企業(yè)納稅核算及申報鄒春梅

梁延萍主編程

琨副主編模塊五其他稅種的核算與申報本模塊主要介紹城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅及車船稅等小稅種的核算和申報，這些小稅種雖然稅款金額較小，但卻是對國家主體稅種不可缺少的補(bǔ)充。它們征稅范圍廣泛，具有重要的財政收入及經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)效應(yīng)。項目1城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

的核算和申報

學(xué)習(xí)目標(biāo)1．能根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加2．會辦理城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅申報、會計業(yè)務(wù)核算3．養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)，具備對數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析、判斷的能力知識引導(dǎo)1．城市維護(hù)建設(shè)稅概述（1）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念。（2）城建稅的征收范圍。（3）城建稅的納稅人。（4）城建稅的稅率。（5）城建稅的計算。（6）城建稅的納稅期限。2．教育費(fèi)附加（1）教育費(fèi)附加的概念。（2）教育費(fèi)附加的納稅人（3）教育費(fèi)附加的征收率。（4）教育費(fèi)附加的計算。（5）教育費(fèi)附加的納稅期限。知識拓展地方教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加是各地方政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為增加當(dāng)?shù)亟逃Y金的投入，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟逃聵I(yè)的發(fā)展，開征的一項政府性基金。

按照地方教育費(fèi)附加使用管理規(guī)定，凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育費(fèi)附加。地方教育費(fèi)附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時計算征收。2011年7月1日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財政教育投入的意見》要求全面開征地方教育費(fèi)附加，各地區(qū)要加強(qiáng)收入征管，依法足額征收，不得隨意減免。地方教育費(fèi)附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。已經(jīng)報財政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的省份，應(yīng)將地方教育費(fèi)附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%。應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）×2%3．城建稅和教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶

企業(yè)在“應(yīng)繳稅費(fèi)”一級科目下設(shè)置“應(yīng)繳城建稅”、“應(yīng)繳教育費(fèi)附加”兩個明細(xì)科目，設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”賬戶，核算相關(guān)稅費(fèi)業(yè)務(wù)。

企業(yè)按規(guī)定計提應(yīng)繳城建稅、教育費(fèi)附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶。企業(yè)繳納稅費(fèi)時，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。任務(wù)1城建稅及教育費(fèi)附加的業(yè)務(wù)核算任務(wù)描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司適用城建稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%。2013年11月發(fā)生以下涉稅業(yè)務(wù)，請進(jìn)行會計核算。【業(yè)務(wù)

1】5

日，收到銀行轉(zhuǎn)來濱海市地稅局的電子繳稅回單（略），繳納城建稅22

980.709元，教育費(fèi)附加9848.87元。【業(yè)務(wù)

2】30

日，根據(jù)濱海市百里香酒業(yè)有限公司11月份“應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶資料，計提本月應(yīng)繳的城建稅及教育費(fèi)附加。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】繳納稅款的核算。【步驟2】計算應(yīng)繳納的稅款。【步驟3】計提稅費(fèi)的核算。任務(wù)2城建稅、教育費(fèi)附加的納稅申報任務(wù)描述2013年12月6日，濱海市百里香酒業(yè)有限公司申報11月份的城建稅、教育費(fèi)附加。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】計算應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加。【步驟2】填寫納稅申報表。【步驟3】納稅申報。【步驟4】繳稅。項目2房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅的

核算和申報

學(xué)習(xí)目標(biāo)1．能計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅，能辦理納稅申報和進(jìn)行會計業(yè)務(wù)核算2．會計算應(yīng)繳納的印花稅，會購買印花稅票和進(jìn)行會計業(yè)務(wù)核算3．養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)素養(yǎng)，具備對數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析、判斷的能力知識引導(dǎo)1．房產(chǎn)稅（1）房產(chǎn)稅的概念（2）房產(chǎn)稅的征稅范圍。（3）房產(chǎn)稅的納稅人（4）房產(chǎn)稅的計算。（5）房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限。（6）房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶。知識拓展

實施《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”核算的是小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。2．車船稅（1）車船稅的概念（2）車船稅的征收范圍。（3）車船稅的納稅人（4）車船稅的稅率。（5）車船稅的計稅依據(jù)。（6）應(yīng)繳車船稅的計算。（7）車船稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限。（8）車船稅業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶。3．印花稅（1）印花稅的概念。（2）印花稅的征稅范圍。（3）印花稅的納稅人。（4）印花稅的計稅依據(jù)及稅率。（5）印花稅的減免規(guī)定。（6）應(yīng)繳印花稅的計算（7）印花稅業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶。任務(wù)1房產(chǎn)稅、車船稅的業(yè)務(wù)核算和申報任務(wù)描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司2013年1月發(fā)生如下有關(guān)房產(chǎn)稅、車船稅業(yè)務(wù)，請進(jìn)行房產(chǎn)稅、車船稅申報和相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算。【業(yè)務(wù)1】10日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報房產(chǎn)稅和車船稅。【業(yè)務(wù)2】12日，收到銀行轉(zhuǎn)來電子繳稅回單（略），繳納房產(chǎn)稅24480元、車船稅2

760元。任務(wù)指導(dǎo)【步驟1】根據(jù)房產(chǎn)、車船資料，計算應(yīng)繳房產(chǎn)稅、車船稅，填寫稅費(fèi)計算表【步驟2】根據(jù)稅費(fèi)計算表編制記賬憑證（見表5-10）。【步驟3】填寫納稅申報表。【步驟4】納稅申報和繳稅。【步驟5】繳稅業(yè)務(wù)核算。任務(wù)2印花稅業(yè)務(wù)處理任務(wù)描述2013年1月31日，濱海市百里香酒業(yè)有限公司根據(jù)下列資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買印花稅票。（1）1月份開設(shè)賬簿6本，其中記載資金賬簿1本，“實收資本”、“資本公積”合計220萬元，其他非資金賬簿