電力企業稅務風險及控制研究的國內外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u26300電力企業稅務風險及控制研究的國內外文獻綜述 014228一、引言 018979二、國外研究現狀 022689（一）國外稅務風險內涵研究的文獻綜述 06739（二）國外稅務風險影響因素研究的文獻綜述 13756（三）國外稅務風險管理研究的文獻綜述 117032（四）國外對稅務風險與企業價值評估關系的文獻綜述 231917三、國內研究概述 229633（一）國內稅務風險內涵研究的文獻綜述 227117（二）國內稅務風險影響因素研究的文獻綜述 220829（三）國內稅務風險管理研究的文獻綜述 326787（四）國內外文獻述評 330661參考文獻 4引言企業稅務風險是企業經營面臨的眾多風險之一，它又有其獨特性而不同于其他風險，它并不遵循高風險高收益的原則，帶給企業的往往是負面的經濟損失和聲譽損害，嚴重時能導致企業瀕臨破產，因此稅務風險管理是企業健康可持續發展不容忽視的問題。一般而言，稅務風險是指企業的經濟活動和行為沒有嚴格遵循稅收法律法規規定，而導致企業未來經濟利益的可能損失，企業稅務風險管理則是企業為了避免和降低稅務風險的不確定性帶給企業未來利益損失而采取的一系列相關措施和方法。隨著大數據等信息技術飛速發展和國家法制化建設加速，加之誠信體系逐漸完善且覆蓋面越來越廣，企業稅務風險的有效管理是企業正常有序經營的重要保障，可以使企業更好地履行社會責任，塑造良好的企業形象，促進企業可持續健康發展，提升市場競爭力。二、國外研究現狀國外稅務風險內涵研究的文獻綜述Quimby把稅務風險分為操作、財會、納稅申報、轉讓交易、聲譽這五類，繼而分析稅收法條的隱晦性、繁復性、易變性是導致風險發生的主要原因。企業在經營時，由于其投資、運營、管理等各環節存在的變量因素，引發稅務變量，導致產生稅務風險[1]。CurtF從不確定性角度理解稅務風險，將企業發生的稅務風險看作是其經營發展中遇到的稅務相關變量。該研究進一步強調，經濟發展會使得企業風險日益復雜化，主要是因為受企業的收益利潤影響，但作為企業風險最重要一環，只有控制好稅務風險才能平衡好風險與利潤[2]。國外稅務風險影響因素研究的文獻綜述HanspeterS提到，稅務風險具有不確定性，這是因為會計核算制度、稅收政策、企業規章制度等也在不斷更新變化，再加上許多不可抗力如市場經濟環境、稅收法律法規、財務核算標準等的變動，稅務風險管理只能是控制企業自身，通過科學運營去規避其風險，從而能夠合理避稅[3]。BrendanE提出要以稅務風險特點為依據研究稅務風險的影響因素，他認為最影響稅務風險的兩個因素，一是企業運營過程中未嚴格執行稅法等，二是適用于企業的相關政策法規復雜多變[4]。MuhammadS將稅務風險的主要影響因素闡述為企業財務人員的業務能力低、稅務機關執法主觀性較強以及企業內外部溝通不暢等幾個方面[5]。國外稅務風險管理研究的文獻綜述SebastianP認為進行稅務風險管理時，不僅要讓企業在合法合理前提下減少繳稅支出，還要降低社會尤其是稅務部門的關注度，所以一定要在涉稅行為發生前，合理籌劃其涉稅事項來進行稅務風險管理[6]。JamesF強調防范風險的重中之重就是稅務籌劃，尤其要認真識別企業經營環節的全部稅務風險，然后評估出這些風險對企業造成的損失和影響，對不同的稅務風險要制定不同的應對和防范對策，然后要在企業內部積極交流傳達，并日常工作中具體落實，充分利用科學的稅務籌劃方案防范，提高企業經濟效益并減少涉稅開支[7]。IrynaP強調，完善內控機制才是稅務風險管理的基礎，科學完善的內控制度可以推動稅務風險來源的識別，從而形成系統性的防范策略[8]。Cátia認為，當會計師事務所等機構提供涉稅服務時，其專業人員應當主動關注企業稅務風險問題，并提出針對涉稅事項的規范建議，減少稅務風險發生的可能性[9]。Schrader對稅收額度問題進行了研究[10]。Burchart對稅收風險管理的程序進行了設計[11]。Eberhartinger還對不同企業間的合作產生的稅務問題進行了研究[12]。國外對稅務風險與企業價值評估關系的文獻綜述國外學者在價值評估、企業績效方面的研究也對企業稅務風險管理有很大的啟示。在價值評估方面，LuoR[13]、TomizukaY[14]、PatrickA[15]。提出了不同情境下的企業價值評估方法，OVakulchyk，YProtasova認為企業價值評估中要考慮風險因素，要預防風險，起碼不能出現系統性的風險[16]，這其中也包含稅務風險。Alipour[17]、Thomsen[18]研究了不同股權結構下的企業業績生成。Panousiv認為,超過一定的股權集中度，極端情況增加,出現非普遍性的特質風險，降低企業績效[19]，同時，也帶來相應的企業稅務風險。西方發達國家對于與稅務風險相關方面的研究要早于我們國家，并且已取得一定程度上的理論與實踐有機結合的成果，其應用到企業的日常生產經營活動中，可以指導企業建立合理的思想理論框架和規范化的管理體系。三、國內研究概述（一）國內稅務風險內涵研究的文獻綜述在稅務管理論壇中對稅務風險定義為，由于稅務的不穩定性和與企業發展過程中和稅法適用不一致所導致的相關風險，該風險會在一定程度上對企業的發展帶來一定的問題，目前我國大部分學者在對稅務風險定義時，仍然認同該觀點[20]。顧雁認為，所謂稅務風險就是企業未能進行合理稅收籌劃，使得企業利益遭到損失，承受了不該承擔的稅負[21]。婁婷將稅務風險定義為企業在發展過程中沒有根據稅法的相關規定進行繳稅或完成其他規定事宜，從而因此面臨被稅法機關所處罰或造成的其他企業名義利潤損失事務，但失誤可能會帶來企業現金或經濟利益的流出[22]。蘆笛也提出了自己的見解，他認為稅務風險就是企業日常經營過程中由于違反稅法政策等遭受稅收處罰的概率[23]。吳春旋認為，所謂企業稅務風險，就是企業未在涉稅管理、稅款計提與繳納等環節按照稅法政策執行使得企業遭受損失的概率[24]。（二）國內稅務風險影響因素研究的文獻綜述目前國內文獻關于稅務風險影響因素的研究主要通過實證分析和相關論文闡述的方法進行研究，相較于國外研究文獻來說發展較晚。例如姜明軍在發展過程中認為稅務風險是綜合性風險，與稅收風險、財務風險息息相關，并且就影響稅務風險因素進行了定量分析[25]。張德志在分析企業稅務風險成因的研究中認為其主要產生原因和影響因素是企業經營者的自身錯誤，其在企業經營的過程中主動違反相關稅收法律所帶來了內部影響因素，而稅務執法部門在執法過程中的執法不當帶來的企業稅務風險損失為外部影響因素[26]。晏曉波在研究中表明國家稅收政策法規制定的完善度對企業發展和稅務規劃具有一定的影響，尤其是現階段我國在發展企業法律法規執行的過程中存在一定的滯后性[27]。蔡昌對企業主動違反稅務風險過程中的稅務風險和相關不確定性，進行了更深層次的闡述，同時認為稅務風險作為企業潛在的風險之一，影響著企業的長遠發展[28]。（三）國內稅務風險管理研究的文獻綜述稅務風險管理研究是國內學者研究的重點，尤其以某一企業為實例進行稅務風險案例的優化是現階段我國大多數學者所采取的途徑。李小平在研究中指出，有效實現稅務風險管控優化主要在于識別潛在的稅務風險，并在此基礎上尋找產生此風險的原因和影響因素，采取針對性的管控方式，降低稅務風險[29]。陳天燈認為企業稅務風險優化工作需要通過設立專職稅務管理結構、規范納稅程序、優化稅務風險預警控制體系、建立納稅文化等方面構造一套風險管理體系[30]。劉珍在研究中提出，可以通過“成本—收益分析法”評估相關稅務風險實現稅務風險管理的優化[31]。胡國強以全面風險管理理論為基礎，總結了稅務風險管理包括的主要內容[32]。2014年稅收科學研究所課題組提出措施：針對跨行業大企業其涉稅事項復雜的，允許設立單獨稅務管理機構；若主營業務較單一但涉稅事項比較復雜，允許下設稅務風險管理組，由財務部管理；如果大企業其業務單一且涉稅事項簡單，允許增設相關職位[33]。譚紅提出了具體對策，認為企業要在人事管理和職位調整、健全制度、會計實務、稅收籌劃四方面去控制稅務風險[34]。蓋地在自己的研究過程中對企業稅務風險管理的優化進行了評述，認為優化環節主要通過稅務風險的識別和分析進行，同時就企業的合理管理目標和管理機制建設進行約束，從而科學性地進行稅務的風險識別和判定，最終根據實時監控系統，將相關執行結果予以評價，從而促進科學性的稅務風險管理體系建設[35]。（四）國內外文獻述評隨著市場經濟的發展以及政府的高度重視，財稅工作相關的理論知識逐漸形成了體系，自此，我國對于稅務風險管理的研究逐漸系統化。但就目前的研究來看，國內外學者對于稅務風險管理的研究大多還停留在理論學術層面，結合企業的實際情況研究較少。在企業的實際生產經營活動中，其相關理論較難結合進實際問題中。而現在大多數的企業還沒有形成完備的稅務風險管理架構，對于稅務風險的防范和重視程度還有待提升。參考文獻[1]GrantleyTaylor,GrantRichardson,AhmedAl‐Hadi.Uncertaintaxbenefits,internationaltaxrisk,andauditspecialization:EvidencefromUSmultinationalfirms[J].InternationalJournalofAuditing,2018,22(2).[2]CurtFerguson.HowgivingcanreduceIllinoisestatetaxrisk[J].SouthwestFarmPress,2018.[3]SaumyaRanjanDash,MehulRaithatha.Impactofdisputedtaxlitigationriskonfirmperformance:evidencefromIndia[J].AccountingResearchJournal,2018,31(3).[4]HanspeterSchmidli.Oncapitalinjectionsanddividendswithtaxinaclassicalriskmodel[J].InsuranceMathematicsandEconomics,2016,71.[5]SouhirNeifar,SebastianUtz.TheeffectofearningsmanagementandtaxaggressivenessonshareholderwealthandstockpricecrashriskofGermancompanies[J].JournalofAppliedAccountingResearch,2019,20(1).[6]SebastianPoledna,OlafBochmann,StefanThurner.BaselIIIcapitalsurchargesforG-SIBsarefarlesseffectiveinmanagingsystemicriskincomparisontonetwork-based,systemicrisk-dependentfinancialtransactiontaxes[J].JournalofEconomicDynamicsandControl,2017.[7]JamesF.Albertus,BrentGlover,OliverLevine.HeadsIwin,tailsyoulose:Asymmetrictaxes,risktaking,andinnovation[J].JournalofMonetaryEconomics,2019.[8]IrynaPostolovska,RouselleLavado,GillianTarr,StéphaneVerguet.TheHealthGains,FinancialRiskProtectionBenefits,andDistributionalImpactofIncreasedTobaccoTaxesinArmenia[J].HealthSystems&Reform,2018,4(1).[9]CátiaAntunes,SusanaMünchMiranda.RiskandFailureinTaxFarming:DeBruijn&ClootsofLisbonandthePortugueseTobaccoMonopoly,1722–1727[J].Itinerario,2019,43(1).[10]EberhartingerE,ZieserM.TheEffectsofCooperativeComplianceonFirms'TaxRisk,TaxRiskManagementandCo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