審計學知到智慧樹章節測試課后答案2024年秋沈陽農業大學第一章單元測試

注冊會計師審計發展的幾個階段包括（）

A:19世紀初以詳細審計為標志的英國式審計

B:20世紀40年代之后以內部控制為中心的抽樣審計

C:20世紀30年代之后的財務報表審計

D:20世紀初以資產負債表為核心的美國式審計

答案:19世紀初以詳細審計為標志的英國式審計

；20世紀40年代之后以內部控制為中心的抽樣審計

；20世紀30年代之后的財務報表審計

；20世紀初以資產負債表為核心的美國式審計

按照審計范圍不同,可以將審計分為（）

A:局部審計

B:專題審計

C:全面審計

D:.綜合審計

答案:局部審計

；專題審計

；全面審計

；.綜合審計

審計按目的和內容的不同劃分為（）

A:合規審計

B:財務報表審計

C:全面審計

D:經營審計

答案:合規審計

；財務報表審計

；經營審計

財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作,對財務報表發表審計意見。其意見內容有（）

A:財務報表是否在所有方面公允反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量

B:財務報表是否按照適用的會計準則、會計法和相關會計制度的規定編制

C:財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

D:財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

答案:財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

；財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

與被審計單位有利害關系的用戶包括（）

A:證券交易機構

B:債權人

C:股東

D:潛在投資者

答案:證券交易機構

；債權人

；股東

；潛在投資者

財產所有權和經營權的分離是注冊會計師審計產生的直接原因。（）

A:對B:錯

答案:對資產負債表審計階段,審計報表的使用者是社會公眾。（）

A:錯B:對

答案:錯內部審計人員、政府審計人員和注冊會計師都可以從事經營審計。（）

A:對B:錯

答案:對注冊會計師審計就是注冊會計師接受委托對被審計單位的財務報表進行審計并發表審計意見。（）

A:錯B:對

答案:錯政府審計是獨立性最強的一種審計。（）

A:錯B:對

答案:錯

第二章單元測試

根據《注冊會計師法》等有關規定，具有()兩個條件的完全民事行為能力的中國公民，可以申請參加注冊會計師統一考試。

A:大學本科及本科以上學歷

B:大專或大專以上學歷

C:會計及相關專業中級或中級以上技術職稱

D:中專或中專以上學歷

答案:大專或大專以上學歷

；會計及相關專業中級或中級以上技術職稱

各國會計師事務所的組織形式有（）。

A:普通合伙會計師事務所

B:有限責任會計師事務所

C:有限責任合伙會計師事務所

D:獨資會計師事務所

答案:普通合伙會計師事務所

；有限責任會計師事務所

；有限責任合伙會計師事務所

；獨資會計師事務所

下列關于注冊會計師業務范圍和會計師事務所責任的說法，不正確的有（）。

A:有限責任會計師事務所的出資人對事務所的債務按照協議承擔全部責任

B:我國普通合伙會計師事務所以事務所的全部資產對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任

C:我國普通合伙會計師事務所的合伙人對會計師事務所的債務承擔無限連帶責任

D:有限責任會計師事務所的出資人對事務所的債務承擔全部責任

答案:有限責任會計師事務所的出資人對事務所的債務按照協議承擔全部責任

；我國普通合伙會計師事務所以事務所的全部資產對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任

；有限責任會計師事務所的出資人對事務所的債務承擔全部責任

中國注冊會計師行業的管理體制包括（）。

A:法律規范

B:行業自律

C:公眾監督

D:政府監督

答案:法律規范

；行業自律

；政府監督

各級財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督指導，其具體內容包括：（）。

A:注冊登記

B:業務監督

C:違紀處理

D:制定收費標準

答案:業務監督

；違紀處理

；制定收費標準

對于香港、澳門、臺灣和外國籍公民，應按互惠原則，決定其能否參加我國注冊會計師全國統一考試。（）

A:對B:錯

答案:錯具有會計或者相關專業(即審計、經濟、統計)中級技術職稱的人員，在參加注冊會計師考試時可以申請免試其中一門專長科目。（）

A:錯B:對

答案:錯凡通過注冊會計師全國統一考試，即全科合格者，均可成為中國注冊會計師。（）

A:錯B:對

答案:錯審計業務屬于法定業務，非注冊會計師不得承辦。（）

A:對B:錯

答案:對注冊會計師協會的宗旨是監督、服務、協調和管理。（）

A:對B:錯

答案:對

第三章單元測試

鑒證業務基本準則包括（）。

A:相關服務準則

B:其他鑒證業務準則

C:審計準則

D:審閱準則

答案:其他鑒證業務準則

；審計準則

；審閱準則

鑒證業務要素包括（）。

A:證據

B:標準

C:三方關系

D:鑒證對象

答案:證據

；標準

；三方關系

；鑒證對象

在基于責任方認定的業務和直接報告業務中，下列說法正確的有（）。

A:在基于責任方認定的業務中，責任方既嬰對鑒證對象信息負責，也可能對鑒證對象負責；在直接報告業務中，責任方只需對鑒證對象負責

B:注冊會計師提出結論的對象都是鑒證對象

C:在基于責任方認定的業務中，以書面形式對財務報表出具審計報告，在引言段通常會明確提及責任方認定；在直接報告業務中，以書面形式提供鑒證報告，直接提及鑒證對象和標準，無需提及責任方認定

D:預期使用者獲取鑒證對象信息的方式都是通過閱讀鑒證報告

答案:在基于責任方認定的業務中，責任方既嬰對鑒證對象信息負責，也可能對鑒證對象負責；在直接報告業務中，責任方只需對鑒證對象負責

；在基于責任方認定的業務中，以書面形式對財務報表出具審計報告，在引言段通常會明確提及責任方認定；在直接報告業務中，以書面形式提供鑒證報告，直接提及鑒證對象和標準，無需提及責任方認定

關于合理保證的鑒證業務和有限保證的密證業務的下列說法中，正確的有（）。

A:對于可接受的鑒證業務風險水平，合理保證的鑒證業務較高，有限保證的鑒證業務較低

B:合理保證的鑒證業務提供高水平的保證，注冊會計師將鑒證業務風險降低至該業務環境可接受的低水平，以積極方式發表意見

C:有限保證的鑒證業務提供有意義水平的保證，注冊會計師將鑒證業務風險降低至該業務環境可接受的水平，以消極方式發表意見

D:對于審計證據的數量，合理保證的鑒證業務需要的數量較多，有限保證的鑒證業務需要的數量較少

答案:合理保證的鑒證業務提供高水平的保證，注冊會計師將鑒證業務風險降低至該業務環境可接受的低水平，以積極方式發表意見

；有限保證的鑒證業務提供有意義水平的保證，注冊會計師將鑒證業務風險降低至該業務環境可接受的水平，以消極方式發表意見

；對于審計證據的數量，合理保證的鑒證業務需要的數量較多，有限保證的鑒證業務需要的數量較少

某會計師事務所擬承接一項鑒證業務，承接該業務應考慮的事項有（）。

A:擬承接業務鑒證對象信息適當

B:使用的標準適當且能為預期使用者所獲取

C:擬承接業務鑒證對象適當

D:在接受委托前，會計師事務所初步了解業務環境后，認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德要求

答案:使用的標準適當且能為預期使用者所獲取

；擬承接業務鑒證對象適當

；在接受委托前，會計師事務所初步了解業務環境后，認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德要求

關于會計師事務所業務承接，以下各項表述正確的有（）。

A:如果業務范圍存在限制，注冊會計師一般不應當同意變更業務

B:業務環境變化或預期使用者對該項業務的性質存在誤解導致業務變更，是業務變更的合理理由

C:當擬承接的鑒證業務不具有應當具有的特征時，不能將其作為鑒證業務予以承接時，注冊會計師可以提請委托人將其作為相關服務，以滿足預期使用者的需求

D:如果鑒證業務的工作范圍受到重大限制，或者委托人試圖將注冊會計師的名字和鑒證對象不適當地聯系在一起，則該項業務可能不具有合理的目的

答案:如果業務范圍存在限制，注冊會計師一般不應當同意變更業務

；業務環境變化或預期使用者對該項業務的性質存在誤解導致業務變更，是業務變更的合理理由

；當擬承接的鑒證業務不具有應當具有的特征時，不能將其作為鑒證業務予以承接時，注冊會計師可以提請委托人將其作為相關服務，以滿足預期使用者的需求

；如果鑒證業務的工作范圍受到重大限制，或者委托人試圖將注冊會計師的名字和鑒證對象不適當地聯系在一起，則該項業務可能不具有合理的目的

下列關于三方關系人的說法中，正確的有（）。

A:責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

B:三方關系人分別指注冊會計師、責任方和委托方

C:在某些情況下，責任方和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方

D:是否存在三方關系人是判斷某項業務是否屬于鑒證業務的重要標準之一

答案:責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

；在某些情況下，責任方和預期使用者可能來自同一企業，但并不意味著兩者就是同一方

；是否存在三方關系人是判斷某項業務是否屬于鑒證業務的重要標準之一

會計師事務所接受委托對某上市公司的2010年度財務報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象信息”的有（）。

A:該公司2010年度利潤表(正確答案)

B:該公司2010年度現金流量表(正確答案)

C:該公司2010年度的財務狀況、經營成果和現金流量

D:該公司2010年12月31日的資產負債表(正確答案)

答案:該公司2010年度利潤表(正確答案)

；該公司2010年度現金流量表(正確答案)

；該公司2010年12月31日的資產負債表(正確答案)

審計準則為注冊會計師執行審計業務提供了行為標準，而職業道德準則為注冊會計師執行的各項業務符合相應的專業標準提供了保障。（）

A:錯B:對

答案:錯鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。（）

A:對B:錯

答案:錯如果項目負責人不接受項目質量控制復核人員的建議，項目負責人認為程序和結論合理，在記錄相關過程后可出具報告。（）

A:錯B:對

答案:錯在執行財務報表審計業務時，如果項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業人士咨詢，則應形成完整、詳細的咨詢記錄，并得到被咨詢者對記錄的認可。（）

A:錯B:對

答案:對客戶基于某種考慮和需要可能向會計師事務所提出，獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，會計師事務所無條件答應。（）

A:錯B:對

答案:錯對已承接的鑒證業務，注冊會計師不可以將該項業務變更為非鑒證業務。（）

A:對B:錯

答案:錯《鑒證業務基本準則》所稱的注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。（）

A:對B:錯

答案:錯在鑒證業務中，責任方和預期使用者可能是同一方。（）

A:錯B:對

答案:對

第四章單元測試

注冊會計師應當在所有職業活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業務報告、申報資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問題的信息發生牽連（）

A:含有嚴重虛假或誤導性的陳述

B:存在遺漏或含糊其辭的信息

C:含有錯報甚至舞弊的財務報表

D:含有缺乏充分依據的陳述或信息

答案:含有嚴重虛假或誤導性的陳述

；存在遺漏或含糊其辭的信息

；含有缺乏充分依據的陳述或信息

ABC會計師事務所指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2019年財務報表，如果A注冊會計師在審計甲公司財務報表時發現以下（）問題時依然與甲公司的信息發生牽連，則很可能違背誠信原則。

A:甲公司財務報表附注中遺漏了許多重要關聯方關系的單位

B:甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財務報表附注中作任何披露

C:甲公司存貨永續盤存表記錄嚴重夸大期末賬面庫存數量

D:甲公司總經理兩次對同一問題的陳述完全相反

答案:甲公司財務報表附注中遺漏了許多重要關聯方關系的單位

；甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財務報表附注中作任何披露

；甲公司存貨永續盤存表記錄嚴重夸大期末賬面庫存數量

；甲公司總經理兩次對同一問題的陳述完全相反

ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2019年財務報表。根據保密原則，A注冊會計師不得有以下（）行為。

A:未經甲公司授權向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

B:利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C:利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

D:未經法律法規允許向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

答案:未經甲公司授權向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

；利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

；利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

；未經法律法規允許向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2019年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A:根據法律法規的要求，不為法律訴訟提供證據

B:法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

C:法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

D:根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

答案:根據法律法規的要求，不為法律訴訟提供證據

；法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

；法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

；根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2019年財務報表。下列情形中，可能表明存在自我評價導致對職業道德原則產生不利影響的有（）。

A:甲公司監事長2019年以前一直是ABC會計師事務所的合伙人

B:審計項目組成員D在2019年2月以前連續多年擔任甲公司財務總監

C:審計項目組成員B擔任甲公司的獨立董事

D:審計項目組成員C與甲公司董事長存在密切關系

答案:審計項目組成員D在2019年2月以前連續多年擔任甲公司財務總監

；審計項目組成員B擔任甲公司的獨立董事

會計師事務所在確定收費時應當主要考慮的因素有（）。

A:所需專業人員的水平和經驗

B:提供專業服務所需承擔的責任

C:專業服務所需的知識和技能

D:各級別專業人員提供服務所需的時間

答案:所需專業人員的水平和經驗

；提供專業服務所需承擔的責任

；專業服務所需的知識和技能

；各級別專業人員提供服務所需的時間

第五章單元測試

注冊會計師涉及法律訴訟的數量和金額都呈上升趨勢，除了法律因素外，可能的原因還有（）

A:政府監管部門保護投資者的意識日益加強，監管措施日益完善，處罰力度日益增大

B:由于審計環境發生很大變化，使會計業務更加復雜，審計風險變化

C:財務報表使用者對注冊會計師的責任日趨了解

D:“深口袋”理論的盛行

答案:政府監管部門保護投資者的意識日益加強，監管措施日益完善，處罰力度日益增大

；由于審計環境發生很大變化，使會計業務更加復雜，審計風險變化

；財務報表使用者對注冊會計師的責任日趨了解

；“深口袋”理論的盛行

會計師事務所違約的情形有（）

A:修改了審計程序

B:追加了審計程序

C:未按商定的時間提交審計報告

D:違反了與被審計單位訂立的保密協議

答案:未按商定的時間提交審計報告

；違反了與被審計單位訂立的保密協議

在判斷會計師事務所因違反法律、法規、執業準則和規則以及誠信公允原則而出具的報告是否為不實報告時,主要看審計業務報告是否存在（）

A:誤導性陳述

B:非重大遺漏

C:虛假記載

D:明顯微小錯報

答案:誤導性陳述

；虛假記載

注冊會計師因為以下原因可能導致承擔法律責任（）

A:違約

B:重大過失

C:行政責任

D:欺詐

答案:違約

；重大過失

；欺詐

注冊會計師可能承擔的行政責任包括（）

A:警告

B:暫停執業

C:沒收違法所得并罰款

D:吊銷注冊會計師證書

答案:警告

；暫停執業

；沒收違法所得并罰款

；吊銷注冊會計師證書

注冊會計師在審計業務活動中，如果存在下列（）情形之一，將會以出具不實報告給利害關系人造成損失為由追究連帶責任。

A:明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

B:與被審計單位惡意串通

C:被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕

D:明知被審計單位的財務會計處理直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

答案:明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明

；與被審計單位惡意串通

；被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕

；明知被審計單位的財務會計處理直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

目前我國頒布的、涉及會計師事務所及注冊會計師的法律責任的法律法規有（）

A:《中華人民共和國公司法》

B:《中華人民共和國證券法》

C:《中華人民共和國刑法》

D:《中國注冊會計師執業準則》

答案:《中華人民共和國公司法》

；《中華人民共和國證券法》

；《中華人民共和國刑法》

注冊會計師的法律責任的種類有（）

A:違約責任

B:民事責任

C:刑事責任

D:行政責任

答案:民事責任

；刑事責任

；行政責任

會計上的舞弊包括（）

A:蓄意使用不當的會計政策

B:偽造、變造記錄或憑證

C:記錄虛假的交易或事項

D:隱瞞或刪除交易或事項

答案:蓄意使用不當的會計政策

；偽造、變造記錄或憑證

；記錄虛假的交易或事項

；隱瞞或刪除交易或事項

下列關于訴訟當事人位置的規定的說法中,正確的有（）

A:利害關系人拒不起訴被審計單位的,人民法院無需通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

B:利害關系人提出被審計單位出資人虛假出資但事后未補足的,人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟

C:利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的,人民法院應該告知其對會計師事務所好被審計單位一并提起訴訟

D:利害關系人對會計師事務所的分支機構提起訴訟的,人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟

答案:利害關系人提出被審計單位出資人虛假出資但事后未補足的,人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟

；利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的,人民法院應該告知其對會計師事務所好被審計單位一并提起訴訟

；利害關系人對會計師事務所的分支機構提起訴訟的,人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟

會計師事務所因在審計業務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權責任。（）

A:對B:錯

答案:錯如果被審計單位財務報表審計前存在重大錯報，注冊會計師運用了常規審計程序但仍未能查處則屬于普通過失。（）

A:對B:錯

答案:對注冊會計師過失程度的大小沒有特別嚴格的限制，因此目前《司法解釋》中不追究注冊會計師的過失責任。（）

A:錯B:對

答案:錯過失指注冊會計師的過錯或失誤。（）

A:錯B:對

答案:錯一般而言，如果注冊會計師發生違約或過失行為，可能要負行政責任或民事責任；如發出欺詐行為，則可能要承擔民事責任或刑事責任。（）

A:錯B:對

答案:對注冊會計師在職業謹慎方面出現了問題就構成了過失。（）

A:對B:錯

答案:錯利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務哦所提起訴訟的，人民法院則不應通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。（）

A:對B:錯

答案:錯注冊會計師過失程度的大小沒有特別嚴格的界限，因此目前《司法解釋》中不追究注冊會計師的過失責任。（）

A:對B:錯

答案:錯會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發行人、上市公司承擔連帶賠償責任。（）

A:對B:錯

答案:錯如果被審計單位認為某些項目屬于商業秘密，不愿公開披露，注冊會計師就應該尊重企業意愿，不能對外公布。（）

A:對B:錯

答案:錯

第六章單元測試

以下關于財務報表審計的目標的說法中，正確的有()。

A:由于利益沖突、財務信息的重要性、復雜性和間接性等原因，財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表意見

B:注冊會計師獲取的審計證據是說服性而非結論性的，因此審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證

C:財務報表審計目的是保證財務報表預期使用者對財務報表完全信賴

D:審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額和披露相關的審計目標兩個層次

答案:由于利益沖突、財務信息的重要性、復雜性和間接性等原因，財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表意見

；注冊會計師獲取的審計證據是說服性而非結論性的，因此審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證

；審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額和披露相關的審計目標兩個層次

以下關于注冊會計師的責任的說法中，正確的有()。

A:注冊會計師作為獨立的第三方，對財務報表發表審計意見有利于提高財務報表的可信賴程度

B:管理層、治理層和注冊會計師對編制財務報表共同承擔責任

C:在審計過程中，注冊會計師為編制財務報表提供協助，所以注冊會計師要對編制財務報表承擔部分責任

D:財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

答案:注冊會計師作為獨立的第三方，對財務報表發表審計意見有利于提高財務報表的可信賴程度

；財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

關于注冊會計師職業懷疑的說法中，正確的有()。

A:在審計過程中，注冊會計師認為文件可能是偽造，注冊會計師要作出進一步調查，確定是否需要修改審計程序和追加審計程序

B:注冊會計師要在整個審計的過程中保持職業懷疑

C:注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分適當的證據

D:在審計中注冊會計師不可以考慮過去對管理層和治理層誠實、正直的看法

答案:在審計過程中，注冊會計師認為文件可能是偽造，注冊會計師要作出進一步調查，確定是否需要修改審計程序和追加審計程序

；注冊會計師要在整個審計的過程中保持職業懷疑

；注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分適當的證據

下列事項屬于審計的固有局限性的有()。

A:財務報告和審計程序的性質

B:審計的收費標準

C:在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

D:關聯方關系和交易的存在和完整性

答案:財務報告和審計程序的性質

；在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要

；關聯方關系和交易的存在和完整性

在財務報表審計中需要評價財務報表的公允性，注冊會計師應當考慮的內容有()。

A:管理層作出的會計估計是否合理

B:經管理層調整后的財務報表是否與對被審計單位及其環境的了解一致

C:財務報表的列報、結構和內容是否合理

D:財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

答案:經管理層調整后的財務報表是否與對被審計單位及其環境的了解一致

；財務報表的列報、結構和內容是否合理

；財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

注冊會計師在實施審計工作時，應當運用職業判斷，職業判斷對于()決策尤為重要。

A:確定所需要實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

B:確定重要性和評估審計風險

C:評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時做出的判斷

D:對表明可能存在舞弊的情況產生懷疑

答案:確定所需要實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

；確定重要性和評估審計風險

；評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時做出的判斷

注冊會計師要根據被審計單位的具體情況確定適當的審計目標。在審查上市公司財務報表的()項目時，注冊會計師應側重“存在”認定。

A:營業收入

B:應付賬款

C:應收賬款

D:固定資產

答案:應收賬款

；固定資產

下列審計程序中可以證實固定資產權利與義務認定的有()。

A:對于融資租入的固定資產，檢查有關融資租賃合同

B:對于外購的機器設備等固定資產，審核采購發票、采購合同等

C:對于汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等

D:對于房地產類固定資產，進行實地查看

答案:對于融資租入的固定資產，檢查有關融資租賃合同

；對于外購的機器設備等固定資產，審核采購發票、采購合同等

；對于汽車等運輸設備，檢查有關運營證件等

下列審計程序中可以證實固定資產計價和分攤認定的有()。

A:獲取固定資產明細表，復核加計是否正確，并與總賬和明細賬合計數是否相等，結合累計折舊和固定資產減值準備與報表數核對是否相符

B:獲取暫時閑置固定資產的相關證明文件，檢查是否已按規定計提折舊

C:對于在建工程轉入的固定資產，檢查入賬價值與在建工程的相關記錄是否核對相符

D:實地檢查固定資產

答案:獲取固定資產明細表，復核加計是否正確，并與總賬和明細賬合計數是否相等，結合累計折舊和固定資產減值準備與報表數核對是否相符

；獲取暫時閑置固定資產的相關證明文件，檢查是否已按規定計提折舊

；對于在建工程轉入的固定資產，檢查入賬價值與在建工程的相關記錄是否核對相符

下列審計程序中可以證實固定資產計價和分攤認定的有()。

A:營業收入的完整性認定

B:銷售費用的完整性認定

C:營業收入的發生認定

D:營業成本的發生認定

答案:銷售費用的完整性認定

；營業收入的發生認定

在被審計單位發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的有()。

A:將預付賬款100萬元記為80萬元

B:將應收甲公司的賬款30萬元計入到應付賬款中

C:未將應收銷售款項100萬元列入所屬項目中

D:沒有計提閑置不用固定資產的折舊

答案:將預付賬款100萬元記為80萬元

；沒有計提閑置不用固定資產的折舊

注冊會計師通過實施應收賬款的函證程序，發現X公司將應收Y公司的100萬元應收賬款(賒銷貨物)在入賬時錯記為1000萬元，注冊會計師據此認為X公司違反的審計目標有()。

A:與期末賬戶余額相關的“存在性”

B:與交易和事項相關的“準確性”

C:與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”

D:與交易和事項相關的“發生”

答案:與交易和事項相關的“準確性”

；與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”

下列各項中，為獲取適當的審計證據，所實施的審計程序與審計目標最相關的有()。

A:抽查應收賬款明細賬，并追查至有關原始憑證，以確定應收賬款的完整性

B:實地檢查甲公司的固定資產，以確定固定資產的所有權

C:復核甲公司的壞賬準備計算表，與壞賬準備的總賬數、明細賬合計數核對，以確定應收賬款計價和分攤的正確性

D:檢查外購固定資產的采購發票和采購合同等，以確定是否歸被審計單位所有

答案:復核甲公司的壞賬準備計算表，與壞賬準備的總賬數、明細賬合計數核對，以確定應收賬款計價和分攤的正確性

；檢查外購固定資產的采購發票和采購合同等，以確定是否歸被審計單位所有

注冊會計師如果發現甲公司的會計處理存在下列事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的有()。

A:甲公司將應收賬款100萬元記為1000萬元

B:將營業收入10萬元錯記為營業外收入

C:將2010年12月28日營業收入20萬元計入2011年1月5日營業收入賬戶中

D:生產用固定資產由于技術更新，產出能力下滑，市場價值下降，甲公司未計提固定資產減值準備

答案:甲公司將應收賬款100萬元記為1000萬元

；生產用固定資產由于技術更新，產出能力下滑，市場價值下降，甲公司未計提固定資產減值準備

第七章單元測試

下列各項對審計證據充分性和適當性之間的關系表述正確的有()

A:審計證據的充分性較高，就可以相對降低審計證據的質量

B:審計證據的相關性越強，所需審計證據的數量可以減少

C:通常審計證據的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據

D:審計證據的質量越高，可以近當減少審計證據的數量

答案:審計證據的相關性越強，所需審計證據的數量可以減少

；通常審計證據的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據

；審計證據的質量越高，可以近當減少審計證據的數量

審計證據的充分性是對審計證據質量的衡量。()

A:對B:錯

答案:錯對于需要獲取的內部控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以通過獲取與時點相關的審計證據予以替代。()

A:錯B:對

答案:錯在審計過程中，注冊會計師要把各種重要的口頭證據做成文字記錄，因而口頭證據往往采取書面證據的形式。()

A:錯B:對

答案:錯被審計單位管理層聲明可以替代審計人員實施其他必要的審計程序。()

A:對B:錯

答案:錯注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風險的影響。重大錯報風險越大，需要的審計證據可能越多。()

A:對B:錯

答案:對外部證據是由會計師事務所以外的組織機構或人士編制的書面證據。()

A:錯B:對

答案:錯被審計單位管理層聲明不屬于審計證據。()

A:錯B:對

答案:錯檢查有形資產可為其存在提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。(對)

86、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響。(錯)

87、實物資產通常是證實被審計單位對其擁有所有權的非常有說服力的證據。()

A:對B:錯

答案:錯注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析，在下列證據中，相關性較高的有()

A:甲公司所聘常年法律頻問的投資函證回函

B:甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明

C:甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄

D:甲公司保存的此項固定資產的購買處票

答案:甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明

；甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄

；甲公司保存的此項固定資產的購買處票

為了獲取合理保證，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結論，作為形成審計意見的基礎。下列關于審計證據的相關說法中，正確的有()

A:會計師事務所接受或保持客戶時實施質量控制程序所獲取的信息不屬于審計證據

B:在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(正確答案)

C:從外部獨立來源獲職的審計證據比被審計單位內部生成的審計證據更相關(錯誤答案)

D:審計證據包括支持和佐證認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息(正確答案)

答案:在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(正確答案)

；審計證據包括支持和佐證認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息(正確答案)

注冊會計師通過對財務報表的審計,獲取的下列審計證據中,屬于被審計單位內部證據的有()

A:被審計單位提供的律師事務所的律師聲明書

B:被審計單位提供的銷售合同

C:被審計單位管理層聲明書

D:被審計單位提供的供應商開具的發票

答案:被審計單位提供的銷售合同

；被審計單位管理層聲明書

在確定審計證據的數量時，下列說法中錯誤的有()

A:當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調高重要性水平的方式來減少審計程序的數量，以控制審計成本

B:評估的重大錯報風險水平越低，需要的審計證據越少

C:審計證據的質量越高，則需要的審計證據數量可能越少

D:如果注冊會計師獲取的證據不可靠，可以通過增加審計證據的數量來增強證明力

答案:當評估的重大錯報風險水平較高時，可以通過調高重要性水平的方式來減少審計程序的數量，以控制審計成本

；如果注冊會計師獲取的證據不可靠，可以通過增加審計證據的數量來增強證明力

當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮其要求是否合理,并獲取審計證據予以支持,在分析時，注冊會計師應當保持職業懷疑態度,并考慮()

A:是否可能存在重大的錯誤

B:管理層是否誠信

C:替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分適當的審計證據

D:是否可能存在重大的舞弊

答案:是否可能存在重大的錯誤

；管理層是否誠信

；替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分適當的審計證據

；是否可能存在重大的舞弊

下列有關獲取審計證據方法的表述中，正確的有()

A:詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，問被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復進行評價的過程

B:注冊會計師有可能會根據詢問的結果修改或追加審計程序

C:知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

D:詢問運用于對內部控制的測試時，能夠為測試內部控制運行的有效性提供充分的證據

答案:詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，問被審計單位內部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復進行評價的過程

；注冊會計師有可能會根據詢問的結果修改或追加審計程序

；知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

評價審計證據適當性時，注冊會計師一般考慮()

A:審計證據的來源

B:審計證據的充分性

C:審計證據的可靠性

D:宙計證據的相關性

答案:審計證據的可靠性

；宙計證據的相關性

在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。下列關于短期借款審計證據可靠性的論述中正確的有()

A:甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

B:短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C:短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

D:從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從甲公司獲得的相關證據更可靠

答案:甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠

；短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

；從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從甲公司獲得的相關證據更可靠

下列表述中，不正確的有()

A:注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

B:審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性,相關性是指證據應與審計范圍相關

C:從外部獨立來源獲取的審計證據定比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D:注冊會計師在考慮審計證據的相關性時,應當考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

答案:注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

；審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性,相關性是指證據應與審計范圍相關

；從外部獨立來源獲取的審計證據定比從其他來源獲取的審計證據更可靠

；注冊會計師在考慮審計證據的相關性時,應當考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

第八章單元測試

下列因素可能導致注冊會計師修改審計業務約定條款或提醒被審計單位注意現有的業務約定條款的有（）。

A:被審計單位高級管理人員近期發生變動

B:環境變化對審計服務的需求產生影響

C:被審計單位處置子公司

D:被審計單位業務的性質或規模發生重大變化

答案:被審計單位高級管理人員近期發生變動

；被審計單位業務的性質或規模發生重大變化

注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括（）。

A:如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

B:向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

C:何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

D:向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

答案:如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

；向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

；何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

；向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等

制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。

A:計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍

B:確定重大錯報風險較高的審計領域

C:向高風險領域分派具有適當經驗的項目組成員

D:預期審計工作涵蓋的范圍

答案:確定重大錯報風險較高的審計領域

；向高風險領域分派具有適當經驗的項目組成員

；預期審計工作涵蓋的范圍

審計計劃一般包括()。

A:具體審計計劃

B:一般審計計劃

C:總體審計策略

D:詳細審計計劃

答案:具體審計計劃

；總體審計策略

在了解被審計單位及其環境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有（）。

A:詢問甲公司管理層和內部其他人員

B:重新執行內部控制

C:實地查看甲公司生產經營場所和設備

D:檢查文件、記錄和內部控制手冊

答案:詢問甲公司管理層和內部其他人員

；實地查看甲公司生產經營場所和設備

；檢查文件、記錄和內部控制手冊

按照審計計劃準則的規定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關。

A:被審計單位管理人員的素質和管理水平

B:被審計單位的經營規模

C:預定審計工作的復雜程度

D:被審計單位管理當局聲明書的內容

答案:被審計單位的經營規模

；預定審計工作的復雜程度

下列選項中，關于審計計劃的表述正確的是（）。

A:是在具體實施審計流程時編制的工作計劃

B:審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃

C:審計計劃編制的目的是為了達到預期的審計目的

D:是審計人員在審計實施階段的工作指南

答案:審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃

；審計計劃編制的目的是為了達到預期的審計目的

；是審計人員在審計實施階段的工作指南

總體審計策略包括的內容有（）。

A:驗資風險評估

B:審驗程序安排

C:收費預算

D:對專家工作的利用

答案:驗資風險評估

；收費預算

；對專家工作的利用

在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（）。

A:如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

B:重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

C:較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

D:判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

答案:如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

；重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

；較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

如果審計人員認為錯報屬于重要錯報，就應考慮通過以下哪項，來降低審計風險。（）

A:擴大審計程序

B:重新審計

C:重新評價重要性水平

D:請求管理當局調整會計報表

答案:擴大審計程序

；請求管理當局調整會計報表

下列（）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。

A:在高度波動的市場開展業務

B:復雜的聯營或合資

C:存在未決訴訟

D:重大的關聯方交易

答案:在高度波動的市場開展業務

；復雜的聯營或合資

；存在未決訴訟

；重大的關聯方交易

在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，審計人員應當考慮的主要因素有（）。

A:相關交易是否采用高度自動化的處理

B:相關控制是否可以信賴

C:公司是否針對這些風險設計了控制

D:會計政策是否發生變更

答案:相關交易是否采用高度自動化的處理

；相關控制是否可以信賴

；公司是否針對這些風險設計了控制

在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計人員應當采取的措施包括（）。

A:提請管理層調整財務報表

B:擴大審計程序的范圍

C:發表保留意見

D:擴大控制測試

答案:提請管理層調整財務報表

；擴大審計程序的范圍

審計人員需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述中錯誤的是（）。

A:評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

B:評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

C:評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

D:評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

答案:評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

；評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

；評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

重要性的判斷應從什么方面加以考慮（）。

A:數量

B:性質

C:專業判斷

D:金額

答案:數量

；性質

注冊會計師執行審計業務，可以編制審計計劃，對審計工作做出合理安排。（）

A:錯B:對

答案:錯確定重要性水平是在審計實施階段中進行。（）

A:對B:錯

答案:錯審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。（）

A:對B:錯

答案:錯注冊會計師在審計計劃階段必須執行分析程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（）

A:對B:錯

答案:對在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。（）

A:錯B:對

答案:對重要性水平評估過高，評估的審計風險過低，勢必導致審計測試不充分，很可能未能發現那些本應發現的重大錯報、漏報，會計報表使用者就可能起訴注冊會計師。（）

A:錯B:對

答案:對在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。（）

A:對B:錯

答案:對計劃審計工作是在審計業務開始前進行的，一旦確定不可以更新或修改。（）

A:對B:錯

答案:錯重要性不僅會因被審計單位的不同而不同，而且會隨著會計報表的使用者改變而改變，甚至會因被審計單位環境的變遷而變遷。（）

A:錯B:對

答案:對無論被審計單位的經營情況或經營環境發生了怎樣的變化，只要相關的財務會計制度和審計準則沒有發生變化，注冊會計師對同一家被審計單位所確定的同一年度會計報表的重要性就不應發生變化。（）

A:對B:錯

答案:錯

第九章單元測試

下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業狀況的內容的有()

A:利率

B:總體經濟情況

C:能源供應與成本

D:與被審計單位產品相關的生產技術

答案:能源供應與成本

；與被審計單位產品相關的生產技術

控制活動是指有助于確保管理層指令得以執行的政策和程序，包括（）。

A:實物控制

B:業績評價

C:信息處理

D:授權

答案:實物控制

；業績評價

；信息處理

；授權

在了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有（）。

A:管理層的理念和經營風格

B:被審計單位對控制的監督

C:組織結構及職權與責任的分配

D:治理層的參與程度

答案:管理層的理念和經營風格

；組織結構及職權與責任的分配

；治理層的參與程度

內部控制的目標是合理保證（）。

A:遵守適用的法律法規的要求

B:財務報告的可靠性

C:管理層業績達標

D:經營的效率和效果

答案:遵守適用的法律法規的要求

；財務報告的可靠性

；經營的效率和效果

下列有關風險評估的理解中，正確的有（）。

A:注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

B:風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C:了解被審計單位及其環境是必要程序

D:了解被審計單位及其環境是一個靜態的過程，不能更改了解的信息

答案:注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

；風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

；了解被審計單位及其環境是必要程序

下列選項中，可以成為注冊會計師實施風險評估程序的信息來源的有（）。

A:向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗

B:以往審計中與被審計單位交往的經驗

C:在客戶接受或保持過程中獲取的信

D:以前審計中實施審計程序獲取的信息

答案:向被審計單位提供其他服務（如執行中期財務報表審閱業務）所獲得的經驗

；以往審計中與被審計單位交往的經驗

；在客戶接受或保持過程中獲取的信

；以前審計中實施審計程序獲取的信息

與信息技術相比，人工控制的缺點在于（）。

A:可能不具有一貫性

B:信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限

C:可能更容易產生簡單錯誤或失誤

D:可能更容易被規避、忽視或凌駕

答案:可能不具有一貫性

；可能更容易產生簡單錯誤或失誤

；可能更容易被規避、忽視或凌駕

下列選項中，屬于控制環境的內容的有（）。

A:組織結構及職權與責任的分配

B:對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

C:人力資源政策與實務

D:信息處理

答案:組織結構及職權與責任的分配

；對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

；人力資源政策與實務

下列關于被審計單位風險評估過程的說法中，正確的是（）。

A:如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境

B:如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估過程和結果有助于注冊會計師識別財務報表的重大錯報風險

C:在審計過程中，如果發現與財務報表有關的風險要素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關文件確定被審計單位的風險評估過程是否也發現了該風險

D:被審計單位的風險評估過程和注冊會計師的風險評估類似

答案:如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境

；如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解被審計單位的風險評估過程和結果有助于注冊會計師識別財務報表的重大錯報風險

；在審計過程中，如果發現與財務報表有關的風險要素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關文件確定被審計單位的風險評估過程是否也發現了該風險

以下關于注冊會計師從整體層面和業務流程層面了解內部控制的表述中，恰當的有（）。

A:被審計單位的信息系統和控制活動更多地對被審計單位整體層面產生影響

B:在整體層面對被審計單位內部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經驗的成員負責

C:整體層面的控制對內部控制在所有業務流程中得到嚴格的設計和執行具有重要影響

D:財務報表層次的重大錯報風險可能源于薄弱的控制環境

答案:在整體層面對被審計單位內部控制的了解和評估，通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經驗的成員負責

；整體層面的控制對內部控制在所有業務流程中得到嚴格的設計和執行具有重要影響

；財務報表層次的重大錯報風險可能源于薄弱的控制環境

對被審計單位及其環境的了解是一個連續動態收集、更新、分析信息的過程，它貫穿于整個審計過程，其目的在于評估被審計單位面臨的經營風險。（）

A:錯B:對

答案:對控制環境本身也可以防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報。（）

A:錯B:對

答案:錯因為單個的控制活動本身并不足以控制重大錯報風險，有多種控制活動和內部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯報風險。（）

A:對B:錯

答案:對評估財務報表的重大錯報風險是審計工作的起點，風險評估的結果將影響實質性測試審計程序的性質、時間和范圍。（）

A:對B:錯

答案:對在對內部控制的了解和評估過程中，由于對業務流程層面了解技術性強，應該由項目負責人或有經驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。（）

A:錯B:對

答案:錯控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。（）

A:錯B:對

答案:錯對于企業的生產統計數據的控制，如果注冊會計師在實施分析程序時需要使用，則這些控制也是與注冊會計師的審計相關的。（）

A:對B:錯

答案:錯注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估應以獲取的審計證據為基礎，但是不能隨著不斷取審計證據而不斷的改變認定層次的重大錯報風險5.一般而言，如果注冊會計師發生違約或過失行為，可能要負行政責任或民事責任；如發出欺詐行為，則可能要承擔民事責任或刑事責任。（）

A:對B:錯

答案:錯在進行項目組內部討論時的人員只能是會計師事務所內部的人員，事務所以外的人員不得介入，尤其是被審計單位的人員。（）

A:對B:錯

答案:錯評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否實施了風險評估程序。（）

A:錯B:對

答案:錯

第十章單元測試

如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮的因素包括（）

A:多選幾個月的銀行存款余額調節表進行測試

B:在期末而非期中實施更多的審計程序

C:通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

D:增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

答案:在期末而非期中實施更多的審計程序

；通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

；增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

針對增加審計程序的不可預見性，注冊會計師的以下做法中恰當的有（）

A:采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

B:對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

C:選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

D:調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

答案:采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

；對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

；選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

；調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）

A:對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

B:針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

C:向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

D:對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

答案:針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

；向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

；對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師更傾向于選擇實質性方案的有（）

A:被審計單位的控制環境存在嚴重缺陷

B:被審計單位高級管理人員存在舞弊

C:實施控制測試不符合成本效益原則

D:被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

答案:被審計單位的控制環境存在嚴重缺陷

；被審計單位高級管理人員存在舞弊

；實施控制測試不符合成本效益原則

；被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

注冊會計師設計進一步審計程序應當考慮的因素包括（）

A:重大錯報發生的可能性

B:被審計單位采用的特定控制的性質

C:被審計單位管理層的預期

D:收費的高低

答案:重大錯報發生的可能性

；被審計單位采用的特定控制的性質

下列有關進一步審計程序的說法中恰當的有（）

A:注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

B:只有首先確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

C:無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

D:進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

答案:注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系

；只有首先確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

；無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

；進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

下列關于進一步審計程序的時間的說法中，恰當的有（）

A:控制環境對進一步審計程序的時間安排沒任何影響

B:錯報風險的性質會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序

C:注冊會計師在期中實施控制測試可能發揮積極的作用

D:重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

答案:錯報風險的性質會影響注冊會計師何時實施進一步審計程序

；注冊會計師在期中實施控制測試可能發揮積極的作用

；重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序

在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）

A:可容忍的錯報或偏差率

B:評估的重大錯報風險

C:審計程序與特定風險的相關性

D:計劃獲取的保證程度

答案:可容忍的錯報或偏差率

；評估的重大錯報風險

；審計程序與特定風險的相關性

；計劃獲取的保證程度

在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有（）

A:控制是否存在

B:控制是否得到一貫執行

C:控制由誰執行

D:控制在所審計期間相關時點是如何運行的

答案:控制是否得到一貫執行

；控制由誰執行

；控制在所審計期間相關時點是如何運行的

下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有（）

A:僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

B:在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行有效

C:控制設計合理但是沒有得到執行

D:控制設計不合理但是得到執行

答案:僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據

；在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行有效

注冊會計師實施風險評估程序的主要工作包括：了解被審計單位及其環境、對控制運行有效性進行測試、識別和評估重大錯報風險。（）

A:對B:錯

答案:錯如果擬信賴內部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數量來減少所執行的實質性程序的數量（）

A:錯B:對

答案:對如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則控制測試的范圍越廣（）

A:錯B:對

答案:錯如果確定的實際執行的重要性水平越高，則擬實施進一步審計程序的范圍越廣（）

A:錯B:對

答案:錯如果評估的認定層次重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當縮小（）

A:錯B:對

答案:錯分析程序屬于進一步審計程序（）

A:錯B:對

答案:錯如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試（）

A:錯B:對

答案:錯注冊會計師應當在執行控制測試后執行實質性程序（）

A:錯B:對

答案:錯對于任何認定，注冊會計師都不能夠利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據（）

A:對B:錯

答案:錯控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越應當考慮在期中實施實質性程序（）

A:對B:錯

答案:錯

第十一章單元測試

下列有關細節測試的樣本規模說法中，錯誤的是（）

A:總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

B:可容忍錯報與樣本規模反向變動

C:可接受的誤受風險與樣本規模反向變動

D:可接受的誤拒風險與樣本規模同向變動

答案:可接受的誤拒風險與樣本規模同向變動

審計人員執行實質性測試時，一般可采用（）等變量抽樣方法

A:比率估計抽樣

B:差額估計抽樣

C:均值估計抽樣

D:發現抽樣

答案:比率估計抽樣

；差額估計抽樣

；均值估計抽樣

下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（）

A:注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

B:控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險

C:在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

D:在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

答案:注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

；在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

注冊會計師在確定預計總體錯報時需要考慮的因素包括（）

A:被審計單位的經營風險

B:被審計單位的經營狀況

C:抽樣風險

D:初始樣本的測試結果

答案:被審計單位的經營風險

；被審計單位的經營狀況

；初始樣本的測試結果

下列各項抽樣風險中，影響審計效果的有（）

A:誤拒風險

B:信賴過度風險

C:誤受風險

D:信賴不足風險

答案:信賴過度風險

；誤受風險

第十二章單元測試

下列關于財務報表的“錯報”理解正確的有（）

A:錯報可能來源于不當的運用會計政策

B:錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異

C:錯報是指財務報表金額的錯報

D:錯報可能來源于會計政策選擇的不恰當

答案:錯報可能來源于不當的運用會計政策

；錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異

；錯報可能來源于會計政策選擇的不恰當

下列情形可能導致注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據的有（）

A:重要組成部分的會計記錄已被政府有關機構無限期地查封

B:管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證

C:管理層阻止注冊會計師實施存貨監盤

D:注冊會計師委托其他注冊會計師對存放在外地的存貨進行監盤

答案:重要組成部分的會計記錄已被政府有關機構無限期地查封

；管理層阻止注冊會計師對特定賬戶余額實施函證

；管理層阻止注冊會計師實施存貨監盤

以下各種情形中，需要增加強