1/8會計實操文庫記賬實操-消防機電工程有限公司賬務處理示例一、工程施工前（采購環節）1.材料采購采購消防設備和機電材料：購買消防噴頭、消火栓、電線電纜等材料，總金額為300,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發票，款項通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄：借：原材料消防機電材料300,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,0002.設備采購（如工程施工專用設備）購買施工設備（如起重機等）：購置起重機一臺，價值500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=500,000×13%=65,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產起重機500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=500,000÷10÷12=4,166.67元會計分錄：借：工程施工間接費用設備折舊4,166.67貸：累計折舊4,166.67二、工程施工環節1.領用材料領用消防機電材料用于工程：領用材料價值200,000元用于某消防機電工程項目。會計分錄：借：工程施工合同成本直接材料200,000貸：原材料消防機電材料200,0002.人工成本核算支付施工人員工資：本月支付施工人員工資100,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：工程施工合同成本直接人工100,000貸：銀行存款100,0003.工程間接費用歸集與分配歸集間接費用：本月工程水電費5,000元、設備維修費用3,000元、現場管理人員工資20,000元，均以銀行轉賬支付。會計分錄（歸集）：借：工程施工間接費用水電費5,000工程施工間接費用設備維修3,000工程施工間接費用管理人員工資20,000貸：銀行存款28,000分配間接費用（假設按照人工工時分配，該項目人工工時占總工時的60%，本月間接費用總計28,000+4,166.67=32,166.67元）：分配到該項目的間接費用=32,166.67×60%=19,300元會計分錄（分配）：借：工程施工合同成本間接費用19,300貸：工程施工間接費用水電費（5,000×60%）3,000工程施工間接費用設備維修（3,000×60%）1,800工程施工間接費用管理人員工資（20,000×60%）12,000工程施工間接費用設備折舊（4,166.67×60%）2,5004.工程進度確認與收入核算（假設采用完工百分比法）工程進度評估：經過評估，某消防機電工程項目已完成40%，合同總收入為800,000元。計算當期應確認收入：當期應確認收入=800,000×40%=320,000元會計分錄：借：應收賬款[客戶名稱]320,000貸：主營業務收入消防機電工程320,000同時結轉工程成本（假設上述工程成本總計為319,300元）：會計分錄：借：主營業務成本消防機電工程319,300貸：工程施工合同成本匯總319,300三、工程竣工結算環節1.竣工結算收入確認（假設工程全部完工）結算金額與之前確認收入對比：假設竣工結算金額為850,000元，之前已確認收入320,000元，本次應確認收入=850,000320,000=530,000元。會計分錄：借：應收賬款[客戶名稱]530,000貸：主營業務收入消防機電工程530,000同時結轉剩余工程成本（假設剩余工程成本為470,700元）：會計分錄：借：主營業務成本消防機電工程470,700貸：工程施工合同成本匯總470,7002.質保金處理（假設質保金為合同金額的5%，即42,500元）扣留質保金（竣工時）：會計分錄：借：應收賬款[客戶名稱]（質保金部分）42,500貸：其他應付款質保金42,500質保期內未出現質量問題，返還質保金時：會計分錄：借：其他應付款質保金42,500貸：銀行存款42,500四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現金支付。計算進項稅額：進項稅額=10,000×13%=1,300元會計分錄：借：管理費用辦公費10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存現金11,300支付管理人員工資（非現場）：支付管理人員工資40,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用工資40,000貸：銀行存款40,0002.銷售費用（如市場推廣、業務招待等）支付市場推廣費用：支付市場推廣費用20,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=20,000×6%=1,200元會計分錄：借：銷售費用市場推廣費20,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,200貸：銀行存款21,200支付業務招待費：支付業務招待費5,000元，以現金支付。會計分錄：借：銷售費用業務招待費5,000貸：庫存現金5,000五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額=320,000×9%+530,000×9%=76,500元（假設消防機電工程增值稅稅率為9%）計算進項稅額合計：包括材料采購、設備采購、辦公費、市場推廣費等進項稅額，假設總計為109,800元（39,000+65,000+1,300+1,200等）計算應納稅額：應納稅額=76,500109,800=33,300元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結轉當期損益主營業務收入合計：320,000+530,000=850,000元主營業務成本合計：319,300+470,700=790,000元銷售費用合計：20,000+5,000=25,000元管理費用合計：10,000+40,000=50,000元會計分錄：借：主營業務收入消防機電工程850,000