稅務師考試《涉稅服務相關法律》模擬試卷及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，下列關于稅務登記的說法中，正確的是：A.納稅人應當自領取營業執照之日起15日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B.納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記C.納稅人應當自領取營業執照之日起60日內，向稅務機關申報辦理稅務登記D.納稅人應當自領取營業執照之日起90日內，向稅務機關申報辦理稅務登記答案：B解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十條規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。2、在稅務代理中，下列不屬于稅務代理服務范圍的是：A.納稅人稅務登記事項的代理B.納稅人稅務申報事項的代理C.納稅人稅務行政復議事項的代理D.納稅人稅務審計事項的代理答案：D解析：稅務代理服務范圍主要包括：納稅咨詢、稅務登記、稅務申報、稅務行政復議等。稅務審計事項屬于稅務機關的職權范圍，不屬于稅務代理服務范圍。3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務機關的職權？A.稅務登記B.稅款征收C.設定稅率D.稅務檢查答案：C解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關主要負責稅務登記、稅款征收和稅務檢查等職責。設定稅率是屬于立法機關或政府根據法律授權進行的工作，不在稅務機關直接的職權范圍內。4、關于納稅申報的方式，以下說法正確的是：A.納稅人只能通過紙質方式進行申報B.納稅人必須委托第三方代理機構進行申報C.納稅人可以選擇網上申報或者到辦稅服務廳現場申報D.納稅人申報后無法更正申報內容答案：C解析：隨著信息技術的發展，為了方便納稅人，稅務機關提供了多種納稅申報方式，包括但不限于網上申報和到辦稅服務廳現場申報。納稅人可以根據自己的實際情況選擇最便捷的方式完成納稅申報。選項A和B過于絕對，不符合現行規定；而選項D也是錯誤的，因為如果發現申報有誤，納稅人可以在規定的時間內進行更正申報。5、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關在辦理稅務登記時，對從事生產、經營的納稅人，應當自收到申報之日起一定期限內審核其資格，并將符合條件的納稅人登記為稅務登記證。這個期限是：A.10個工作日內B.15個工作日內C.20個工作日內D.30個工作日內答案：C解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規定，稅務機關應當自收到申報之日起20個工作日內，審核其資格，并將符合條件的納稅人登記為稅務登記證。因此，正確答案是C選項。6、在涉稅服務活動中，稅務師發現納稅人有違反稅收法律、行政法規的行為，應當：A.私下告知納稅人改正B.向稅務機關報告，并協助調查D.不予理會，由納稅人自行處理答案：B解析：根據《中華人民共和國注冊稅務師法》第二十二條規定，稅務師在涉稅服務活動中，發現納稅人有違反稅收法律、行政法規的行為，應當向稅務機關報告，并協助調查。因此，正確答案是B選項。7、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，稅務機關對于未按規定期限繳納稅款的納稅人，除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。請問滯納金的日加收比例是？A.萬分之一B.萬分之三C.萬分之五D.千分之一答案：C解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此正確選項為C。8、下列哪一項不屬于稅務機關在進行稅務檢查時可以采取的措施？A.查閱、復制納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料B.進入納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款D.對納稅人直接采取行政拘留措施答案：D解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條的規定，稅務機關有權查閱、復制相關資料（A項），進入特定場所進行檢查（B項），以及查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款（C項）。但是，直接采取行政拘留措施（D項）并不屬于稅務機關在稅務檢查過程中可以采取的措施，此類措施通常由公安機關等其他執法部門依法執行。因此正確選項為D。9、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務師事務所的執業范圍？A.代為辦理稅務登記B.代為辦理納稅申報C.代為辦理稅務行政復議D.代為辦理稅務行政處罰答案：D解析：稅務師事務所的執業范圍主要包括代為辦理稅務登記、納稅申報、稅務行政復議等涉稅事務，但不包括代為辦理稅務行政處罰。稅務行政處罰是由稅務機關依法對納稅人違法行為進行的處罰，通常由稅務機關自行處理。稅務師事務所可以提供相關的咨詢服務，但不能直接代為執行行政處罰。10、在《中華人民共和國合同法》中，關于合同的成立，以下哪項表述是正確的？A.合同必須采用書面形式B.合同必須具備法定形式C.當事人意思表示一致即為合同成立D.當事人簽訂合同后合同即告成立答案：C解析：根據《中華人民共和國合同法》，合同的成立是基于當事人意思表示一致的原則。當事人達成一致的意思表示是合同成立的必要條件，而不論合同是書面形式還是口頭形式，或者是否具備法定形式。因此，選項C正確。選項A和B都強調了形式的要求，而選項D則錯誤地認為合同簽訂即成立，忽略了意思表示一致這一核心要素。11、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，下列哪項不屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施？A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.直接從納稅人的銀行賬戶中劃撥稅款D.責成納稅人提供納稅擔保答案：C解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關有權在特定情況下采取稅收保全措施以確保稅款能夠被足額征收。選項A和B是法律明確規定的兩種主要保全措施；選項D則是指在某些情況下，稅務機關可要求納稅人提供相應的納稅擔保，這也是合法的手段之一。但是直接從納稅人的銀行賬戶中劃撥稅款（選項C）并不屬于保全措施，而是一種強制執行行為，因此不屬于本題所述的稅收保全措施范疇。12、按照我國現行法律規定，以下哪種情況下的合同不被視為無效合同？A.一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益B.雙方惡意串通，損害國家、集體或第三人利益C.以合法形式掩蓋非法目的D.因重大誤解訂立的合同答案：D解析：根據《中華人民共和國民法典》及相關法律法規的規定，選項A、B、C均描述了合同無效的情形。當一方通過欺詐或脅迫手段訂立合同，并且損害到國家利益時，該合同無效（選項A）。雙方如果惡意串通，企圖損害國家、集體或第三人的利益，這樣的合同同樣無效（選項B）。此外，如果合同是以合法的形式掩蓋非法的目的，則該合同也是無效的（選項C）。然而，因重大誤解訂立的合同（選項D），雖然可能會影響合同的有效性，但并不自動歸為無效合同。在這種情況下，受影響的一方可以選擇請求人民法院或仲裁機構變更或撤銷合同，而不是直接認定為無效。13、《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人、扣繳義務人可以委托代理人代為辦理稅務申報或者報送其他稅務資料。以下關于代理人委托的表述中，正確的是（）。A.代理人必須持有納稅人、扣繳義務人出具的委托書B.代理人可以持納稅人、扣繳義務人出具的委托書，但不需提供身份證明C.代理人只需提供自己的身份證件，無需納稅人、扣繳義務人出具委托書D.代理人可以口頭委托，無需出具任何書面文件答案：A解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，代理人代為辦理稅務申報或報送其他稅務資料時，必須持有納稅人、扣繳義務人出具的委托書，并提供代理人的身份證明，以證明其代理資格。選項A正確描述了這一要求。選項B、C、D均不符合法律規定。14、以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別，錯誤的是（）。A.增值稅一般納稅人實行進項稅額抵扣制度B.小規模納稅人不能開具增值稅專用發票C.小規模納稅人的銷售額達到一定標準后，可申請認定為一般納稅人D.一般納稅人和小規模納稅人的稅率和征收率相同答案：D解析：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅率、征收率、稅收優惠等方面存在區別。選項A、B、C正確描述了這些區別。選項D錯誤，因為一般納稅人和小規模納稅人的稅率可能不同，且征收率也存在差異。一般納稅人適用的稅率通常為17%或11%，而小規模納稅人適用的征收率通常為3%。15、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況進行公告時，下列哪項不是公告的內容？A.納稅人的名稱B.欠繳稅款的金額C.納稅人的家庭成員信息D.欠繳稅款的所屬期間答案：C解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，稅務機關對于納稅人欠繳稅款的情況進行公告時，會公開納稅人的名稱（選項A）、欠繳稅款的金額（選項B）以及欠繳稅款的所屬期間（選項D），但不會涉及納稅人的家庭成員信息（選項C）。因此，選項C不屬于稅務機關公告的內容。16、按照現行法律，下列哪種情形下，稅務機關可以采取稅收保全措施？A.稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為B.納稅人已按規定期限足額繳納稅款C.納稅人在規定期限內提供了相應的納稅擔保D.稅務檢查結束后，納稅人已依法申報并繳納了稅款答案：A解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定，當稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物或者其他財產跡象時，即存在逃避納稅義務的行為（選項A），稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，或者扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。而選項B、C和D所描述的情形中，納稅人已經履行了相應的納稅義務或提供了擔保，因此稅務機關不再需要采取稅收保全措施。17、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，下列哪項不屬于稅務師可以提供的涉稅服務內容？A.納稅申報代理B.稅收籌劃C.稅收行政復議代理D.稅收違法案件偵查答案：D解析：稅務師可以提供的涉稅服務內容包括納稅申報代理、稅收籌劃、稅收行政復議代理等，但不包括稅收違法案件偵查，稅收違法案件偵查屬于公安機關的職責。因此，選項D是正確答案。18、以下關于《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，哪項是錯誤的？A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查B.納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款C.稅務機關應當依法保障納稅人的合法權益D.稅務機關在稅務檢查中可以采取強制措施答案：D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，稅務機關在稅務檢查中，一般不得采取強制措施，只有在特定情況下，如納稅人、扣繳義務人拒絕提供有關資料或者拒不提供真實情況時，稅務機關可以采取強制措施。因此，選項D是錯誤的。其他選項A、B、C均符合法律規定。19、關于稅務行政處罰的設定和實施，下列說法中正確的是（）。A.稅務機關可以對所有稅收違法行為設定罰款。B.省級稅務局有權根據實際情況制定稅務行政處罰細則。C.對于輕微的稅收違法行為，如果及時糾正且沒有造成危害后果的，可以不予行政處罰。D.稅務行政處罰只能由國家稅務總局決定。答案：C解析：根據《中華人民共和國行政處罰法》及相關法律法規的規定，稅務機關并非可以對所有的稅收違法行為設定罰款，而是需要依據法律、法規的具體規定進行處罰，故選項A錯誤；省級稅務局可以根據法律、法規授權或國務院規定的權限制定具體應用辦法或實施細則，但不能自行設定新的行政處罰，因此選項B不準確；對于輕微的稅收違法行為，符合一定條件時確實可以不予行政處罰，這體現了過罰相當的原則，故選項C正確；稅務行政處罰并非只能由國家稅務總局決定，各級稅務機關在法定權限內均有權作出相應的行政處罰決定，所以選項D錯誤。20、根據《中華人民共和國企業所得稅法》，以下哪項收入不屬于免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.企業提供技術服務所獲得的服務費答案：D解析：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例中明確規定了若干項免稅收入，包括但不限于國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及非營利組織接受的捐贈收入等，因此選項A、B、C均屬于免稅收入。而企業提供技術服務所獲得的服務費屬于企業的經營收入，應當依法繳納企業所得稅，不屬于免稅收入，故選項D為正確答案。21、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪項不屬于稅務機關的職權？A.稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查B.稅務機關有權對納稅人進行行政處罰C.稅務機關有權對納稅人進行刑事偵查D.稅務機關有權對納稅人進行財務審計答案：C解析：稅務機關的主要職權包括稅務檢查、行政處罰等，但不包括刑事偵查。刑事偵查屬于公安機關的職權。22、在稅務師事務所提供服務過程中，以下哪項行為屬于違反職業道德？A.稅務師在服務過程中，嚴格按照相關法律法規和職業準則執行業務B.稅務師在服務過程中，向納稅人推薦與其業務無關的金融產品C.稅務師在服務過程中，與納稅人保持良好的溝通，及時解決問題D.稅務師在服務過程中，尊重納稅人，不泄露其商業秘密答案：B解析：稅務師在提供服務過程中，應嚴格遵守職業道德，不得利用職務之便謀取私利。向納稅人推薦與其業務無關的金融產品屬于違反職業道德的行為。其他選項均為符合職業道德的行為。23、根據我國《企業所得稅法》，下列哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.符合條件的非營利組織的收入答案：C解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入均屬于免稅收入。然而，非營利組織從事營利活動所取得的收入并不屬于免稅范圍，因此選項C是正確答案。24、在稅務行政復議中，申請人對稅務機關的具體行政行為不服申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該具體行政行為所依據的規定進行審查的申請。以下哪個規定不在可審查范圍內？A.國務院部門的規定B.縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規定C.鄉鎮人民政府的規定D.法律、法規答案：D解析：按照《中華人民共和國行政復議法》的相關規定，申請人認為行政機關的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該規定的審查申請，但該規定限于國務院部門的規定、縣級以上地方各級人民政府及其工作部門的規定、鄉鎮人民政府的規定。法律、法規不在上述可審查范圍內，因此選項D是正確答案。25、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，以下哪個選項不屬于稅務登記的內容？A.納稅人的名稱B.納稅人的法定代表人C.納稅人的經營范圍D.納稅人的住所地址答案：C解析：稅務登記的內容包括納稅人的名稱、法定代表人、住所地址、經營地點、登記類型、核算方式、生產經營范圍、注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號、申請稅務登記前發生應納、免稅、減稅、退稅、補稅情況、其他有關事項等。選項C的經營范圍屬于生產經營范圍的一部分，因此是稅務登記的內容。其他選項均正確。26、在稅務代理活動中，以下哪個行為不屬于稅務代理人的職責？A.代理納稅人辦理稅務登記B.代理納稅人進行納稅申報C.代理納稅人進行稅務審計D.代理納稅人進行稅務咨詢答案：C解析：稅務代理人的職責包括代理納稅人辦理稅務登記、代理納稅人進行納稅申報、代理納稅人進行稅務咨詢等。選項C的稅務審計通常是由稅務機關進行的，稅務代理人不具備進行稅務審計的職責。其他選項均屬于稅務代理人的職責。27、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法中，錯誤的是：A.納稅人應當自領取營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。B.納稅人稅務登記內容發生變更的，應當自變更之日起30日內向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。C.納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。D.納稅人稅務登記內容發生注銷的，應當自注銷之日起30日內向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。答案：C解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規定，納稅人稅務登記內容發生變更的，應當自變更之日起30日內向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，所以C選項說法錯誤。28、以下關于增值稅的征稅范圍，不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理、修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產答案：C解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務和銷售無形資產。因此，C選項中的銷售不動產不屬于增值稅征稅范圍。29、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列哪項不屬于稅務登記的內容？A.納稅人的名稱、住所、法定代表人或者負責人B.納稅人的經營范圍、經營方式C.納稅人的開戶銀行及賬號D.納稅人的稅務登記證號碼答案：D解析：稅務登記的內容主要包括納稅人的名稱、住所、法定代表人或者負責人、經營范圍、經營方式、開戶銀行及賬號等。稅務登記證號碼是稅務機關在頒發稅務登記證時賦予的，不屬于稅務登記的內容。因此，選項D是不屬于稅務登記的內容。30、在稅收征收管理中，下列哪種情況不適用《中華人民共和國稅收征收管理法》？A.稅務機關對納稅人進行稅務檢查B.納稅人因欠稅被稅務機關采取強制執行措施C.納稅人申請辦理稅務登記D.稅務機關對納稅人進行行政處罰答案：C解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》主要規定了稅務機關的稅收征收管理職責、納稅人的義務和權利、稅務檢查、稅款征收、法律責任等內容。選項A、B、D都屬于稅收征收管理的范疇，而選項C提到的納稅人申請辦理稅務登記，是納稅人應當履行的義務，屬于稅務登記的程序，因此不屬于《稅收征收管理法》直接規定的適用范圍。所以，選項C不適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。31、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關在辦理稅務登記時，對從事生產、經營的納稅人應當自領取工商營業執照之日起（）日內申報辦理稅務登記。A.30日B.15日C.20日D.10日答案：A解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取工商營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。32、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，可以（）。A.查閱、復制與納稅有關的文件、證明材料和有關資料B.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅有關的問題和情況C.通知出境管理機關阻止其出境D.責令提供納稅擔保答案：A解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規定，稅務機關依法進行稅務檢查時，可以查閱、復制與納稅有關的文件、證明材料和有關資料。稅務機關調查稅收違法案件時，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料。33、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務機關在調查稅收違法行為時，可以采取以下哪些措施？（）A.詢問當事人B.調查與違法行為有關的賬簿、憑證和有關資料C.查詢案件涉嫌單位的銀行賬戶D.檢查涉嫌單位的納稅申報情況答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關在調查稅收違法行為時，可以采取詢問當事人、調查與違法行為有關的賬簿、憑證和有關資料、查詢案件涉嫌單位的銀行賬戶以及檢查涉嫌單位的納稅申報情況等措施。因此，選項A、B、C、D都是正確的。34、在涉稅服務過程中，稅務師對委托人提供的資料的真實性、完整性和合法性負有審查責任。以下哪種情況不屬于稅務師審查的范圍？（）A.委托人提供的會計憑證B.委托人提供的納稅申報表C.委托人提供的合同、協議等非財務資料D.委托人提供的發票答案：C解析：稅務師在提供涉稅服務時，應當對委托人提供的資料進行審查，以確保其真實性、完整性和合法性。選項A、B、D中的會計憑證、納稅申報表和發票都屬于財務資料，是稅務師審查的重點。而選項C中的合同、協議等非財務資料，雖然對稅務師提供的服務有一定影響，但通常不屬于稅務師審查的主要范圍。因此，選項C是正確答案。35、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅務登記的說法，錯誤的是：A.納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記B.從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內或者在變更前，向稅務機關申報辦理變更稅務登記C.從事生產、經營的納稅人，未按照規定申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款D.納稅人停業、歇業的，應當在停業、歇業前向稅務機關申報辦理停業、歇業登記答案：C解析：選項C中，從事生產、經營的納稅人，未按照規定申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，這里應為“可以處2000元以下的罰款或者警告”。因此，選項C的說法是錯誤的。36、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關于稅款征收的說法，正確的是：A.稅務機關征收稅款時，必須依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款B.稅務機關征收稅款，可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等征收方式C.稅務機關可以對納稅人采取稅收保全措施，包括扣押、查封、凍結納稅人的存款、商品、貨物或者其他財產D.稅務機關可以對納稅人采取強制執行措施，包括扣押、查封、凍結、拍賣、變賣納稅人的財產答案：A解析：選項A中，稅務機關征收稅款時，必須依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定。因此，選項A的說法是正確的。選項B、C、D中的說法，雖然也涉及稅款征收的相關規定，但與題目要求不符。37、《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。以下哪種情形不屬于情節嚴重的情形？（）A.拖延納稅申報時間超過一個月B.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的C.雖經稅務機關通知申報，仍不申報的D.在稅務機關責令限期改正后，仍不改正的答案：A解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規定，情節嚴重的情形包括未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料、雖經稅務機關通知申報，仍不申報的、在稅務機關責令限期改正后，仍不改正的。而拖延納稅申報時間超過一個月尚未被列為情節嚴重情形。因此，選項A是正確答案。38、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售自產貨物B.提供設計服務C.出口貨物退（免）稅D.提供餐飲服務答案：C解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。出口貨物退（免）稅是增值稅的優惠政策之一，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項C是正確答案。選項A、B、D均屬于增值稅的征稅范圍。39、《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查時，可以責成納稅人提供與納稅有關的下列哪項資料？A.會計憑證、會計賬簿B.會計報表C.與納稅有關的合同、協議D.A、B、C三項答案：D解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況進行檢查時，可以責成納稅人提供與納稅有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與納稅有關的合同、協議等資料，所以正確答案是D。40、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.銷售不動產C.提供加工、修理修配勞務D.銷售無形資產答案：B解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售無形資產等。而銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍，所以正確答案是B。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關于稅收法定原則的表述，正確的是：A.稅收法定原則要求稅法具有明確性，不得含糊不清B.稅收法定原則要求稅收立法權與行政權相分離C.稅收法定原則要求稅收執法嚴格依法進行，不得隨意擴張解釋D.稅收法定原則要求稅收司法權獨立行使，不受行政干預答案：ABCD解析：稅收法定原則是稅法的基本原則之一，它要求稅收的立法、執法、司法活動都必須以法律為依據。選項A、B、C、D均正確反映了稅收法定原則的不同方面，包括法律的明確性、權力分離、執法的依法性以及司法的獨立性。因此，所有選項都是正確的。2、在涉稅服務中，以下屬于稅務師職責范圍的是：A.為客戶提供稅收籌劃建議B.代表客戶與稅務機關進行溝通協調C.為客戶審核稅務報表的真實性D.代理客戶進行稅務登記和納稅申報答案：ABCD解析：稅務師的職責范圍包括為客戶提供專業的稅務服務，具體包括但不限于以下方面：為客戶提供稅收籌劃建議（A），代表客戶與稅務機關進行溝通協調（B），審核稅務報表的真實性（C），以及代理客戶進行稅務登記和納稅申報（D）。因此，所有選項都是稅務師職責范圍內的內容。3、下列關于稅務代理的法律責任，說法正確的是：A.稅務代理在執業活動中違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款B.稅務代理未按規定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款C.稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.稅務代理違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款5倍以上10倍以下的罰款答案：AB解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，稅務代理在執業活動中違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款（選項A正確）。稅務代理未按規定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款（選項B正確）。選項C和D的罰款金額超過了法律規定的上限，因此錯誤。4、下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的是：A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.一般納稅人有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票C.增值稅專用發票實行統一印制，禁止私自印制、偽造、變造D.增值稅專用發票實行統一編碼，編碼包括發票代碼和發票號碼答案：ABCD解析：增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用（選項A正確）。一般納稅人有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票，如未按規定納稅的（選項B正確）。增值稅專用發票實行統一印制，禁止私自印制、偽造、變造（選項C正確）。增值稅專用發票實行統一編碼，編碼包括發票代碼和發票號碼（選項D正確）。因此，選項ABCD均為正確說法。5、以下哪些屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅務行政處罰種類？A.罰款B.沒收違法所得C.吊銷稅務登記證D.警告答案：ABCD解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、吊銷稅務登記證和警告等。這些處罰措施旨在保障國家稅收利益，維護正常的稅收秩序。6、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，以下哪些屬于稅務行政強制措施？A.采取強制措施，凍結納稅人存款B.查封、扣押納稅人財物C.強制納稅人提供擔保D.責令納稅人申報答案：ABC解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅務行政強制措施包括采取強制措施，凍結納稅人存款、查封、扣押納稅人財物和強制納稅人提供擔保等。這些措施旨在保障稅收征收工作的順利進行，維護國家稅收利益。而責令納稅人申報屬于稅務行政程序，不屬于稅務行政強制措施。7、以下關于《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，哪些是正確的？（）A.稅務機關依法可以查詢納稅人的銀行存款賬戶B.納稅人、扣繳義務人必須依法接受稅務機關的監督檢查C.稅務機關對納稅人、扣繳義務人的財務、會計資料及有關文件有權進行查賬D.納稅人、扣繳義務人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機關有權查詢納稅人的銀行存款賬戶，納稅人、扣繳義務人必須依法接受稅務機關的監督檢查，稅務機關對納稅人、扣繳義務人的財務、會計資料及有關文件有權進行查賬。同時，納稅人、扣繳義務人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。因此，以上四個選項都是正確的。8、以下關于增值稅的稅率，哪些表述是正確的？（）A.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%B.增值稅小規模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅簡易計稅方法下的征收率為5%答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，增值稅小規模納稅人的征收率為3%。此外，增值稅零稅率適用于出口貨物，旨在鼓勵出口貿易。同時，增值稅簡易計稅方法下的征收率一般為5%。因此，以上四個選項都是正確的。9、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，下列哪些行為屬于偷稅行為？（）A.隱瞞、偽造、變造、擅自銷毀賬簿、記賬憑證B.進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款C.拖延稅款，未按照規定期限繳納或者解繳稅款D.挪用稅款答案：ABD解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，偷稅是指納稅人采取隱瞞、偽造、變造、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等手段，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。選項A、B、D均符合偷稅的定義，因此是正確選項。選項C屬于拖欠稅款的行為，不屬于偷稅。10、在稅務師事務所提供涉稅服務時，下列哪些行為是違反職業道德的？（）A.向客戶泄露商業秘密B.惡意低毀同行，損害同行利益C.接受客戶的賄賂D.濫用職權，損害國家利益答案：ABCD解析：稅務師在提供涉稅服務時，應當遵守職業道德，以下行為均違反了稅務師的職業道德：A.向客戶泄露商業秘密，違反了保密原則。B.惡意低毀同行，損害同行利益，違反了行業自律原則。C.接受客戶的賄賂，違反了廉潔自律原則。D.濫用職權，損害國家利益，違反了忠誠原則。因此，選項A、B、C、D均屬于違反稅務師職業道德的行為。11、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些屬于稅務登記的范疇？（）A.納稅人開業登記B.納稅人變更登記C.納稅人注銷登記D.納稅人稅務登記證遺失補辦答案：ABCD解析：稅務登記是指納稅人在開業、變更、注銷等情況下，按照法定程序向稅務機關辦理的登記手續。《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人開業、變更、注銷、稅務登記證遺失補辦等情況均需進行稅務登記。因此，選項A、B、C、D均屬于稅務登記的范疇。12、在涉稅服務中，稅務師對企業的稅務籌劃工作主要包括以下哪些方面？（）A.企業稅收優惠政策研究B.企業稅務風險防范C.企業稅務申報代理D.企業稅務稽查應對答案：ABD解析：稅務籌劃是指稅務師在遵守稅法規定的前提下，根據企業的實際情況，為企業提供合理的稅務安排，以實現稅收負擔最小化的服務。稅務籌劃工作主要包括以下方面：A.企業稅收優惠政策研究：稅務師會研究國家出臺的稅收優惠政策，為企業提供利用這些政策降低稅負的建議。B.企業稅務風險防范：稅務師會幫助企業識別和防范稅務風險，避免因違反稅法規定而導致的稅務處罰。C.企業稅務申報代理：雖然這是稅務師的一項服務內容，但不屬于稅務籌劃的范疇，因為它主要涉及稅務申報的具體操作。D.企業稅務稽查應對：稅務師會幫助企業應對稅務稽查，提供專業的應對策略和建議。因此，選項A、B、D均屬于稅務籌劃的范疇。13、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，以下哪些情形下稅務機關有權采取稅收保全措施？（）A.納稅人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款B.納稅人存在逃避稅款行為的嫌疑C.納稅人的存款賬戶中稅款已經全部扣繳D.納稅人存在明顯的轉移、隱匿財產的行為答案：ABD解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條規定，稅務機關在以下情形下有權采取稅收保全措施：（一）納稅人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款；（二）納稅人存在逃避稅款行為的嫌疑；（三）納稅人存在明顯的轉移、隱匿財產的行為。選項C中，稅款已經全部扣繳，不符合采取稅收保全措施的條件。因此，正確答案是ABD。14、以下關于《中華人民共和國合同法》中合同的效力，下列說法正確的是哪些？（）A.合同成立后，當事人應當遵守合同條款，履行合同義務B.合同成立后，當事人可以任意變更或者解除合同C.因不可抗力導致合同無法履行的，當事人可以解除合同D.當事人一方遲延履行合同義務，另一方有權解除合同答案：ACD解析：根據《中華人民共和國合同法》的規定，合同成立后，當事人應當遵守合同條款，履行合同義務（A正確）。因不可抗力導致合同無法履行的，當事人可以解除合同（C正確）。當事人一方遲延履行合同義務，另一方有權解除合同（D正確）。然而，根據法律規定，合同成立后，當事人不得任意變更或者解除合同，因此選項B錯誤。正確答案是ACD。15、關于稅務行政復議，下列哪些說法是正確的？A.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服，可以申請行政復議B.行政復議必須以書面形式提出C.在行政復議決定作出前，申請人不得撤回行政復議申請D.申請人認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可以一并向行政復議機關提出對該規定的審查申請答案：A、B、D解析：選項A正確，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，納稅人、扣繳義務人及其他當事人對稅務機關作出的具體行政行為不服，有權依法申請行政復議。選項B正確，按照現行法律法規，申請行政復議應提交書面申請。選項C錯誤，根據相關規定，在行政復議決定作出前，申請人是可以撤回復議申請的，只要說明理由即可。選項D正確，當申請人對具體行政行為申請行政復議的同時，如果認為該行為所依據的規定不合法，可以在申請行政復議時一并提出對該規定的審查請求。16、以下關于稅收法律關系的說法中，哪些是正確的？A.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體的權利和義務B.稅收法律關系的客體是指國家對納稅人課征的稅款C.稅收法律關系只能由法律規定來變更或消滅D.稅收法律關系的一方必定是國家或其授權的機構答案：A、B、D解析：選項A正確，稅收法律關系的內容確實指的是稅收法律關系主體之間的權利與義務關系。選項B正確，稅收法律關系的客體一般指的是被課稅對象，即稅款。選項C錯誤，雖然法律是調整稅收法律關系的重要手段之一，但稅收法律關系也可以通過其他方式如合同約定、事實行為等發生變更或消滅。選項D正確，稅收法律關系是一種特殊的債權債務關系，其中一方必然是代表國家行使征稅權的主體，如稅務機關。17、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下哪些屬于稅務登記的范圍？（）A.企業開業登記B.個體工商戶變更登記C.從事生產、經營的納稅人停業登記D.非從事生產、經營的納稅人稅務登記答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務登記的范圍包括企業開業登記、個體工商戶變更登記、從事生產、經營的納稅人停業登記以及非從事生產、經營的納稅人稅務登記。所有選項都屬于稅務登記的范圍。18、以下哪些行為屬于違反稅收法律、法規的行為？（）A.偽造、變造稅務登記證件B.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料C.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定繳納或者解繳稅款D.稅務機關工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊答案：ABCD解析：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，以下行為屬于違反稅收法律、法規的行為：偽造、變造稅務登記證件；未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料；從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定繳納或者解繳稅款；稅務機關工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊。所有選項都屬于違反稅收法律、法規的行為。19、關于稅務行政處罰，下列哪些說法是正確的？A.稅務機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出處罰的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。B.當事人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可以申請行政復議或提起行政訴訟。C.稅務行政處罰包括警告、罰款、沒收違法所得、責令停產停業等。D.對于情節輕微、沒有造成危害后果的行為，稅務機關也可以給予行政處罰。答案：A,B,C解析：根據《中華人民共和國行政處罰法》和相關法律法規的規定，選項A、B、C均正確反映了稅務行政處罰的相關規定。選項D不準確，因為根據法律原則，對于情節特別輕微且未造成實際危害的行為，通常不予行政處罰，而是通過教育等方式處理。20、以下關于稅收征管法中規定的納稅人權利，哪些是正確的？A.納稅人有權要求稅務機關保護其商業秘密和個人隱私。B.納稅人在法定期限內繳納稅款后，如果多繳稅款，有權申請退還多繳部分。C.納稅人有權對稅務機關的決定提出異議，并獲得公正的審查。D.納稅人有權利拒絕提供與征稅無關的信息資料給稅務機關。答案：A,B,C,D解析：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，所有四個選項都正確描述了納稅人的權利。A項強調了對納稅人信息的保護；B項指出了納稅人對于多繳稅款的退款權利；C項體現了納稅人對稅務機關決定的質疑權；D項則明確了納稅人只提供與征稅有關的信息的權利。這些權利旨在確保稅務管理和執法過程中的公平性和透明度。三、綜合分析題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題：某企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售和提供勞務服務。2021年，該企業發生以下涉稅業務：銷售貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用13%的增值稅稅率；提供勞務服務，不含稅收入為30萬元，適用6%的增值稅稅率；從供應商處購進原材料，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額為50萬元，適用13%的增值稅稅率；購進固定資產，取得增值稅專用發票，注明不含稅金額為20萬元，適用13%的增值稅稅率，并已計入當期進項稅額；企業當期實際發生管理費用10萬元，其中含稅支出5萬元用于支付辦公場所租金。請根據以上情況，分析該企業2021年度應繳納的增值稅、企業所得稅，并計算具體金額。答案：應繳納的增值稅：銷項稅額=（100+30）萬元×（13%+6%）=19.8萬元進項稅額=50萬元×13%+20萬元×13%=13.5萬元應納稅額=銷項稅額-進項稅額=19.8萬元-13.5萬元=6.3萬元應繳納的企業所得稅：應納稅所得額=銷售收入+勞務收入-購進原材料成本-購進固定資產成本-管理費用應納稅所得額=（100+30）萬元-50萬元-20萬元-5萬元=55萬元應納稅額=應納稅所得額×25%=55萬元×25%=13.75萬元解析：增值稅的計算遵循增值稅的計稅原則，即銷項稅額減去進項稅額。在本題中，企業的銷項稅額為銷售貨物和提供勞務服務產生的稅額之和，進項稅額為購進原材料和固定資產可抵扣的稅額之和。企業所得稅的計算基于企業的應納稅所得額，即企業在一個納稅年度內的收入總額減去成本、費用、稅金等扣除項目后的余額。在本題中，管理費用中的辦公場所租金屬于可扣除的成本，因此從銷售收入中扣除。需要注意的是，實際操作中，還需要根據企業的具體情況，如是否有其他可抵扣的項目、稅收優惠政策等，對計算結果進行調整。第二題題目背景某市一家中型制造企業A公司，在2023年度進行了多項業務活動，其中包括：與B公司簽訂了價值500萬元的原材料采購合同，并約定由B公司負責運輸至A公司指定地點。由于市場波動，雙方協商一致將合同金額調整為480萬元。A公司將生產出的部分成品以600萬元的價格銷售給C公司，但因質量問題，C公司要求退貨并獲得A公司的同意，最終A公司退還了貨款并承擔了退貨產生的運費5萬元。A公司還參與了一項政府招標項目，成功中標后獲得了1200萬元的建設資金用于擴建廠房，同時享受到了地方稅務機關給予的一次性稅收減免優惠。為了提升企業的競爭力，A公司投入300萬元進行新技術研發，其中符合國家規定的加計扣除條件的研發費用為200萬元。要求根據上述背景信息，請回答以下問題：對于A公司與B公司之間的合同變更，應如何處理相關的印花稅？請簡述理由和計算方法。（10分）A公司向C公司退款的行為對增值稅有何影響？請說明具體處理方式。（10分）A公司收到的政府建設資金是否需要繳納企業所得稅？請解釋相關政策依據。（10分）A公司在新技術研發方面所發生的費用能否享受企業所得稅優惠政策？如果可以，請詳細說明政策內容以及具體的計算方法；如果不可以，請給出理由。（10分）答案及解析印花稅處理：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則，對于已履行并貼花的合同，若僅是金額減少，則不需要重新貼花或補交印花稅。因此，A公司與B公司之間的合同從500萬元變更為480萬元，由于是金額下調，所以不涉及額外的印花稅處理。但如果合同金額增加，則需對增加部分按照規定稅率繳納印花稅。增值稅處理：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，當發生銷售退回時，銷售方應當開具紅字專用發票（負數發票）沖減原銷售收入，并相應地減少銷項稅額。因此，A公司向C公司退款600萬元，需要開具等額的紅字專用發票，同時退還相應的增值稅進項稅額。至于退貨產生的運費5萬元，如果是單獨核算且有合法票據支持，則可以作為銷售費用處理，不影響增值稅。企業所得稅處理：按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，企業收到的財政撥款、補貼收入等，不屬于企業所得稅的應稅收入范圍。因此，A公司收到的1200萬元政府建設資金屬于非應稅收入，無需繳納企業所得稅。但是，如果該筆資金用于資本性支出形成固定資產或其他長期資產，則其折舊或攤銷可以在企業所得稅前扣除。企業所得稅優惠政策：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100%扣除基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。因此，A公司投入的新技術研發費用200萬元，可以在計算應納稅所得額時享受加計扣除政策，即200萬元*75%=150萬元的加計扣除，總共可扣除350萬元（200+150）。這有助于降低A公司的企業所得稅負擔，鼓勵企業加大研發投入。第三題：某稅務師事務所接受委托，為一家企業進行涉稅鑒證服務。在鑒證過程中，發現該企業存在以下涉稅問題：該企業將一筆應收賬款出售給一家關聯企業，但未在會計賬簿中反映，也未申報繳納增值稅；該企業將一項非專利技術使用權出租給關聯企業，但未申報繳納營業稅；該企業將一項專利權轉讓給關聯企業，轉讓價格低于市場價格，未申報繳納企業所得稅。請分析上述涉稅問題，并提出相應的解決方案。答案：一、分析：應收賬款出售未申報繳納增值稅：根據《增值稅暫行條例》第二十七條規定，銷售貨物、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人，應當繳納增值稅。本案中，企業將應收賬款出售給關聯企業，應視同銷售，需繳納增值稅。非專利技術使用權出租未申報繳