母公司合并報表的步驟-記賬實操_第1頁
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文檔簡介

1/3會計實操文庫母公司合并報表的步驟-記賬實操確定合并范圍確定原則：根據控制原則，若母公司擁有子公司超過50%的投票權，或雖未達到50%但能對子公司實施控制，則該子公司需納入合并范圍.考慮因素：需綜合考慮母公司是否能夠決定子公司的財務和經營政策、是否有權任免子公司的董事會或類似機構的多數成員等因素，以準確判斷是否存在控制關系。收集子公司財務報表收集內容：母公司需從各子公司收集資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表，且報表需符合會計準則和相關法規的要求，數據應準確、完整.注意事項：確保收集的報表涵蓋了相同的會計期間，若子公司的會計期間與母公司不一致，需按照母公司的會計期間進行調整.調整子公司財務報表會計政策調整：若子公司所采用的會計政策與母公司不一致，應按照母公司的會計政策對子公司個別財務報表進行調整，以保證報表的一致性和可比性。例如，對于存貨的計價方法、固定資產的折舊政策等，需統一調整為母公司所采用的方法.會計期間調整：依據母公司的資產負債表日及會計期間對子公司報表進行調整，使母子公司的會計期間一致.外幣報表折算：若子公司的財務報表核算幣種與母公司不一致，需將子公司外幣報表折算調整為與母公司核算幣種相同的報表，通常采用期末匯率進行折算，并對相關的匯兌差額進行處理.資產負債公允價值調整：對于非同一控制下企業合并取得的子公司，需要根據母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子公司有關可辨認資產、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債等在本期資產負債表日應有的金額.核對內部交易及往來清查項目：仔細核對母子公司之間、子公司之間的內部交易及往來，包括但不限于內部商品銷售、內部固定資產轉讓、內部資金拆借、內部債權債務等.調整賬務：查清差額原因，并進行相應的賬務調整，為編制合并抵銷分錄打好基礎。例如，對于內部商品銷售未實現的利潤，需在合并報表中予以抵銷.編制合并工作底稿數據過入：將母公司、子公司的資產負債表、利潤表、現金流量表各項目的數據過入合并工作底稿，并進行加總，得出個別資產負債表、利潤表、現金流量表各項目合計數額.編制分錄：在合并工作底稿中編制調整分錄和抵銷分錄。計算合并報表各項目合并金額資產類項目：合并數=該項目加總的合計數額+該項目抵銷分錄有關的借方發生額該項目抵銷分錄有關的貸方發生額.負債類及所有者權益類項目：合并數=該項目加總的合計數額該項目抵銷分錄有關的借方發生額+該項目抵銷分錄有關的貸方發生額.收益類項目：合并數=該項目加總的合計數額該項目抵銷分錄的借方發生額+該項目抵銷分錄的貸方發生額.費用類項目：合并數=該項目加總的合計數額+該項目抵銷分錄的借方發生額該項目抵銷分錄的貸方發生額.填列合并財務報表根據合并工作底稿中計算出的各

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