工程竣工決算編審工作計劃作者：湖南中楚會計師事務所工程竣工決算是綜合反映竣工項目從籌建開始到交付使用為止的全部建設費用、建設成果和財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，是確定工程總造價，正確核定新增固定資產價值、分析考核投資效果的重要依據。根據國家電網公司對工程管理的有關規定和要求，確保工程竣工決算審計工作有計劃、有步驟的完成，保證審計質量，降低審計風險，特制訂本方案。一、審計目標按照××公司的要求，對×項目出具工程竣工決算報告及審核報告，并對本批工程項目中可能存在的重大風險及重大問題進行全面審核，提出解決方案。二、審核范圍對納入編審范圍等地區的個工程項目。審核依據1、委托方合同所述的項目內容和服務要求；2、《中國注冊會計師審計準則》、《中國內部審計準則》、《審計機關國家建設項目審計準則》等；3、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》；4、財政部、建設部（財建[2004]369號《建設工程價款結算暫行辦法》）；5、《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》；6、國家電網公司審計[2004]14號關于印發《國家電網公司工程項目審計辦法的通知》；7、國家電網公司國家電網財〔2005〕497號《國家電網公司工程竣工決算報告編制辦法的通知》；8、工程有關批復文件；9、國家電網公司對造價管理的規定和標準；10、工程項目（設計、監理、施工）招標投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書、評標文件、投標保函及其組成內容；11、施工組織設計方案、施工承包合同及補充合同（或協議）；施工承發包合同、專業分包合同及補充合同，有關材料、設備采購合同；12、工程設計施工圖、竣工圖、圖紙會審紀要、設計變更、經濟鑒證資料、隱蔽工程資料（驗槽記錄、隱蔽記錄）等其它影響工程造價的有關資料；13、工程預算書、結算書及工程量計算書;14、工程驗收規程、規范；15、《電力建設工程預算定額》及配套文件；16、建設工程量清單計價規范；17、建設單位物資結算報告、臺賬、清冊；18、《××公司基本建設技經工作管理辦法》MERGEFIELDstrBigDocMark基建〔2008〕44號；19、其他與建設項目有關的信息資料等。四、審計計劃時間及人員安排（一）編審人員配置安排我所擬派高級經理為本次項目總負責人，同時擔任審計一組的項目經理，成立項目審計小組，擬安排5個審計小組，每組安排2名財務編審人員，3名工程人員，具體人員安排如下：1、項目管理組序號姓名項目職務職稱年齡工作年限主要工作任務122、現場審計小組組別姓名年齡參加工作時間專業技術職稱授予時間執證證書編號獲獎情況備注第一組第二組第三組第四組第五組3、項目內核監控組序號姓名項目職務職稱年齡工作年限主要工作任務12（二）職責分工1、項目管理組負責與省公司層面進行協調溝通，對重大問題進行把關，全面把握，并提出解決方案。2、現場審計小組負責與省公司及各建設單位進行聯系溝通；對所有工程項目的整體進展情況進行全面把握，及時協調、推進項目的進行；負責對編制、審核業務質量的控制程序、方法、手段等進行管理；參與省公司組織的編審工作月度例會，對工作進展情況、存在問題及相關建議與項目單位充分協商溝通后進行匯報；對審核中存在的一些重大問題提出審核建議；簽發審核意見書和審核報告。3、項目內核監控組負責復合現場審核組形成的工作底稿，并檢查審核組撰寫的決算報告及審核報告，以確保各項工程的審核質量。（三）現場審計時間安排根據前期對編審項目的清理了解，一共梳理出納入編審范圍的工程項目共個，其中大部分工程項目于年月具備編審條件，經與公司協商初步定于月中旬左右進點，預計月底完成；還有部分工程項目目前仍未開工建設或未完工，預計。具體進點時間安排見附表。五、審核程序（一）項目立項階段審計審查工程項目立項手續是否齊備，包括：電網項目是否納入電網規劃、項目建議書、可行性研究報告、項目核準手續、初步設計、設計方案等是否按審批權限批準，相關審批手續是否齊全，年度投資計劃是否下達。（二）招投標審計主要審查招投標管理是否按公司招投標管理規定進行，招投標程序和過程是否合規，各項手續和資料是否完備，招標結果是否公平、公正，有無規避招標或越權招標的現象，是否按招標結果簽訂合同并實施。主要審計內容如下：1、工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規定進行了招標；2、所訂合同或協議的相關條款是否完備，是否全面履行；3、合同變更、解除是否按規定履行了必要的手續；4、對違約者是否依照有關條款追究責任等。（三）設計、監理、施工合同及履行情況審計主要審計目的是審查合同的合理性、可操作性；變更及合同履行情況的真實性、合法性。主要審計方法為審閱法、核對法和重點跟蹤審計法。主要審計內容如下：1、合同本體審計（1）索取合同管理規章制度及相關授權文件，審查合同簽訂是否有明確授權，審批程序是否合規，合同文件是否完整。（2）了解合同的招標投標情況，是否按規定進行了招標,各類合同簽定的合法性、有效性、完備性，合同對方是否具有相應資質和履約能力。（3）檢查合同確定的標的計算依據的充分性和合理性，是否與服務項目完全一致。（4）檢查合同的可操作情況，風險控制情況。2、合同變更的審計（1）檢查合同變更的原因，以及是否存在相關內部控制。（2）檢查合同變更程序執行的有效性及索賠處理的真實性、合理性。（3）檢查合同變更的原因及變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理。（4）檢查合同變更后文件處理工作，有無影響合同繼續生效的漏洞。3、合同履行的審計（1）檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程的行為。如有變更、增補、轉讓或中止情況，應檢查其真實性、合規性。（2）檢查合同履行中的差異及產生差異的原因。（3）檢查有無違約行為及其處理結果是否符合有關規定。4、終止合同的規定（1）檢查合同內容是否完全履行，合同終止是否滿足條件。（2）檢查最終合同費用及其支付。（3）檢查索賠與反索賠的合規性和合理性。（4）嚴格檢查合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等到一系列資料的收集和保管是否完整。（四）內控制度的建設與執行情況審計保持足夠的職業謹慎對內部控制制度的建立和執行情況進行調查測試。通過調查了解被審計單位（項目）的內部控制和進行控制測試，對企業（項目）的內部控制作出評價并提出管理建議。重點內容如下：1、調查了解企業內部重要經濟事項的決策、執行、監督、考核等制度的建立、健全情況，以及主要業務流程的內部控制建設狀況。2、工程建設內控制度測試（1）索取并審閱有關工程建設、工程物資、設備采購等方面的管理辦法，調查了解其是否按集團公司要求制定了內部管理制度，招標投標制、建設監理制、質量管理制和合同管理制等建設管理制度是否按規定建立，是否滿足建設管理的實際需要；確定其設計是否合理，條款是否完善；（2）繪制出工程建設內部控制的流程圖，確定涉及領導決策的節點(分類)并劃分為關鍵性節點、有重大影響的節點和有間接影響的節點。對于不同節點應根據重要性區別對待；（3）選擇若干有代表性業務進行穿行測試，重點審查下列事項：A、審查單項工程是否辦理了項目批準建議書、可行性研究報告，是否符合立項審批權限的規定，有無將工程拆分立項的情況；是否納入經批準的年度投資計劃，單項工程是否編制了工程預算；B、審查工程的勘測、設計、施工、安裝單位、工程物資和設備供應商及監理單位的選擇是否按規定采用招投標方式，工程建設的主要對外經濟業務是否均簽訂了經濟業務合同，合同的條款和手續是否完備；C、審查工程預付款、材料款及設備款、工程進度款的支付依據和手續是否完備；審查工程設備物資的管理情況；D、審查工程物資的采購、驗收、領用手續是否完備，計價是否準確，會計核算是否恰當，是否有專人專庫保管，是否定期盤點；E、審查工程竣工交付使用的各種手續是否完備，是否及時辦理了有關工程審計，會計處理是否及時、準確；審查已交付使用并辦理了竣工決算的工程資料是否及時、完整的進行歸檔管理；（4）針對工程管理的薄弱環節，提出改進管理的建議。3、資金管理內控制度測試索取資金管理辦法及相關實施細則，審閱其設計是否合理，條款是否完善，是否符合集團公司有關規定；是否明確資金收支的審批流程和審批權限，資金的收支是否嚴格按規定的程序和權限辦理。針對資金管理的薄弱環節，提出改進管理的建議。（五）工程投資及概算執行情況審計1、檢查工程資金到位情況，對資金缺口的數額及原因進行分析、評價；2、審查工程實際投資完成額；3、檢查工程是否按批準的工程規模建設，有無隨意減少工程內容、增加概算外工程項目、改變設計要求的現象。4、工程各項費用是否控制在批準概算投資之內，超支是否合理,有無及時辦理審批手續。5、工程設備、材料的耗用是否與初步設計批準概算的數量相符或相近，超支原因是否合理。6、工程施工、設計、監理以及設備、材料的采購是否符合招投標要求，招標價是否與合同價一致，合同價是否控制在概算金額內。7、項目超概及預備費的動用是否及時按程序審批。8、檢查土地權屬證明辦理情況及未完工程組織實施、進展情況。（六）工程結算及竣工結算的審計依據《國家電網公司基本建設技經工作管理辦法(試行)》（國家電網基建【2006】1157號）和省公司管理規定《××公司基本建設技經工作管理辦法》，對施工單位報送的結算資料進行工程量及工程價款的審核。主要審查內容包括：1、施工結算范圍、數量與金額是否與施工合同要求相符；實際完成工程量是否與竣工圖相符；招標工程合同內容是否符合招標文件要求，是否與中標內容一致；工程量計算所采用的計算規則及計算所得的工程量是否準確；設計變更和現場簽證以及其他洽商內容是否真實、合理，是否符合規定和約定的手續；施工情況與合同簽證、監理簽證等是否相符；施工合同價款調整是否符合有關規定，施工結算采用定額、取費標準是否與施工期間政策規定相一致。2、非招標項目的施工結算，執行預算加簽證的，審查施工預算的編制是否符合要求，如工程量的計算是否屬實，預（結）算套用定額是否正確，各項取費是否符合規定。增加的簽證，審查是否屬設計變更范圍、是否經設計與相關部門簽字認可、簽證金額計算是否正確。3、工程竣工結算的編制是否符合規定，建安工程結算金額是否與結算書中建安工程內容及金額一致，其它費用的計列是否與財務賬面一致。（七）工程建設其它費用的審計1、竣工決算中其它費用的結算是否據實列支，結算金額是否與財務帳面一致。2、其它費用的結算是否在概算控制范圍內，業務招待費是否在規定的額度內。3、對于管理車輛購置費、工器具、辦公、生產及生活家具購置費、生產職工培訓費及提前進廠費等生產準備費用是否按規定列支，如需集中使用，是否按規定報批。4、對概算中所列的研究費、試驗費等專項費用的支出是否有相關的研究報告、試驗結果等結論性或支持性文件。5、工程竣工投產半年后計列的各項費用是否合理，有無擠占工程成本的現象。6、其它費用的分攤是否合理，資產形成是否正確。（八）工程會計核算的審計1、審查會計記錄的真實性，有無虛列會計事項。2、審查會計記錄的正確性，有無登記錯誤、重復記列會計事項。3、審查工程核算方式是否符合規定。4、審查會計核算相關資料的完整性。5、改造工程資產、廢舊物資處置是否符合規定。（九）工程現場與實物的核對核對工程建設規模是否與設計要求相符，核對主要設備（材料）的名稱、型號、數量是否與設計、采購、結算、決算反映一致。七、工作成果本次成果主要為編制各項目竣工決算報表、竣工決算情況說明書，并根據企業要求出具審核報告。八、需要委托方配合的工作1、提供編制所必須的資料清單，具體詳見附件1。2、提供必要的辦公場所和聯系人。附件：資料清單序號工程竣工決算編審應提供資料清單是否提供1工程核準批復（市、省、國家發改委文件）2工程可行性研究批復文件3工程初步設計、概算批復，若概算有調整，也需提供調整概算批復文件4工程年度投資計劃5工程批準概算書6建筑（土建）工程施工結算書、施工合同、中標通知書、報價書（招投標資料）7電氣安裝工程施工結算書、施工合同、中標通知書、報價書（招投標資料）8線路安裝工程施工結算書、施工合同、中標通知書、報價書（招投標資料）9通信工程施工結算書、施工合同、中標通知書、報價書（招投標資料）10工程項目竣工結算書（竣工結算報告）及批復文件，重大設計變更、簽證等11工程項目物資采購合同12工程項目物資結算明細表13工程項目服務類合同13-1土地征用費協議或合同13-2項目法人管理費中發生的相關費用合同，如：結算審核費、決算編審費等13-3工程監理合同、中標通知書（招投標資料）13-4設備監造費合同、中標通知書（招投標資料）13-5項目前期工作費相關合同，如：項目可行性研究設計、土地預審、環境影響評價、勞動安全衛生預評價、地質災害評價、地震災