湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1君興房地產公司簡介....................................................................................................1

2君興房地產公司企業所得稅稅收籌劃問題分析........................................................1

2.1公司缺乏納稅籌劃意識和人才.........................................................................1

2.2企業所得稅納稅籌劃方法單一.........................................................................2

2.3企業所得稅涉稅業務籌劃不合理.....................................................................2

3.君興房地產公司企業所得稅籌劃方案設計...............................................................2

3.1提升財務人員納稅意識和素質.........................................................................2

3.1.1提升財務人員納稅意識..........................................................................2

3.1.2提升財務人員素質..................................................................................3

3.2多元化企業所得稅的納稅籌劃.........................................................................3

3.2.1充分利用稅收優惠政策..........................................................................4

3.2.2合理利用閑置資金..................................................................................4

3.2.3在合適的崗位上選擇聘用殘疾人進行工作..........................................4

3.2.4固定資產采用加速折舊法計提折舊......................................................5

3.2.5利用公益性捐贈支出稅收優惠..............................................................6

3.3合理的利用時間差進行遞延繳納所得稅.........................................................7

4.君興房地產公司企稅稅收籌劃方案優化設計評價...................................................7

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君興房地產公司企業所得稅稅收籌劃方案優化

設計

1君興房地產公司簡介

君興房地產公司成立于2004年，公司現有員工300人。公司業務主要涉營

開發商品住宅及車庫、出租商鋪、經營酒店，主要的支撐是物業服務及設計研

究。公司經營范圍一般在市區周邊的縣鎮地區。公司主要部門有工程部、開發

部、招商部、資產管理部、財務部、行政人事部。公司以其高質量的房源和良

好的品牌形象及良好的社會責任感得到了大眾的認可。特別是近幾年公司試想

通過優化消費者生活環境提高其生活品質。公司為了保證各項資源得到最佳配

置，增加收入。所以公司在利用公司優勢不斷擴展經營范圍提高自身競爭優勢

的同時，還結合了提高管理水平增強其管理能力。

圖1君興房地產公司組織結構圖

2君興房地產公司企業所得稅稅收籌劃問題分析

2.1公司缺乏納稅籌劃意識和人才

君興房地產公司的財務人員普遍都存在觀念陳舊現象，認為公司進行稅務

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籌劃就是在鉆國家稅法的空子，只要是及時繳稅遵紀守法才是一個公司應該有

的納稅籌劃。沒有企業所得稅稅費籌劃的意識和觀念，致使涉稅人員沒有對企

業所得稅這一塊進行專門的納稅籌劃。公司相關的納稅籌劃都只是簡單的借鑒

同行業其他房地產公司，政策稅法政策變動，籌劃方案立馬全盤作廢，這也暴

露出了君興房地產公司的財務部門人員的業務水平有待提高，缺乏相關的籌劃

人才對該部門的專業水平教育，長此以往甚至會演變出因為人員的專業水平問

題導致操作失誤或者判斷失誤而引發操作風險。同時君興房地產公司應該在員

工的激勵措施上有待制定出一個新的政策，激發員工的工作熱情，賞罰分明培

育出良好的企業文化氛圍。

2.2企業所得稅納稅籌劃方法單一

君興房地產公司沒有多元化的利用好國家的稅法政策，對公司有利的方面

沒有進行改進，比如在人員的雇傭上，那種易操作的崗位上只是簡單的安排人

員、在公司有閑置的資金時又大筆的投資股市和進行定期理財。股票雖然有分

紅但是稅費和波動性都是非常大的，君興房地產公司沒有一個合理的投資比例

且沒有做到合理的避稅，定期理財收益雖然風險低保本保收益但收益是僅僅高

于活期存款的一種理財方式且在節稅的方面上沒有做到最佳的選擇。

2.3企業所得稅涉稅業務籌劃不合理

由于君興房地產公司相關的納稅籌劃，都是簡單的借鑒同行業其他房地產

公司，所以在涉稅業務的籌劃上忽略了適不適合自己的這個問題。我國新的財

稅法律、法規不斷涌現，企業的涉稅業務也愈加復雜，在借鑒他人納稅籌劃的

基礎上，需要結合公司涉稅人員自己的理解，在相關的涉稅業務處理上可以做

到更適合本公司的籌劃方案，做出最佳的避稅選擇。比如固定資產的折舊方法

可以選擇加速折舊，可以遞延企業所得稅繳納的時間，前期給企業節省更多的

流動資金。

3君興房地產公司企業所得稅籌劃方案設計

3.1提升財務人員納稅意識和素質

3.1.1提升財務人員納稅意識

君興房地產公司只是通過財務部門進行簡單的企業所得稅稅務籌劃，從而

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導致當稅法政策改變時不能夠及時的、與時俱進的對君興房地產公司內部的稅

務籌劃進行更新，致使君興房地產公司付出了不必要的成本。所以君興房地產

公司應該對財務人員有一個稅收籌劃的要求，督促財務人員對君興房地產公司

的企業所得稅前事項進行籌劃，在法律允許的情況下為君興房地產公司找到最

佳的避稅渠道，并積極學習稅法相關的法律政策，及時對知識面進行更新，提

高自身的業務能力，在最新法律出來時及時制定和調整與君興房地產公司相配

套的企業所得稅納稅籌劃方案。

3.1.2提升財務人員素質

首先要特別重視對納稅籌劃人員的培訓，加強他們的專業能力和知識技能。

可以聘請稅收籌劃領域的專家和學者來企業內部進行培訓，也可以定期將員工

派到其他的單位或者機構去學習交流，幫助他們學習新的知識，也是為君興房

地產公司儲備人才。

同時，為了激發員工的工作積極性，要對財務人員進行獎賞，以此充分調

動他們對工作的熱情。一個好的納稅籌劃方案可以為企業帶來巨大的效益，當

財務人員在工作上真正讓君興房地產公司的稅務籌劃起到質的變化時，根據財

務人員的籌劃金額給予不同的獎勵。

3.2多元化企業所得稅的納稅籌劃

充分利用稅收優惠政策

合理利用閑置資金

在合適的崗位

固定資產采用加速利用公益性捐贈

上選擇聘用殘

折舊法計提折舊支出稅收優惠

疾人進行工作

圖2企業所得稅納稅籌劃方法圖

對企業所得稅進行納稅籌劃方法有許多，例如在有閑置資金時不要一味的

只投資定期理財要多元化投資，可以適當的買國債；君興房地產公司也可以增

加對殘障人士的招聘；對固定資產折舊方面進行相應的調整；銷售時對價格折

扣也可充分利用起來。具體方案如下：

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3.2.1充分利用稅收優惠政策

根據企業所得稅法的規定，對企業購置用于環保、節水和安全生產的特殊

設備，可以按規定的比例進行稅收減免。根據《環境保護專用設備企業所得稅

優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的有關環保、節水

和安全生產等專用設備，按照其固定資產投資總額的10%，在其年度應納稅額中

抵免。如果當年未達到規定數額，則可以在以后的5個稅務年度繼續進行抵免。

不過要注意的是，在五年之內，享受到了以上規定的優惠企業，如果將其轉讓

或者出租，那么就應該終止享受這項政策，并且將之前享受到減免的稅款進行

補繳。君興房地產公司的主營業務中有銷售磷酸硅片，該材料生產設備符合上

述政策中環保專用設備的條款，且制作過程中需要用到專用的生產設備。現在

工業和家用都需要用到該材料，市場潛力比較大，君興房地產公司可以加大對

該產品的市場開拓力度。

3.2.2合理利用閑置資金

根據《企業所得稅法》第26條，對企業取得的國債利息所得，按規定免征

所得稅。具體實施規定：公司從發行人手中購買的國債，將其持有到到期，則

從發行人獲得的國債利息收益全部免稅。君興房地產公司在2022年有了一千萬

左右的空余資金，將其用作獲得利息。假設5年期國債年利率為4%，銀行5年

期定期存款年利率為5%，借給其他企業5年期年利率為6%，企業所得稅采用25%

來計算。如表1：

表1閑置資金三種使用方法比較

利息稅后利息

購買國債1000*4%=40萬40萬

存入銀行1000*5%=50萬50-50*25%=37.5萬

借給企業1000*6%=60萬60*（1-25%）=45萬

通過上表可知在三個方案中存入銀行和借給其他企業雖然利率高，但需要

繳納所得稅，君興房地產公司在借給企業方案中獲取的利息是最大的，而存入

銀行則是最低的，但是從風險的角度來說國債又是最安全的，所以綜合考慮應

該選擇購買國債。

3.2.3在合適的崗位上選擇聘用殘疾人進行工作

君興房地產公司在生產硅酸鈣板時中間有一道工序，是只需要通過操作機

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器來進行，坐在操作臺即可，需要三名員工一塊對幾臺機器進行同時操作，工

作任務不大且只需要坐在那里即可技術要求也比較低，經過3—5天的培訓后都

可以上崗，在倉儲登記和君興房地產公司財務部錄入系統等崗位也是需要幾名

員工來進行坐崗操作即可。可以騰出10個崗位來，在這十個崗位上可以找腿部

殘疾的人來進行。根據規定，企業安置殘疾人員所支付給殘疾職工的工資據實

扣除的基礎上，按照支付給殘疾人工資及100%扣除，殘疾人員的范圍試用《殘

疾人員保障法》的有關規定。

以這10個崗位的人員做假設，每人工資為每月3000元，合同期限為3年，

企業所得稅采用25%，那么有：3000元*10人*12月*3年*25%=27萬元。

表2聘用殘疾人公司節省金額預覽表

員工人數工資/人/月合同年限企業所得稅比例總計節省

103000元3年0.2527萬元

通過以上案例可以得出3年時間該方案為企業節約了27萬元用于企業所

得稅的減免。

3.2.4固定資產采用加速折舊法計提折舊

君興房地產公司現階段采用的折舊方式是統一采用年限平均法，但是根據

稅法法律，企業2020年1月1日后新購進的專用于研發的儀器、設備，如果設

備價值不超過100萬元，允許在計算應納稅所得額時從當期成本費用中扣除，

不再計提折舊；如果價值超過人民幣100萬元，可以縮短或加快折舊期限。縮

短折舊期限的，最低折舊期限不得低于《企業所得稅法》第六十條實施細則規

定的折舊期限的60%。其次，單位價值在5000元以下的企業自有固定資產，允

許在計算應納稅所得額時一次性扣除，不再按年度計算折舊。在2022年12月31

日之前，單位價值在5000元以下的企業自有固定資產的折舊額，在2023年1

月1日后計算應納稅所得額時，可以一次性扣除。

下面通過幾種折舊方案具體分析，可知企業可以采用多種方法進行折舊。

君興房地產公司新購進一臺設備，原值為40萬，預計殘值率為3%，經稅務機關

核定，該設備的折舊年限為5年。在提取折舊之前，君興房地產公司的稅前利

潤均為1077600，企業所得稅稅率為25%。如表3所示：

表3固定資產三種折舊方法比較

年

直線法雙倍余額遞減法年數總和法

份

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折舊稅前所得折舊稅前所得折舊稅前所得稅

額利潤稅額額利潤稅額額利潤額

7760100002500016009176022940129394826237066.

一

0000000033775

7760100002500096009816024540103497413243533.

二

0000000673325

77601000025000576010200776010000

三25500250000

0000000000

7760100002500037201040426010517310258256466.

四

0000000036775

7760100002500037201040426010258610517262933.

五

0000000073325

合3880500001250038805000012500388050000125000

計00000000000000000

雖然固定資產的折舊總額是相同的，但每年的折舊額不同，通過利用每年

不同的折舊額差異可以充分的利用好貨幣時間來創造價值，第一年中直線法折

舊下的所得稅額是250000元，雙倍余額遞減法是229400元，而年數總和法為

237066.75元，可知可以通過使用其他的折舊方法來調整稅費的繳納時間，前期

給企業節省出更多的流動資金。

3.2.5利用公益性捐贈支出稅收優惠

根據稅法規定公益性捐贈支的對象必須是對應稅法中所列的公益事項，而

且是通過由縣級以上的政府機關和部門或者公益性社會團體進行捐贈才可扣除。

另一方面，捐贈的支出不超過全年利潤的12%的部分可以在企業所得稅稅前進行

扣除，超過部分需要在以后的三年內再對超過部分進行扣除。所以君興房地產

公司應該要特別注意，并且應該采取相應的措施。君興房地產公司的公益性捐

贈由君興房地產公司的稅務人員進行專門的納稅籌劃，且嚴格按照稅法的規定

進行，使君興房地產公司在有限的資源之下得到最大的收益效果，既實現君興

房地產公司的盈利也彰顯其自身的社會貢獻。方案舉例：君興房地產公司在2022

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年實現利潤3561402.25元，以現金捐贈的方式，那么公益性捐贈就應該控制在

427368.27之下，并且要通過專門的部門或團體進行捐贈和取得對方開具的財政

局監制收據，使捐贈的支出獲得稅前抵扣。

3.3合理的利用時間差進行遞延繳納所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，君興房地產公司

應當按月或者按季預繳企業所得稅。君興房地產公司應當在月度或者季度終了

后十五日內，向稅務機關辦理企業所得稅預繳申報并預繳稅款，君興房地產公

司應當在年度終了后五個月內，向稅務機關辦理企業所得稅年度申報。在年度

終了后五個月內，君興房地產公司應向稅務機關進行年度所得稅申報，并通過

繳稅方式繳納應繳稅款。根據稅法規定，企業所得稅的繳納期限為年度終了后

的五個月，所以君興房地產公司可以在4月20日左右再進行匯算清繳，充分的

利用時間差發揮貨幣時間價值。

在平時銷售時如果對方的一次性采購比較大時，君興房地產公司可以采用

分期收款的方式與對方進行貿易往來，當然分期收款是需要錯開納稅時間差的，

將收入時間節點延遲。方案舉例：君興房地產公司在2022年12月1日與客戶

簽訂了200萬元的銷售訂單則可以采取分期收款的方式，第一筆付款時間可以

為2022年的12月1日，第二筆付款時間可以為