湖南商務職業技術學院畢業設計目錄TOC\o"1-3"\h\u1 公司簡介 湖南捷坤門業有限公司銷售與收款內部控制制度優化設計公司簡介湖南捷坤門業有限公司于2013年07月01日成立，目前位于瀏陽市環保科技示范園，注冊資金1357萬人民幣，經營范圍包括防火門、鋼木門、安全門、木制品門及其配件、消防設備及器材的零售。公司董事會下設有營銷中心、制造中心、研發中心、管理中心、財務中心，其中營銷中心包括國內銷售部、國際貿易部、市場內務部；制造中心包括采購部、倉儲部、生產部、物控部；研發中心包括品控部、研發部、工程部；管理中心包括人力資源部、行政事務部、后勤保障部；財務中心包括財務部和審計部。圖1公司組織架構公司銷售與收款內部控制制度存在的主要問題2.1銷售與收款管理機制不健全對銷售人員缺乏有效管理湖南捷坤門業有限公司由于銷售范圍很廣，銷售量大，銷售人員很多，公司沒有專門的人員對銷售人員進行管理，公司由于對銷售人員的管理極度松懈，所以引發了一系列問題。對于公司而言，客戶是極其重要的，客戶辦理的業務金額一般較大并且是長期合作的關系，但是因為管理方面的忽視，驅動一些重要客戶資源都執掌在銷售職員的手中，而后銷售人員今后從事其他行業，把手中的客戶資源也一路帶走，從而變成別的公司的客戶，讓公司產生巨大的經濟損失。銷售信用機制不合理公司為了達到預先占領市場的目的，采取賒銷手段，雖然帶來了銷售額的增長，也讓應收賬款也隨之增加，并且因為沒有對客戶的信用狀況進行審核，導致應收賬款被客戶拖欠甚至無法收回，形成壞賬，給公司帶來一定的負面影響，影響公司的短期償債能力以及現金流量，最終影響公司的正常運營。不僅如此，賒銷還夸大了公司的經營效果，公司的利潤中包含了大量的應收賬款，虛增了收入，事實上根本沒有收到具體款項。公司的自我防范意識也比較欠缺，在簽訂交易合同中不嚴謹，出現漏洞，并且沒有及時利用法律武器維護自己的合法權益。在擴張市場的過程中，公司的持續性銷量不足，銷售收入也大大降低，對客戶信用管理缺失，導致一些信用極差的客戶由于無法償還賬款而讓公司銷售陷入信用危機，從而給公司的經濟效益帶來巨大的損失。2.2銷售與收款業務流程不夠規范公司的銷售與收款業務流程沒有規范到位,銷售與收款業務流程設計不合理，控制不當，導致產品銷售及價格、信用政策等與目標不一致，弄虛作假，會計核算多記、少記、錯記銷售收入和應收賬款，造成核算和反應不真實、不準確、不完整。銷售與收款業務是公司運營管理流程中的一項重要環節，對公司能否正常開展業務并實現利潤起到決定性作用。銷售與收款業務是公司的一項基本活動，但是同時也容易受到各個部門、繁瑣的業務事件、復雜的流程鏈接以及管理方面的缺陷和欺詐的影響。所以，優化銷售與收款業務流程是公司當前的一項重要工作。要落實內部控制，銷售環節所涉及的訂單票據、合同簽訂都需要規范化，這也是銷售的憑證和財務核算的重要依據，因此必須進行嚴格的審核和檢查，然而公司缺乏這一審查環節，導致一旦出現收款方面的問題，后續的工作就無法正常進行。2.3銷售與收款業務各部門之間缺乏溝通公司銷售與收款業務有些部門來往相對來說是非常密切的，缺乏溝通與交流就會導致部門之間信息無法合理共享，財務部、銷售部、生產部之間的聯系是比較緊密的，財務部與銷售部缺乏溝通就導致了應收款項無法收回，銷售部與生產部缺乏溝通就導致了無法滿足客戶的正常需求，又會出現生產的產品過多增大了庫存量，加大了公司的生產成本。同樣的，公司員工之間的交流也是比較缺乏的，員工的想法無處表達，更無法提出合理訴求，公司無法形成一個真正的整體，這是公司需要去改善的。2.4會計基礎工作薄弱公司會計基礎工作非常薄弱，經常出現會計工作質量低、會計憑證不合法、財務數據不準，甚至出現入錯了會計科目的各種情況。導致這些問題出現的最根本原來，是因為財務人員素質低。公司人事部門給財務崗位設置的工資薪金較低，在財務人員的招聘上也沒有引起重視，導致招不到專業的財務人員，招進來的人員專業素質低，職業素養也參差不齊，而且公司也沒有組織過對財務人員開展繼續教育和培訓，招到的一些員工專業水平沒有達到一定的標準，在工作上做不到精益求精，從而造成財務部門整體水平較低。公司銷售與收款內部控制制度優化設計3.1健全銷售與收款管理機制規范完善客戶管理制度對于公司來說，客戶是最重要的資源，所以我們應該構建科學合理的客戶管理制度，建立完整的客戶信息表，對客戶信息表的準確性進行調查，掌握真實的客戶信息，保證客戶不流失；實行客戶監管機制，按照市場規劃和客戶的實際情況對客戶進行分級管理，在制定客戶管理制度的時候認真貫徹執行國家有關的財務制度，落實客戶心里需求對公司看法，以便于后續對客戶做到真實了解；調查客戶信用情況，這也是公司能夠不斷發展的基礎，我們在制定客戶管理制度時，要結合本公司的發展方向和運行范圍。與客戶形成互惠互利合作共贏的關系。采取一定的措施留住客源，對于信譽良好的客戶可以適當地為其賒賬；相反，對于信譽較差的客戶要在確保公司利益不受損的前提下與其發生交易。這樣不僅能降低收款環節的業務風險，也能推動銷售金額的增長。表1客戶信息登記表（部分）客戶代碼客戶名稱付款期限地址信用等級電話001邵陽中航股份有限公司30天邵陽市雙清區高崇鎮良好13973923729002益陽機械制造公司20天益陽市赫山區龍嶺工業園鳳山路良好0737-2221811003長沙市點石裝修公司（寧鄉店）40天長沙市寧鄉市玉煤大道8號中0731-87828458004望城華達裝修公司60天長沙市望城區茶亭鎮中15084846586005寧鄉門業有限公司20天寧鄉市煤炭壩立銷售信用審核制度公司為了完善銷售信用管理，需要建立銷售信用審核制度。首先加強了應收賬款的管理，制定嚴格的應收賬款管理流程（見圖2），通過事前控制、事中控制、事后管理三個階段進行管理，事前建立健全公司應收賬款管理制度，建立專門機構對賒銷方的信用風險進行管控；事中建立有效賒銷審批制度，實行應收賬款追蹤審查制，制定符合公司實際情況的激勵政策及銷售回款制度；事后加大催收力度，規避信用賬款風險。圖2公司應收賬款管理機制公司可以規定銷售部門有權決定是否賒銷的限額，在這個賒銷限額范圍內，銷售部門可以自行決定是否賒銷，超過此限額范圍就必須向上級主管部門報備商議，由銷售部門提出賒銷申請，上級主管部門進行審批，財務部門作為賒銷過程的重要部門，需要對客戶進行信用檢測，結合本公司的具體情況，給出意見。公司要提升收款環節的內部控制水平，首先需要構建科學合理的收款業務流程，在財務票據環節必須要強化賬目管理、應收賬款管理，定期對公司的銷售中賬目進行核對，規范掌控整個收款業務流程，為了解決應收賬款無法收回問題，公司制定了合理的信用政策，需要選擇合理的應收賬款政策對潛在客戶進行風險評估，從而最大程度地實現信用銷售，把產生壞賬的風險降到最低，提高公司的資金運行速度。信用政策是公司管理和規范應收賬款的基本原則。采用恰當的信用標準可以讓公司提高實際銷售額、增強市場競爭力。信用政策包括信用標準、信用條件、收賬政策，信用標準是指壞賬率，信用條件是指信用期限、折扣期限以及現金折扣率，收賬政策首先是統計，再核對，最后進行催賬。圖3公司信用政策3.2優化銷售與收款業務流程為了提高公司銷售與收款業務工作質量，需要建立規范的銷售與收款業務流程。銷售部門首先應該受理客戶訂單并且編制銷售計劃，再審核銷售方案和信用政策，生成生產訂單，然后雙方簽訂銷售合同，最后組織銷售與收款。第一步調查客戶信用情況，分析客戶需求，受理客戶訂單；第二步核實客戶銷售方案和信用等級;第三步銷售部門向生產部門提出發貨請求，受理客戶生產訂單；第四步銷售部門擬訂好銷售合同內容，并與銷售量大的客戶簽訂合同；銷售部門傳送并核實信息之后開具收款通知單，核實銷售合同后向倉儲部門傳送發貨通知單，倉儲部門根據發貨通知單以及各種訂單組織發貨。業務流程合理規范讓公司能夠經營的更好。圖4銷售與收款業務流程圖3.3制定銷售與收款業務部門溝通制度為了加強銷售與收款各業務部門的溝通，規避缺乏溝通帶來的各種風險，公司需制定切實可行的銷售與收款業務部門溝通制度。首先，公司需要在內部以內部員工為中心建立工作流程和工作目標，建立內部績效考核機制和相應的獎懲和淘汰機制，安排持續訓練，讓所有管理干部都能養成一種正確的行為習慣。從制度上規定公司的銷售與收款業務涉及到的各個部門加強溝通，及時傳遞共享信息，以便于各部門對銷售與收款業務信息的熟悉與掌握。規定財務部門和銷售部門應該及時共享信息，特別是對未收的尾款以及其他應收賬款的收取和追討階段，兩個部門之間應該加強合作。如果其中一方因為對信息不夠了解，可能就會拉長對余款以及應收賬款的收回期限，不利于公司資金回籠。享受優惠以及賒賬的業務交易中，銷售部門應當與財務部門進行工作對接，分享信息。對享受優惠的客戶以及賒賬的客戶進行資格審核和信用檢測，加強兩個部門之間的交流與合作，從而大大提高工作效率。公司銷售部門與生產部門與應該加強信息傳遞機制的建設，部門內部可以通過召開例會來提高內部的信息傳遞效率，同時也可以為員工的交流提供一個平臺，這樣不僅可以提高信息傳遞效率，也能提高員工工作效率。圖5部門溝通管理機制3.4建立財務人員選聘和激勵制度公司要從根據上加強會計基礎工作，提高會計工作質量，最重要的途徑就是要建立財務人員選聘和激勵制度，提高會計人員的綜合素質。首先，重新評估財務人員崗位薪資標準，制定不同級別的財務人員相對應的工資標準，以吸引專業的財務人員加入到公司就職。其次應該在招聘環節，對財務人員專業水平和職業素養進行嚴格把控，設置學歷門檻和專業資格證書要求。然后，人事部門應該要制定會計人員素質提升計劃，定期安排會計人員進行培訓，對會計人員業務知識和會計法律法規進行培訓與考核，提高專業素質，為財務工作的精細化、規范化打好基礎，增強會計人員的責任感和職業道德素養；最后，制定嚴格的會計工作規范，完善對會計人員的工作職責和工作規范的具體要求，確保會計工作質量。評價針對湖南捷坤門業有限公司銷售與收款內部控制存在的問題進行改進優化設計，對銷售與收款管理機制、業務流程、部門之間的溝通問題和員工的綜合素質方面展開設計。規范客戶管理機制和銷售信用制度，解決了公司大量重要客戶因為員工的離職而流失的問題，也大大減少了公司的壞賬損失；優化銷售與收款業務流程讓公司的銷售環節保持真實完整無差錯；提高銷售與收款業務各部門之間的溝通效率，讓各部門對銷售與收款業務信息得以熟悉，部門之間加強了合作，提高了工作效率；強化會計基礎工作，提高會計人員綜合素質，讓公司的員工整體素質提高，財