行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)課件第一頁(yè)，共25頁(yè)。優(yōu)選行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)課件第二頁(yè)，共25頁(yè)。一、認(rèn)識(shí)“內(nèi)部控制”內(nèi)部控制，距離我們有多遠(yuǎn)？第三頁(yè)，共25頁(yè)。第四頁(yè)，共25頁(yè)。第五頁(yè)，共25頁(yè)。第六頁(yè)，共25頁(yè)。第七頁(yè)，共25頁(yè)。小結(jié)單位內(nèi)部控制規(guī)范與各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系，不是另起爐灶，而是穿針引線，穿衣戴帽，使其規(guī)則化、程序化、系統(tǒng)化。第八頁(yè)，共25頁(yè)。二、內(nèi)部控制的起源和發(fā)展（一）起源問(wèn)題

1、企業(yè)，兩個(gè)層面的需求——管理層：管理規(guī)范化股東：掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)的準(zhǔn)確信息

2、推動(dòng)因素：外部審計(jì)第九頁(yè)，共25頁(yè)。（二）發(fā)展歷程內(nèi)部牽制階段

內(nèi)部控制制度階段

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

內(nèi)部控制框架階段第十頁(yè)，共25頁(yè)。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的出臺(tái)2012年11月29日，我國(guó)財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立適合該單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施”，這是我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位建立實(shí)施內(nèi)部控制的強(qiáng)制性規(guī)定。第十一頁(yè)，共25頁(yè)。《規(guī)范（試行）》出臺(tái)的背景及目標(biāo)由于我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度上存在漏洞，導(dǎo)致單位內(nèi)部組織松散、效率低下，單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)、牟取私利等問(wèn)題。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。第十二頁(yè)，共25頁(yè)。四、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的基本思路了解梳理建立監(jiān)督評(píng)價(jià)第十三頁(yè)，共25頁(yè)。五、固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購(gòu)使用記賬管理臺(tái)賬使用部門財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購(gòu)置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)第十四頁(yè)，共25頁(yè)。固定資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)管理部門財(cái)會(huì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開展現(xiàn)場(chǎng)清查

審核查找原因是否賬實(shí)不符賬務(wù)處理結(jié)束是否資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告第十五頁(yè)，共25頁(yè)。固定資產(chǎn)處置流程業(yè)務(wù)部門技術(shù)部門資產(chǎn)管理部門主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)提出處置申請(qǐng)

審核按審批結(jié)果處置審核審批審批是否需技術(shù)審核評(píng)估殘值

是否需外部審批是是否否第十六頁(yè)，共25頁(yè)。固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購(gòu)置未納入預(yù)算或不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)1、及時(shí)全面掌握預(yù)算指標(biāo)和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定2、請(qǐng)購(gòu)與內(nèi)部審核、審批相分離3、大宗設(shè)備采購(gòu)采用議事決策機(jī)制（領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議）使用部門資產(chǎn)管理部門采購(gòu)部門財(cái)審部門固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)1、外購(gòu)：加強(qiáng)采購(gòu)控制2、自建：加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制采購(gòu)部門財(cái)審部門驗(yàn)收程序不規(guī)范，導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗(yàn)收2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)資產(chǎn)管理部門采購(gòu)部門技術(shù)部門入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查2、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通財(cái)審部門資產(chǎn)管理部門合同管理部門第十七頁(yè)，共25頁(yè)。固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（續(xù)表）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審計(jì)工作2、保存所有文件及技術(shù)資料財(cái)審部門合同管理部門固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合3、部門間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)4、盤盈盤虧情況及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)使用部門資產(chǎn)管理部門財(cái)審部門單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)授權(quán)、審批，處置收入未按規(guī)定處理1、明確固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限2、由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估資產(chǎn)管理部門技術(shù)部門財(cái)審部門第十八頁(yè)，共25頁(yè)。六、收入業(yè)務(wù)控制（舉例）業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會(huì)計(jì)提交收費(fèi)申請(qǐng)開具收費(fèi)單繳庫(kù)收款開具收據(jù)交費(fèi)主體審批繳庫(kù)聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案收據(jù)記賬聯(lián)收費(fèi)單第十九頁(yè)，共25頁(yè)。收入業(yè)務(wù)常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

收取過(guò)程不規(guī)范

金額不實(shí)

私設(shè)小金庫(kù)第二十頁(yè)，共25頁(yè)。收入業(yè)務(wù)控制措施——建立、健全收入內(nèi)部管理制度

按規(guī)定收取，及時(shí)、足額上繳

合理設(shè)置崗位，確保不相容崗位相分離

財(cái)會(huì)部門對(duì)收入實(shí)施歸口管理嚴(yán)格“收支兩條線”

建立、健全票據(jù)管理制度

票款一致，及時(shí)入賬第二十一頁(yè)，共25頁(yè)。七、支出業(yè)務(wù)控制（舉例）業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)提出經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)事項(xiàng)事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬(wàn)3—10萬(wàn)>10萬(wàn)按審批執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程會(huì)計(jì)核算及分析報(bào)告指標(biāo)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門第二十二頁(yè)，共25頁(yè)。費(fèi)用報(bào)銷流程業(yè)務(wù)部門財(cái)會(huì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單報(bào)銷審批報(bào)銷審批報(bào)銷審批<3萬(wàn)3—10萬(wàn)>10萬(wàn)財(cái)務(wù)處辦理支付審核單據(jù)金額事項(xiàng)審核業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門第二十三頁(yè)，共25頁(yè)。支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；

不同類型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)

要求：合法、合規(guī)；厲行節(jié)約；入賬及時(shí)、準(zhǔn)確

風(fēng)險(xiǎn)

支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

使用虛假票據(jù)套取資金

浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重第