2021年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（稅務(wù)師）考試題庫(kù)（完整版）

單選題

1.下列關(guān)于稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是（）o

A、稅務(wù)代理公司可以從事專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業(yè)務(wù)

B、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不必對(duì)其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

C、稅務(wù)師可以代委托人辦理減免退稅申請(qǐng)

D、稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，無(wú)權(quán)拒絕

答案：C

解析：選項(xiàng)A,專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)'稅收策劃'涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能

由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,

稅務(wù)代理公司等其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事；選項(xiàng)B,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助

理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D,稅務(wù)師對(duì)委托人

違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，不正確的是（）。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B、企業(yè)職工食堂用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C、為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D、對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：B

解析：選項(xiàng)B：企業(yè)職工食堂用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

B、納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

C、納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1

日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起

5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

答案：C

解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申

報(bào)納稅。

4.（2018年）稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的

情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)Oo

A、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

答案:C

解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以

前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記本科目，

貸記“以前年度損益調(diào)整”

5.下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人因違法經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之

日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

B、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

C、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、

繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別

設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

答案：D

解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日

內(nèi),按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

6.2019年12月1日，稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2019年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)

當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料

結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000

元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā边M(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

相應(yīng)的調(diào)整分錄是（）oA.借：在建工程58000貸：庫(kù)存商品6522主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本43478應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000

貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫(kù)存商品4680主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

0000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000

A、借：在建工程50000

B、貸:生產(chǎn)成本13200

C、庫(kù)存商品4800

D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000

答案：D

解析：原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)

成品、在產(chǎn)品庫(kù)存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?50000+（330000+120000+8000

00）=4%0期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000X4%=13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?

20000X4%=4800（元），本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000X4%=32000（元）會(huì)計(jì)

處理為：借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫(kù)存商品4800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

32000

7.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納

本月1日至15日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應(yīng)交稅

費(fèi)——未交增值稅98000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）980

00

A、借：以前年度損益調(diào)整98000

B、貸：銀行存款98000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000

D、貸：銀行存款98000

答案：A

解析：本月交本月，應(yīng)該用應(yīng)交增值稅（已交稅金）核算。

8.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。

A、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居

民四類

B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營(yíng)

單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)

C、用人單位和職工個(gè)人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)

D、繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例是基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的申報(bào)代理與審

核的重點(diǎn)

答案：D

解析：選項(xiàng)A,基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本

養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四

類；選項(xiàng)B,2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省

城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算

的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項(xiàng)C,生育保險(xiǎn)的繳納主體是用

人單位，職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

9.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4

億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)

元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府

規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)

稅金770萬(wàn)元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增

值稅是（）萬(wàn)元。

A、2256.5

B、2445.5

C、3070.5

D、3080.5

答案：B

解析：銷售收入=14000（萬(wàn)元）土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800（萬(wàn)元）房地

產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800X10%=480（萬(wàn)元）稅金=770（萬(wàn)元）加計(jì)扣除費(fèi)用=4800

X20%=960（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=4800+480+770+960=7010（萬(wàn)元）增值

額=14000—7010=6990（萬(wàn)元）增值稅與扣除項(xiàng)目比例=699097010X100%=9

9.71%V100%土地增值稅額=6990X40%—7010X5%=2445.50（萬(wàn)元）

10.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）o

A、連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的累計(jì)銷售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷

售額

B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策

C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額

500萬(wàn)元及以下

D、某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

答案：A

解析：連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月（或是四個(gè)

季度），不是指的一個(gè)會(huì)計(jì)年度。連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者

連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）。

11.企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減的是（）。

A、企業(yè)取得財(cái)政撥款記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目

B、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

C、企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目

D、企業(yè)將被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

答案：A

解析：企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，所以選項(xiàng)A應(yīng)納稅調(diào)減；企業(yè)發(fā)生

的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得

超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。；而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得

稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

12.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素是（）o

A、委托人的納稅意識(shí)

B、委托人的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)

C、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員出于個(gè)人好惡引導(dǎo)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)

答案：C

解析：選項(xiàng)AB屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素，選項(xiàng)D屬于其他部門或人

員方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

13.在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項(xiàng)目是（）。

A、稅收滯納金

B、向投資者支付的紅利

C、差旅費(fèi)

D、非廣告性贊助支出

答案：C

解析：下列支出不得稅前扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資

收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)

收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生

的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，

是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)

備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特

許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與

取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

14.小張開設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在取得稅務(wù)登記證之日起。日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會(huì)

計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A、10

B、15

C、30

D、45

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)

務(wù)'會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

15.通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬，適用于漏記或錯(cuò)賬

所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

答案：B

解析：補(bǔ)充登記法是指通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬的

賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)

計(jì)金額的情況。

16.（2016年）下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是。。

A、年終加薪

B、勞動(dòng)分紅

C、托兒補(bǔ)助費(fèi)

D、全勤獎(jiǎng)金

答案：C

解析：不屬于工資'薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：（1）

獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（3）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；（4）執(zhí)行公

務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。

17.企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。

A、本年利潤(rùn)

B、營(yíng)業(yè)外支出

C、遞延所得稅負(fù)債

D、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

答案：D

解析:企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

科目核算，經(jīng)過(guò)調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配

——未分配利潤(rùn)”科目。

18.（）的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對(duì)納稅人比較了解的情況。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、核對(duì)法

答案：B

解析：抓重點(diǎn)，快速突破，是逆查法的優(yōu)點(diǎn)。

19.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方2019年3月開具的增值稅

專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過(guò)程中因誤遞，到2020年6月才收到，關(guān)于

該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。

A、屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B、由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、稽核比對(duì)后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、可以查詢后，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、需要由銷售方提供報(bào)稅證明后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：C

解析：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具

的專票'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書'機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增

值稅電子普票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

20.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到

退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理

B、開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢

C、購(gòu)買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，

購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息

D、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在

增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)正數(shù)開具

答案：D

解析：銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,

在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

21.涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的

情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致,

不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具的（）。

A、否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B、無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

C、保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

D、無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

答案：A

解析：涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定

的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一

致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

22.甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊

性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)O。

A、由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B、由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C、由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D、由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

答案：A

解析：納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納

稅義務(wù)

23.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除的是()o

A、企業(yè)之間支付的違約金

B、企業(yè)之間支付的租金

C、企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

答案：D

解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

24.下列關(guān)于納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是

00

A、取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額

B、公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+9%)X9%

C、鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額？(1+9%)X9%

D、航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))9(1+9%)X9%

答案：B

解析：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)

項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+3%)X3%

25.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是()o

A、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人

B、獨(dú)立礦山'聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率

標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

C、獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核

定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

D、獨(dú)立礦山'聯(lián)合企業(yè)外的其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購(gòu)礦

產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

答案：D

解析：獨(dú)立礦山'聯(lián)合企業(yè)外的其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)

核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

26.劉某想設(shè)立一個(gè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶，那么應(yīng)該自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）

日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

A、10

B、15

C、30

D、45

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)

務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

27.某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400

萬(wàn)元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)

元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的斐

源稅稅率均為6%。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）萬(wàn)元。

A、2000

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：c

解析:銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。

油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=34400X6%+34400986000X18X6%+2375X6%=2

206.93（萬(wàn)元）o

28.2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠

每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（）。

A、企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷項(xiàng)稅額為468000元

B、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算

C、如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，

但會(huì)計(jì)上無(wú)需確認(rèn)收入

D、如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷

售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算消費(fèi)稅

答案：C

解析：如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資時(shí)，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)

稅，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入，按照銷售處理。

29.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)500萬(wàn)元對(duì)外投資

（開發(fā)成本為300萬(wàn)元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）o

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項(xiàng)業(yè)

務(wù)進(jìn)行處理。

30.某摩托車廠由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，

2020年2月17日，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)

際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是

（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅

費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款

500000

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000

D、貸：銀行存款500000

答案:D

解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”專欄用于記錄一般納稅人當(dāng)月

已交納的應(yīng)交增值稅稅額。

31.印花稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的（）

計(jì)稅。

A、價(jià)款金額

B、報(bào)酬金額

C、使用費(fèi)金額

D、研究開發(fā)費(fèi)金額

答案：B

解析：對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅

依據(jù)

32.下列各項(xiàng)稅金中不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）o

A、環(huán)境保護(hù)稅

B、車輛購(gòu)置稅

C、代扣代繳的個(gè)人所得稅

D、車船稅

答案：B

解析：車輛購(gòu)置稅，直接計(jì)入車輛購(gòu)入成本，不需要計(jì)提，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅

費(fèi)”科目進(jìn)行核算。

33.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票

及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服

務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）o

A、納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人

B、控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人

C、省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)

D、未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

答案：B

解析：對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款'已繳銷增值稅專用發(fā)

票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承

諾制”容缺辦理：（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；（2）控股母公司

納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上

行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；（4）未納入納稅信用級(jí)別

評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

34.下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。

A、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所

得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

B、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%

的稅率征收企業(yè)所得稅

C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非

居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅

D、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

答案：C

解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其

所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;

對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居

民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

35.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）o

A、中藥材的種植

B、海水養(yǎng)殖

C、花卉的種植

D、茶的種植

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

36.被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)

當(dāng)在。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A

表）》及股東變更情況說(shuō)明。

Ax10日內(nèi)

Bv15日內(nèi)

C、次月10日內(nèi)

D、次月15日內(nèi)

答案：D

37.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾患?/p>

大型超市銷售一批產(chǎn)品，取得價(jià)稅合計(jì)金額為226萬(wàn)元，合同約定超市分兩次等

額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因費(fèi)金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張于

2019年7月5日才支付了第一筆款項(xiàng)60萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)

的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A、0

B、7.8

C、13

D、26

答案：C

解析：納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面

合同約定的收款日期的當(dāng)天。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額二

2264-24-（1+13%）X13%=13（萬(wàn)元）。

38.（2019年）2019年度某企業(yè)購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會(huì)計(jì)核算中正確的是

（）。A.借：管理費(fèi)用貸：銀行存款B.借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款C.借：固定

資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

A、借：稅金及附加

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

D、貸：銀行存款

答案：D

解析：繳納的印花稅計(jì)入“稅金及附加”科目。

39.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投

資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,

于2020年2月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲

廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()o

A、甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

B、甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

C、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變

更稅務(wù)登記

D、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理

任何稅務(wù)登記手續(xù)

答案：B

40.下列選項(xiàng)，屬于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是。。

A、大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)

B、水污染物的排放量

C、固體廢物的產(chǎn)生量

D、噪聲分貝數(shù)

答案：A

解析：選項(xiàng)B,水污染物以污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C,以固定廢物的排

放量確定；選項(xiàng)D,噪聲按超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

41.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅政策規(guī)定的是（）。

A、對(duì)社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額

20%的，免征土地增值稅

B、土地增值稅采用的是超額累進(jìn)稅率

C、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)?/p>

稅務(wù)部門確認(rèn)可直接按照購(gòu)房發(fā)票上所載的金額作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額

D、扣除項(xiàng)目中的開發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算扣除的具體比例，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)決定

答案：A

解析：選項(xiàng)B：土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊

房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，

取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并

從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；選項(xiàng)D：扣除項(xiàng)目中的開發(fā)費(fèi)

用，其計(jì)算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)'直轄市人民政府決定。

42.自2020年2月起,各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵

團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征（）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、

工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。

A、中小微企業(yè)

B、大型企業(yè)

C、機(jī)關(guān)事業(yè)單位

D、所有企業(yè)

答案：A

解析：自2020年2月起，各省、自治區(qū)'直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建

設(shè)兵團(tuán)可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)

（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)部分；對(duì)大型企業(yè)等其他參保

單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收。

43.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是()o

A、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為10年

B、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除

C、未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期

間內(nèi)平均攤銷

D、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷

答案：C

解析：選項(xiàng)C,企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可

增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定

的期間內(nèi)平均攤銷。

44.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該以。作為報(bào)告出具日期。

A、完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期

B、完成報(bào)告初稿的日期

C、鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序

D、委托人認(rèn)可業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的日期

答案:A

45.2020年4月，某稅務(wù)稽查局對(duì)A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納

隱瞞收入相對(duì)應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包

括()。A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.借：應(yīng)交

稅費(fèi)——未交增值稅

A、貸:銀行存款

B、借：其他應(yīng)付款

C、貸：以前年度損益調(diào)整

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

答案：D

解析：根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)

整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款

46.下列稅務(wù)處理正確的是（）。

A、某活動(dòng)板房廠銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)該按照銷售貨物繳納增

值稅

B、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以選擇適

用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C、納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“加工修理修配

勞務(wù)”繳納增值稅

D、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A,納稅人銷售活動(dòng)板房'機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提

供建筑服務(wù)、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同稅

率或者征收率；選項(xiàng)C,應(yīng)該按照其他現(xiàn)代服務(wù)交增值稅；選項(xiàng)D,應(yīng)該按照其

他生活服務(wù)交增值稅。

47.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是。。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

答案：B

解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

48.納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終

了后（）個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：B

解析：納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度

終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

49.某金店（有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費(fèi)

稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A、實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款

B、同類新金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格

C、新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格

D、實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

答案：D

解析：納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾的，其消費(fèi)稅的計(jì)

稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。

50.下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）o

A、進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)

B、受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)

C、生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

D、將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠

答案：D

解析：選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選

項(xiàng)B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。

選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。

51.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000

萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙

企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：

實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2019年不得

扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為()。

A、0萬(wàn)元

B、72萬(wàn)元

C、88萬(wàn)元

Dv120萬(wàn)元

答案：B

解析：實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬(wàn)元(3000*0.08*6/12=120)o關(guān)聯(lián)債資比

例=(3000X6)(300X12)=5不得扣除利息支出二120X(1-2/5)=72(萬(wàn)元)

52.對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起

行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)復(fù)議期限不作

答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿

之日起()日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

53.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營(yíng)改增”前外購(gòu)的房產(chǎn)，選擇

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是（）。

A、應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)一已交稅金

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)繳增值稅

答案：A

解析：應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、

扣減、預(yù)繳'繳納等業(yè)務(wù)。

54.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣

代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正

且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。

A、2000元以下

B、2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、10000元以上50000元以下

答案：B

55.（2018年）企業(yè)按期計(jì)提車船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)

用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交車船稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交車船稅

A、借：稅金及附加

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交車船稅

c、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交車船稅

D、貸：銀行存款

答案：C

解析：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交車船稅，，。

56.下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是（）。

A、核定征收一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅單位

B、定期定額征收一般適用于小型個(gè)體工商戶

C、委托代征稅款一般適用于零星、分散和異地繳納的稅款征收

D、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)

一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式

答案：A

解析：核定征收一般適用于賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅

單位或個(gè)人。

57.將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計(jì)劃的、同行

業(yè)的、同類的相關(guān)費(fèi)料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方法是Oo

A、核對(duì)法

B、比較分析法

C、查詢法

D、控制計(jì)算法

答案：B

解析:比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、

計(jì)劃的'同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出存在問(wèn)題的一種審查方

法。

58.某公司員工張某2020年6月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面注明了旅客身

份信息，金額為625元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是。元。

A、18.20

B、29.76

C、35.38

D、51.61

答案：D

解析：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+（1+9%）X9%=6254-（1+9%）X9%

=51.61（元）

59.未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，（）稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的

B、涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

C、事務(wù)所向其他委托人展示工作過(guò)程及成果

D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

答案：C

解析：未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）

稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律

部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情

形。

60.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)表述，正確的是（）o

A、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括農(nóng)村

B、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行定額稅率

C、農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D、集體和個(gè)人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地一定免征城鎮(zhèn)土地使用

稅

答案：B

解析：選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用

稅實(shí)行差別幅度稅額；選項(xiàng)C：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)單

位的生活、辦公用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：集體和個(gè)人舉辦的各類

學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，由各省、自治區(qū)'

直轄市稅務(wù)局確定。

61.先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新

登記賬簿，這種適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況的賬

務(wù)調(diào)整方法是（）。

A、紅字沖銷法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

答案：A

解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的

會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正

確但核算金額錯(cuò)誤的情況。

62.自2020年2月起，各省'自治區(qū)'直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可指導(dǎo)統(tǒng)籌地

區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確保基金收支中長(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)

職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行按（）征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。

A、80%

B、60%

C、50%

D、40%

答案：C

63.（2018年）在規(guī)定的納稅期前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)'經(jīng)營(yíng)的納稅

人有逃避納稅義務(wù)行為的，首先應(yīng)（）。

A、核定其應(yīng)納稅額

B、扣押其商品

C、責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅額

D、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：C

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可

以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更

新哦~軟件在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及

其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

64.某工業(yè)企業(yè)購(gòu)置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購(gòu)置稅30000

元，則正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A、借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅30000

B、借:固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅30000

C、借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000

D、借:固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000

答案：D

解析：選項(xiàng)D,耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算。車輛購(gòu)

置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

65.（2016年）稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)

在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行

稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（）o

A、將承運(yùn)部門開具給購(gòu)買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方而向購(gòu)買方收取的代墊運(yùn)

費(fèi)

B、因采用新的包裝材料而向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)

C、因物價(jià)上漲向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼

D、購(gòu)貨方違約延期付款支付的利息

答案：A

解析：銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)

外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼（選項(xiàng)C）、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、

違約金、滯納金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)'包

裝費(fèi)（選項(xiàng)B）、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。選項(xiàng)A屬于符合條件的

代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不計(jì)入銷售額。

66.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）o

A、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)出租的土地

B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D、公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

答案：D

解析：選項(xiàng)A,對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自取得執(zhí)業(yè)

登記之日起3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B,公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)

C,納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

67.根據(jù)賬簿之間'生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正

確的審查方法是（）。

A、核對(duì)法

B、比較分析法

C、控制計(jì)算法

D、查詢法

答案：C

解析：控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)

賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷'以耗定產(chǎn)等都屬于這種方法。

68.從事生產(chǎn)'經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起

（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)

生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A、7日；15日

B、15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日

起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其全部賬戶賬號(hào)；賬戶賬號(hào)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)

自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

69.（2018年）某城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出

租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該（）O

A、不需要繳納

B、由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

C、由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

D、由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

答案：C

解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

70.設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表

B、留存利潤(rùn)表

C、應(yīng)稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表是應(yīng)稅所得表。

71.逆查法應(yīng)該從（）開始查起。

A、原始憑證

B、記賬憑證

C、會(huì)計(jì)賬簿

D、財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：D

解析：逆查法是以會(huì)計(jì)核算的相反順序，從分析審查會(huì)計(jì)報(bào)表開始，對(duì)于有疑點(diǎn)

的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。

72.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的說(shuō)法，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、委托項(xiàng)目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

B、涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止

C、由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更

D、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時(shí)，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過(guò)委托方

和受托方共同簽章后生效

答案：B

解析：選線B,涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更。

73.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法不正確的是（）。

A、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)

納稅方式

B、納稅人在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的，可以在規(guī)定的期限

內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，延期納稅

C、納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

D、納稅人享受定期減免稅的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)該是延期申報(bào)，而不是延期納稅。

74.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次

性補(bǔ)貼收入96000元，李某年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補(bǔ)貼收

入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：960004=24000（元）；（2）由于商數(shù)未

超過(guò)年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

75.下列發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額憑證的是（）。

A、增值稅電子普通發(fā)票

B、門票

C、定額發(fā)票

D、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

答案：D

解析：選項(xiàng)D,農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

76.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A、稅收滯納金

B、計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、非廣告性質(zhì)的贊助支出

D、企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC不得稅前扣除。

77.A公司與某運(yùn)輸公司簽訂國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸合同，其中，合同中注明貨物本身價(jià)

值100萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元。則A公司按“貨

物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A、1萬(wàn)元

B、10萬(wàn)元

G50萬(wàn)元

Dv161萬(wàn)元

答案：C

解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所

運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

78.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2019年1

2月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整

12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1

2000貸：銀行存款12000

A、借：以前年度損益調(diào)整12000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000

D、貸：銀行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算。

79.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要

依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳,

實(shí)行多退少補(bǔ)。

A、1個(gè)月

B、3個(gè)月

C、4個(gè)月

D、5個(gè)月

答案：B

解析：個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它

要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清

繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。

80.從事生產(chǎn)'經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起。日內(nèi)，將其財(cái)

務(wù)'會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)'會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A、20

B、15

C、10

D、5

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

81.下列關(guān)于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B、如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)

行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的

《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

C、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

答案：B

解析：自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售

統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印

件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具

增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票

或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

82.以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)，屬于()o

A、增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)

B、增值稅代理申報(bào)服務(wù)

C、增值稅計(jì)算準(zhǔn)備服務(wù)

D、增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)

答案：B

解析：以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)屬于增值稅代理申報(bào)

服務(wù)。

83.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為35

00萬(wàn)元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬(wàn)元。

A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=(3500-600)/1.03X3%=84.47(萬(wàn)元)

84.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量

值計(jì)算

C、從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別

計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅

D、應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當(dāng)量值計(jì)算。

85.（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）o

A、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

B、將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家公布的市

場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)

D、房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅

答案：D

解析：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的

范圍。

86.采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計(jì)算

的增值稅稅額，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)貸記（）科目。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

答案：D

解析：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅

計(jì)提、扣減'預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

87.(2019年)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審

核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬(wàn)元。假定該企業(yè)2018年度決算報(bào)表

已編制完成，對(duì)于此項(xiàng)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是()oA.借：庫(kù)存商品200

00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000B.借：庫(kù)存商品20000貸：本年利潤(rùn)20000

A、借：庫(kù)存商品20000

B、貸：以前年度損益調(diào)整20000

C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D、貸:本年利潤(rùn)

答案：C

解析：該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科

目進(jìn)項(xiàng)調(diào)整。

88.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指()

A、被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人

B、與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位

C、以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D、作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D

解析：稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

所以選項(xiàng)D是正確的。

89.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)的是()。

A、按照法律法規(guī)、中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者

委托人指向的第三人提供服務(wù)

B、向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)

C、向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求

D、提高稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（1）按照法律法規(guī)、

中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三

人提供服務(wù)；（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)；（3）向委托人提供業(yè)務(wù)

服務(wù)過(guò)程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求

90.根據(jù)20