會計實操文庫小規模納稅人提供裝飾服務的賬務處理－記賬實操1.簽訂裝飾服務合同并預收款項業務場景：某小規模納稅人裝飾公司與客戶簽訂一份室內裝飾服務合同，合同總金額為300,000元（含稅）。合同簽訂后，客戶預付40%的款項。賬務處理：預收賬款金額=300,000×40%=120,000（元）借：銀行存款120,000貸：合同負債預收裝飾款120,0002.采購裝飾材料（小規模納稅人取得普通發票）業務場景：為該裝飾項目采購材料，材料價款為80,000元（含稅），款項已支付。賬務處理：借：原材料80,000貸：銀行存款80,0003.領用裝飾材料用于項目業務場景：領用全部采購的裝飾材料用于該室內裝飾項目。賬務處理：借：合同履約成本材料成本80,000貸：原材料80,0004.計算并支付人工成本業務場景：該裝飾項目本月發生人工成本60,000元，已通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：合同履約成本人工成本60,000貸：銀行存款60,0005.裝飾項目完成進度達到60%，確認收入和成本業務場景：根據工程進度，裝飾項目已完成60%，按履約進度確認收入和成本。小規模納稅人征收率為3%。計算應確認收入：應確認收入=300,000×60%÷(1+3%)≈174,757.28（元）應確認增值稅稅額=174,757.28×3%≈5,242.72（元）計算應確認成本：應確認成本=(80,000+60,000)×60%=84,000（元）賬務處理：借：合同負債預收裝飾款180,000貸：主營業務收入174,757.28應交稅費應交增值稅5,242.72借：主營業務成本84,000貸：合同履約成本材料成本48,000合同履約成本人工成本36,0006.項目全部完成，收到剩余款項并確認收入和成本業務場景：裝飾項目全部完成，客戶驗收合格，收到剩余60%的款項。計算剩余款項金額：剩余款項金額=300,000×60%=180,000（元）確認剩余收入和成本（假設成本無變化）：剩余應確認收入=300,000×40%÷(1+3%)≈116,504.85（元）剩余應確認增值稅稅額=116,504.85×3%≈3,495.15（元）剩余應確認成本=56,000（元）賬務處理：借：銀行存款180,000貸：主營業務收入116,504.85應交稅費應交增值稅3,495.15合同負債預收裝飾款60,000借：主營業務成本56,000貸：合同履約成本材料成本32,000合同履約成本人工成本24,000出納的基本職責：1、按規定每日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據記賬憑證報銷內容收付現金。3、每日負責盤清庫存現金，核對現金日記賬，按規定程序保管現金，保證庫存現金及有價證券安全。4、保管好各種空白支票、票據、印鑒。5、負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關的制單人員。6、負責代理記賬單位出納工作7、完成部門領導交辦的其他任務。出納具體的工作內容：（1）貨幣資金核算。①辦理現金收付，嚴格按規定收付款項。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結算，規范使用支票，嚴格控制簽發空白支票。如因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。③登記日記賬，保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上的余額調節后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。④保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現金，更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。⑤保管有關印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規定用途使用（但簽發支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度辦理銷售款項結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。（2）往來結算。①辦理往來結算，建立清算制度。現金結算業務的內容主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業與外部不能辦理轉賬手續的單位和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算；根據規定可以用于其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法償還的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批準后處理。實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理，及時清算。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。（3）工資結算。①執行工資計劃，監督工資使用。根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執行情況。對于違反工資政策、濫發津貼獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。②審核工資單據，發放工資獎金。根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款