會計實操文庫PAGE1-做賬實操-運動用球工廠的賬務處理1.原材料采購案例：某運動用球工廠采購橡膠、皮革和內膽材料用于生產足球、籃球和排球。橡膠采購量為5000千克，單價為15元/千克；皮革采購量為3000平方米，單價為40元/平方米；內膽材料采購量為2000個，單價為8元/個。增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。賬務處理：計算原材料成本：橡膠成本=5000×15=75000（元）皮革成本=3000×40=120000（元）內膽成本=2000×8=16000（元）總成本=75000+120000+16000=211000（元）計算進項稅額：211000×13%=27430（元）會計分錄：借：原材料橡膠75000原材料皮革120000原材料內膽16000應交稅費應交增值稅（進項稅額）27430貸：銀行存款2384302.生產環節案例：生產足球領用橡膠1500千克、皮革1000平方米、內膽材料600個；生產籃球領用橡膠2000千克、皮革1200平方米、內膽材料800個；生產排球領用橡膠1000千克、皮革800平方米、內膽材料600個。本月生產工人工資共50000元，車間設備折舊20000元，水電費等制造費用15000元，按生產用球數量分配制造費用（假設足球生產1000個、籃球生產800個、排球生產600個）。賬務處理：計算各球類領用原材料成本：足球：橡膠成本=1500×15=22500（元）皮革成本=1000×40=40000（元）內膽成本=600×8=4800（元）足球直接材料成本=22500+40000+4800=67300（元）籃球：橡膠成本=2000×15=30000（元）皮革成本=1200×40=48000（元）內膽成本=800×8=6400（元）籃球直接材料成本=30000+48000+6400=84400（元）排球：橡膠成本=1000×15=15000（元）皮革成本=800×40=32000（元）內膽成本=600×8=4800（元）排球直接材料成本=15000+32000+4800=51800（元）領用原材料會計分錄：借：生產成本足球直接材料67300生產成本籃球直接材料84400生產成本排球直接材料51800貸：原材料橡膠75000原材料皮革120000原材料內膽16000核算人工費用：借：生產成本足球直接人工（50000×1000/（1000+800+600））18518.52生產成本籃球直接人工（50000×800/（1000+800+600））14814.81生產成本排球直接人工（50000×600/（1000+800+600））16666.67貸：應付職工薪酬50000發放工資時：借：應付職工薪酬50000貸：銀行存款50000歸集制造費用：借：制造費用35000貸：累計折舊20000銀行存款（水電費等）15000分配制造費用：足球分配制造費用=35000×1000/（1000+800+600）=12500（元）籃球分配制造費用=35000×800/（1000+800+600）=10000（元）排球分配制造費用=35000×600/（1000+800+600）=12500（元）會計分錄：借：生產成本足球制造費用12500生產成本籃球制造費用10000生產成本排球制造費用12500貸：制造費用350003.產品完工入庫案例：本月生產的足球、籃球和排球全部完工入庫。賬務處理：計算各球類生產成本：足球生產成本=67300+18518.52+12500=98318.52（元）籃球生產成本=84400+14814.81+10000=109214.81（元）排球生產成本=51800+16666.67+12500=80966.67（元）會計分錄：借：庫存商品足球98318.52庫存商品籃球109214.81庫存商品排球80966.67貸：生產成本足球直接材料67300生產成本足球直接人工18518.52生產成本足球制造費用12500生產成本籃球直接材料84400生產成本籃球直接人工14814.81生產成本籃球制造費用10000生產成本排球直接材料51800生產成本排球直接人工16666.67生產成本排球制造費用125004.銷售環節案例：企業銷售足球500個，單價為100元/個；籃球400個，單價為120元/個；排球300個，單價為80元/個。增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。足球單位成本為98.32元/個，籃球單位成本為136.52元/個，排球單位成本為134.94元/個。賬務處理：計算銷售收入：足球銷售收入=500×100=50000（元）籃球銷售收入=400×120=48000（元）排球銷售收入=300×80=24000（元）總銷售收入=50000+48000+24000=122000（元）計算銷項稅額：122000×13%=15860（元）確認銷售收入會計分錄：借：銀行存款137860貸：主營業務收入足球50000主營業務收入籃球48000主營業務收入排球24000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）15860結轉銷售成本：足球銷售成本=500×98.32=49160（元）籃球銷售成本=400×136.52=54608（元）排球銷售成本=300×134.94=40482（元）總銷售成本=49160+54608+40482=144250（元）會計分錄：借：主營業務成本足球49160主營業務成本籃球54608主營業務成本排球40482貸：庫存商品足球49160庫存商品籃球54608庫存商品排球404825.期間費用處理案例：企業發生銷售費用（廣告費）8000元，管理費用（辦公費）5000元，財務費用（銀行手續費）1000元，通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：銷售費用廣告費8000管理費用辦公費5000財務費用銀行手續費1000貸：銀行存款140006.利潤計算與分配（假設不考慮其他因素）案例：期末計算利潤并分配，利潤總額=主營業務收入-主營業務成本-銷售費用-管理費用-財務費用。賬務處理：計算利潤總額：利潤總額=122000-144250-8000-5000-1000=16250（元），出現虧損無需計提所得稅結轉本年利潤：借：利潤分配未分配利潤16250貸：本年利潤16250企業內控管理制度是為了確保企業經營活動的合法性、合規性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業內控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業建立內部控制制度的目的是為了規范企業管理，防范經營風險，保護企業資產安全，提高企業經營效率和效果，促進企業可持續發展。2.適用范圍適用于企業內部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內部控制應貫穿企業決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內部控制應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。二、內部環境1.治理結構明確企業的治理結構，包括股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。2.機構設置及權責分配根據企業的經營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構之間相互協調、相互制約。3.內部審計設立獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，對企業內部控制的有效性進行監督和評價，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業素質和職業道德。5.企業文化培育積極向上的企業文化，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業應根據戰略目標和經營計劃，設定相關的經營目標、財務報告目標和合規性目標等，并明確目標的具體內容和實現時間。2.風險識別采用定性與定量相結合的方法，對影響企業目標實現的內部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程度。內部風險包括戰略風險、經營風險、財務風險、合規風險等；外部風險包括政治風險、經濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發生的可能性和影響程度，確定風險的優先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業應根據不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經濟業務活動在授權范圍內進行審批。企業應根據業務性質、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環節的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產保護控制建立健全財產管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產等財產的管理和控制，確保財產的安全、完整。采取定期盤點、財產保險等措施，防范財產損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執行、調整和考核等環節的控制要求，確保企業各項經濟活動在預算范圍內進行。加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決預算執行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業的經營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業內部各部門和員工的工作業績進行考核和評價，確保企業目標的實現。績效考評應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業經營管理相關的內部信息和外部信息。內部信息包括財務會計信息、經營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規信息、市場信息、行業信息等。2.信息系統控制建立健全信息系統管理制度，加強對信息系統的開發、維護、安全等方面的控制，確保信息系統的穩定運行和數據的安全可靠。信息系統應具備數據錄入