《基礎會計》基礎會計教案授課標題模塊三會計工作實務授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數2教學設計教學內容對賬、錯賬更正與結賬教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標1．熟悉財務管理的內容；2．熟悉財務管理的目標及利益沖突的協調方式；3．了解財務管理的環境。能力目標1.能夠對各類賬簿進行對賬2.能夠發現賬簿錯誤并采用正確的方法更正3.能夠對各類賬簿進行結賬素質目標培養學生工匠精神教學重點、難點教學重點對賬、錯賬更正與結賬教學難點對賬、錯賬更正與結賬課后作業完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導作為一個會計核算的初學者，你在登記賬簿的過程中難免會出錯。在實際會計工作中，你在登記賬簿過程中同樣也會由于種種原因產生各種錯誤。但會計核算是一件責任重大、要求嚴格的工作，為了保證登記會計賬簿的準確性，會計人員在日常工作中對憑證和賬簿都要進行反復審核，在期末還要利用賬簿之間內在的對應關系和平衡關系定期進行賬簿之間的核對，一旦發現賬簿中存在錯誤，必須按照規范要求進行錯賬更正，不允許對會計憑證和賬簿隨意涂改、刮擦、挖補、撕毀。本任務將介紹對賬、錯賬更正和結賬的方法，請你在學習了相關知識后，對自己所登記的會計賬簿進行對賬。如果核算過程中存在錯誤，請你按照會計核算工作規范進行錯賬更正，在完成了以上工作后進行期末結賬。一體化教學一、對賬對賬就是核對賬目，即定期將各類賬簿記錄進行核對。1．賬證核對賬證核對是指核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2．賬賬核對賬賬核對是指各種賬簿之間進行的核對。總分類賬之間的核對。總分類賬與其所屬明細分類賬之間的核對。總分類賬與日記賬的核對。各部門明細分類賬的核對。3．賬實核對賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對，如圖3-50所示。（1）庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實有數之間的核對。此項核對應逐日進行，同時還應進行不定期的抽查。（2）銀行存款日記賬賬面余額與各開戶銀行對賬單之間的核對。通常每月核對一次。（3）各項財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實有數之間的核對。（4）有關債權債務明細分類賬賬面余額與對方單位賬面余額之間的核對。二、錯賬更正1．錯賬查找方法錯賬查找方法有很多，一般分為全面檢查和局部抽查兩種。（1）全面檢查。全面檢查是對一定時期內的賬目逐筆核對的方法。按查找的順序是否與記賬程序的方向相同，分為順查法和逆查法。（2）局部抽查。局部抽查是針對錯誤數字抽查賬目的方法。局部抽查包括差數法、尾數法、除2法、除9法等。①差數法。差數法是按照錯賬的差異數查找錯賬的方法。這種方法主要用以查明是否有重記或漏記。②尾數法。尾數法用于查找屬于“角”“分”小數的差錯，檢查時只查找“角”“分”部分，可提高查錯的效率。③除2法。除2法是指以差異數除以2來查找錯誤的方法，用于查找因數字記成反方向而發生的錯誤。④除9法。除9法是指以差異數除以9來查找錯賬的方法，主要適用于以下3種情況。一是將數字寫小，如將2000元誤記為200元，錯誤數字小于正確金額1800元，差異金額是9的倍數。二是將數字寫大，如將1000元誤記為10000元，錯誤數字大于正確金額9000元，差異金額也是9的倍數。三是數字顛倒，如將1235元誤記為1325元，錯誤數字大于正確金額90元，差異金額也是9的倍數。2．錯賬更正方法（1）劃線更正法。在結賬前，如果發現賬簿記錄有錯誤，而其所依據的記賬憑證沒有錯誤，可用劃線更正法。更正時，先將錯誤的文字或數字用一條單紅線劃去，表示注銷，但應保證原有字跡仍能辨認；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數字，并在劃線處加蓋更正人印章，以明確責任。在采用該方法劃掉錯誤數字時，應將整筆數字劃掉，不能只劃去局部錯誤數字。（2）紅字更正法。紅字更正法又稱為紅字沖銷法，該方法一般適用于以下兩種情況。①記賬憑證應借、應貸科目錯誤。②記賬憑證所填金額大于應記金額。（3）補充登記法。記賬后，如發現記賬憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，而是由于記賬憑證所填金額小于應記金額引起的錯誤，可采用補充登記法。更正時，將少記金額用藍字填制一張應借、應貸會計科目與原錯誤憑證相同的記賬憑證，在“摘要”欄中注明“補充某月某日第×號記賬憑證少記金額”，并據以登記入賬，以補充登記少記的金額。【例3-7】辦公室購買辦公用品300元，用現金支付。編制記賬憑證時，誤做如下分錄并據以登記入賬。借：管理費用30貸：庫存現金30此錯誤屬于所填金額小于應記金額。發現記賬錯誤時，應當將少記金額用藍字填制一張記賬憑證，并據以登記入賬，以補充登記少記金額。借：管理費用270貸：庫存現金270三、結賬結賬，就是在將一定時期內發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿記錄結出本期發生額和期末余額，并將期末余額結轉至下期。為了總結某一會計期間的經營活動情況，必須定期進行結賬。1．結賬的程序（1）將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬。（2）根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。（3）將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。（4）結出資產、負債和所有者權益類賬戶的本期發生額和余額，并結轉至下期。2．結賬的方法結賬主要采用劃線法，即期末結出各賬戶的本期發生額和期末余額后，加劃線標記，并將期末余額結轉至下期。（1）對不需要按月結計本期發生額的賬戶，如經濟業務發生較少的所有者權益類賬戶，每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再計一次余額。（2）庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細分類賬，每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。（3）需要結計本年累計發生額的某些明細分類賬，如進行往來款項核算的債權、債務賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下劃通欄雙紅線。圖3-53所示為應收賬款明細分類賬。（4）總分類賬平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總分類賬結出全年發生額和年末余額，在摘