/附錄章后習題參考答案及提示第1章□知識題1）在會計開展的歷史長河中，人們大致經歷了古代會計、近代會計和現代會計三個主要階段，我們應重點關注現代會計的特征。2）關于會計理論的含義，大致有5種看法：美國會計學會的看法、莫斯特在其《會計理論》中的看法、亨德里克森在其《會計理論》中的看法、美國財務會計準則委員會的看法及《韋氏新國際辭典》中對會計理論的定義（如有個人看法可以各抒己見）。3）會計理論效勞于三個根本方面，具有三種根本功能：信息傳遞和經驗總結功能；解釋和評價功能；預見和實踐功能。4）關鍵要把握這三個概念，以及會計標準和會計根本理論是兩個不同層次的理論。5）會計標準就是會計實踐活動中應當遵循的法規、規則、典范、范例或慣例。按其功能的不同，會計標準的內容也可分為兩大局部：目的性標準和方法程序性標準。公認會計標準則是得到重大權威支持，既有權威性又有公認性的會計標準。6）重點是比較會計準則和會計制度。會計準則是一個常與會計原則、會計標準等混淆使用的術語，會計準則在形式上要求由一定權威的機構（組織）來公布，并應當具有成文（即書面）的內容。會計制度可以是由政府有關部門制定的行政法規，也可以是企業制定的主要標準財務會計賬務處理程序和各項業務處理的規定。7）會計根本理論是一套以會計目標為中心，相互關聯、協調一致的概念體系。它們之所以是根本的，是因為會計的其他一系列概念和理論都由這些概念引申出來，它起著基礎性的作用。8）會計的定義取自不同的學術觀點。信息系統論認為：會計是為了提高微觀經濟效益，加強經濟管理而在企業（單位）范圍內建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。9）會計的職能包括以下方面：第一，反映經濟活動，評價經營業績。第二，預測經營前景，參與管理決策。第三，控制經濟過程，監督經濟業務。其中，反映職能是最根本的，會計的職能通常還應根據不同組織的性質和特點進行細分。10）企業經營資金運動是會計予以反映和控制的對象，即人們通常所說的會計對象。通常應根據不同組織的性質和特點進行細分。11）會計要素可以理解為會計對象的具體化，即把企業的資金運動具體化為若干個用會計特有的術語加以表達的局部。財務會計的反映和控制，就是指對企業資產、負債、所有者權益、收入、費用和盈利六個要素的反映和控制。12）會計目標要明確表述會計應當為誰效勞、效勞的工程和內容有哪些、效勞的質量標準如何等三個方面的內容。它是會計的本質特征與經濟管理需要進行綜合作用的結果。13）從微觀經濟學中移植過來的有效市場假設，從本質上講所研究的是不確定條件下競爭市場中的動態價格行為，它是從零利潤均衡狀態的研究中擴展開來的。有效資本市場要求股票的價格（也包括交易量）能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關信息。資本市場效率通常可以分為弱式、半強式和強式。14）現代會計理論研究的新領域主要有：引入經濟機制中的信息不對稱；關于會計信息披露與理性投資決策的研究；關于會計盈余可靠性與契約關系的研究。□技能題這一技能題主要是訓練邏輯思維和理論體系構建能力，以會計實務為基礎，把會計標準和會計根本理論的主要內容都放進去，形成一個體系。□能力題1）學生可以查閱《企業會計準則第3號——投資性房地產》，分析該準則的目的是什么（標準什么），有哪些方法和程序上的要求，同時，看看目的與方法、程序之間是否匹配，這些方法、程序是否可以達成目標。2）這一題涉及很多會計理論中的根本概念，如計量屬性（歷史本錢與公允價值）、會計根本原則（一慣性）。可以分析企業會計政策的選擇受什么會計根本原則的影響。3）由于上市公司的會計信息要向股票市場披露，因此，引出了許多新的問題需要進行會計理論研究，比方會計信息的投資決策有用性、會計盈余可靠性與契約之間的關系等。最好能針對上市公司財務信息披露過程中遇到的特殊問題進行分析。第2章□知識題1）標準會計理論是試圖從會計實務的規則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導出“良好的〞會計實務。這種理論著重于說明會計“應當是什么〞（whatshouldtobe），而不僅僅局限于說明會計“是什么〞。2）實證會計理論研究的目的就是要以確鑿的證據證實某些會計現象的存在，解釋所觀察到的會計現象，并尋找這些會計現象發生的原因。它主要說明會計“是什么〞的問題。3）這是因人而異的，關鍵是看你如何立論，如何論述，能否自圓其說。年輕的學生應對實證會計理論多一點了解以增強他們在這方面的興趣。4）標準會計理論研究的方法主要有歸納法、演繹法、倫理法、社會學法、經濟學法和事項法等。在討論時，要針對每一種方法討論其特點。5）根據Sekaran的描述，實證會計研究的根本程序為：觀察會計現象（1）確定研構筑理提出進行研搜集數據、究問題（3）論架構（4）假設（5）究設計（6）統計分析（7）文獻解釋述評（2）預測（8）在答復下列問題時，學生可以結合自己的體會，對每一步驟給予發揮。□技能題1）建議學生一開始就選一篇有關會計信息質量或會計造假的實證論文，重點關注作者是如何進行制度背景分析，如何進行文獻述評，如何提出研究假設，最后又是如何選擇變量、構建模型和進行統計分析的，開始時不要太刻意追求模型、統計結論及其分析的準確性。2）我國的《企業財務報告條例》和《企業會計準則》都提出了財務報告目標。除了投資決策、信貸決策和企業管理的需要外，這些目標中比較特別的是包括了宏觀經濟調控的需要，可以結合我國的國情進行討論。另外，這些目標會對我國會計準則的制定和會計監管產生深遠的影響。□能力題1）比方在《企業財務報告條例》、《企業會計準則》和一些相關的會計職業道德要求中，提出了真實反映、不作假等，這些都是與倫理法有關的。對照這些要求，檢查我國上市公司的財務報告或會計信息是否符合會計職業道德標準。在做題目時，可以選擇一些會計信息披露失真或者做假賬的上市公司為例進行評論。2）在做這個題目時，首先應分別進入上海證券交易所和深圳證券交易所的網站，查找上市公司的“誠信檔案〞欄目，了解兩個交易所對局部上市公司及其高管人員進行的譴責。之后可以以“誠信檔案與會計信息質量〞為題進行研究，重點看看公司或其高管人員受到譴責之后，其會計信息質量是否有變化。關于什么是會計信息質量，可以預先參考本書第4章的一些內容。3）比較簡化的是搜集我國上市公司5年的每股收益數據，除了進行整體數據分布排列外，還可以分行業、公司進行分布排列。在編制“我國上市公司盈利指標分布圖〞時，需要使用一定的統計軟件。關于軟件的選用和使用，可以請教統計專業、計算機專業或者會計電算化專業的老師。4）這是一個關于研究設計的題目，相當于你要報一個課題或者準備做一項研究，只要以參考資料作為背景，列出研究思路和研究提綱即可。5）會計準則是有經濟后果的，即會計準則會影響有關方面的經濟利益。立法機構和有關方面當然會關心。這個題目最主要是查資料（比方上美國證券交易委員會即SEC的網站），分析美國國會和有關政治人員的言論、行動。6）這個題目涉及會計研究的社會學法。要學會對企業的社會責任信息披露特點作出歸納和評價。第3章□知識題1）對公認會計原則可以有兩點認識：一方面，公認會計原則是指導會計實務的標準，即特定會計主體的會計人員在對該主體的經濟活動進行會計處理時，應當采用公認會計原則規定的程序和方法，以提高會計信息的可比性。另一方面，公認會計原則必須得到公認，即必須具有相當權威性的機構予以支持，一般應由全國性或國際性的會計職業團體進行表決通過，或者由政府有關部門審核后公布，以保證會計準則在更大的范圍內得到應用。2）美國公認會計原則自產生以來，在近70多年的時間里，隨著美國經濟和世界經濟的開展得到了長足的開展。其開展過程大致經歷了以下三個階段：研究形成階段、公認階段、完善與提高階段，重點要關注美國會計準則委員會（以下簡稱“FASB〞）成立以來的一些變化。3）美國財務會計準則委員會在制定會計準則時，主要采用了如下程序：①確定選題。②成立專題小組。③舉行公開聽證會。④提出草案。⑤進行投票表決。⑥研究復審意見。⑦對外發布。4）高質量的會計準則應具有的特征是：①高質量會計準則應能如實反映交易的經濟實質，指出財務報告模式中的重大缺陷并能及時加以改良。②高質量會計準則是保證會計信息質量特征的前提，必須具有高質量的會計準則并認真地加以解釋和運用，才能產生可靠、相關、可比、透明和一致的會計信息。③高質量會計準則應該以簡潔明了、易于理解的方式進行表述，確保執行會計準則的效益大于本錢。④高質量會計準則應能表達國際環境的內容，而不僅僅局限于美國的情況。⑤高質量的會計準則應接受財務會計概念框架的指導，要有獨立的會計準則制定機構和高素質的會計準則制定人員，要有獨立公開的會計準則制定程序，能及時對新問題作出反應等等。5）2001年開始陸續在美國發生的一系列大公司的財務和會計丑聞，對會計準則制定產生了重要的影響，主要可以從兩個方面看：一是對會計行業的行業管理和自律管理產生疑心，二是對會計準則制定的規則導向產生疑心。6）原先美國的公認會計原則是采用規則導向的制定方法制定的。重點要掌握什么是規則導向，它的特點是什么。美國公認會計原則在制定方法方面正在進行由規則導向向目標導向的轉變。重點是要把握目標導向的特點和內容。7）要聯系我國的經濟改革的狀況和對外開放的趨勢去分析。8）目前我國發布了會計根本準則，還發布了38項會計具體準則。我國會計準則介于國際會計準則和美國會計準則之間（偏向于國際會計準則）。我國會計準則試圖以原則為導向，但又沒有形成完整的、體系化的會計原則，力圖增加實用性但又沒有足夠的實施指南。9）關鍵在于比較原則導向、規則導向和目標導向的特點。□技能題1）這個題目涉及三個主要步驟：第一，要搜集三方面的準則，具體內容可以在FASB、國際會計準則理事會（以下簡稱“IASB〞）和我國財政部的網站中查找。第二，搞懂上述三方面準則的主要內容和特點（要抓住特殊的地方）。第三，將三方面準則進行比照，列出比照的結果。2）首先需要弄懂這些概念的含義，之后分析它們之間的遞進和開展關系。□能力題1）建議學生從FASB的網站上查找一個關于收入或衍生金融工具的準則進行學習，分析其特點（主要是采用什么方法制定的），這種方法制定的會計準則有什么缺乏（比方太具體、存在明線檢驗等）。同樣可以在IASB的網站上找上述方面的準則，并將其與從FASB的網站上查找到的相應內容進行比較。2）比方以“企業投資〞為例，針對這一會計準則，分析其在制定方法方面的特點，指出其缺乏。可以從下面的角度進行分析：我國的會計準則(廣義）中有許多原則性內容，也有很多規則性的內容，但這些原則性內容和規則性內容是離散的，相互之間既沒有緊密的聯系，又沒有形成一個有機體。3）做這方面的研究分析，可以參考劉峰教授等在《會計研究》(2004（5））上發表的《會計準則能夠提高信息質量嗎》一文。4）可以查閱有關這一話題的論文，通過閱讀這些論文進行歸納整理，相當于做一個文獻回憶。5）建議通過有關的數據庫（如色諾芬、萬德等數據庫）去查閱會方便些。第4章□知識題1）財務會計概念結構是會計界重視理論研究的產物，是制定會計準則的需要，也是社會環境綜合作用的結果，所以要從理論研究、準則制定和社會經濟開展需要三個角度進行分析。2）財務會計概念結構的目的主要是明確財務會計中的一些核心概念。財務會計概念結構最明顯的作用是指導會計準則的制定與應用，作為會計準則制定的指南和判斷現行準則是否恰當的依據。它可以用來：①評價已發布的會計準則，以對原來的準則作出修訂。②可以用于指導、開展新的會計準則和會計實務。③可以保持會計準則相關文件內在邏輯的一貫性，縮小不同準則之間的不一致或沖突，限制會計實務中相同交易的多種處理和程序，提高會計準則的標準化。④可以幫助會計信息使用者更好地理解財務報告所提供信息的目的、內容、性質與局限性，以作出合理的決策。⑤可以為會計準則的制定和重大會計問題的解決提供方向。⑥可以減少準則制定過程中的個人偏向，抵抗不同利益集團的壓力。⑦可以促進會計理論的開展。3）可以從其內容的完善程度、實際發揮的作用和局限性等方面進行分析。4）會計理論界對財務報告的目標已經形成了兩種不同的觀點，即“受托責任觀〞和“決策有用觀〞，需要具體分析這兩種觀點的內容。5）會計信息的質量特征，就是使會計信息有用的特征，即會計信息所要到達或滿足的質量標準，它是進行會計選擇時所應追求的質量標志。相關性是指財務報告所提供的會計信息應與投資者、債權人和其他部門或人員所作的投資、信貸決策以及類似的決策有關。可靠性是指財務報告所反映的會計信息應足以使決策者信賴。它要求會計信息要防止錯誤并減少偏差，忠實地表達企業的財務狀況和經營成果。希望學生能對它們之間的關系發表自己的看法。6）財務報表要素也叫會計要素，它們在本質上沒有區別，僅僅是認識歸納的角度不同。財務報表要素主要是從財務報告目標出發，對會計信息的經濟特征所作的根本分類。重點是比照FASB、IASB以及我國對財務報表要素的劃分，并進行比較。7）財務報表確實認與計量也稱作會計確實認與計量，是指將某一工程作為一項資產、負債、收入、費用等正式地列入某一會計主體的財務報表的過程。但凡已經確認與計量了的工程，要同時以文字和金額的形式加以描述，其金額包括在財務報表總計之中。8）重點要理解它們之間的區別。收付實現制亦稱現金制，是指以款項的收付作為會計工程確認的依據，而無論其權利與責任（或義務）是否已經發生。權責發生制亦稱應計制，是指無論款項是否已經收付，均以權利的形成和責任（或義務）的發生作為會計工程確認的依據。9）按照FASB第5號概念公告的論述，確認任何一個工程，都必須同時滿足4個根本確實認標準，即：①符合要素定義。②可計量性。③相關性。④可靠性。希望學生能以某一具體的工程為例加以說明，同時，也可以聯系本書“7.3表外披露內容確實定〞來進行理解。10）計量單位也叫計量尺度，是指對計量對象量化時采用的具體標準，如千克、米、美元、人民幣等。會計上的計量單位籠統地講就是貨幣，為了滿足會計信息的決策有用性，在會計上就產生了名義貨幣和一般購置力貨幣兩種計量單位供企業選擇。名義貨幣單位是指各國主要流通貨幣的法定單位，如美國的美元、英國的英鎊、我國的人民幣元等。一般購置力貨幣單位就是以各國貨幣的一般購置力或實際交換比率作為計量單位。11）計量屬性是指被計量對象的特性或外在表現形式，即被計量對象予以數量化的特征或方面。在會計上，財務報表的計量屬性就是資產、負債、收入、費用等要素中的各類或各個工程予以貨幣量化的具體表現形式。目前主要有5種計量屬性，即歷史本錢、現行本錢、現行售價、可變現凈值和未來現金流量現值。有興趣的學生可以重點關注一下公允價值。12）計量模式是指計量單位和計量屬性的組合形式。從理論上講，兩種計量單位和5種計量屬性可以組成10種計量模式，即歷史本錢/名義貨幣單位模式、歷史本錢/一般購置力單位模式、現行本錢/名義貨幣單位模式、現行本錢/一般購置力單位模式、現行售價/名義貨幣單位模式、現行售價/一般購置力單位模式、可實現凈值/名義貨幣單位模式、可實現凈值/一般購置力單位模式、未來現金流入的現值/名義貨幣單位模式、未來現金流入的現值/一般購置力單位模式。13）這個題目并不難，希望學生能聯系實際加以討論。14）要求掌握概念，并找出它們之間最大的差異。□技能題做這個題目，第一是要找到我國的《企業會計準則》（會計根本準則）和FASB發布的1～7號概念公告，可以從我國財政部會計準則委員會的網站和FASB的網站找到。第二是要學習掌握它們的內容。第三是要列出兩者之間的主要差異，比方內容、看法、詳細程度等。□能力題1）重點是要分析我國的會計根本準則是否真正指導了具體會計準則的制定，講出你自己的理由。在分析時，可以重點關注根本準則所提出的目標和根本原則有沒有在具體準則中表達出來，具體準則如《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》等與根本準則的精神有沒有沖突。2）重點是：第一，要學會設計問卷調查表（要聯系課文理論的內容和我國會計根本準則的內容）。第二，要學會如何利用問卷調查表去展開調查（含發放和搜集資料）。第三，要學會如何統計資料，作出必要的分析。3）建議查閱有關的英文文獻，這將有助于同學們理解。第5章□知識題1）對資產的概念主要有未來勞務觀點、借余觀點、本錢觀點、經濟資源觀點和經濟利益觀點。從理論上說，將資產定義為預期的未來經濟利益，應該說比較符合企業持有資產的根本目的，因為從一個營利性企業來看，它持有資產的目的當然是獲得未來的經濟利益。2）資產確實認標準主要包括：①它蘊蓄著可能的未來利益。②某一特定個體對其具有排他性的控制權。③產生這一利益的交易或事項已經發生。3）在名義貨幣單位和不變購置力單位下，存在多種資產的計量模式。財務會計中主要采用的計量模式還是以名義貨幣單位和歷史本錢構成的會計模式。4）重點要查找“fairvalueaccounting〞和“marktomarketaccounting〞的含義，看看它們之間有無差異。5）通過查閱最新的有關文獻，分析公允價值計量的變化。特別要關注準則制定部門（如FASB）、企業（重點是金融企業）的反應。6）需要結合某一單項資產進行考慮，比方存貨就很典型。7）可以從計價方法和企業估價模型兩個方面考慮。8）結合公允價值的計量模式可能是財務會計未來計量模式的一個開展方向。如有可能，可以查閱美國和國際財務報告準則的一些開展和變化。□技能題1）先要找到并讀懂我國財政部會計準則委員會、FASB和IASB關于無形資產的會計準則，之后還要分析它們之間的差異（重點可以從計量屬性和具體確實認、計量原則方面進行分析），說明這些差異形成的主要原因。2）可以從房地產投資準則、金融工具準則等方面去比照分析。3）可從市場價值難找、價格易變、計量模型的科學性和可操作性等角度去分析。□能力題1）先找到并讀懂我國財政部所公布的關于無形資產、固定資產和存貨的會計準則，之后分析這些準則采用了什么樣的資產概念和計量屬性。2）可以作案例研究。先找到一家上市公司的年報，重點看年報中有關會計政策的說明，比方存貨、固定資產和無形資產，也包括各類準備的計提。通過分析判斷其計量屬性等，最后分析這些會計政策的合理性和科學性。比方，四川長虹2004年的年報中披露的會計政策就可以作為重點進行研究。3）可以從有色金屬資源類企業在2007和2008年度發生價格波動非常厲害的情況下對存貨的一些會計處理手法上進行分析。4）可以根據企業購并會計處理為背景，分析商譽的會計處理。5）最好用這兩家公司2007和2008年的年報等資料進行分析。第6章□知識題1）會計學中的資本，通常是指企業出資人投入企業的那局部財產，這局部財產的所有權歸出資人所有，并以資本賬戶的形式描述和量化。經濟學家所研究的資本，一方面因其所處的立場不同，形成的資本定義也不同。另一方面，就資本的本質來講，既有其自然屬性，又有其社會屬性。資本的內涵包括了以勞動為中心的各種生產要素，反映的是一種勞動關系。資本是勞動的條件，勞動是資本的目的。一定的資本規模可以組織一定的勞動規模，一定的勞動規模可以給企業帶來一定的收益。會計學中的資本概念，強調其法律意義而不完全是其經濟意義，反映的是產權關系，而經濟學中的資本指的是作為勞動條件的資產，反映的是一種勞動關系。2）絕大多數會計專家和學者認為，收益是指企業在本期已實現的收入與其相關的歷史本錢之間的差額。這一概念被后人稱為“傳統的會計收益概念〞。經濟收益概念使收益表反映企業的所有收益，為信息使用者提供對決策有用的信息。但意外收獲和其他活動所產生的收益以及未實現的收益難以合理地確認與計量，因此經濟收益概念的主觀性較強，不利于反映受托責任的履行情況。3）重點是要學會以自己所舉的實際例子加以分析和比較。4）收益來自資本貨物(capitalgoods），而收益的價值并非來自資本貨物的價值，相反，資本貨物的價值來自于收益的價值。5）資本保全是指在資本得到保持或本錢得以補償之后，多余的局部才可確認為收益。目前，主要有3種資本保全的概念：財務資本保全、不變購置力資本保全、實物資本保全。6）本期經營收益觀主張企業的收益應只反映本期的經營（活動的）收益，而非常工程的收益則不包括在內；全面收益觀亦稱總括收益觀，主張企業的收益既包括經營收益，也包括非經營收益，即既有企業有效經營管理的成果，也有企業客觀經濟環境變化影響的結果。要想理解它們之間的區別，可以通過舉例進行說明。7）傳統會計對收益確實認是建立在收入實現原則和穩健性原則基礎之上的。8）收益確認的實現原則亦即收入確認的實現原則，因為二者是同源的。收入（益）實現原則的重心在于明確最恰當的收入（益）記錄時點。它包括兩層含義：什么是收入（益），收入（益）何時實現。所謂穩健性原則，是指對于資產和收入，若有幾種可能價值估計的話，則應按其最低的價值來列報，而對于負債和費用，若有幾種可能價值估計的話，則應按其最高的價值來列報。它還意味著對于費用寧可早確認，而對于收入則寧可晚確認。9）在收益的計量中，收入與費用的配比是非常重要的一環。當某項營業收入已經在某一會計期間確認時，所有與賺取營業收入有關的本錢均應在同一會計期間轉為費用，以便與營業收入配合而正確地計算損益。10）不同的人、不同的準則制定機構對收入的定義會有差異。自己找一些收入的定義，分析為什么會有這樣的差異，哪種定義比較科學、合理。11）費用是企業的消耗。費用的發生會引起企業資產的減少或負債的增加，進而直接影響企業收益的大小。在費用確認中，要使用權責發生制和配比原則。費用配比原則也包括以下3項確認規則：①結合因果關系確認費用。②系統地、合理地分配費用。③支出發生時立即確認費用。12）除了知道定義外，最好能舉例說明這4個概念之間的區別。13）現金流量是指一個企業在特定的會計期間現金的流入量、流出量及兩者相抵后的差額。我國會計準則在借鑒國外做法的基礎上，將企業的現金流量歸為3類，即經營活動的現金流量、投資活動的現金流量、籌資活動的現金流量。□技能題1）做這個題目要分3步：第一，找到我國財政部會計準則委員會、FASB和IASB分別公布的有關收入的會計準則（相關的網站上可以找到這些資料）。第二，搞懂它們的內容。第三，就它們之間的相同點和不同點進行比較，還要想想為什么會有這樣的差異，重點是我國與美國的比較。2）在公允價值計量條件下，人們對未實現的利得和損失的會計處理發生了變化，配比的意義也有一些變化。□能力題1）應該還是有一些啟發的，因為經濟學家對資本的理解較寬，在會計上不容易操作。2）比方可以查閱浙江富春江水電股份公司、云南西儀股份公司有關股權結構的相關資料，將其作為背景去分析。3）先找到和讀懂我國的《建造合同》會計準則。分析準則中所規定的收入確認標準和計量方法，最后再分析該準則所隱含的收益確認原則。4）可以中國南方航空股份公司2006—2007年的年報中反映外幣業務的會計處理為例加以分析。5）可以先在自己學校的圖書館查閱相關資料，并登錄這家上市公司的數據庫或其他網站（比方CSMAR系列研究數據庫、金融街、巨潮等），找出該上市公司的利潤數據與現金流量數據,然后使用統計軟件進行分析，并對它們之間的差異說明原因。6）在我國確實有一些上市公司利用債務重組會計準則影響了財務報表。第7章□知識題1）在財務報告體系中，最重要、最可靠的財務信息是由財務報表提供的，而財務報表的附注和其他財務報告則是補充提供財務信息和非財務信息的重要手段。財務報表及其附注是財務報告的核心，其他財務報告則是財務報告的必要補充，它們共同構成了一個完整的對外報告體系。2）財務報表與其他財務報告的主要區別如下：①財務報表工程及其金額來自賬簿，并需要在報表中再確認，而其他財務報告的資料不必全來自會計系統，且無需經過會計確認，也不必符合公認會計原則。②財務報表內的工程屬于財務信息，報表工程連同金額是文字說明與數字（傾向于金額）、描述相結合的整體，缺一不可；而其他財務報告沒有這種要求，既可以是文字說明和數字描述，又可以只是文字說明。③財務報表中的工程有小計、合計和總計，其金額必須相符，且存在既定的勾稽關系。相比之下，其他財務報告中則不一定存在特定的數字勾稽關系。④與其他財務報告不同，財務報表作為一個信息整體，彼此之間還有勾稽關系。⑤財務報表及附注因來自過去的交易和事項，所以有可靠的憑證作為原始證據，并遵守一般公認會計原則（GAAP）進行確認、計量和報告，它的真實性與公允性應由注冊會計師進行審計。而其他財務報告因不具備上述條件，所以一般只請注冊會計師或企業以外的專家進行審閱。3）財務報告應當提供以下幾方面信息：關于企業經濟資源（比方資產）和這些資源上的權利（包括企業向其他主體交付資源的債務和所有者權益）以及引起資源和資源上權利變動的各種經濟業務事項的信息（即特定日期的財務狀況信息）；關于企業在報告期內的經營績效，即企業在經營活動、投資活動、籌資活動中所引起的資產、負債和所有者權益變動及其結果的信息，主要反映在收入、費用和利潤要素的形成上；關于企業怎樣取得和使用現金的信息（即現金流動的信息）；反映企業經營者向資源提供者報告如何利用受托使用的資源，進行資源的保值、增值活動并履行法律與合同規定的其他義務等有關受托責任的信息；有關企業經營者的分析、評價和預測等方面的信息。可以從多個側面理解財務報告的作用，建議學生作出自己的理解。4）建議學生聯系資產負債表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。5）建議學生聯系收益表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。6）建議學生聯系現金流量表作出自己的理解，不需要完全按書上的講法。7）要根據表外披露信息的特點確定其范圍。表外披露的內容可大致歸納如下：①報表工程注釋。②會計政策及其變更揭示。③重大事件。④預測信息。⑤環境信息。⑥人力資源信息。⑦增值信息。⑧或有事項信息。⑨期后（資產負債表日后）事項信息。⑩會計過錯更正信息。eq\o\ac(○,11)會計估計變更信息。eq\o\ac(○,12)分部信息。eq\o\ac(○,13)管理當局的討論與分析。eq\o\ac(○,14)關聯方關系及交易信息。eq\o\ac(○,15)衍生金融工具信息。eq\o\ac(○,16)物價變動信息等等。表外披露的方法多種多樣，可以根據我國的實際規定進行掌握。8）重點可以從能否到達財務報告的目標、能否滿足使用者需求兩個角度去考慮。□技能題1）在做這個題目時，先看我國的《企業會計準則第31號——現金流量表》，之后再分析該項準則的設計原理、原則和編制方法。2）重點在于設想一項會計政策調整，分析它對資產負債表和收益表會產生什么樣的影響。比方，學生可以分析壞賬準備、折舊政策的調整使這兩張報表中的一些工程發生了什么變化。3）要求有實際的分析（針對現有的財務報告）、有具體的建議。4）重點涉及董事會、公司高管等。□能力題1）關于會計界對現行財務報表作出的改良，課本中有很多介紹。在作出你自己的評價時，可以從使用者需要的變化、計算機網絡的開展兩個角度進行分析。2）重點是要歸納財務報告的組成局部。3）結合教材內容進行分析。4）結合教材內容進行分析。5）結合教材內容進行分析。6）先分析投資者關系管理活動的主要內容，再分析財務信息披露在其中的地位。7）信息披露有相應的理論，其范圍和要求與財務信息披露有一定的差異。第8章□知識題1）實證會計理論研究經歷了兩個主要的開展階段：第一階段主要是研究會計與資本市場的行為。這一階段主要討論的是會計信息在資本市場上的信號作用，但未能對會計實務作出解釋和預測。實證會計理論研究的第二階段著重于解釋和預測企業的會計實務，即會計政策與會計選擇的實證研究。這一階段的研究焦點集中在兩個方面：一是試圖解釋企業在有選擇余地的情況下為什么選擇了某一特定的會計方法和程序，而沒有選擇其他一些可以選擇的方法和程序。二是試圖解釋企業是為了效益的原因選擇了某一會計實務（即會計政策是預先選定的），以降低企業和其權益持有者之間發生沖突時所產生的本錢。2）從微觀經濟學中移植過來的有效市場假設，從本質上講所研究的是不確定性情況下競爭市場中的動態價格行為。它是從零利潤均衡狀態的研究中擴展開來的。有效市場要求價格能夠完全和瞬時地反映出所有可獲得的有關信息。有效市場假設與會計信息決策有用性的研究通常包括兩局部：一是研究企業報告的會計信息對股票報酬的影響。二是會計政策變動對股票價格的影響。另外，所有這些研究都是以經濟學中的有效市場假設為基礎的。有效市場假設將實證會計理論和會計準則的制定融為一個整體予以考察，因此具有十分重要的意義。3）資本資產定價模型是研究如何對風險定價和度量的均衡理論。實證會計研究中，經常要用這個模型計算各種各樣的報酬率，因此它是一個基礎模型。4）會計信息的決策有用性在資本市場中可以通過多種方式表現出來，如對股票定價、股票報酬（非預期報酬）和成交量等的影響。5）盈余信息和現金流量信息在我國資本市場中表現出的決策有用性應當存在一定的差異。這是由盈余信息和現金流量信息的性質、特點及我國資本市場的開展情形決定的。6）所□能力題做這個題目涉及多個步驟，如進行一些文獻檢索和評價、明確要研究的問題、提出研究假設、搜集數據資料、選擇模型、進行統計分析、對結果進行解釋。有興趣的學生可以參考趙宇龍在《經濟研究》(1998（7））上發表的《會計盈余披露的信息含量——來自上海股市的經驗證據》一文。第9章□知識題1）制定會計準則有多種理論框架，市場（market）、政府（state）和團體（community）是構成這些理論框架最主要的3個影響因素。如果把分別借助市場的力量、政府的力量、團體的力量制定的會計準則作為三極，那么就會發現在現實中會計準則的制定有4種情形，包括自由主義（1iberalism）、聯合主義（associationism）、合作主義（corporatism）和立法主義（legalism）。2）所謂經濟后果是指財務報告將影響企業、政府、工會、投資者、債權人的決策行為，受影響的決策行為反過來又可能會損害其他相關方面的利益。換言之，會計準則不再是一種純粹的技術手段，不同的準則將生成不同的會計信息，從而影響到不同集團的利益，使得一局部人受益，另一局部人受損。3）學生可以從很多方面去了解實證會計在會計準則的經濟后果研究上所取得的成果，比方在石油天然氣會計、經理人股票期權會計、公允價值會計等方面。4）會計政策是指企業在編報財務報告時所應遵循的具體原則以及企業所采納的具體的會計處理方法。學生可以結合上市公司的年報，列出企業主要的會計政策。5）這種影響具體包括3個方面：①在利用操控性應計局部之前，企業的盈余（即實際盈余）低于目標盈余或較低界限（Et）的，分紅方案會鼓勵企業管理層選用減少收益的操控性應計局部（discretionaryaccruals）。②在利用操控性應計局部之前，企業的盈余超過較低界限（Lt）但未到達較高界限的，分紅方案會鼓勵企業管理層選用增加收益的操控性應計局部。③如果分紅方案確定了一個較高界限且在利用操控性應計局部之前，企業的盈余超過了這個界限時，分紅方案也會鼓勵企業管理層選用減少收益的操控性應計局部。6）代理人競爭必然會用到會計盈余。會計盈余一般由現金流量和應計局部構成。應計局部又可拆成操控性應計局部和非操控性應計局部，其中，操控性應計局部屬于盈余管理的范圍。由于代理人的競爭策略和需要不同，他們對會計盈余和操控性應計局部的要求也會有很大的差異。7）關于債務契約對企業管理層的會計行為或企業會計政策選擇的影響，人們在早期的相關研究中揭示了一個較為簡單的負債權益比率假設。后來還有很多的研究成果，例如在針對石油和天然氣會計的研究中，迪金(Deakin，1979）、利里恩等(LiLien，1982）的研究結果與負債權益比率假設以及規模假設相一致，達力瓦爾(Dhaliwal，1980）的研究則僅與負債權益比率假設相一致。波文等(Bowan，1981）的研究成果也證明了以下兩個假設：一是負債權益比率越高的公司，越有可能采用利息資本化的手段。二是應付基金余額越低，盈余利息費用比率(保障比率）越低，公司就越有可能將利息資本化。8）無論是收費管制還是稅務管制，都可能影響企業管理層的會計行為。希望有興趣的同學思考一下這個論斷在我國是否成立。9）根據參照值的不同，企業的盈余管理可以分為6類。有能力的學生可以通過學習相關知識，對其作出自己的分類。□技能題1）分析前要認真閱讀公司的年報，認真研究其會計政策披露，之后按不同的工程列出其主要的會計政策。2）重點是結合企業的實際情況，分析其是不是由于再融資、股權鼓勵或者稅收等原因而改變了會計政策。□能力題1）可從企業委托代理關系、法律對會計責任主體的規定等方面進行分析。2）最好能針對一家上市公司進行研究，重點分析其報酬鼓勵方案、高級管理層變更、稅務因素、股票發行（含增資配股）等對企業管理層會計行為的影響。分析這些影響同會計準則的局限性和缺乏之間有什么樣的關系。3）從上市公司披露的信息中或咨詢公司的網站中查閱有關上市公司管理層報酬鼓勵方案的資料，分析其報酬鼓勵方案與會計政策選擇之間有什么關系，建議學生選擇一家公司作詳細的案例研究。另外，管理層的報酬鼓勵方式有很多，如提取獎金、分紅、股票期權、管理者持股、管理者收購（MBO）、員工持股（EMBO）等，可以重點選擇其中一種進行研究。4）要求有具體的事例分析。5）可以該公司2007年的年報為例進行分析。6）可分析具體的條款是否提供了進行盈余管理的條件，從而分析管理層的動機和意圖。第10章□知識題1）會計學中，本錢的一般定義是：本錢是指特定的會計主體為了到達一定的目的而已經發生或將要發生的，可以用貨幣計量的價值犧牲或代價。這一定義的優點表現在：一是內涵比較廣，將財務會計和管理會計對本錢概念的認識統一起來了。二是語言精練，概括性強，包容性好。三是說明了本錢會計是財務會計與管理會計在本錢領域的交集，本錢會計可以獨立于財務會計與管理會計而存在，從而將現代企業會計的“二分法〞拓展為“三分法〞，實現了歷史的回歸（否認之否認），因為在會計開展史上，本錢會計的出現早于管理會計。2）要考慮有關的口徑，通常情況下，支出>費用>本錢。3）盡管書上有相關的內容,但希望每位學生在學習相關知識后根據自己的體會進行討論，提出自己的認識。4）一定要結合行業進行分析，不同的行業本錢計算所涉及的范圍會有差異。如果針對制造業，本錢計算的范圍涉及存貨本錢計算、長期資產本錢計算、產品銷售本錢計算。5）本錢計算是按特定對象將其消耗的各種生產要素通過貨幣計量的方式進行量化的過程。完成這一過程所涉及的根本問題有：①本錢計算對象如何確定。②如何按本錢計算對象歸集與分配生產費用。對這兩個根本問題的解決即演化為本錢計算的根本程序。6）建議學生參考本書的相關內容，有能力的學生可以自己推導一次。7）現代企業中最為重要的制造費用，其發生并不是單純被全部生產業務量所制約，而是由與生產業務量相對獨立的一系列特殊業務或作業（活動）所引起的。在這里，作業的數量（而不是生產量）消耗了資源，并且決定了制造費用的水平。換言之，是生產促使作業的發生，而作業又促使制造費用的發生，這說明了產品（本錢）與制造費用之間相互聯系的中介是作業。當這些與生產業務量相對獨立的制造費用在整個制造費用以及整個產品本錢中所占比重很小時，用與生產數量有關的標準對它進行分配對本錢信息的扭曲就會很小，因而在這種情況下，傳統本錢計算方法采用以生產數量為基礎的單一的分配標準還是可以接受的。然而，當上述比重擴大時，若仍固守這一實質上并不驅動制造費用的分配標準，就必然會嚴重扭曲本錢信息，導致產量大、技術含量低的產品本錢偏高，而產量小、技術含量高的產品本錢偏低，由此還可能導致生產經營決策的失誤。正是在這一時代背景下，產生了對制造費用分配標準的創新要求，以提高產品本錢計算的精確性，防止本錢信息失真。于是，基于以作業為基礎的多元化制造費用分配標準的作業本錢法應運而生了。其中，作業是企業內部消耗資源的活動、業務或事項。8）作業本錢法的根本程序如下：①確認主要作業和作業中心。②按作業中心歸集與分配費用，即將歸集起來的因消耗資源而產生的費用分配到每個作業中心的本錢庫中。③將各個作業中心的本錢分配到最終產出上。建議學生比較一下上述程序與你學過的其他本錢計量方法下的程序有什么不同。9）本錢控制的原理可以從多個角度考慮，例如要有目標或標準，要有考核形成的差異，要能夠調節和控制。10）標準本錢制度是企業在生產過程中定期將實際本錢與標準本錢進行比較，揭示本錢差異，并按例外管理原則分析本錢差異產生的原因和責任歸屬，就重大的差異事項及時采取措施糾正，從而到達本錢控制目標的一種本錢控制系統。除了通用模型外，還要掌握主要工程的本錢差異計算。11）全生命周期本錢不僅包括生產者本錢，而且包括消費者本錢。消費者本錢是指消費者購入產品后發生的使用本錢（如汽車的耗油量和應交的各種稅費等）、維護保養本錢（該本錢的上下由產品的故障率和維修的難易度等決定）、廢棄處置本錢（該本錢的上下由產品的體積、作物理或化學分解的難易度等因素決定）。在全生命周期本錢成為顧客評價產品價值標志之后，企業為了取得競爭優勢，必須將生產者視角的本錢控制轉變為消費者視角乃至社會視角的本錢控制。12）可以參考本書的相關內容。13）質量本錢是指為了到達質量目標所實際支付或可能支付的代價。質量本錢由以下四大局部構成：預防本錢、鑒定本錢、內部缺陷本錢和外部缺陷本錢。在進行質量本錢控制時，可以結合其他的本錢控制一并進行。14）隱性質量本錢雖表現為外部缺陷本錢，但實際上是因在預防、鑒定上投入缺乏，或內部工序中的隱含問題而造成的。因為它外表上有著脫離企業內部價值鏈的共性，所以可以對其施以獨特的控制方法，即借助損失函數模型來進行控制。有興趣的學生可以結合實際提出自己的具體做法。□技能題1）建議參考本書，結合在本錢會計局部所學的知識進行。2）建議參考本書，結合在本錢會計局部所學的知識進行。3）建議參考本書，結合在本錢會計局部所學的知識進行，同時，如果能聯系實例，效果會更好。□能力題1）建議學生參考本書相關內容進行。自己先把模型描述出來，然后仔細體會這些模型的長處和缺乏。學生也可以利用實習的時機，詢問實際工作者這些模型是否可用及其原因，從而增長見識。2）本書第10章中“企業本錢控制方法〞的調查表應當包括本書中解釋的主要方法。調查表設計好后，建議利用實習的時機進行調查，看哪些方法用到了，哪些沒有用到，效果又如何。在調查時，不僅要問財會人員，而且要問生產經營主管，要學會統計分析。3）要求學生有具體資料，有一定的分析，可采用實地調查。4）學生可以較軟件開發公司為例進行研究。第11章□