四川省申論模擬39申論二、給定材料1．據2009年3月10日CCTV-2“全球資訊榜”欄目報道，從去年到現在，關于個稅起征點的討論一直不斷，之前曾有傳言說，個稅起征點上調方案已上報國務院。今年的“兩會”上，個稅話題熱度不減，成了代表委員熱議的話題。在今年“兩會”上，怎么通過提高居民收入來拉動內需成為很多代表和委員非常關注的話題，那么究竟該如何增加居民收入呢?部分代表委員也把目光放在了降稅減負上，有人提議提高個人所得稅的起征點。全國人大代表、聯想集團董事長柳傳志今年在“兩會”上提出的第一個建議，就是希望政府能夠更多讓利于民，進一步調整個人所得稅起征點，從2000元上調到3000元。聯想集團董事長、人大代表柳傳志說，國家的稅收逐年增多，稅收使用應該用在刀刃上。哪怕一個月拿到5000元的人，也應該讓他更有能力去花這個錢，所以2000元確實是偏低了，我覺得3000塊錢對國家還是不費勁的。此外，還有很多代表也認為個稅起征點太低，對中低收入人群不公平。人大代表張愛國說，這個時候如果不調整的話，實際上就導致了一個中低收入家庭的職工個人承擔了國家相當一部分稅收。不過，也有很多代表和委員認為，單純關注個稅起征點意義并不大，即使提高一千元的個稅起征點，低收入人群的稅負最多只會減輕十幾、二十幾元，對擴內需的作用有限，目前更應該考慮的是改變征稅辦法。人大代表王桂波說，一個人收入3000要納稅，而我一個家庭每個月的收入也是3000元，也要納稅。這樣的話，也出現個人收入調節稅的作用沒有發揮到。2．相關鏈接：1980年9月我國頒布施行個人所得稅法，確定了個稅800元的起征點。2005年10月27日全國人大常委會通過決議，把個人所得稅工薪費用減除標準從800元調整到1600元。2007年12月29日全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。目前，我國針對工資和薪金所得實行征點為月收入2000元，5%～45%的九級超額累進所得稅率。《京華時報》消息，2008年3月5日全國人大代表、杭州娃哈哈集團有限公司董事長兼總經理宗慶后建議：個稅起征點應上調至5000元，以降低工薪階層稅負。新華社消息，2008年7月23日全國人大財經委提出建議，進一步提高個人所得稅起征點，降低儲蓄存款利息稅稅率，增加居民實際收入。希望以減稅防止經濟出現大幅下滑，發揮財政政策穩定消費需求的作用。有關專家指出，國家稅務總局7月22日發布了上半年稅收數據，其中，個人所得稅完成2135億元，同比增長27.3%，比上半年國民生產總值(GDP)10.4%的增速快一倍多。在個稅起征點調至2000元的情況下，個稅收入仍然飆升，“上調個稅起征點”的呼聲也由此再起。面對當前金融危機的影響，調高個稅起征點被許多專家認為可以刺激我國廣大低收人階層的消費。清華大學經濟管理學院教授魏杰表示，“上半年個稅收入漲了這么多，說明上次調的400元還不到位，政策的力度還不夠”。魏杰認為，個稅增長快于GDP和居民收入增速是不合理的，“稅收應該是調節貧富差距的手段，現在卻讓很多窮人繳了稅”。對個稅起征點究竟應該調整到多少才合適這一問題，魏杰的觀點非常鮮明：“我認為應調到5000元。”他認為，只有這樣才會使居民收入大幅度增長。據《長沙晚報》2008年10月10日報道，10月9日起，居民儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；央行宣布下調存款準備金率和存貸款基準利率……連串“救市”舉措引人關注，也再次觸動市民對自身財富增損的思考：國家征收個人所得稅的目的既然是合理調節貧富差距、鼓勵消費和投資，個稅的費用減除標準是否也應該適時提高、讓利于民呢?有長沙市民因此提出建議：個人所得稅的起征點，可不可以由目前的2000元上調至5000元?中國證券網2008年11月27日消息，著名經濟學家茅于軾教授在中山大學發表演講的時候說，政府當前的經濟政策如4萬億投資項目等主要都是考慮GDP的增長，但這并非是最重要的。真正有意義的是努力提升就業率，并且提高個人所得稅征收點。茅于軾指出，在剛剛開征個稅的時候，國民平均工資大概在100元的水平，當時規定800元的起征點是比較合理的；但現在平均工資已經大大提高，個別地區(如廣州等)甚至到了2000元，那么按照同樣的比例，起征點應該提升到一萬多元才對，“即使是調到8000元也還嫌低”。他認為，為了體現公平原則，政府應該向富有的人征稅，然后把錢分配到窮人手中，而不是向富人和窮人都征收一樣的錢。3．2009年3月8日《成都晚報》消息，在個稅起征點上調的呼聲中，昨日上午，全國政協委員、財政部副部長廖曉軍表示：“個稅起征點暫時不會上調。”“兩會”之際，個稅稅制和起征點、稅率等問題，成為許多專家學者、委員、代表熱議的話題。拉動內需，要老百姓手上有錢才能消費。于是，就傳出了國家將上調個稅起征點的消息。在“兩會”期間，包括柳傳志在內的代表、委員建議，將個稅起征點調至3000元，以促進消費。面對市場上關于調整個人所得稅的呼聲，廖曉軍委員表示，個稅起征點暫時不會調整，因為個稅起征點調整需要很多外部條件，但是目前這些外部條件并不具備。提高個稅起征點不否認是個好辦法，也可能是一個方向，但是近幾年可能很難。4．2009年3月11日《新京報訊》，昨日上午，財政部副部長廖曉軍表示，關于上調個稅起征點的問題，現在還有不同聲音。不過，他個人認為，個人所得稅起征點提得越高，對富人越有利；提高起征點，低收入群體只會減少幾十元的稅款，而高收入群體減少的稅費，將隨之大大提高。所以，他認為，個稅征收的結構標準比起點更重要，財政部門一直在研究這一方面的改革，這一改革要求的配套政策和措施很多，目前尚不具備條件。起征點是否提高需綜合考慮。此前，有媒體報道稱，廖曉軍表示，個稅起征點不會提高。對此，廖曉軍說，他沒有這個意思。他解釋說，當時采訪的記者較多，他回答“暫無計劃”，指的是個稅綜合分類改革，目前還不具備實行的條件，但媒體把“暫無計劃”，安到了個稅起征點上調的問題上。個稅起征點是否上調，“這要聽代表的、要聽委員的、要聽百姓的，國務院會根據各界反映綜合考慮。”5．東方網2月10日消息：日前，我國《個人所得稅法》起草者之一、中國法學會財稅研究會會長、北京大學稅法研究中心主任的劉隆亨，一直參與我國個稅改革的討論工作。劉隆亨透露，2008年年底，財政部提交給國務院的個稅起征點方案是從現在的2000元調至2500元。但因受金融危機影響，我國政府為了改善民生、擴大內需和物價上漲等原因，可能要將個稅起征點調整為3000～3500元。劉隆亨介紹，提高個稅起征點，可以減輕收入中等偏下人群的稅收負擔，但個稅起征點的調節也應是一個逐步調整的過程，不宜調整幅度過大。6．搜狐博客2009年3月9日有一篇題為《可以不調個稅起征點但必須明確預期》的文章，主要內容節錄如下：3月7日，財政部副部長廖曉軍給降稅心熱的各界人士迎頭潑了一盆冷水，表示個稅起征點暫時不會調整。不調個稅起征點不一定是個壞事。有關方面并無詳細論證，證明個稅起征點是否應該上調，上調到多少才合適。是3000，還是4000？如果沒有科學預算，一步到位上調到一萬豈不更好?正因為沒有科學規劃，只能根據政府財政收支情況決定，因此，個稅起征點年年成為關注焦點，政府象征性地調上幾百，實在是社會情緒和行政資源的莫大浪費。主張提高個稅起征點的論據都是“約摸、大概”，毛估的個稅起征點做得不準。茅于軾先生說，“雖然沒有研究過個稅起征點具體應調到多少，不過我認為即使是調到8000也還嫌低”。理由不是基于消費物價與居民收入增加、政府稅收比例，而是“上個世紀80年代中國確立800元起征點的時候，居民收入很低，往往月收入只有幾十元，現在居民收入已經有了大幅增長，目前2000元的個稅起征點太低”。中央財經大學稅務學院副院長劉桓旗幟鮮明表示反對，他的論據基于政府財政收入，同樣不夠充分。據統計，按照目前沒定的2000元起征點已有約一半工薪族不納個稅，而每提高500元，則有將近10%比例的人不再繳納個稅，意味著僅四成工薪族繳納個稅。按當前情況，假如將個稅起征點提高到4000～4500元，則繳納個稅的工薪階層不到8%；假如提高到8000元，則納稅者將不到1%。鑒于2009年政府財政收入將會下降，提高個稅起征點是不現實的。站在保政府財政的立場上說話，難以服眾。如果降稅能夠促進消費，進而以消費稅與營業稅、企業所得稅等方式更為合理合法地回流到政府手中，豈不更好?調高個稅起征點不一定是為窮人說話，實行更為高效、公平的稅收體制才是為全民造福。低收入者本就免稅、享受低稅率，高級公務員與國企高管、企業主灰色收入、避稅方法多多，如果以4000元左右月薪作為起征點，不過是將稅收的重擔壓到了無處可逃的中產階層身上。根據國家稅務總局的統計，1994年，我國工薪項目個人所得稅32.13億元，占當年個稅總收入的44.21%；2002年至2004年，來自工資、薪金所得項目的個稅收入占當年個稅總收入的比例分別為46.35%、52.32%、54.13%，三年平均為50.93%。工薪收入階層占據半壁江山。不將灰色收入統計在內，個稅起征點調多高都不過是工薪階層的一點心理滿足。請問，免除一個月薪2500元者的25元個人所得稅，能推動得了內需嗎?只有把所有人的真實收入公之于眾，個稅起征點之爭才有價值。一項制度出錯的概率在30%以上，討論該制度的唯一好處，就是讓人了解該制度的弊端。在討論個稅起征點上調多少之前，先公布官員財產，將企業主的企業贏利與個人收入劃分清，將個稅上調與消費支出的計量關系整明白，才是重中之重。財政部可以不提高個稅起征點，但必須給公眾明確的預期，讓公眾相信，無論是個稅還是其他稅收，在一步步切實地向著高效、公平、法治之路前行。我們與其期盼有關部門提高四五百塊錢的個稅起征點，還不如呼吁、監督有關部門把關系個稅體制的改革落到實處。7．東方網2009年3月22日消息，針對社會普遍關注的個人所得稅起征點的提高問題，在中國人民大學20日舉辦的2009年中國宏觀經濟論壇上，中國社科院財貿所副所長高培勇語出驚人：“中國社會科學院一直在努力阻止個人所得稅起征點的提高。”高培勇認為，通過提高個稅起征點來刺激內需的說法不成立。據高介紹，目前全國4000萬個稅納稅人中，工薪者占30%，所占比例不高，這種情況下提高起征點，并不能有效擴大內需。他指出，中國在2003年之后就確定了一個要綜合與分類相結合的個人所得稅的改革方向，如果現在焦點全部集中在提高起征點的問題上，相當于對未來的改革埋下禍根。8．2009年2月9日《南方日報》載文稱，有消息人士透露，近期財政部內部已開始研究個稅改革的問題，個稅改革的目標是建立分類與綜合相結合的個人所得稅制，而非單一提升個稅起征點。記者了解到，具體實施可能綜合考慮納稅人的各項收入和支出，綜合計算納稅金額，甚至考慮納稅人家庭負擔等因素，實行基本生計扣除加專項扣除，而不是現在實行的分類所得稅制，對個人所得按照不同來源分為不同類別，并對每一類按照單獨的稅率來計算。改革的效果，將解決一些深層次扭曲，讓低收入者負擔減少。比如，目前收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。再比如，避免對所有納稅人“一刀切”，考慮納稅人的家庭負擔、家庭支出。目前，財稅部門已經開始致力于逐步實現這一目標，據消息人士透露，近期財政內部已經開始就此項改革的問題開會研究。更多的專家則表示，在目前的情況下，實施分類和綜合相結合的所得稅制，在征管技術和管理體制方面都存在不少困難。“如果財稅部門的技術沒有大幅提高，人員沒有大幅增加，很難滿足這些要求。”中央財經大學稅務院副院長劉桓在接受采訪時表示，他認為，如果實施分類和綜合相結合的稅收制度，可能先從明星、職業經理人等收入重點人群開始，因為稅收部門已經對這些重點人群的收入狀況有所跟蹤，也做了相關的試點。劉桓認為，個稅改革推出的順序，應本著“先解決對百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作的問題，再次是解決改革震蕩最小的問題”的原則。9．據華商報2009年2月10日報道，2月8日，在北京的一個公開活動上，著名經濟學家吳敬璉、中國社科院人口與勞動經濟研究所所長蔡防、北京大學經濟學院院長劉偉、中國人民大學經濟學院院長楊瑞龍、中央財經大學稅務學院副院長劉桓五位著名學者一致表示，目前正是推行包括上調個稅起征點在內的“一攬子”個稅改革方案的最佳時機。消息稱，有關部門正醞釀個稅領域的深層次改革，或將綜合考慮納稅人家庭負擔。目前實行個稅稅制是對納稅人的各項收入分類，分別征收、各個清繳。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入的高收入階層繳稅較少。另外，個稅對所有納稅人實行“一刀切”，而沒考慮納稅人的家庭負擔是否過重、家庭支出是否過大。據了解，此次更深層次的個稅體制改革，將綜合考慮納稅人各項收入和支出，來確定繳稅金額，這也是多數成熟市場經濟國家所采用的稅制。而對當前金融危機的影響，調高個稅起征點被許多專家認為可以刺激我國廣大低收入階層的消貲。而提高起征點受經濟發達的浙江、廣東等地歡迎，但欠發達的西部地區則不贊同，因為個稅起征點提高后，當地原來較少的稅收也將會減少。10．東方網2月22日消息，法學專家、華東政法大學律師事務研究所副所長盛雷鳴認為，在目前經濟不景氣的環境下，如果個人所得稅相關稅率不調降的話，光調高個稅起征點400～500元，對經濟以及居民消費的刺激作用是很有限的。從刺激消費的角度看，改革個人所得稅稅制也十分必要。個人所得稅收減免。從公平和為低收入納稅人減輕負擔的角度考慮，個人所得稅應以家庭為單位征收，這涉及稅制改革的話題，可能對國家稅收入造成很大影響，在眼下國家財政加大投入拉動內需的背景下，改革并實施的條件還不成熟，但卻是今后的發展方向。三、申論要求第1題、給定資料9提到“‘一攬子’個稅改革方案”，請對這個方案以簡要解說。[要求]限200字以內作答。_______________我的答案：我的答案：參考答案：A．是個稅領域更深層次的改革方案；B．核心是建立分類與綜合相結合的個人所得稅制；C．它不是單純依靠提高個稅起征點的方案；D．做法是綜合考慮納稅人的家庭總收入與支出(另加專項扣除)來計算納稅金額；E．目的是解決一些深層次的矛盾，減輕低收入者負擔。答案解析：第2題、給定資料涉及是否應該再次提高個人所得稅起征點問題的截然不同的兩種意見。請梳理給定資料，加以分析綜合，分別列出兩種意見各自的理由。[要求]全面周到，準確無誤，條理清楚，言簡意賅。限400字以內作答。_______________我的答案：我的答案：參考答案：資料中存在贊成與反對再次提高個人所得稅起征點的兩種意見。1．支持提高個稅起征點的理由有：A．有利于個人稅負的公平合理；B．有利于讓利于民，刺激消費，拉動內需；C．有利于減輕低收入者的稅負，改善民生。2．反對提高個稅起征點的理由有：A．實際減稅不多，對拉動內需作用有限；B．對減輕低收入者的稅負作用有限；C．對促使高收入者多繳稅作用有限；D．對穩定欠發達地區的稅收不利；E．對推動綜合稅制改革不利。答案解析：第3題、針對提高個稅起點與地方財政之間的矛盾，發表你自己的看法，寫成一篇議論文。[要求]自擬標題，自定觀點，做到論點鮮明，論證充分，見解深刻，結構完整，條理清楚，語言順暢，書寫工整。不得照抄給定資料的文字拼湊成文。限900～1100字之間。_______________我的答案：我的答案：參考答案：深入推進個稅體制改革建立公平合理的個稅體制隨著金融危機對我國經濟的影響持續加深，居民收入增加遇到了新的困難，提高個人所得稅起征點，有利于刺激消費，保證稅負公平，但是提高個稅起征點，會再次出現分配不公的問題，并非治本之道。因此必須堅定不移地深入推進個稅體制改革，建立確保收入分配公平和地方財政收入穩步增長的長效機制，從根本上解決收入分配領域的深層次矛盾，實現民生與公共利益的雙贏。自古藏富于民、以民間之富養政府財力之源是一切善治政府的理性選擇。民眾收入增加、有錢在手，就會用于消費、投資和擴大再生產。假如個人所得稅起征點降低，而消費與投資、生產、流通等經濟活動增加，則消費稅、增值稅、營業稅與企業所得稅等稅種的收入必定相應增加，使政府的財政收入整體上呈增長趨勢。顯然，單一稅種起征點的提高，并不會帶來財政收入的必然減少。我國經濟發展勢頭良好，個稅起征點提高后各級政府的財政收入總體上仍保持增長態勢是預料中的。從這個意義上來說，提高個稅起征點與地方財政收入并不矛盾，一時、一稅的減少只會換來長遠上稅收的總體增加。同時，我們也要看到，提高個稅起征點并不是當前個稅領域的主要矛盾，個稅起征點的上調、工薪階層稅負的降低對于擴大內需、促進公平的作用十分有限，建立一個高效、公平、法治的個稅征收體制才是最需要解決的問題。按照個稅改革“先解決對百姓影響最大的問題，再解決百姓呼聲最高的問題，然后解決最容易操作