企業財務審計流程規范化管理手冊TOC\o"1-2"\h\u6620第1章企業財務審計概述 4233861.1財務審計的定義與目的 4242401.2財務審計的范圍與依據 4136781.3財務審計的流程與要求 59829第2章審計前期準備 5280562.1審計計劃的制定 573372.1.1目標與范圍 5186042.1.2審計策略 58772.1.3審計時間表 660162.1.4審計團隊成員 6195072.2審計資源的配置 6249662.2.1人力資源 6134962.2.2物資資源 6146742.2.3技術支持 6189122.3審計通知的發送 6128842.3.1通知內容 628322.3.2發送對象 6269482.3.3發送時間 6310722.3.4通知方式 623830第3章審計實施流程 7310453.1審計進場及首次會議 711403.1.1審計團隊應在約定的時間內抵達被審計企業，與被審計單位負責人及相關部門進行對接。 7252523.1.2舉行首次會議，參會人員包括審計團隊成員、被審計單位負責人、財務部門及相關業務部門負責人。 7112733.1.3首次會議內容包括：介紹審計團隊成員、審計目的、審計范圍、審計方法、審計時間安排等。 7149613.1.4審計團隊應充分了解被審計單位的業務流程、內部控制制度以及財務管理體系，為后續審計工作提供基礎。 7194903.2審計抽樣與取證 7108183.2.1審計團隊應根據審計目的和審計范圍，制定合理的審計抽樣方案。 7144563.2.2抽樣方法包括隨機抽樣、分層抽樣、系統抽樣等，保證抽樣結果的代表性和可靠性。 7116483.2.3審計團隊應獲取充分、適當的審計證據，包括財務報表、賬簿、憑證、合同、會議紀要等。 7253723.2.4審計團隊應對取得的審計證據進行詳細分析，保證審計結論的準確性。 7269083.3審計分析及問題識別 7296533.3.1審計團隊應運用專業的分析方法和技巧，對審計證據進行綜合分析。 725443.3.2分析內容包括：財務狀況、經營成果、現金流量、內部控制有效性等。 7162493.3.3根據分析結果，識別可能存在的財務風險、舞弊行為、不規范操作等問題。 7100453.3.4對識別出的問題進行分類、歸納和整理，為撰寫審計底稿提供依據。 7181843.4撰寫審計底稿 7209503.4.1審計底稿應詳細記錄審計過程、審計發覺、審計結論等。 7257383.4.2審計底稿應包括以下內容： 7322593.4.3審計底稿應保持清晰、完整、邏輯性強，便于審計報告的編制和審計結論的傳達。 815367第4章重要財務報表項目審計 895064.1資產負債表項目審計 8309904.1.1流動資產審計 896034.1.2非流動資產審計 8260234.1.3負債審計 8230754.1.4所有者權益審計 934934.2利潤表項目審計 9289694.2.1營業收入審計 9311544.2.2營業成本審計 9325904.2.3營業利潤審計 9101204.2.4利潤總額審計 9326714.3現金流量表項目審計 9207934.3.1經營活動現金流量審計 9108114.3.2投資活動現金流量審計 10254624.3.3籌資活動現金流量審計 1086884.3.4匯率變動對現金的影響審計 1017195第5章特殊事項審計 10143205.1重大事項審計 10176505.1.1定義與識別 10158545.1.2審計程序 1033675.1.3審計關注點 11251865.2關聯方交易審計 1114515.2.1定義與識別 11122415.2.2審計程序 11160155.2.3審計關注點 11202815.3期后事項審計 11310365.3.1定義與識別 11284485.3.2審計程序 12230065.3.3審計關注點 1231700第6章審計報告編制與發布 12228056.1審計報告的基本要求 12314456.1.1審計報告應遵循客觀、公正、真實、準確的原則，反映審計過程中發覺的問題和結論。 1282516.1.2審計報告內容應包括：審計背景、審計目標、審計范圍、審計方法、審計依據、審計發覺、審計結論和建議等。 12108936.1.3審計報告應具備以下要素： 1232576.1.4審計報告應采用規范的格式和表述，文字清晰、條理分明，方便閱讀和理解。 12206686.2審計結論與建議 12151826.2.1審計結論應基于充分、可靠的審計證據，對審計對象的經濟活動、財務狀況、內部控制等方面進行評價。 12136306.2.2審計結論應明確、具體，分為以下幾類： 12169396.2.3審計建議應針對審計發覺的問題，提出改進措施和建議，以促進企業規范管理、提高效益。 13297246.3審計報告的審批與發布 13268846.3.1審計報告編制完成后，應提交給企業負責人或相關部門進行審批。 13272986.3.2審批程序如下： 13183296.3.3審計報告批準后，應及時發布，保證相關方了解審計結果。 1339476.3.4審計報告的發布范圍應包括但不限于企業內部相關部門、審計對象及相關利益相關方。 13202906.3.5審計報告發布后，審計部門應跟蹤審計建議的落實情況，促進企業改進管理、提高效益。 1328548第7章審計后續跟蹤 13159617.1審計整改措施的制定與落實 1356907.1.1制定整改措施 1320257.1.2整改措施落實 13132027.2審計整改結果的跟蹤與評價 14103427.2.1跟蹤整改結果 14134877.2.2評價整改效果 1463917.3審計成果的運用 14134087.3.1完善內部控制 1477637.3.2優化經營決策 14115517.3.3提高員工素質 14223347.3.4強化責任追究 14245857.3.5推動企業改革 1420515第8章審計質量控制 14165358.1審計質量控制的原則與目標 14195598.1.1原則 14294728.1.2目標 15152068.2審計質量控制制度的建立與完善 1572798.2.1審計質量控制制度的建立 15159268.2.2審計質量控制制度的完善 15294188.3審計質量控制的監督與評估 1532378.3.1審計質量控制的監督 15179548.3.2審計質量的評估 1515120第9章審計檔案管理 1660909.1審計檔案的歸檔與保管 16122889.1.1歸檔原則 16310699.1.2歸檔范圍 16204109.1.3歸檔時間 16153569.1.4歸檔流程 16217829.1.5保管要求 16113499.2審計檔案的借閱與利用 16190439.2.1借閱規定 1688389.2.2利用方式 16271739.3審計檔案的銷毀 17118709.3.1銷毀條件 17120059.3.2銷毀程序 17108609.3.3銷毀記錄 1721106第10章審計團隊建設與培訓 17530610.1審計團隊的組建與管理 171645610.1.1組建原則 171693210.1.2管理機制 172353210.2審計人員的選拔與培訓 172705410.2.1選拔標準 171728710.2.2培訓內容 181210510.3審計團隊績效評估與激勵 181434810.3.1績效評估指標 182095510.3.2激勵措施 182447110.4審計經驗的總結與分享 183240410.4.1經驗總結 183174310.4.2經驗分享 18第1章企業財務審計概述1.1財務審計的定義與目的財務審計是指獨立的審計機構或審計人員，依據國家相關法律法規和審計準則，對企業財務報表的真實性、合規性和效益性進行審查、評價的活動。其主要目的是保證企業財務報表的真實性、準確性和完整性，評估企業財務狀況和經營成果，為利益相關者提供可靠的財務信息，促進企業規范經營和健康發展。1.2財務審計的范圍與依據財務審計的范圍包括企業資產、負債、所有者權益、收入、費用及利潤等財務報表項目，以及與財務報表有關的會計政策、會計估計和財務信息披露等方面的內容。財務審計的依據主要包括：（1）國家相關法律法規，如《中華人民共和國審計法》、《企業會計準則》等；（2）審計準則，包括國際審計準則、中國注冊會計師審計準則等；（3）企業內部管理制度，如財務管理制度、內部控制制度等；（4）其他相關文件和資料，如企業合同、協議、會議紀要等。1.3財務審計的流程與要求財務審計的流程主要包括以下階段：（1）審計計劃階段：審計機構或審計人員制定審計計劃，明確審計目標、范圍、方法、時間安排等；（2）審計實施階段：按照審計計劃進行現場審計，采取審查、詢問、分析、計算等方法，收集審計證據；（3）審計報告階段：對審計過程中發覺的問題進行總結、分析和評價，形成審計報告；（4）審計后續階段：對審計報告中發覺的問題進行整改，跟蹤整改效果，保證問題得到有效解決。財務審計的要求如下：（1）獨立性：審計機構或審計人員應保持獨立，不受企業及其他利益相關者的影響；（2）客觀性：審計過程中，審計人員應保持客觀、公正的態度，避免主觀臆斷；（3）專業性：審計人員應具備專業知識和技能，保證審計質量；（4）謹慎性：審計人員在審計過程中應保持謹慎，充分考慮審計風險；（5）及時性：審計工作應及時完成，保證審計結論對企業經營決策的指導作用；（6）合規性：審計工作應遵循國家相關法律法規和審計準則，保證審計結果合法、有效。第2章審計前期準備2.1審計計劃的制定2.1.1目標與范圍在制定審計計劃時，首先應明確審計的目標和范圍。這包括確定審計的期間、關鍵業務流程、涉及部門和人員、重大財務報表項目等。2.1.2審計策略根據審計目標和范圍，制定相應的審計策略，包括審計方法、程序和技術。同時考慮企業內部控制體系，確定審計重點和風險點。2.1.3審計時間表制定詳細的審計時間表，明確各階段的工作內容和時間節點，保證審計工作有序進行。2.1.4審計團隊成員選派具備相關專業背景和經驗的審計人員，組成審計團隊。明確各成員的職責和任務，保證審計工作高效推進。2.2審計資源的配置2.2.1人力資源保證審計團隊成員具備相應的專業知識和技能，進行必要的培訓。同時合理安排審計人員的工作量，避免過度疲勞。2.2.2物資資源為審計工作提供必要的物資支持，包括辦公設備、審計軟件、資料查閱權限等。2.2.3技術支持利用現代審計技術，提高審計工作效率。如數據分析、審計抽樣、風險評估等。2.3審計通知的發送2.3.1通知內容審計通知應明確審計的目的、范圍、時間安排、涉及部門及人員、所需提供的資料等。2.3.2發送對象審計通知應發送至被審計部門及相關人員，保證各方對審計工作有充分的了解。2.3.3發送時間審計通知應在審計開始前一定時間發送，以便被審計部門做好相關準備工作。2.3.4通知方式可采用書面通知、郵件、電話等方式發送審計通知，保證通知的及時性和準確性。同時注意保留通知發送的憑證，以備后續查閱。第3章審計實施流程3.1審計進場及首次會議3.1.1審計團隊應在約定的時間內抵達被審計企業，與被審計單位負責人及相關部門進行對接。3.1.2舉行首次會議，參會人員包括審計團隊成員、被審計單位負責人、財務部門及相關業務部門負責人。3.1.3首次會議內容包括：介紹審計團隊成員、審計目的、審計范圍、審計方法、審計時間安排等。3.1.4審計團隊應充分了解被審計單位的業務流程、內部控制制度以及財務管理體系，為后續審計工作提供基礎。3.2審計抽樣與取證3.2.1審計團隊應根據審計目的和審計范圍，制定合理的審計抽樣方案。3.2.2抽樣方法包括隨機抽樣、分層抽樣、系統抽樣等，保證抽樣結果的代表性和可靠性。3.2.3審計團隊應獲取充分、適當的審計證據，包括財務報表、賬簿、憑證、合同、會議紀要等。3.2.4審計團隊應對取得的審計證據進行詳細分析，保證審計結論的準確性。3.3審計分析及問題識別3.3.1審計團隊應運用專業的分析方法和技巧，對審計證據進行綜合分析。3.3.2分析內容包括：財務狀況、經營成果、現金流量、內部控制有效性等。3.3.3根據分析結果，識別可能存在的財務風險、舞弊行為、不規范操作等問題。3.3.4對識別出的問題進行分類、歸納和整理，為撰寫審計底稿提供依據。3.4撰寫審計底稿3.4.1審計底稿應詳細記錄審計過程、審計發覺、審計結論等。3.4.2審計底稿應包括以下內容：a.審計項目名稱、審計期間、審計人員等信息；b.審計目標、審計范圍、審計方法等；c.審計抽樣方案、抽樣結果及分析；d.審計發覺的問題及原因分析；e.審計結論及建議。3.4.3審計底稿應保持清晰、完整、邏輯性強，便于審計報告的編制和審計結論的傳達。第4章重要財務報表項目審計4.1資產負債表項目審計4.1.1流動資產審計（1）現金及現金等價物（2）短期投資（3）應收賬款（4）預付賬款（5）存貨（6）其他流動資產4.1.2非流動資產審計（1）長期投資（2）固定資產（3）在建工程（4）無形資產（5）長期待攤費用（6）其他非流動資產4.1.3負債審計（1）短期借款（2）應付賬款（3）預收賬款（4）應付工資（5）應交稅費（6）其他應付款（7）其他流動負債4.1.4所有者權益審計（1）實收資本（股本）（2）資本公積（3）盈余公積（4）未分配利潤4.2利潤表項目審計4.2.1營業收入審計（1）銷售收入（2）提供勞務收入（3）其他業務收入4.2.2營業成本審計（1）銷售成本（2）提供勞務成本（3）其他業務成本4.2.3營業利潤審計（1）營業收入（2）營業成本（3）營業稅金及附加（4）銷售費用（5）管理費用（6）財務費用4.2.4利潤總額審計（1）營業利潤（2）投資收益（3）營業外收入（4）營業外支出4.3現金流量表項目審計4.3.1經營活動現金流量審計（1）銷售商品、提供勞務收到的現金（2）收到的稅費返還（3）收到其他與經營活動有關的現金（4）購買商品、接受勞務支付的現金（5）支付給職工以及為職工支付的現金（6）支付的稅費（7）支付其他與經營活動有關的現金4.3.2投資活動現金流量審計（1）收回投資收到的現金（2）取得投資收益收到的現金（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額（4）投資支付的現金（5）購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金4.3.3籌資活動現金流量審計（1）吸收投資收到的現金（2）取得借款收到的現金（3）收到其他與籌資活動有關的現金（4）償還債務支付的現金（5）分配股利、利潤或償付利息支付的現金（6）支付其他與籌資活動有關的現金4.3.4匯率變動對現金的影響審計第5章特殊事項審計5.1重大事項審計5.1.1定義與識別重大事項審計是指對企業在財務報表期間內發生的，可能對財務報表用戶決策產生重大影響的事項進行審計。審計師需對重大事項進行識別，并評估其對財務報表的影響。5.1.2審計程序（1）了解企業重大事項的識別和評估過程；（2）獲取企業內部關于重大事項的溝通、審批等相關文件；（3）對企業重大事項進行核實，判斷其真實性、合規性；（4）評估重大事項對財務報表的影響，關注其對財務報表的披露是否充分、準確；（5）針對重大事項，采取適當的審計程序，獲取充分、適當的審計證據。5.1.3審計關注點（1）重大事項的識別是否全面、及時；（2）重大事項的評估是否準確；（3）重大事項對財務報表的影響是否已充分披露；（4）重大事項的審批、溝通程序是否符合企業內部控制要求。5.2關聯方交易審計5.2.1定義與識別關聯方交易審計是指對企業與關聯方之間的交易進行審計，以判斷其是否公允、合規。關聯方包括控股股東、實際控制人、關聯企業等。5.2.2審計程序（1）了解企業關聯方交易的相關內部控制；（2）獲取企業關聯方名單，并核實關聯關系的真實性；（3）分析關聯方交易的性質、金額、定價政策等，評估其公允性；（4）檢查關聯方交易的合同、發票、收付款等原始憑證，核實交易的真實性；（5）評估關聯方交易對財務報表的影響，關注其披露是否充分、準確。5.2.3審計關注點（1）關聯方交易的公允性、合規性；（2）關聯方交易的披露是否充分、準確；（3）關聯方交易的內部控制是否有效；（4）關聯方交易是否存在利益輸送、損害企業利益的行為。5.3期后事項審計5.3.1定義與識別期后事項審計是指對企業財務報表日至審計報告日之間發生的事項進行審計，以判斷其對財務報表的影響。5.3.2審計程序（1）了解企業期后事項的識別和評估過程；（2）獲取企業內部關于期后事項的溝通、審批等相關文件；（3）對期后事項進行核實，判斷其真實性、合規性；（4）評估期后事項對財務報表的影響，關注其披露是否充分、準確；（5）針對期后事項，采取適當的審計程序，獲取充分、適當的審計證據。5.3.3審計關注點（1）期后事項的識別是否全面、及時；（2）期后事項的評估是否準確；（3）期后事項對財務報表的影響是否已充分披露；（4）期后事項的審批、溝通程序是否符合企業內部控制要求。第6章審計報告編制與發布6.1審計報告的基本要求6.1.1審計報告應遵循客觀、公正、真實、準確的原則，反映審計過程中發覺的問題和結論。6.1.2審計報告內容應包括：審計背景、審計目標、審計范圍、審計方法、審計依據、審計發覺、審計結論和建議等。6.1.3審計報告應具備以下要素：（1）報告應簡潔明了，反映審計報告的性質和內容。（2）報告日期：應注明報告完成的時間。（3）報告對象：應明確指出報告提交的對象。（4）報告編制人：應注明報告編制人員的姓名和職務。6.1.4審計報告應采用規范的格式和表述，文字清晰、條理分明，方便閱讀和理解。6.2審計結論與建議6.2.1審計結論應基于充分、可靠的審計證據，對審計對象的經濟活動、財務狀況、內部控制等方面進行評價。6.2.2審計結論應明確、具體，分為以下幾類：（1）無保留意見：表明審計對象財務報表真實、準確，內部控制有效。（2）保留意見：表明審計對象財務報表存在一定問題，但不影響整體真實性。（3）否定意見：表明審計對象財務報表存在重大問題，影響整體真實性。（4）無法表示意見：表明審計范圍受限，無法對審計對象財務報表真實性作出判斷。6.2.3審計建議應針對審計發覺的問題，提出改進措施和建議，以促進企業規范管理、提高效益。6.3審計報告的審批與發布6.3.1審計報告編制完成后，應提交給企業負責人或相關部門進行審批。6.3.2審批程序如下：（1）審計部門負責人對審計報告進行審核，保證報告內容的真實性、準確性和完整性。（2）企業負責人或相關部門對審計報告進行審批，提出修改意見或批準。（3）審計報告根據審批意見進行修改，直至審批通過。6.3.3審計報告批準后，應及時發布，保證相關方了解審計結果。6.3.4審計報告的發布范圍應包括但不限于企業內部相關部門、審計對象及相關利益相關方。6.3.5審計報告發布后，審計部門應跟蹤審計建議的落實情況，促進企業改進管理、提高效益。第7章審計后續跟蹤7.1審計整改措施的制定與落實7.1.1制定整改措施在完成財務審計工作后，針對審計發覺的問題，企業應制定切實可行的整改措施。整改措施應明確具體責任人、完成時限、整改目標等內容，保證問題得到有效解決。7.1.2整改措施落實企業應加強對整改措施落實情況的監督與檢查，保證整改工作按計劃推進。對于未按期完成整改任務的責任人，應視情況給予相應的處罰。7.2審計整改結果的跟蹤與評價7.2.1跟蹤整改結果企業應建立審計整改跟蹤制度，對整改措施的實施情況進行定期跟蹤，保證問題得到根本解決。7.2.2評價整改效果審計部門應結合審計整改跟蹤情況，對整改效果進行評價。評價內容包括但不限于：問題是否得到有效解決、整改措施是否落實到位、相關責任人是否履行職責等。7.3審計成果的運用7.3.1完善內部控制企業應根據審計成果，不斷完善內部控制體系，提高財務管理水平，防范財務風險。7.3.2優化經營決策企業應充分利用審計成果，為經營決策提供有力支持，促進企業可持續發展。7.3.3提高員工素質企業應加強對員工的培訓和教育，提高員工對財務審計的認識，增強合規意識，降低審計風險。7.3.4強化責任追究企業應依據審計成果，強化責任追究，對違規行為進行嚴肅處理，形成有效的震懾作用。7.3.5推動企業改革企業應借助審計成果，深入推進企業改革，優化資源配置，提高企業效益。第8章審計質量控制8.1審計質量控制的原則與目標8.1.1原則（1）獨立性原則：審計工作應保持獨立性，保證審計結論的客觀、公正；（2）專業性原則：審計人員應具備相應的專業知識和技能，保證審計工作的質量；（3）嚴謹性原則：審計工作應嚴格按照審計規范和程序進行，保證審計結論的準確性；（4）持續改進原則：審計質量控制應不斷總結經驗，持續改進，提高審計工作水平。8.1.2目標（1）保證審計工作遵循審計準則和規范，提高審計報告的可靠性；（2）提高審計人員的業務素質和專業技能，降低審計風險；（3）強化審計過程的監督與控制，提升審計工作質量；（4）促進企業完善內部控制，提高經營管理水平。8.2審計質量控制制度的建立與完善8.2.1審計質量控制制度的建立（1）制定審計質量控制政策，明確審計質量控制的目標、原則和責任；（2）制定審計工作手冊，規范審計程序和方法；（3）建立健全審計人員選拔、培訓、考核和激勵機制；（4）建立審計質量評估體系，對審計工作進行定期評估。8.2.2審計質量控制制度的完善（1）根據審計實踐，不斷完善審計質量控制政策；（2）加強審計人員業務培訓，提高審計技能；（3）優化審計流程，提高審計效率；（4）借鑒國內外先進審計經驗，不斷提升審計質量控制水平。8.3審計質量控制的監督與評估8.3.1審計質量控制的監督（1）加強對審計計劃、審計方案和審計報告的審核；（2）對審計過程中發覺的問題及時進行糾正；（3）對審計人員進行業務指導和培訓，提高審計工作質量；（4）對審計質量進行持續跟蹤，保證審計工作的有效開展。8.3.2審計質量的評估（1）定期對審計項目進行質量評估，分析存在的問題和不足；（2）建立審計質量評估指標體系，對審計質量進行全面評價；（3）根據評估結果，制定改進措施，提升審計質量；（4）將審計質量評估結果作為審計人員績效考核和選拔任用的重要依據。第9章審計檔案管理9.1審計檔案的歸檔與保管9.1.1歸檔原則審計檔案的歸檔應遵循完整性、準確性、系統性和安全性原則。保證所有審計資料齊全、真實、有序，便于查找和利用。9.1.2歸檔范圍審計檔案的歸檔范圍包括：審計計劃、審計通知書、審計報告、工作底稿、相關證據、被審計單位反饋意見等。9.1.3歸檔時間審計項目結束后，應在一個月內完成審計檔案的整理、歸檔工作。9.1.4歸檔流程（1）審計項目負責人組織對審計資料進行整理、分類、編號；（2）填寫審計檔案目錄，保證目錄與檔案內容一致；（3）將審計檔案裝訂成冊，按照編號順序存放；（4）審計檔案統一存放于指定的檔案室。9.1.5保管要求（1）檔案室應具備防火、防盜、防潮、防蟲、防霉等條件；（2）審計檔案應按照檔案分類編號順序存放，便于查找；（3）檔案管理人員應定期對審計檔案進行檢查，發覺問題及時處理；（4）審計檔案的保管期限按照國家相關規定執行。9.2審計檔案的借閱與利用9.2.1借閱規定（1）審計檔案的借閱需經審計部門負責人批準；（2）借閱人應填寫《審計檔案借閱申請表》，注明借閱原因和歸還日期；（3）借閱人應妥善保管審計檔案，不得涂改、損毀、丟失；（4）借閱人應在規定期限內歸還審計檔案。9.2.2利用方式（1）審計檔案主要用于審計業務參考、經驗總結、問題研究等；（2）審計部門可根據工作需要，提供審計檔案的查閱、復制等服務；（3）審計檔案的利用應遵循保密原則，不得泄露國家秘密、商業秘密和個人隱私。9.3審計檔案的銷毀