項目二增值稅的計算與申報一、填空題1.經營規模、會計核算是否健全2.13%、9%、6%、零稅率3.在我國境內銷售貨物；提供加工、修理修配勞務；銷售服務、無形資產、不動產；進口貨物4.購買方5.從高6.367.銷售額、征收率8.混合銷售、銷售貨物、銷售服務9.折扣后10.書面合同約定的收款日期、貨物發出二.單項選擇題1.B2.B3.C4.D5.D6.A7.D8.C9.D10.C11.B12.B13.B14.A15.D16.D17.A18.B19.B20.A21.C22.C23.C24.A25.A26.A27.C28.B29.B30.D三、多項選擇1.ABC2.ACD3.ABCD4.AD5.ABC6.ABD7.CD8.ABCD9.ACD10.AD四、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√五、簡答題1.（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外。（4）將自產或者委托加工的貨物用于免稅項目、簡易計稅項目。（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。（6）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。（7）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。（9）單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。2.同一項銷售行為如果既涉及銷售貨物又涉及銷售服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。兼營行為，是指納稅人發生的應稅行為，既包括銷售貨物、勞務，又包括銷售服務、轉讓無形資產或者不動產，但銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產不同時發生在同一項銷售行為中。納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。3.有視同銷售行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按下列順序確定銷售額:（1）按納稅人最近時期同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。（2）按其他納稅人最近時期同類貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的平均價格。（3）按組成計稅價格確定,組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1十成本利潤率)成本利潤率由國家稅務總局確定。屬于應征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應加計消費稅稅額；屬應從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率需按消費稅的有關規定計算。組成計稅價格=（成本＋利潤）÷（1-消費稅比例稅率）或組成計稅價格=（成本＋利潤+銷售數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）六、計算題1.小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅稅額=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+13%）×13%=957.97（元）。2.（1）銷項稅額=250000×13%=32500（元）；（2）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產要分兩種情況：①該固定資產按規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額，應納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%（未放棄減稅）；②該固定資產按規定可以抵扣進項稅額，銷項稅額=含稅售價÷（1+適用稅率）×適用稅率，本題中銷售的是2009年1月1日之后購進的固定資產，屬于按規定可以抵扣進項稅額的情況，所以按照適用稅率13%征收增值稅。銷項稅額=169500÷（1+13%）×13%=19500（元）；（3）除金銀首飾以舊換新業務外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，25000元是不含稅銷售價格，不需要價稅分離，銷項稅額=25000×30×13%=97500（元）；(4)將自產貨物用于職工福利，屬于視同銷售行為，應按同類貨物平均售價計算銷項稅額，銷項稅額=28250×50÷(1+13%)×13%=162500（元）。3.業務(1)(2)大豆、食用植物油增值稅率是9%，業務（3）銷售全麥餅干適用稅率為13%；業務(2)將食用植物油發給職工作為福利,屬于視同銷售，按同類貨物平均售價計稅；業務(4),上月向農民收購入庫的玉米發生非正常損失,應做進項稅額轉出處理；業務（5）用于修繕倉庫(不動產)的進項稅額可全額抵扣；當月準予抵扣的增值稅進項稅額=200000×9%-10000×9%+2600=19700(元)當月增值稅銷項稅額=180000÷9×10×9%+90000×13%=29700(元)甲公司當月應納的增值稅額=29700-19700=10000(元)4.業務(1),將自產產品用于無償贈送,屬于視同銷售；業務(2),向農民收購的自產農產品可以計算抵扣進項,3/5發生非正常損失,應該將進項稅額轉出3/5；業務(3),銷售服裝收取的包裝費為價外費用,為含稅價格；(1)當月準予抵扣的增值稅進項稅額=(400000×9%+3200×9%)×(1-3/5)=14515.2(元)(2)當月增值稅銷項稅額=80000×(1+10%)×13%+550000×13%+4914÷(1+13%)×13%≈83505.33(元)(3)誠揚公司當月應納的增值稅額=83505.33-14515.2=68990.13(元)5.業務(1),考查進口環節增值稅的計算,注意關稅完稅價格的計算，進口環節增值稅作為進項稅額準予抵扣，支付國內運輸費,得增值稅專用發票,可抵扣進項稅額；業務(2)(3),取得增值稅專用發票(包括機動車銷售統一發票),可以抵扣進項稅額；業務(4),以舊換新按照新貨物的不含稅價格計入銷售額,普通發票上的金額為含稅價；業務(5),銷售貨物收取的包裝、裝卸費為價外費用,為含稅價格；(1)A公司進口環節應繳納增值稅=(850+2+15+13)×（1+15%）×13%=131.56(萬元)(2)