會計學原理復習知識要點

第一章總論

第一節會計的含義以及職能與目標

一以及會計的含義

(-)會計的概念：

會計是以貨幣作為主要計量尺度，對一定單位的經濟業務進行確認以及計量以及記錄以及和匯總，向有關方面報

告財務會計信息的一種經濟管理活動。

以貨幣作為主要計量尺度一一貨幣計量假設

一定單位一一會計主體

確認以及計量以及記錄和匯總一一會計程序和方法

經濟業務一一會計的對象

提供財務信息一一會計目標和職能

一種管理活動——會計的本質屬性

二以及會計的基本職能——核算職能與監督職能

1以及核算職能的特點有哪些？；2以及監督職能的特點有哪些？；3以及兩種職能之間的關系如何？

三以及會計的目標：

(1)為什么提供會計信息［why］；(2)向哪些人提供會計信息［who］；(3)什么是有用的會計信息［what］

第二節會計對象和會計要素

-以及會計對象(以貨幣表現的經濟活動)

制造業：G——W...P...耶'——G，籌集資金----購進----生產----銷售----收回資金

商品流通企業：G---W---G'籌集資金一一購進一一銷售一一收回資金

二以及會計要素

六大會計要素：資產以及負債以及所有者權益以及收入以及費用以及利潤

(-)反映財務狀況的要素——資產

1以及資產的定義:是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制的,預期會給企業帶來經濟利益資源。

2以及資產的特征:(1)為企業所擁有的或者控制的(2)能給企業帶來經濟利益(3)由過去的交易或事項形成

Q問題：下列各項屬于資產嗎？為什么？

融資租入固定資產經營租入固定資產長期閑置固定資產合同或協議購買固定資產代銷商品

3以及資產的分類本課程涉及的資產的分類項目(主要項目)：(按資產流動性強弱劃分)：流動資產和非流動資

產

(二)反映財務狀況的要素一一負債

1以及負債的定義:是過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

2以及負債的特征:(1)是過去交易或事項形成的現時義務；

(2)償還義務的履行會導致經濟利益的流出；(3)能夠用貨幣計量。

3以及負債的分類:按償還期長短分為:流動負債和非流動負債

(三)反映財務狀況的要素一一所有者權益

1以及所有者權益的定義:指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

2以及所有者權益的特征（1）是所有者對企業凈資產享有的權利；

（2）不是一個獨立要素，依賴于資產和負債的計量。

3以及所有者權益的分類：包括:實收資本（股本）以及資本公積以及盈余公積和未分配利潤。

反映財務狀況的會計要素之間的關系：資產=負債+所有者權益或：資產=權益

（四）反映經營成果的要素——收入

1以及收入的定義:企業在日常活動中（如銷售商品以及提供勞務及讓渡資產使用權）形成的以及會導致所有者權

益增加的以及與投資者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括主營業務收入和其他業務收入。

2以及收入的特征（1）是II?；顒又挟a生的經濟利益流入，不包括偶然活動產生的經濟利益流入；

（2）是實實在在的經濟利益流入而非名義上的流入；（3）收入的形成總是伴隨著資產的增加或負債的減少。

（五）反映經營成果的要素一一費用

1以及費用的定義:指企業在日常活動中發生的以及會導致所有者權益減少的以及與向投資者分配利潤無關的經

濟利益的總流出。

2以及其特征:（1）費用是為取得收入而付出的一種代價；（2）表現為企業經濟利益的流出，或是收入的一種扣

除。

產品成本：直接材料以及直接人工以及制造費用；期間費用：銷售費用以及管理費用以及財務費用

（六）反映經營成果的要素一一利潤

1以及利潤的定義：指企業在一定期間的經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額以及直接計入當期利潤的利

得和損失等。

2以及利潤的構成：

（1）營業利潤=營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失一公

允價值變動受益+投資收益

（2）利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出；

（3）凈利潤=利潤總額一所得稅費用；

反映經營成果的會計要素之間的關系：收入一費用=利潤

六大會計要素之間的關系：資產=負債+所有者權益+（收入一費用）

【例1-1］1以及目的：熟悉資產以及負債和所有者權益的內容。

2以及資料：偉業商店2005年12月31日有關資產以及負債和所有者權益內容如下：

1以及庫存現金1,050元。5以及應付賒購商品款31,080元。

2以及銀行存款賬戶余額32,030元。6以及庫存商品物資104,000元。

3以及向銀行借入短期借款20,000元。1以及擁有空調等設備82,000元。

4以及投資者投入的資本180,000元。8以及應收客戶貨款12,000元。

3以及要求：根據上述資料,確認所屬資產以及負債和所有者權益的項目并分別計算資產以及負債和所有者權益

總額.

［例1-1答案］

1以及資產：庫存現金資產總額=1050(1)

2以及資產：銀行存款+32030(2)

3以及負債：短期借款+104000(6)

4以及所有者權益：實收資本+82000(7)

5以及負債：應付賬款+12000(8)

6以及資產：庫存商品二231080(元)

7以及資產：固定資產負債=20000(3)+31080(5)=51080(元)

8以及資產：應收賬款所有者權益=180000(4)(元)

231080=51080+180000(元)

（三）會計等式的恒等性（會計方程式）

方程式（一）資產=負債+所有者權益(1)

資產=權益(2)

方程式（二）收入一費用=利潤

方程式（三）資產=負債+所有者權益+（收入-費用）

三以及經濟業務及其對會計方程式的影響

【例2-2］某公司截止2005年資產以及負債及所有者權益狀況如下:

資產負債及所有者權益

銀行存款18000短期借款7000

庫存現金3000長期借款20000

原材料36000實收資本400000

固定資產450000盈余公積80000

資產合計507000負債及所有者權益合計507000

該公司2006年1月發生下列經濟業務：【業務1】公司獲得投資者追加投資200,000元，當即存入銀行。

資產負債及所有者權益

銀行存款18000短期借款7000

+200000

庫存現金3000長期借款20000

原材料36000實收資本400000

+200000

固定資產450000盈余公積80000

資產合計707000負債及所有者權益合計707000

§等式兩邊同時增加，總額增加。

【業務2】用銀行存款歸還短期借款3000元。

資產負債及所有者權益

銀行存款218000短期借款7000

-3000-3000

庫存現金3000長期借款20000

原材料36000實收資本600000

固定資產450000盈余公積80000

資產合計704000負債及所有者權益合計704000

§等式兩邊同時減少，總額減少。

【業務3】用銀行存款購買價值5000元的原材料，材料已驗收入庫。

資產負債及所有者權益

銀行存款215000短期借款4000

-5000

庫存現金3000長期借款20000

原材料36000實收資本600000

+5000

固定資產450000盈余公積80000

資產合計704000負債及所有者權益合計704000

§等式左邊一增一減，總額不變。

【業務4】根據董事會決議，將盈余公積40000轉作資本。

資產負債及所有者權益

銀行存款210000短期借款4000

庫存現金3000長期借款20000

原材料41000實收資本600000

+40000

固定資產450000盈余公積80000

-40000

資產合計704000負債及所有者權益合計704000

§等式右邊一增一減，總額不變。

結論：（1）企業單位內部發生的經濟業務種類繁多，但歸集起來有四種類型:

①資產和權益同時等額增加；③資產內部有關項目有增有減；

②資產和權益同時等額減少；④權益之間有關項目有增有減。

（2）“資產=負債+所有者權益”會計方程式恒等。

（3）在以上四種類型中：第①以及②種類型使企業的資產和權益總額發生增減變化，但不破壞其平衡關系:

第③以及④種類型只影響資產和權益內部有關項目發生增減變化，而資產和權益的總額保持不變。

【案例】試一試：根據以下信息，為杰里編制一張“資產負債表”和“利潤表”

杰里在其小鎮投資$500,創辦一個短期企業，以便在年度校慶節期間賣軟飲料。他向鎮里支付了$100特許

費，獲準在鎮公園一一校慶中心出售軟飲料。他花$45購買木材和經紙制造攤點，校慶結束后無殘值。他買冰塊

用了$40。買進價值$500的軟飲料（實際支付$300,其余暫欠，待校慶結束后還清）。校慶期間，他出售軟飲

料，收得現金$925,收攤時，他付給兩位童工各$20,還有$35的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。

第二章會計核算基礎

第一節會計假設

會計假設包括：

會計主體假設一一明確了會計工作的空間范圍

持續經營假設一一明確了會計工作的時間范圍

會計分期假設一一明確了會計工作的具體時間范圍

貨幣計量假設——明確了會計工作的計量工具

一以及會計主體假設

“企業應當對其去身發生的交易或者事項進行會計確認以及計量和報告。”一一《企業會計準則一基本準則》

企業“本身”的含義：①不反映其他企業的交易或事項；②不包括企業經營者個人的財務收支。

會計主體假設的意義：明確了會計工作的空間范圍，解決了核算誰的經濟業務以及為誰記賬的問題。

★法律主體與會計主體

一般而言，法律主體必然是一個會計主體；但有些會計主體不一定是法律主體。例如獨資與合伙企業。是會計主

體，但不是法律主體。

二以及持續經營假設

“企業會計確認以及計量和報告應當以持續經營為前提”一一《企業會計準則一基本準則》

持續經營假設的意義：

（1）是合理選擇會計程序及方法（如跨期費用攤銷以及固定資產折舊的計提等）的基礎。

（2）是“會計分期”假設等的基礎。

三以及會計分期假設

“企業應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告一一《企業會計準則一基本準則》

會計分期假設的意義：

（1）明確了會計核算的具體時間（何時記賬以及算賬和報賬問題）；

（2）界定了本期以及前期和后期等概念，可以準確提供各期財務狀況以及經營成果資料，也便于進行各期會計

信息的對比。

四以及貨幣計量假設

“企業會計應當以貨幣計量?！币灰弧镀髽I會計準則一基本準則》（以貨幣為主要計量單位，可輔之以實物量以

及勞動工時等計量單位）。

貨幣計量假設的意義：

（1）能用以計量所有會計要素，也便于綜合：

（2）同時假設幣值穩定；

（3）以人民幣為記賬本位幣，可選擇外幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣。

第二節會計信息質量特征（要求）

■會計信息質量特征是在會計假設前提下,會計主體提供會計信息時所應遵循的質量要求，也是衡量會計信息質

量的標準。

■我國的《企業會計準則一基本準則》規定的會計信息的質量要求有八條。

1.可靠性（客觀性以及真實性）一一不得提供虛假會計信息

2.相關性（有用性）一一提供的會計信息應當與使用者的經濟決策需要相關

3.可理解性（明晰性）一一提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。

4.可比性一一（1）同一企業在不同期間的縱向可比；（2）不同企業在同一期間的橫向可比。

5.實質重于形式一一應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認以及計量和報告，不應僅以交易或者事項的

法律形式作為依據。

6.重要性一一對重要經濟業務詳細核算和報告，對不重要的經濟業務簡化核算和報告。

7.謹慎性（穩健性）一一不應高估資產或收益以及低估負債或費用。

8.及時性一一報告會計信息要及時，不影響使用者的決策。

第三節會計要素確認以及計量及其要求

一以及會計要素確認與計量的含義

（一）會計要素確認（《中級財務會計》課程將詳細講解）

確認：將交易或事項作為一項會計要素加以記錄和列入財務報告的過程。解決“應否確認？如何確認？何時確認？”

包括初始確認以及最終（再次）確認。

1.初始確認（記入賬戶）條件：（1）符合要素定義；（2）有關經濟利益很可能（50%以上）流入或流出企業；（3）

有關價值及流入或流出能夠可靠計量。

2.最終確認（列入報表）條件：（1）符合要素定義；（2）符合要素確認條件。

二者必需同時具備，缺一不可。

（二）會計要素計量（會計計量）

對交易或事項引起的會計要素變動金額加以認定的過程。

1.會計計量屬性的種類

計量屬性對資產的計量對負債的計量

歷史成本按購置時的金額按承擔現實義務時的金額

重置成本按現時購買的金額按現在償還的金額

可變現凈值按現時銷售的金額—

現值按預計使用和處置產生的未來現金流入量折現金額按預計期限內需要償還的凈現金流出量折

現的金額

公允價值按交易雙方自愿進行交易的金額按交易雙方自愿進行債務清償的金額

（2）會計計量屬性的選擇

?企業在對會計要素進行計量時，一般應采用歷史成本。

?采用其他成本計量屬性時，應保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

二以及會計要素確認與計量的要求

（-）劃分收益性支出與資本性支出

?凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業周期）有關的，應作為收益性支出。

?凡支出的效益與幾個會計年度（或幾個營業周期）有關的，應作為資本性支出。

（二）收入與費用配比

?各項收入和與其相關的成本以及費用，應當在同一會計期間內確認，并相互配比。包括（1）因果關系上的配

比；（2）時間上的配比。

（三）歷史成本計量

企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本（也稱原始成本以及實際成本）。

?企業的各項財產物資應當按取得（購買以及生產或建造等）時發生的實際成本計價。

?當財產物資的市價變動時，除國家另有規定外，企業一律不得自行調整其賬面價值。

第四節權責發生制與收付實現制

一以及收付實現制基礎（現金制以及實收實付制）

以款項是否實際收到或付出作為確定本期收入和費用的標準。凡是本期實際收到的款項，無論其是否屬于本

期實現的收入，均作為本期收入處理；凡是本期實際付出的款項，無論其是否屬于本期負擔的費用，均作為本期

費用處理。

二以及權責發生制基礎（應計制以及應收應付制）

以權利已經形成或義務已經發生（責任應當承擔）為確認收入和費用的標準。凡是屬于本期實現的收入和發

生的費用，均應作為本期收入和費用入賬；凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不作為

本期的收入和費用處理。

第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認以及計量和報告。一一《企業會計準則一基本準則》

權責發生制確認收入和費用的方式舉例（教材例題）

本章學習要點

1.會計假設及其含義；2.會計信息質量特征及其含義；3.會計的計量屬性；4.會計要素確認與計量的要求；5.權責

發生制與收付實現制★

第三章會計科目與賬戶

第一節會計科目

一以及設置會計科目的意義：會計科目是時會計對象（會計要素）的具體內容進行分類核算的項目。

二以及企業常用會計科目（2006新準則）要求：熟悉會計科目的名稱

會計科目按經濟內容劃分一一六大類：資產類以及負債類以及所有者權益類以及共同類以及成本類以及損益類

關于

第二節會計賬戶

一以及設置賬戶的意義：賬戶是根據會計科目設置的,具有一定格式和結構，對各項經濟業務進行分類，系

統地以及連續地記錄其增減變動及其結果的一種手段。

二以及賬戶的格式（見48頁）

三以及賬戶的分類1以及按會計要素分類：資產類以及負債類以及所有者權益類以及收益類以及成本類（2006新

準則）

2以及按提供指標的詳細程度分類

本章學習要點一以及掌握會計科目的分類（新準則）；二以及熟悉會計科目的名稱；

三以及掌握各類賬戶（資產以及負債以及所有者權益以及成本以及損益）的基本結構；

第四章復式記賬原理及其應用

第一節復式記賬原理

一以及記賬方法的演變

記賬方法一一經濟業務發生后，將其記錄在賬戶中的方法。

單式記賬法一一對發生的每一筆經濟業務只在一個賬戶中登記的方法。賬戶之間沒有直接聯系以及不能體現經濟

業務的來龍去脈，無法驗證記錄的正確性。

復式記賬法一一對每一項經濟業務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的方法。能夠反映經

濟業務的來龍去脈以及能夠進行試算平衡。

復式記賬法的形式一一借貸記賬法

會計科目

借方為：資產增加，如固定資產；費用成本增加，如生產成本。（負債及所有者權益減少，收入轉出）

貸方為：收入增加，如主營業務收入；，所有者權益增加，如實收資本。（資產減少，費用成本轉出）

具體的會計科目類型可以看書本上51頁

友情TIPS：生產成本與制造費用的區別

書本：凡是因制造產品發生的材料以及工資以及費用都應該記入“生產成本”賬戶，但是為制造產品發生的制造

費用，如車間管理人員的工資以及固定資產折舊費等，先通過“制造費用”賬戶進行歸集，期末再轉入“生產成

本”賬戶，以使“生產成本”賬戶的借方歸集生產過程上發生的全部產品制造成本。

我們的理解是：生產成本是具體產品的成本（比如說A商品），而制造費用是無法區別開是哪一個產品（A商品或

B商品）的成本，所以將這種費用暫時放在“制造費用”這個賬戶上。再期末清點的時候可以知道這個費用具體

用在哪一個商品上，此時轉回“生產成本”這個賬戶上。以上是個人觀點，如有雷同，純屬故意。

TIPS2：管理費用是在企業生產過程中，管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用，如行政管理人

員的工資，行政管理部門領用的材料，管理部門的固定資料折舊以及修理費和辦公費等。

資產賬戶的期末余額二期初余額+借方本期發生額一貸方本期發生額

負債及所有者權益賬戶（收入類賬戶同）

負債及所有者權益賬戶的期末余額=期初余額+貸方本期發生額一借方本期發生額

?如何掌握賬戶的結構

1以及判斷經濟業務所涉及的會計科目；

2以及判斷會計科目的屬性（資產？負債？所有者權益？成本？損益？）

3以及分析各會計科目的增加或減少；

4以及判斷借以及貸方向。

?［例3-1］計算下列賬戶中的有關數據：

賬戶名稱期初余額本期借方發生額本期貸方發生額期末余額

銀行存款4300190002400?

固定資產2400071200015000

短期借款?260001600030000

應付賬款2300020000?5500

【答案】

賬戶名稱期初余額本期借方發生額本期貨方發生額期末余額

銀行存款430019000240020900

固定資產2400030001200015000

短期借款40000260001600030000

應付賬款230002000025005500

三以及記賬規則（一）記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

借貸記賬法的技術操作程序：

1以及分析經濟業務內容，確定其所涉及的會計要素；

2以及確定這些會計要素是增加還是減少？

3以及根據賬戶的結構確定應記的方向（借方？貸方？）

4以及將分析結果在相關的帳戶中記錄。

（二）賬戶對應關系和對應賬戶：在某項經濟業務發生時，總會在有關賬戶之間形成應借以及應貸的關系,

這種關系就叫賬戶對應關系,形成對應關系的賬戶叫對應賬戶。

（三）會計分錄：是標明某項經濟業務應記賬戶的名稱以及應記方向（借或貸）以及應記金額的一種記錄。

1以及簡單會計分錄——只涉及兩個賬戶的分錄

2以及復合會計分錄——涉及三個或三個以上賬戶的分錄

［例4-1（1）］以銀行存款600000元償還長期借款。

借：長期借款600000

貸：銀行存款600000

［例4T（2）］以銀行存款70000兀購買設備一臺。

借：固定資產70000

貸：銀行存款70000

［例4-1（3）］將現金30000元存入銀行。

借：庫存現金30000

貸：銀行存款30000

［例4T（4）］購買原材料一批，價值50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應付賬款50000

會計分錄的種類：簡單會計分錄——只涉及兩個賬戶的分錄

［例4-3］以銀行存款600000元償還長期借款。

借：長期借款600000

貸：銀行存款600000

復合會計分錄一一涉及三個或三個以上賬戶的分錄

［例4-4］購買機器一臺，以銀行存款支付20000元，其余30000元暫欠。

借：固定資產500000

貸：銀行存款200000

應付賬款300000

四以及試算平衡：根據“資產=負債+所有者權益”的平衡關系,按照記賬規則的要求，通過匯總計算和比較，

來檢查賬戶記錄的正確性以及完整性。

1以及發生額試算平衡公式：全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計

2以及余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

第二節借貸記賬法的應用（以制造業為例）

制造業的日常主要經濟業務：1以及材料物資采購業務2以及生產業務3以及銷售業務

4以及利潤及利潤分配業務5以及其他經濟業務

一以及購進業務（材料采購）

材料采購業務的內容：（1）購買材料①貨款已付一銀行存款②貨款未付一應付賬款③采用預付貨款的形式

（2）采購費用的支付及分攤（參見166-168頁）

（3）計算材料實際采購成本。材料采購成本=買價+采購費用

（-）材料采購業務設置的賬戶：材料采購以及原材料以及應付賬款以及預付賬款以及

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

一般納稅人企業：應交增值稅（進項稅額）=買價X17%

二以及生產業務

基本概念：§產品成本（生產成本以及制造成本）：為生產某種產品而發生的生產費用。

產品成本=直接材料+直接人工+制造費用

直接材料以及直接人工一一直接費用制造費用一一間接費用

§期間費用：管理費用以及銷售費用以及財務費用

（-）生產業務的賬戶設置

生產成本：生產過程中發生的全部生產費用。

制造費用：為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用（設備折舊以及車間管理人員工資以及維修費以及水電

費等）。

銷售費用：在產品銷售過程中發生的廣告費以及展銷費等。

管理費用：行政管理發生的費用（辦公費以及管理人員工資以及管理用固定資產折舊等）。

財務費用：為籌集資金而發生的費用（利息以及手續費等）。

庫存商品：完工產品的收發及結存的賬戶。

（二）生產業務核算的一般會計分錄

1以及領用材料?：2以及人工成本：

借：生產成本一A產品（生產產品領用）（1）計算應付工資

一B產品（生產產品領用）借:生產成本一A產品（生產A產品工人的工資）

制造費用（車間一般耗用）一B產品（生產B產品工人的工資）

管理費用（管理部門耗用）制造費用（車間管理人員工資）

貸：原材料一甲材料管理費用（廠部行政管理人員工資）

一乙材料貸：應付職工薪酬

（2）支付應付工資借：制造費用（生產用固定資產折舊）

借：應付職工薪酬XXX管理費用（管理用固定資產折舊）

貸：庫存現金（銀行存款）XXX貸：累計折舊

（3）按工資總額的14%提取職工福利費4以及支付當期其他費用

借：生產成本一A產品XXX借：制造費用

一B產品XXX管理費用

制造費用XXX銷售費用

管理費用XXX貸：庫存現金（銀行存款）

貸：應付職工薪酬XXX5以及分配結轉制造費用

借：生產成本一一甲產品

一一乙產品

貸：制造費用

6以及產品完工驗收入庫（參見178-181頁）

借：庫存商品

貸：生產成本

3以及提取固定資產折舊

三以及銷售業務核算

（一）銷售業務的賬戶設置（主要）

主營業務收入主營業務成本營業稅金及銷售費用應收賬款預收賬款等

四以及利潤及利潤分配業務

（-）營業外收支業務的核算（見90頁）

（二）利潤及利潤分配業務核算

1以及期末結轉損益類帳戶

借：主營業務收入借：本年利潤

其他業務收入貸：所得稅費用

營業外收入3以及計提法定盈余公積（凈利潤X10%）

投資收益等借：利潤分配一一計提法定盈余公積

貸：本年利潤貸：盈余公積一一法定盈余公積

借：本年利潤4以及向投資者分配利潤（股利）

貸：主營業務成本借：利潤分配一一應付利潤（股利）

其他業務成本貸：應付利潤（應付股利）

營業稅金及附加五以及其他業務的核算

銷售費用（-）投資者投入資本

管理費用借：銀行存款

財務費用固定資產等

營業外支出等貸：實收資本（股本）

2以及計算并結轉本期應交所得稅（二）向銀行借款

本期應交所得稅=本年實現的利潤X所得稅稅率借：銀行存款

借：所得稅費用貸：短期借款（長期借款）

貸：應交稅費一一應交所得稅

本章學習要點

一以及了解復式記賬原理；二以及掌握借貸記賬法下各用帳戶的結構；三以及了解借貸記賬法的記賬規則；四以

及掌握會計分錄的編制；五以及掌握試算平衡原理；六援及掌握借貸記賬法的應用：購進業務以及生產業務以及

銷售業務以及利潤及利潤分配業務以及其他業務的核算

第五章會計憑證

第一節金計憑證概述

會計憑證：是記錄經濟業務以及明確經濟責任的書面證月，是登記賬簿的依據。

作用：1以及是登記賬簿的依據；2以及是進行會計韭:督的依據；3以及有助于實行經濟責任制。

按用途和填制程序分類：原始憑證和記賬憑證

第二節原始憑證

一以及原始憑證及其種類

原始憑跡」是經濟業務發生或完成時取得或填制的以及用以記錄經濟業務己經發生或完成的原始證據。是填制記

賬憑證的依據。

種類：按來源劃分：外來原始憑證以及自制原始憑證（格式見教材117頁-120頁）

二以及原始憑證的填制（參見《會計基礎工作規范》）

（一）原始憑證的基本要素

1以及憑證的名稱；2以及責任明確

2以及填制憑證的日期；3以及內容齊全

3以及填制單位的名稱；4以及格式規范

4以及接受憑證單位的名稱；三以及原始憑證的審核

5以及經濟業務內容；1.真實性審核

6以及數量以及單價以及金額；2.合法性審核

7以及經辦人員的簽名或蓋章。3.合理性審核

（二）原始憑證的填制4.完整性審核

1以及符合實際5.正確性審核

第三節記賬憑證

一以及記賬憑證及其種類

（-）概念記賬憑亞—會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類以及整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是

登記賬簿的依據。

（二）記賬憑證的種類收款憑證一一反映貨幣資金收入業務

付款憑證一一反映貨幣資金支出業務

轉帳憑證一一反映與貨幣資金收付無關的轉賬業務（格式見教材127-129頁）

二以及記賬憑證的填制參見《會計基礎工作規范》

（-）記賬憑證的基本要素

1以及填制的日期2以及憑證的編號3以及經濟業務的內容摘要4以及會計科目以及記賬方向

5以及記賬金額6以及所附原始憑證的張數7以及有關人員的簽名或蓋章

（二）記賬憑證的填制要求除嚴格按原始憑證的填制要求外，還應注意以下幾點：

1以及摘要簡明；2以及業務記錄明確；3以及科目準確；4以及附件數量完整5以及填寫內容齊全

6以及連續編號：每月從第1號編起；專用記賬憑證可采用“三類編號法”或“五類編號法”；一筆經濟業務需

填制多張記賬憑證時采用“分數編號法”。

※現金與銀行存款之間的相互劃轉業務,為避免重復記賬，一般只編制付款憑證。

三以及記賬憑證的審核

1以及內容是否真實；2以及項目是否齊全；3以及會計科目是否正確；4以及金額是否正確。

在審核中若發現記賬憑證填制有錯誤，應查明原因，予以重填或按規定方法及時更正。只有經審核無誤的記賬憑

證，才能據以記賬。

第四節以及會計憑證的傳遞和保管

（1）《會計法》確定了保管時間和銷毀辦法。

（2）存檔的憑證需按規定裝訂。（3）會計憑證經有關人員批準，可以復印，但不能借出.

本章學習要點一以及會計憑證的種類二以及原始憑證的填制與審核三以及記賬憑證的填制與審核

（重點掌握收款憑證以及付款憑證和轉帳憑證的填制）

第六章會計賬簿

第一節會計賬簿概述

-以及會計賬簿的意義會計帳簿：是由具有一定格式以及相互連結賬頁所組成的，以會計憑證為依據，用來全

面以及系統以及序時以及分類記錄各項經濟業務的簿籍（冊）。

二以及設置和登記賬簿的作用

1以及提供全面以及系統的會計信息，為定期編制會計報表提供依據；

2以及確保財產物資的安全完整及各項資金的合理使用；

3以及提供經營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據；

4以及提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據。

三以及會計帳簿的種類（格式見教材140-141頁）

賬簿按用途分類：序時賬（特種日記帳以及普通日記帳）

分類帳（總分類帳以及明細分類帳）

備查帳（如：經營租入固定資產登記簿以及委托加工物資登記簿）

賬簿按形式分類：訂本式一一適用于總分類帳,現金日記帳，銀行存款日記帳

活頁式一一適用于明細分類帳

卡片式一一適用于低值易耗品，固定資產的明細核算

第二節會計賬簿的登記參見《會計基礎工作規范》

一以及賬簿的基本要素1.封面2.扉頁

3.賬頁（1）賬戶名稱（會計科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號數欄

（4）摘要欄（5）借以及貸方及余額的方向以及金額欄（6）總頁次和分戶頁次

二以及日記賬的設置與登記現金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：

現金I卜記帳：由出納員根據審核后的現金收款憑證以及現金付款憑證登記。

銀行存款日記帳：由出納員根據審核后的銀行存款收款憑證以及銀行存款付款憑證登記。

1以及必須采用訂本式賬簿，格式一般為三欄式。

2以及逐日逐筆順序登記，并隨時結出帳面余額；

3以及至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現金或銀行存款收入和支出的合計數及帳面余額；

4以及每日將現金日記帳余額同庫存現金實存數核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。

三以及分類賬的設置與登記總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經濟業務。格式：一般為三欄式。

明細分類帳：按照明細分類戶詳細記錄某一經濟業務的賬簿。

格式：（1）三欄式（2）數量金額式（3）多欄式

第三節記賬規則

一以及啟用賬簿的規則

二以及登記賬簿的規則（參見《會計基礎工作規范》）

三以及更正錯賬規則

（-）錯賬的查找方法

1以及差數法一一借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借以及貸合計數不等。

2以及尾數法一一查找角以及分的差錯。

3以及除2法——借方金額錯記入貸方，或相反。錯誤數據除以2可得差錯數。

4以及除9法（將數字寫小以及將數字寫大以及鄰數顛倒）

更正錯賬的方法：（錯賬的更正方法及適用范圍）

方法對象時間適用范圍

劃線更正法帳簿記帳以后文字或數字

紅字更正法記帳憑證記帳以后會計科目錯誤

記帳方向錯誤

所記金額》應記金額

補充登記法記帳憑證記帳以后所記金額V應記金額

（一）劃線更正法

【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時將數字56800誤寫成65800o

更正方法：將錯誤的數字用紅線劃去，在上方填上正確的數字。

【例2】某公司管理部門購入辦公用品2700元，以現金支付。

原錯誤記賬憑證如下：

(1)借：管理費用2700

貸：銀行存款2700

【更正】(2)借：管理費用2700

貸：銀行存款2700

(3)借：管理費用2700

貸：庫存現金2700

【例3】生產車間領用價值I000的材料用于產品生產。

原錯誤記賬憑證如下：

(1)借：生產成本10000

貸：原材料10000

【更正】(2)借：生產成本9000

貸：原材料9000

【例4】生產車間領用一批材料用于產品生產,價值1000元。

原錯誤記賬憑證如下：

(1)借：生產成本100

貸：原材料100

【更正】(2)借：生產成本900

貸：原材料900

四以及總分類賬與明細分類賬的平行登記規則總分類賬與明細分類賬的聯系與區別：

聯系一一反映的經濟業務內容相同；區別一一所反映經濟內容的詳細程度不同。

——登記帳簿的原始依據相同。----作用不同。

平行登記：是指對同一經濟業務，應根據會計憑證在有關總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同以及

方向一致以及金額相等的記錄。

平行登記的要點:同期以及同方向以及等金額

平行登記的結果：1總賬本期發生額=所屬明細賬本期發生額合計2總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計

利用這種相等的數量關系，可以檢查以及核對總帳與其所屬明細分類帳戶記錄的完整性和正確性。

見教材158-159頁例題

本章學習要點一以及會計賬簿的種類二以及會計賬簿的登記(重點掌握三欄式賬簿的登記)

三以及總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記方法四以及掌握錯賬的更正方法(三種)

第七章存貨盤存制度

一以及永續盤存制永續盤存制：又稱賬面盤存制,日常發生的每一次存貨增加以及減少都必須在賬簿中記錄,

并隨時結出余額。發出存貨成本=發出存貨數量X存貨單價

期末存貨成本=期初成本+本期增加成本一本期發出成本

二以及實地盤存制實地盤存制：是指平時根據會計憑證在有關賬簿中只登記存貨的增加數，不登記減少數，

月未通過實地盤點，將盤點的實存數作為賬面結存數，然后倒擠推算出本期發出數的一種存貨核算方法。

期末存貨成本=期末盤點數X單價

本期發出存貨數=期初余額+本期增加數一期末盤點數

本期發出存貨成本=本期發出存貨數X單價

實地盤存制與永續盤存制的比較舉例：

一以及資料：(一)某企業6月初庫存乙材料的數量為3,000千克，單位成本20元。

(-)6月份該企業發生下列有關的經濟業務：

(1)6/5：購入乙材料2,4