會計實操文庫PAGE1-做賬實操-會議服務行業的成本核算實例一、場地租賃成本核算1.自有場地用于會議服務假設某會議服務公司擁有一處可容納500人的會議場地，該場地是公司早年購置，購置成本為500萬元，預計使用年限為20年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月場地折舊額=5000000÷20÷12=20833.33元當公司承接一場會議，該場地被使用時，會計分錄如下：借：主營業務成本-場地租賃成本（自有場地）20833.33貸：累計折舊-場地建筑物20833.332.租賃場地用于會議服務公司租賃了另外一處更大的場地用于大型會議的舉辦，租賃合同約定每月租金為30000元，增值稅稅率為9%（假設適用該稅率），款項通過銀行轉賬支付。每月租金支出=30000元增值稅進項稅額=30000×9%=2700元支付租金時的會計分錄如下：借：主營業務成本-場地租賃成本（租賃場地）30000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2700貸：銀行存款32700二、設備購置與租賃成本核算1.設備購置及折舊成本-公司購置了一套專業的會議音響設備，花費80000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。購買設備時：借：固定資產-會議音響設備80000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10400（80000×13%）貸：銀行存款90400每月計提折舊（每月折舊額=80000÷5÷12=1333.33元）：借：主營業務成本-設備折舊成本（會議音響設備）1333.33貸：累計折舊-會議音響設備1333.33-購置一批投影儀用于會議室，每臺投影儀購置價格為5000元，共購買了5臺，總計25000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限為4年，無殘值，采用直線法計提折舊。購買設備時：借：固定資產-投影儀25000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3250（25000×13%）貸：銀行存款28250每月計提折舊（每臺每月折舊額=5000÷4÷12=104.17元，5臺每月折舊額=104.17×5=520.83元）：借：主營業務成本-設備折舊成本（投影儀）520.83貸：累計折舊-投影儀520.832.設備租賃成本公司為了滿足一場大型國際會議的特殊需求，租賃了一臺高端視頻會議設備，租賃期為1個月，租金為12000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。租賃費用支出=12000元增值稅進項稅額=12000×13%=1560元支付租金時的會計分錄如下：借：主營業務成本-設備租賃成本（高端視頻會議設備）12000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1560貸：銀行存款13560三、人工成本核算1.會議策劃人員成本公司有專業的會議策劃團隊，本月支付會議策劃人員工資共計50000元，同時發放獎金8000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本-會議策劃人員成本58000貸：應付職工薪酬-會議策劃人員工資50000應付職工薪酬-會議策劃人員獎金8000支付工資時：借：應付職工薪酬-會議策劃人員工資50000應付職工薪酬-會議策劃人員獎金8000貸：銀行存款580002.場地服務人員成本支付場地服務人員本月工資30000元，同時發放福利3000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本-場地服務人員成本33000貸：應付職工薪酬-場地服務人員工資30000應付職工薪酬-場地服務人員福利3000支付工資時：借：應付職工薪酬-場地服務人員工資30000應付職工薪酬-場地服務人員福利3000貸：銀行存款330003.設備維護人員成本支付設備維護人員本月工資20000元，同時發放福利2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本-設備維護人員成本22000貸：應付職工薪酬-設備維護人員工資20000應付職工薪酬-65850支付工資時：借：應付職工薪酬-設備維護人員工資20000應付職工薪酬-設備維護人員福利2000貸：銀行存款22000四、餐飲成本核算（若會議服務包含餐飲）1.食材采購成本公司為一場會議提供餐飲服務，采購食材花費15000元，增值稅稅率為6%，款項通過銀行轉賬支付，食材已驗收入庫。采購成本=15000元增值稅額=15000×6%=900元會計分錄如下：借：庫存商品-食材15000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款15900當在餐飲服務過程中使用食材時，假設本次會議使用了10000元的食材（根據實際使用量及成本分攤方法確定）。會計分錄如下：借：主營業務成本-餐飲成本（食材）10000貸：庫存商品-食材100002.飲料采購成本采購飲料用于會議餐飲服務，花費5000元，增值稅稅率為6%，款項通過銀行轉賬支付，飲料已驗收入庫。采購成本=5000元增值稅額=5000×6%=300元會計分錄如下：借：庫存商品-飲料5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5300當在餐飲服務過程中使用飲料時，假設本次會議使用了3000元的飲料（根據實際使用量及成本分攤方法確定）。會計分錄如下：借：主營業務成本-餐飲成本（飲料）3000貸：庫存商品-飲料3000五、其他成本核算1.會議用品采購成本購買會議用品，如桌簽、筆、筆記本等，花費3000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付，物品已驗收入庫。采購成本=3000元增值稅額=3000×13%=390元會計分錄如下：借：庫存商品-會議用品3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3390當在會議服務過程中使用會議用品時，假設本次會議使用了2000元的會議用品（根據實際使用量及成本分攤方法確定）。會計分錄如下：借：主營業務成本-會議用品成本2000貸：庫存商品-會議用品20002.運輸成本（若有相關運輸需求）公司安排車輛將會議設備、食材等運送到會議場地，支付運輸費用2000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本-運輸成本2000貸：銀行存款2000應收應付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應收賬款管理流程1.銷售與開票業務部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發出或服務提供后，財務部門根據銷售訂單和發貨單等憑證開具發票。2.賬款記錄與跟蹤財務部門將發票信息錄入會計系統，建立應收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應收賬款明細賬，將已收款的應收賬款標記為已結清。如收到的款項與發票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應收賬款，經過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統中進行相應的賬務處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據公司的需求制定采購計劃，與供應商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務部門根據采購訂單、收貨單和供應商發票等憑證，建立應付賬款明細賬，記錄供應商名稱、發票金額、付款期限等信息。對供應商發票進行審核，確保發票內容與采購訂單和收貨單一致，發票金額準確無誤。如發現發票問題，及時與供應商溝通解決。3.付款審批當付款期限臨近時，財務部門根據應付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經相關部門負責人審批，如采購部門、財務部門負