項目一會計認知任務一經濟決策與會計任務二會計基本概念體系的構成任務三會計方法體系的構成1學習目標理解會計在經濟決策中的基礎性地位

掌握會計的本質

掌握會計基本概念體系了解會計方法體系2任務一經濟決策與會計主要知識點

會計的本質

會計信息與大數據的區別

會計與審計的區別與聯系經濟活動中的決策經濟決策需要數據支撐會計信息與會計會計信息質量與審計一、經濟決策與會計經濟活動是指人們從事社會物資生產和再生產的活動。經濟活動產生經濟問題，經濟問題引發經濟決策，而經濟決策需要數據支撐。二、經濟決策需要數據支撐數據是信息的最重要、最有價值的組成部分，財務數據或稱會計信息又是數據中最重要、最有價值的結構化數據，有助于使用用作出經濟決策。會計信息是會計工作的產物，是反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的對決策有用的信息。財務數據不同于大數據大數據是指超出了常規數據庫工具存儲、獲取、分析和管理能力的數據集合。具有以下四個基本特征：數據規模巨大數據類型多樣數據處理快捷高效數據商業價值高三、會計信息與會計①以貨幣為主要計量單位。②運用專門的方法。③具有核算和監督的基本職能。④本質就是管理活動，是一個經濟信息系統。會計的基本特征會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動過程的一種經濟管理工作。會計信息是一種結構化信息，是由各企業單位按照既定的規則加工生成的，并有著豐富的信息含量，具有預測價值和決策價值的數據。會計信息是會計核算的結果會計也是以貨幣為主要計量單位，對單位的經濟業務活動系統地加以記錄、歸類和匯總,以生成決策有用信息的信息系統。（一）會計的基本分類：財務會計與管理會計會計信息使用者外部信息使用者內部信息使用者投資者債權人政府及其相關部門社會公眾企業管理者向信息使用者提供經濟決策有用信息；反映企業管理層受托責任履行情況。會計目標管理會計財務會計（二）財務會計與會計準則會計準則體系的構成企業會計準則小企業會計準則政府會計準則基本準則具體準則應用指南企業會計準則體系于2006年2月15日由財政部發布，于2007年7月1日在上市公司執行，鼓勵其他企業執行。會計準則是反映經濟活動、確認產權關系、規范收益分配的會計技術標準，是生成和提供會計信息的重要依據，也是政府調控經濟活動、規范經濟秩序和開展國際經濟交往等的重要手段。《小企業會計準則》于2011年10月18日由財政部發布，要求符合條件的小企業自2013年1月1日起執行，并鼓勵提前執行。《政府會計準則——基本準則》于2015年10月23日由財政部發布，自2017年1月1日起各級政府、各部門、各單位施行。財務會計通用會計信息權威統一標準會計準則四、會計信息質量與審計審計能夠為會計信息的真實公允性提供合理保證審計是指為確保會計信息的真實公允，由獨立的第三方對企業提供的會計信息質量進行鑒證，出具客觀、公正的鑒證報告，以增強會計信息的可依賴程度的制度安排。（一）審計類型注冊會計師審計注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指注冊會計師接受客戶委托，對客戶財務報表進行獨立檢查并發表意見。政府審計政府審計主要是政府審計機關，依法對政府部門的財政收支，以及對國有金融機構和企事業單位的財務收支進行的檢查監督。內部審計內部審計是由各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計。（二）會計與審計的關系兩者間的聯系會計資料是審計的直接審查對象一般公認會計原則是主要的審計依據審計與會計的最終目標是一致的兩者間的區別審計與會計的職能不同審計與會計的方法不同審計與會計的工作程序不同10任務二會計基本概念體系的構成主要知識點

四大會計基本假設權責發生制和收付實現制

可靠性與相關性

六大會計要素會計核算前提會計基礎會計信息質量要求會計要素會計等式一、會計核算前提會計核算前提，即會計基本假設，是企業會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環境等所作的合理假定。會計主體持續經營貨幣計量會計分期是會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體不同于法律主體。假定企業在可預見的未來不會停業，不會大規模削減業務。會計核算按連續的、長短相同的會計期間進行。年度中期：月、季、半年會計主體在會計確認、計量、報告時以貨幣作為計量尺度。假定幣值不變。記賬本位幣會計核算的基準貨幣。我國的記賬本位幣是人民幣。二、會計基礎會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎。權責發生制收付實現制企業會計核算財務會計預算會計又稱應計制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當確認為當期的收入或費用。凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經支付，也不應當確認為當期的收入或費用。又稱現金制，是以收到或支付現金作為確認收入和費用的標準，是與權責發生制相對應的一種會計基礎。選擇何種會計基礎，應由會計準則規定。政府會計權責發生制與收付實現制的應用比較20××年9月，發生經濟業務如下：9月13日，銷售商品一批，取得收入20000.00元，款已收。9月15日，支付上月水電費5000.00，款已付。9月17日，銷售商品一批，取得收入12000.00元，款未收。9月21日，以銀行存款支付第三季度的房屋租金6000.00元。9月26日，收到客戶上月所欠的貨款8000.00元，存入銀行。要求：分別以權責發生制和收付實現制為基礎確認本月收入、費用。權責發生制：收入=20000.00+12000.00=32000.00（元）費用=6000.00÷3=2000.00元收付實現制：收入=20000.00＋8000.00＝28000.00（元）費用=5000.00＋6000.00=11000.00（元）三、會計信息質量要求首要質量要求可靠性相關性可理解性可比性實質重于形式重要性謹慎性及時性次要質量要求以實際發生的交易和事項為依據如實反映會計信息應與信息使用者的經濟決策相關會計信息應當清晰明了，便于理解和使用會計信息應當相互可比同一企業不同時期可比不同企業相同期間可比會計核算應重經濟實質，輕法律形式會計信息應當反映主體所有重要交易或事項核算時保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。及時核算，不得提前或者延后會計信息質量要求是對提供高質量會計信息的基本規范，是決策有用會計信息應具備的基本特征。四、會計要素的構成會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。會計要素資產負債所有者權益收入費用利潤財務狀況經營成果靜態要素動態要素特征1.由企業過去的交易或者事項形成的2.企業擁有或者控制的資源3.預期會給企業帶來經濟利益（一）資產資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的分類材料、商品機器設備在一個正常營業周期或一年內耗用或變現耗用或持有期間超過1年流動資產非流動資產流動資產是指能在一個會計年度內變現或耗用的資產。非流動資產是指變現或耗用的期限超過一個會計年度的資產。貨幣資金應收票據應收賬款存貨固定資產無形資產長期股權投資……正常營業周期是指企業從購買用于加工的資產起至實現現金或現金等價物的期間。正常營業周期通常短于一年（二）負債負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。特征由企業過去的交易或者事項形成的是企業承擔的現時義務預期會導致經濟利益流出企業何謂現時義務？企業現行條件下已承擔的義務，不包括未來交易或者事項形成的義務。法定義務推定義務具有約束力的合同或者法律法規規定的義務。根據慣例、公開承諾、政策等導致企業將履行的義務。負債的分類賒購形成的負債取得3年期的貸款在一個正常營業周期或一年內償還償還期限超過1年流動負債非流動資產流動負債是指能在一個會計年度內（含1年）需要清償的負債。非流動負債是指償還期限超過一個會計年度的負債。短期借款應付票據應付賬款應付職工薪酬長期借款應付債券長期應付款應交稅費（三）所有者權益所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。特征除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益。企業清算時，只有在清償所有負債后，所有者權益才返還給所有者。所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配。股份制企業股東權益所有者權益（或股東權益）＝資產－負債資產＝負債＋所有者權益（或股東權益）會計基本等式；財務狀況等式；靜態等式。所有者權益的確認與計量取決于資產、負債、收入、費用等要素的確認與計量所有者權益的構成實收資本（或股本）資本公積其他綜合收益盈余公積未分配利潤設立籌資開業投資者（或股東）出資＝注冊資本超出注冊資本——資本溢價產生于企業設立之后按照準則規定直接計入所有者權益的利得和損失留存收益按規定比例從凈利潤中提取當年實現的凈利潤經分配后的余額（四）收入收入是企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。特征收入是企業在日常活動中形成的。收入導致所有者權益的增加。收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。產成品生產銷售收入資產出租收入提供服務收入主營業務收入其他業務收入會計核算上的分類（五）費用費用是企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者利潤分配無關的經濟利益的總流出。特征費用是企業在日常活動中產生的。費用導致所有者權益的減少。費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。產品生產耗用的材料生產成本直接計入營業成本結轉計入當期損益支付的生產工人工資支付的管理人員工資報銷的差旅費因銷售而減少的商品直接計入生產費用期間費用生產費用的轉化，實現與收入配比管理費用銷售費用財務費用直接材料直接人工制造費用（六）利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。收入減去費用后的凈額直接計入當期損益的利得和損失構成假定不考慮直接計入當期損益的利得和損失，則：收入-費用=利潤經營成果等式，亦稱動態會計等式反映了利潤的實現過程，是利潤表編制依據。利潤的確認與計量，取決于收入和費用、利得和損失的確認與計量。五、會計等式靜態要素間的數量關系動態要素間的數量關系時點時期資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤復式記賬法的理論基礎，是資產負債表編制依據反映了收入與費用的配比原則，是利潤表編制依據資產=負債+所有者權益+利潤資產=負債+所有者權益+（收入-費用）體現的是存量反映的是增量上述等式，即為會計等式，任何類型的經濟業務發生都不會打破平衡，因此又稱會計恒等式。資產＝權益經濟業務對會計等式的影響資產＝負債＋所有者權益1.收到投資者投資100萬元，存入銀行＋＋2.企業減少注冊資本50萬元，并以銀行存款支付－－3.購進材料2萬元，貨款未付。＋＋4.以銀行存款歸還欠款1.5萬元。--5.提取現金0.5萬元備用。＋－6.簽發并承兌商業匯票5萬元，抵付欠款。＋－7.以資本公積10萬元轉增資本。＋－8.向債權人發放新股20萬元，以抵償該項債務。－＋9.宣告發放現金股利15萬元，股利尚未支付。＋－經濟業務的九種類型27任務三會計方法體系的構成主要知識點

會計基本職能與拓展職能

會計核算、監督與分析方法會計職能會計方法體系一、會計職能基本職能拓展職能預算經濟前景參與經濟決策評價經營業績核算職能監督職能反映職能，即以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。生成會計信息應用會計信息事前監督事中監督事后監督真實性合法性合理性核算職能是基礎，監督職能是保證，兩者是相輔相成、辯證統一的關系。會計職能是指會計在經濟管理過程中,客觀上具有的功能。二、會計方法體系設置賬戶復式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產清查編制財務報表會計分析方法會計核算方法確認計量報告會計循環任務二會計核算方法認知任務一賬戶設置任務二復式記賬任務三會計循環30學習目標掌握會計科目的設置、賬戶及其結構

掌握借貸記賬法的特點及其應用了解會計循環31任務一賬戶設置主要知識點會計科目的設置與分類賬戶結構賬戶與會計科目的關系會計科目賬戶賬戶與會計科目的關系一、會計科目的設置會計對象會計要素會計科目資金運動資產負債所有者權益收入費用利潤庫存現金原材料短期借款實收資本主營業務收入管理費用……會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，簡稱科目。（一）設置原則經濟業務活動的具體內容、規模和業務復雜程度不同，設置的會計科目亦不同。設置會計科目的原則合法性原則相關性原則實用性原則會計科目的設置應符合國家有關法律法規的規定國家統一會計制度規定，如企業會計準則等。會計科目的設置應與會計信息使用者對本企業會計信息的需要相關，有助于提供經濟決策有用信息。會計科目的設置應符合企業自身特點，滿足企業會計核算的需要，應具有一定的靈活性。按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類固定資產舉例房屋建筑物辦公樓廠房倉庫1＃倉庫2＃倉庫一級科目二級科目四級科目三級科目總分類科目（亦稱總賬科目）明細分類科目（亦稱明細科目）提供總括信息；以貨幣計量，僅提供價值量信息。提供更為詳細和具體的會計信息；不僅提供價值量信息，有的明細科目還提供實物量信息。總分類科目統馭和控制其所轄的明細分類科目；明細分類科目是對其所屬總分類科目的詳細和具體說明。兩者間的關系（二）會計科目的分類按反映的經濟內容分類資產類科目負債類科目共同類科目所有者權益類科目成本類科目損益類科目既有資產性質又有負債性質的科目清算資金往來外匯買賣衍生工具套期工具被套期項目生產成本制造費用勞務成本研發支出本年利潤利潤分配二、賬戶及其結構賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。賬戶設置的依據是會計科目會計科目是賬戶的名稱賬戶的用途是記錄會計要素的增減變動賬戶具有一定的格式和結構按核算的經濟內容分按提供信息的詳細程度及其統馭關系分資產類負債類所有者權益類共同類成本類損益類賬戶的分類與會計科目的分類一一對應總分類賬戶簡稱總賬明細分類賬戶簡稱明細賬（一）賬戶的概念總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶與明細分類賬戶存在以下三個方面的關系:總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用。明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。（二）賬戶的基本結構賬戶名稱日期憑證號數：×字×號摘要金額：增加額、減少額和余額期初余額期末余額余額期末余額＝期初余額＋本期增加發生額－本期減少發生額發生額“T”形賬戶的結構賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發生額×××本期發生額×××期末余額×××賬戶名稱借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發生額×××本期發生額×××期末余額×××資產類賬戶結構成本類賬戶結構負債類賬戶結構所有者權益類賬戶結構聯系區別會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的內容；兩者的核算內容一致，性質相同。會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構，而賬戶則具有一定的結構；會計科目僅說明反映的經濟內容，賬戶不僅反映經濟內容，還系統反映和監督其增減變化；會計科目與賬戶的作用不同。（三）賬戶與會計科目的關系41任務二復式記賬主要知識點

單式記賬法和復式記賬法借貸記賬法記賬方法的種類借貸記賬法一、記賬方法的種類記賬方法，是指在賬戶中登記經濟業務事項的方法。單式記賬法復式記賬法是指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。是指對于每一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，全面系統地反映會計要素增減變化的記賬方法。例：用銀行存款5000元購進材料一批，貨款已付，材料驗收入庫。單式記賬法有兩種記賬方式：僅記錄銀行存款減少5000元；僅記錄材料增加5000元復式記賬法既要記錄材料增加5000元，也要記錄銀行存款減少了5000元。能夠全面反映經濟業務內容和資金運動的來龍去脈。能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。復式記賬法的特點借貸記賬法是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法。二、借貸記賬法“借”和“貸”賬戶名稱借貸資產的增加負債的減少所有者權益的減少收入的減少費用的增加成本的增加資產的減少負債的增加所有者權益的增加收入的增加費用的減少成本的減少“借”和“貸”的含義例1：購進材料5000元，貨款未付，材料已驗收入庫。資產增加，應借記5000元；負債增加，應貸記5000元。例2：銷售商品15000元，貨款已收，并存入銀行。資產增加，應借記15000元；收入增加，應貸記15000元。（一）借貸記賬法的記賬符號（二）借貸記賬法的賬戶結構期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額資產類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××期末余額×××1.資產類賬戶的結構期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額2.負債和所有者權益類賬戶的結構負債和所有者權益類賬戶借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××期末余額×××收入類賬戶借方貸方本期減少額×××……

期末轉出額×××本期增加額×××……本期借方發生額×××本期貸方發生額×××3.收入類賬戶的結構本期收入凈額應于期末轉入“本年利潤”賬戶，結轉后該類賬戶無余額。費用類賬戶借方貸方本期增加額×××……

本期減少額×××……期末轉出額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××4.費用類賬戶的結構本期費用凈額應于期末轉入“本年利潤”賬戶，結轉后該類賬戶無余額。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額成本類賬戶借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期借方發生額×××本期貸方發生額×××期末余額×××5.成本類賬戶的結構需注意的是，對于每一個賬戶而言，余額只可能在賬戶的一方，且期初余額與期末余額的方向相同。如果期初余額與期末余額的方向相反，則說明賬戶的性質已經發生改變。有借必有貸，借貸必相等舉例說明甲公司購進材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產，資產增加應“借記”。因支付貨款，企業的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產，資產減少應“貸記”。銀行存款借貸5000.00原材料借貸5000.00賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。對應關系對應賬戶（三）借貸記賬法的記賬規則0102根據賬戶結構確定記賬方向，即是記入賬戶的借方還是貸方。03分析判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少。分析發生的經濟業務事項涉及哪些賬戶，并判斷賬戶的性質。記賬規則應用的步驟為了保證賬戶對應關系的正確性，登賬前應先根據經濟業務事項所涉及的賬戶及其借貸方向和金額，編制會計分錄。舉例說明甲公司購進材料一批，價款5000元，貨款已付，材料驗收入庫。因新購材料，企業庫存的原材料增加5000元。材料屬于資產，資產增加應“借記”。因支付貨款，企業的銀行存款減少5000元。銀行存款屬于資產，資產減少應“貸記”。借：原材料5000

貸：銀行存款5000會計分錄會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。記賬方向金額對應賬戶會計分錄三要素01一項經濟業務發生，首先分析該業務事項涉及的賬戶類型。02在第一步的基礎上，確定經濟業務事項涉及哪些賬戶，是增加，還是減少。03根據賬戶性質和增減變動情況，確定應借、應貸會計科目。04編制會計分錄并檢查是否符合記賬規則。會計分錄包括兩種：會計分錄的編制步驟簡單會計分錄復合會計分錄一借一貸會計分錄多借一貸會計分錄一借多貸會計分錄多借多貸會計分錄舉例說明向甲公司銷售商品50000元，商品已發出，收到貨款30000元存入銀行，余款暫欠。分析相關科目確定增減金額確定記賬方向編制會計分錄銀行存款應收賬款主營業務收入銀行存款+30000應收賬款+20000主營業務收入+50000銀行存款→資產類→借記應收賬款→資產類→借記主營業務收入→收入類→貸記借：銀行存款

30000應收賬款——甲公司

20000貸：主營業務收入

50000會計分錄的書寫規則：先“借”，后“貸”；需列示明細科目。（四）借貸記賬法的試算平衡先看實例資產=負債+所有者權益期初余額500000200000300000（借方）（貸方）（貸方）購進材料20000萬元，貨款未付。+20000+20000（貸記）（借記）銷售商品10000萬元，貨款收到，并存入銀行。+10000+10000（貸記）（借記）以銀行存款歸還短期貸款150000萬元。-150000-150000（借記）（貸記）本期發生額期末余額38000070000310000（借方）（貸方）（貸方）由實例，到發現全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和余額匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。種類發生額試算平衡余額試算平衡方法編制試算平衡表漏記重記以相同金額多記或少記錯記記賬方向顛倒多記金額與少記金額相等在實務中，通常利用試算平衡來檢查賬戶記錄是否正確，但以下錯誤不能通過試算平衡發現：如果借貸雙方發生額或余額相等，表明賬戶記錄基本正確。如果借貸雙方發生額或余額為相等，表明賬戶記錄一定有錯誤。不影響試算平衡的錯誤57任務三會計循環主要知識點會計憑證及其種類

賬簿及其種類

財務報表的構成填制和審核會計憑證登記賬簿編制財務報表引言：會計憑證及其種類原始憑證會計憑證是接收、記錄（儲存）經濟業務所發生的數據的載體，是明確經濟責任的書面證據，也是登記賬簿的依據。是在經濟業務發生或完成時由相關人員取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務發生或完成情況并明確有關經濟責任的一種原始憑據，也稱“單據”。記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。一、填制與審核原始憑證（一）原始憑證的基本內容由于經濟業務的多樣化，因此用來記錄經濟業務的原始憑證在名稱、內容、格式等方面也是不拘一格，但不管是哪種原始憑證，都要滿足客觀真實反映經濟業務，明確經濟責任的要求，因此都包括一些共同的基本內容。原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的號碼接受憑證單位名稱經濟業務內容，如品名、數量、單價、金額大小寫填制單位的名稱或填制人姓名經辦人員簽名或蓋章附件原始憑證的名稱接受憑證的單位名稱經濟業務內容填制單位名稱填制單位蓋章經辦人員簽名或蓋章憑證編號填制日期舉例說明（二）原始憑證的填制要求記錄要真實內容要完整手續要完備填制要及時編號要連續書寫要規范不得涂改、刮擦、挖補真實性正確性合法性完整性即確定原始憑證是否虛假、是否存在偽造或者涂改等情況；核實原始憑證所反映的經濟業務是否發生過，是否反映了經濟業務事項的本來面目等。即審核原始憑證的摘要和數字是否填寫清楚、正確，數量、單價、金額的計算有無錯誤，大小寫金額是否相符。即根據原始憑證所反映基本內容的要求，審核原始憑證的內容是否完整，手續是否齊備，應填項目是否齊全，填寫方法、填寫形式是否正確，有關簽章是否具備等。即審核原始憑證所反映的經濟業務事項是否符合國家有關法律、法規、政策和國家統一會計制度的規定，是否符合有關審批權限和手續的規定，以及是否符合單位的有關規章制度，有無違法亂紀、弄虛作假等現象。（三）原始憑證的審核一、記賬憑證的填制與審核（一）記賬憑證的基本內容憑證名稱憑證編號填制日期經濟業務內容摘要應記賬戶名稱記賬方向和金額附件張數相關人員簽名或蓋章（二）記賬憑證的填制要求依據真實內容完整分類正確日期正確連續編號摘要簡明分錄正確空行注銷填錯更改（三）記賬憑證的審核審核內容：內容是否真實項目是否齊全科目是否準確金額是否正確書寫是否規范引言：賬簿及其種類賬簿是由記載各項經濟業務而相互聯結的賬頁所組成的簿籍。登記賬簿則是以記賬憑證為依據，把記賬憑證中做成的會計分錄在賬簿中進行登記。賬簿種類序時賬簿分類賬簿輔助賬簿現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細分類賬簿備查簿三欄式明細賬多欄式明細賬數量金額式明細賬三、登記賬簿（一）設置和登記賬簿的意義記載和儲存會計信息分類和匯總會計信息檢查和校正會計信息編報和輸出會計信息1.序時賬簿的登記銀行存款日記賬2024年憑證號數對方科目摘要√收入（借方）金額付出（貸方）金額結存金額月日121

期初余額

400,000.00

101短期借款商品周轉借款

500,000.00

900,000.00

104應付票據支付商業匯票

200,000.00

700,000.00

205應收賬款收回貨款

100,000.00

800,000.00

206應收賬款支付代墊運費

1,200.00

798,800.00

207主營業務收入零售商品銷售

397,300.00

1,196,100.00“收入”欄根據收入金額登記，“付出”欄根據付出金額登記。每日結出結存額。應記錄對應科目，以反映收支的來龍去脈。序時賬是指按照時間先后順序記錄經濟業務情況的賬簿，主要包括現金日記賬和銀行存款日記賬。