注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編7(總分：37.00，做題時(shí)間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)1.下列納稅審核的基本方法中，適合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體量比較大、會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.順查法

B.詳查法

C.抽查法

√

D.鑒定法解析：選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、業(yè)務(wù)體量較小的納稅人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，是借助外部專家利用專用技術(shù)，對業(yè)務(wù)或資料的真?zhèn)芜M(jìn)行書面鑒定。2.納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.減征稅款

B.豁免應(yīng)納稅款

C.提供納稅擔(dān)保

D.延期繳納稅款

√解析：選項(xiàng)D正確，納稅人滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；二是納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。3.下列事項(xiàng)屬于專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.代表委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢問題和協(xié)商稅務(wù)處理

B.稅務(wù)政策解釋

C.納稅風(fēng)險(xiǎn)評估

√

D.涉稅措施的評價(jià)和建議解析：選項(xiàng)C正確，專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)指通過一定業(yè)務(wù)程序取得委托人的業(yè)務(wù)事實(shí)證據(jù)和有關(guān)法律法規(guī)，并對業(yè)務(wù)事實(shí)證據(jù)與法律法規(guī)進(jìn)行對比分析得出結(jié)論（結(jié)果），將結(jié)論（結(jié)果）或者根據(jù)結(jié)論（結(jié)果）提出的建議，以書面形式提供給委托人的服務(wù)。專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)目標(biāo)是向委托人及時(shí)提交業(yè)務(wù)結(jié)果，有針對性地提供合法、合理的建議。選項(xiàng)ABD均屬于長期稅務(wù)顧問服務(wù)，其目標(biāo)是及時(shí)、準(zhǔn)確解答委托人提出的涉稅問題，指導(dǎo)委托人及時(shí)、合理、規(guī)范處理稅務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，提高委托人稅法遵從度；關(guān)注委托人涉稅業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收法規(guī)政策變化，提醒委托人關(guān)注可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對建議。4.自2019年4月1日起至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.郵政服務(wù)

B.電信服務(wù)

C.建筑服務(wù)

√

D.家政服務(wù)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，建筑服務(wù)不屬于加計(jì)抵減的行業(yè)。適用加計(jì)抵減的范圍有：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得處置價(jià)款70.2萬元（含稅），該設(shè)備2015年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.0.09

C.1.36

D.8.08

√解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=70.2/（1+13%）×13%=8.08（萬元）。6.關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿

B.納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)

C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為會(huì)計(jì)報(bào)銷憑證入賬歸檔

D.除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

√解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，電子專票的紙質(zhì)打印件不能單獨(dú)作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)使用，應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)打印件一并交由會(huì)計(jì)檔案人員保存。無論采用何種報(bào)銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票。。7.下列事項(xiàng)關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)前首先應(yīng)對自身進(jìn)行分析評估，以確定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托

B.稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通

C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，委托人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整

√

D.鑒證過程中可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，聘請外部專家協(xié)助工作解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整，而不是委托人。8.某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場不含稅價(jià)50000元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利53400

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利28500

貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

√

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23400

貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要視同銷售，確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額。9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)的表述錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.作為接受涉稅服務(wù)的一方是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人

B.在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)客觀公正，針對委托人的委托事項(xiàng)應(yīng)以維護(hù)委托人的全部權(quán)益為宗旨和目標(biāo)

√

C.稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為

D.稅務(wù)師既服務(wù)于委托人也間接服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)客觀公正，以稅法為準(zhǔn)繩，以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益和維護(hù)國家稅法尊嚴(yán)服務(wù)為宗旨。前半句正確，后半句有誤，針對委托人的違法違規(guī)和違反職業(yè)道德的事項(xiàng)，應(yīng)告知并提出修改建議，或者予以拒絕。以及。10.納稅人遺失下列稅收票證后，可以重新開具的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人所得稅完稅證明

√

B.印花稅票

C.出口貨物完稅分割單

D.印花稅票銷售憑證解析：選項(xiàng)A正確，納稅人遺失已完稅的各種稅收票證，可以申請重新開具，但《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅銷售憑證》除外。11.下列各項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的

C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的

D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過60日的

√解析：選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，均屬于行政復(fù)議中止情形。12.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

B.30

C.60

√

D.90解析：選項(xiàng)C正確，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。13.稅務(wù)司法鑒定中出現(xiàn)的下列情形中，屬于應(yīng)重新鑒定的情形的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.原委托鑒定事項(xiàng)有遺漏的

B.委托人暗示稅務(wù)師事務(wù)所按其意圖或特定目的提供鑒定意見的

C.委托人拒絕支付鑒定費(fèi)用的

D.原鑒定人應(yīng)當(dāng)回避卻沒有回避的

√解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，屬于應(yīng)補(bǔ)充鑒定的情形。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，屬于應(yīng)終止鑒定的情形。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于應(yīng)當(dāng)終止鑒定的情形。14.從事代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2

B.5

C.10

√

D.8解析：選項(xiàng)C正確，稅務(wù)師代理記賬，對各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。15.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，假設(shè)屬于允許抵扣已納消費(fèi)稅額的情形，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借：委托加工物資

貸：銀行存款

B.借：委托加工物資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

√

D.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅解析：委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)照章予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。16.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險(xiǎn)公司

√解析：選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社以1個(gè)季度為納稅期。選項(xiàng)D正確，以1個(gè)季度為納稅期的不包括保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司以1個(gè)月為納稅期。17.甲公司2020年11月1日購入三年期國債，支付購買價(jià)款500萬元，國債年利率為5%。2021年7月1日，甲公司將該國債出售，取得價(jià)款530萬元。則此項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入2021年的應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.30

C.16.58

D.13.42

√解析：持有期間國債利息收入=500×5%×242/365=16.58（萬元），轉(zhuǎn)讓所得=530-500=30（萬元），應(yīng)計(jì)入2021年應(yīng)納稅所得額的金額=30-16.58=13.42（萬元）。18.2021年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。1年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

√

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元），該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。19.下列合同中，不屬于印花稅征收范圍的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.融資租賃合同

B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同

√

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同解析：選項(xiàng)C當(dāng)選，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。20.某礦產(chǎn)企業(yè)將外購銅礦原礦和自采銅礦原礦按照1：2的比例混合在一起對外銷售，2021年5月銷售混合銅礦原礦900噸，取得不含增值稅銷售額100萬元，外購銅礦原礦增值稅稅發(fā)票注明外購銅礦原礦單價(jià)800元/噸（不含增值稅），該銅礦原礦適用的資源稅稅率為6%，自當(dāng)期該礦產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納的資源稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.68

B.4.32

C.4.56

√

D.6解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。外購原礦的購進(jìn)金額=900×1/3×800÷10000=24（萬元）扣減外購原礦金額后的應(yīng)稅原礦計(jì)稅依據(jù)=100-24=76（萬元）應(yīng)納資源稅=76×6%=4.56（萬元）二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00)21.稅務(wù)師承接的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

√

B.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

√

C.企業(yè)資產(chǎn)損失的鑒證

√

D.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證

E.土地增值稅清算的鑒證

√解析：稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。22.稅務(wù)師可以代理實(shí)施涉稅制度信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)，下列屬于應(yīng)向稅務(wù)局機(jī)關(guān)報(bào)送的信息有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般存款賬戶信息

√

B.員工花名冊

C.會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件

√

D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

√

E.基本存款賬戶信息

√解析：為規(guī)范稅收管理，在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，需要納稅人或扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)辦理向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案或備查，主要的報(bào)告、備案或備查項(xiàng)目有開立或變更的全部銀行賬戶（選項(xiàng)AE正確）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（選項(xiàng)D正確）或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件（選項(xiàng)C正確）、增值稅選擇簡易計(jì)稅方法、資產(chǎn)損失稅前扣除、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)選擇快速折舊或攤銷、享受稅收減免或退稅優(yōu)惠、對外付匯稅務(wù)備案等。23.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，依法享有下列（）權(quán)利。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.有權(quán)依法在權(quán)限范圍內(nèi)代理由委托人委托的代理事宜；稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

√

B.可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

√

C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

√

D.可以對委托方的違法、違規(guī)行為進(jìn)行處罰

E.對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或向人民法院起訴

√解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，除特殊情況外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。24.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.聽取申請人和被申請人的意見

B.尊重申請人和被申請人的意愿

√

C.應(yīng)在申請人提交的復(fù)議申請的基礎(chǔ)上進(jìn)行

D.應(yīng)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行

√

E.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益

√解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，聽取申請人和被申請人的意見，屬于調(diào)解的程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，調(diào)解應(yīng)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。25.在進(jìn)行稅收策劃方案的辯證分析時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)比較分析的方面包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.委托人的風(fēng)險(xiǎn)接受程度

√

B.稅收策劃方法

C.數(shù)據(jù)試算結(jié)果

√

D.政策適用性

√

E.管理成本

√解析：選項(xiàng)ACDE正確，辯證分析是涉稅服務(wù)人員從多維度評價(jià)和分析策劃方案的過程，體現(xiàn)服務(wù)成果的專業(yè)客觀及謹(jǐn)慎性，通過辯證方法展示不同策劃方案的優(yōu)勢及不足，包含但不限于下述內(nèi)容：（1）分析政策實(shí)用性；（2）比較試算結(jié)果；（3）比較管理及操作成本；（4）分析行業(yè)特性及業(yè)務(wù)模式；（5）分析委托人風(fēng)險(xiǎn)接受程度。26.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人外購貨物用于集體福利

B.一般納稅人外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

C.一般納稅人外購貨物用于股東分配

√

D.一般納稅人外購貨物用于對外無償捐贈(zèng)

√

E.一般納稅人外購貨物用于交際應(yīng)酬解析：一般納稅人外購貨物用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）的，增值稅不視同銷售，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。27.納稅人發(fā)生下列行為，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.企業(yè)名稱發(fā)生變更

√

B.改變法人代表

√

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型

√

D.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營地改變

√

E.改變企業(yè)類型

√解析：選項(xiàng)ABCDE均正確，變更稅務(wù)登記的適用范圍：（1）改變納稅人名稱、法定代表人的（選項(xiàng)AB）；（2）改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）（選項(xiàng)D）；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的（選項(xiàng)E）；（4）改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的（選項(xiàng)C）；（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；（6）改變注冊資金的。28.某增值稅一般納稅人2021年3月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)按6%征收增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.汽車租賃業(yè)務(wù)

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)

√

C.有資質(zhì)的二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)

D.人力資源服務(wù)

√

E.水路運(yùn)輸期租業(yè)務(wù)解析：選項(xiàng)A，適用增值稅稅率為13%。選項(xiàng)C，適用簡易計(jì)稅辦法按照0.5%征收率繳納增值稅。選項(xiàng)E，適用增值稅稅率為9%。29.某稅務(wù)師在對A企業(yè)進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額85萬元，下列項(xiàng)目可以稅前扣除的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.違約金10萬元

√

B.環(huán)境污染罰款50萬元

C.銀行罰息5萬元

√

D.解決糾紛訴訟賠償款10萬元

√

E.稅收滯納金10萬元解析：選項(xiàng)ACD正確。營業(yè)性罰款（選項(xiàng)AD）和逾期歸還銀行貸款而支付的罰息（選項(xiàng)C）可以稅前扣除。稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收的財(cái)物損失，不得稅前扣除。30.某旅游公司為增值稅一般納稅人，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，選擇差額計(jì)稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.簽證費(fèi)

√

B.交通費(fèi)

√

C.餐飲費(fèi)

√

D.導(dǎo)游費(fèi)

E.住宿費(fèi)

√解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅時(shí)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)（選項(xiàng)E正確）、餐飲費(fèi)（選項(xiàng)C正確）、交通費(fèi)（選項(xiàng)B正確）、簽證費(fèi)（選項(xiàng)A正確）、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。三、問答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：7.00)31.某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購進(jìn)一批貨物，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)在郵寄給該企業(yè)時(shí)丟失。該企業(yè)咨詢應(yīng)如何處理。請代稅務(wù)師回答上述問題。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。32.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2019年10月1日將一臺(tái)設(shè)備出租給乙公司（乙公司同為增值稅一般納稅人、租入的設(shè)備用于企業(yè)管理部門），租期一年，全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)，并開具了增值稅專用發(fā)票給乙公司，乙公司已通過綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)用途。要求：（1）作出甲、乙公司2019年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（單位為“元”）（2）分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）會(huì)計(jì)處理：甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

120000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

8849.56

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13805.31

預(yù)收賬款

97345.13乙公司會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用

8849.56

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13805.31

預(yù)付賬款

97345.13

貸：銀行存款

120000（2）甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（2013年10月1日）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。33.某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2021年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2020年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2020年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2020年職工工資總額的5%部分金額12萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)超標(biāo)部分未扣繳個(gè)人所得稅（經(jīng)計(jì)算為0.3萬元）。（2）2018年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2020年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。（3）2020年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”，2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2021年7月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元，自2021年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。（2）對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加收萬分之五的滯納金。問題：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)并說明理由。2.企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施期限是如何規(guī)定的

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）：稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處①企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無需作納稅調(diào)整增加；②補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬元不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)原已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額-120萬元。該企業(yè)彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為-78萬元，無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；③按應(yīng)補(bǔ)稅額處以50%罰款和自2021年1月1日起按日加收萬分之五的滯納金錯(cuò)誤。因?yàn)樵撈髽I(yè)以查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損后，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，所以無需繳納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照虛假申報(bào)進(jìn)行處罰，罰款額度為5萬元以下；④因企業(yè)未代扣個(gè)人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能對扣繳義務(wù)人征收滯納金。因?yàn)橹挥性诳劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）：措施①收到告知書之日起5日內(nèi)向做出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)申請聽證；②收到處理決定書后a.企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；b.企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行政復(fù)議或直接向法院起訴；c.提出行政復(fù)議申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起15日內(nèi)。34.甲有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2021年4月召開股東大會(huì)，形成決議。將2020年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2021年4月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)2.在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)3.向居民個(gè)人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.（1）向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)行源泉扣繳，以支付人（甲有限責(zé)任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳10%的企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的股息所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，無需繳納企業(yè)所得稅。（2）轉(zhuǎn)增股本：有限責(zé)任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，相當(dāng)于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，需要代扣代繳10%企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，免稅。2.有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進(jìn)行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。3.（1）甲有限責(zé)任公司在向居民個(gè)人股東分紅時(shí)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按照20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。（2）向個(gè)人股東獲得股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，由甲有限責(zé)任公司代扣代繳個(gè)人所得稅。35.2021年4月，某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小張對客戶提供日常稅務(wù)咨詢服務(wù)，其客戶提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題。請根據(jù)稅法規(guī)定代小張回答下述問題：（1）某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅（2）某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理（3）某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施，但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎（4）企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票，該視頻會(huì)議系統(tǒng)進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（2）該行為不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也不屬于視同銷售貨物行為，不需計(jì)算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。（3）不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因?yàn)檩^強(qiáng)降雨屬于不可抗力的自然災(zāi)害，不屬于管理不善造成的損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（4）購入安裝的視頻會(huì)議系統(tǒng)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。36.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷售價(jià)400元，款項(xiàng)678000元已收存銀行。（2）銷售生產(chǎn)的B類護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)61.02元，貨物已發(fā)，款項(xiàng)61020元已收存銀行。（3）銷售生產(chǎn)的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明總價(jià)27000元，增值稅3510元，款項(xiàng)尚未收到。（4）將A類面霜、B類護(hù)膚液各1瓶和C類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價(jià)490元委托甲企業(yè)代銷，已收到代銷清單，當(dāng)期代銷100套，款項(xiàng)尚未收到。（5）將本單位生產(chǎn)的C類面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將2016年3月在本地自建的辦公樓對外出租，一次性收取3年房租款1050000元，該企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（7）本月材料采購情況如下表：采購時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月除珍珠粉的專用發(fā)票尚未取得以外，其他專用發(fā)票已通過綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)用途，以上材料均未領(lǐng)用。（8）支付銷售化妝品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用21800元，取得增值稅專用發(fā)票載明金額20000元、稅額1800元，當(dāng)月已認(rèn)證通過。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：1.根據(jù)所列資料，逐筆計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅額）和消費(fèi)稅。2.根據(jù)資料填寫下列增值稅納稅申報(bào)表（摘要）中所列字母對應(yīng)的金額。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.業(yè)務(wù)（1）A類面霜每克不含稅價(jià)格=400/20=20（元），為高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=400×1500×13%=78000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=400×1500×15%=90000（元）業(yè)務(wù)（2）B類護(hù)膚液每毫升不含稅價(jià)格=61.02/（1+13%）/60=0.9（元），不屬于高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=61.02/（1+13%）×20×50×13%=7020（元）業(yè)務(wù)（3）C類面膜每片不含稅價(jià)格=27000/300/5=18（元），為高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為發(fā)票金額3510元。應(yīng)納消費(fèi)稅=27000×15%=4050（元）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費(fèi)稅。應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=490×100×13%=6370（元）應(yīng)納的消費(fèi)稅=490×100×15%=7350（元）業(yè)務(wù)（5）發(fā)放職工福利應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=18×5×120×13%=1404（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=18×5×120×15%=1620（元）業(yè)務(wù)（6）簡易計(jì)稅應(yīng)繳納的增值稅=1050000/（1+5%）×5%=50000（元）業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50×1000+100×20+500×600）×13%=45760（元）業(yè)務(wù)（8）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1800元。當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=78000+7020+3510+6370+1404-（45760+1800）+50000=98744（元）當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=90000+4050+7350+1620=103020（元）。2.按適用稅率計(jì)算的一般計(jì)稅方法的不含稅銷售額=400×1500+61.02/（1+13%）×20×50+27000+490×100+18×5×120=600000+54000+27000+49000+10800=740800（元）37.稅務(wù)師受理某賓館2020年6月增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算和填寫納稅申報(bào)表（依現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算）。假定該賓館系增值稅一般納稅人，設(shè)有客房部、餐飲部、營銷部和商場等業(yè)務(wù)部門，分別從事住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)、會(huì)展服務(wù)和貨物銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)，各業(yè)務(wù)部門的收入和成本費(fèi)用等分別進(jìn)行明細(xì)核算。已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了《適用15％加計(jì)抵減政策的聲明》。根據(jù)賓館提供的財(cái)務(wù)核算、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)師收集整理，2020年6月發(fā)生與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（一）收入方面（1）住宿服務(wù)價(jià)稅合計(jì)收入為2226000元。其中開具增值稅專用發(fā)票的金額合計(jì)100000元、稅額合計(jì)6000元；開具增值稅普通發(fā)票的金額合計(jì)600000元、稅額合計(jì)36000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的住宿服務(wù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)530000元和零星個(gè)人住宿價(jià)稅合計(jì)954000元未開具發(fā)票。另外因住客損壞住宿設(shè)施而與住宿費(fèi)一同收取房間設(shè)施維修款合計(jì)21200元，也未開具發(fā)票。（2）餐飲服務(wù)價(jià)稅合計(jì)收入為1060000元。其中開具增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)700000元、稅額合計(jì)42000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的餐飲服務(wù)合計(jì)42400元和零星個(gè)人餐飲服務(wù)價(jià)稅合計(jì)275600元未開具發(fā)票。（3）會(huì)展服務(wù)價(jià)稅合計(jì)為848000元。均開具增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)800000元、稅額合計(jì)48000元。（4）商場銷售貨物價(jià)稅合計(jì)為783000元，均采取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其中出售農(nóng)產(chǎn)品特產(chǎn)取得價(jià)稅合計(jì)收入為218000元，開具增值稅專用發(fā)票金額合計(jì)60000元、稅額合計(jì)5400元，開具增值稅普通發(fā)票合計(jì)金額90000元、稅額合計(jì)8100元，其余未開具發(fā)票；出售服裝、工藝品等貨物取得價(jià)稅合計(jì)收入為565000元，開具增值稅專用發(fā)票金額合計(jì)400000元、稅額合計(jì)52000元，開具增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)70000元，稅額9100元，其余未開具發(fā)票。另外，因2019年3月銷售的一批工藝品存在質(zhì)量問題，經(jīng)多次協(xié)商商場同意于當(dāng)月退貨，購買方無法退回原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，憑購買方填開并上傳、稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票金額80000元、稅額12800元。（5）客房重新裝修更換新的設(shè)施，將客房中原有300臺(tái)電視機(jī)以價(jià)稅合計(jì)金額160000元出售，賓館選擇按3％征收率并減按2%，開具增值稅普通發(fā)票金額。（6）省外出租的辦公用房按協(xié)議預(yù)收2020年下半年房屋租賃費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436000元，未開具發(fā)票。已向辦公房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳12000元，取得辦公房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。（7）將營改增前以2000000元購置的本市一間商鋪出售，取得價(jià)稅合計(jì)收入2525000元，賓館選擇簡易計(jì)稅方法，并自行開具增值稅專用發(fā)票金額2500000元、稅額25000元。（8）當(dāng)月銷售單用途商業(yè)預(yù)付卡價(jià)稅合計(jì)金額2000000元、接受單用途商業(yè)預(yù)付卡的持卡人充值價(jià)稅合計(jì)金額300000元，均開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額方面（1）各業(yè)務(wù)部門采購貨物及取得的原始憑證匯總下表所示：各業(yè)務(wù)部門采購貨物情況（2）支付水、電和通信費(fèi)情況匯總?cè)缦卤硭荆褐Ц端㈦姾屯ㄐ刨M(fèi)等情況（3）支付客房部和餐飲部服務(wù)人員的勞務(wù)派遣費(fèi)，取得勞務(wù)派遣公司以“差額征稅開票功能”的增值稅專用發(fā)票1份，金額795200元、稅額4800元，價(jià)稅合計(jì)800000元。（4）支付客房部的床上用品洗滌費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票1份，金額5000元、稅額300元，價(jià)稅合計(jì)5300元。（5）支付廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票1份，金額70000元，稅額4200元。（6）在收費(fèi)公路發(fā)票服務(wù)平臺(tái)打印通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票20份，其中10份為高速公路經(jīng)營公司開具的征稅發(fā)票，金額合計(jì)5000元、稅額合計(jì)150元；6份為一級、二級公路經(jīng)營公司開具的征稅發(fā)票，金額合計(jì)2000元、稅額合計(jì)100元；4份為ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具的預(yù)收款不征稅發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額1200元。（7）賓館管理人員和員工報(bào)銷出差的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，航空運(yùn)輸電子客票行程單12份，其中10份為境內(nèi)航空運(yùn)輸，票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)金額15000元；另兩份為國際航空運(yùn)輸，票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)金額20000元。鐵路車票18份，合計(jì)票面金額6800元。公路客票4份，合計(jì)票面金額721元。以上旅客運(yùn)輸發(fā)票均載明有賓館相關(guān)人員的身份信息。（8）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票1份，金額1320.75元，稅額79.25元，價(jià)稅合計(jì)金額1400元。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方面（1）商場一批工藝品因管理不善被盜，經(jīng)確認(rèn)該工藝品購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，金額50000元、稅額6500元。被盜后，按賓館內(nèi)部制度規(guī)定，商場責(zé)任人賠償10000元。經(jīng)審核確認(rèn)，該批工藝品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額于2019年12月申報(bào)抵扣，并加計(jì)15%抵減稅額。（2）因質(zhì)量問題退回的工藝品，經(jīng)與供貨方協(xié)商，向供貨方退貨。按原購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票金額60000元、稅額9600元，填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并上傳。工藝品已退還供貨方，尚未取得供貨方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，也未收到退貨款。經(jīng)審核確認(rèn)，該批工藝品于2019年1月購進(jìn)，并于當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（未享受加計(jì)抵減）。（四）其他情況經(jīng)核實(shí)，賓館2020年5月增值稅納稅申報(bào)后，無留抵稅額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目無期末余額；進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減期初無余額。當(dāng)期開具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和通行費(fèi)電子普通發(fā)票都已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢、勾選選擇用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。（假設(shè)酒店放棄疫情期間餐飲住宿服務(wù)免稅，并已于2020年5月以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。）要求：根據(jù)上述收集整理的資料，結(jié)合現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，稅務(wù)師計(jì)算2020年6月該賓館的應(yīng)納增值稅額。

（分?jǐn)?shù)：1.00）____________