注冊稅務師（涉稅服務相關法律）歷年真題試卷匯編32(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：21，分數：79.80)1.下列瀆職犯罪中，犯罪主體須為稅務人員的是()。(2018年)

（分數：3.80）

A.玩忽職守罪

B.徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪

√

C.違法提供出口退稅憑證罪

D.徇私舞弊不移交刑事案件罪解析：(1)選項A：玩忽職守罪的犯罪主體是國家機關工作人員。(2)選項B：徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪，是指“稅務機關的工作人員”違反法律、行政法規的規定，在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。(3)選項C：違法提供出口退稅憑證罪的犯罪主體是海關、外匯管理等國家機關工作人員。(4)選項D：徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主體是行政執法人員。2.海關工作人員張某違反國家有關規定，給不具有出口資格的甲企業提供出口貨物報關單3份，致使國家稅收損失200余萬元，應按()追究其刑事責任。(2010年)

（分數：3.80）

A.違法提供出口退稅憑證罪

√

B.徇私舞弊提供出口退稅憑證罪

C.騙取出口退稅罪

D.非法出售用于騙取出口退稅發票罪解析：(1)①報關單并非發票，排除選項D；②200余萬元并非直接落入張某的口袋，張某不是騙取出口退稅的行為人，排除選項C；③不存在“徇私舞弊提供出口退稅憑證罪”這個罪名，排除選項B。(2)違法提供出口退稅憑證罪是指海關、外匯管理等國家機關工作人員違反國家規定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。3.根據《刑事訴訟法》規定，逮捕的執行機關是()。(2017年)

（分數：3.80）

A.司法行政機關

B.公安機關

√

C.檢察院

D.法院解析：對刑事案件的偵查、拘留、執行逮捕、預審，由公安機關負責。4.根據《刑事訴訟法》規定，依法不予追究刑事責任的情形是()。(2015年)

（分數：3.80）

A.犯罪嫌疑人身患疾病的

B.經特赦令免除刑罰的

√

C.行為人年滿75周歲的

D.犯罪情節輕微，危害較小的解析：(1)選項B：經特赦令免除刑罰的，依法不予追究刑事責任。(2)選項D：情節顯著輕微、危害不大，“不認為是犯罪的”，依法不予追究刑事責任。5.根據《刑事訴訟法》及有關規定，下列關于審判公開的說法中，正確的是()。(2015年)

（分數：3.80）

A.人民法院審判案件，一審、二審都應當公開進行

B.人民法院審判案件，應當允許新聞媒體實況轉播

C.不公開審理的案件，應當當庭宣布不公開審理的理由

√

D.涉及未成年人犯罪的案件，人民法院可以不公開審理解析：(1)選項ABD：有關國家秘密或者個人隱私的案件，不公開審理；涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理；開庭審理時被告人不滿l8周歲的案件，一律不公開審理。(2)人民法院公開審理的案件，應當允許公民到庭旁聽，允許新聞記者進行采訪和報道。6.根據《刑事訴訟法》規定，下列人員中，不屬于訴訟參與人的是()。(2018年)

（分數：3.80）

A.鑒定人

B.證人

C.書記員

√

D.辯護人解析：刑事訴訟參與人包括當事人、法定代理人、訴訟代理人、辯護人、證人、鑒定人和翻譯人員。7.刑事訴訟參與人是指依法參加刑事訴訟，享有一定訴訟權利和承擔一定訴訟義務的人，其包括()。(2012年)

（分數：3.80）

A.翻譯人員

√

B.偵查人員

C.公訴人員

D.審判人員解析：(1)選項A：翻譯人員屬于“其他刑事訴訟參與人”；(2)選項BCD：偵查人員、公訴人、審判人員(包括審判員和人民陪審員)均不屬于刑事訴訟參與人。8.根據刑事訴訟法律制度的規定，下列人員中，屬于刑事訴訟參與人的是()。(2011年)

（分數：3.80）

A.主審法官

B.人民陪審員

C.訴訟代理人

√

D.公訴人解析：刑事訴訟參與人包括當事人(被害人、自訴人、犯罪嫌疑人、被告人、附帶民事訴訟當事人)、法定代理人、訴訟代理人、辯護人、證人、鑒定人和翻譯人員。9.被告人虛構他人購買中原油田內部房屋的事實，騙取劉某、張某等50名受害人人民幣890萬元，此案中劉某、張某作為刑事訴訟的被害人，依法可行使的權利有()。(2014年)

（分數：3.80）

A.有權申請被告辯護律師回避

B.有權提起刑事附帶民事訴訟

√

C.自案件移送審查起訴之日起，有權委托訴訟代理人

√

D.對人民檢察院作出的不起訴決定不服，有權向上一級檢察院提出起訴

E.對一審判決不服有權請求人民檢察院提出申訴解析：(1)選項A：辯護律師不在回避人員之列。(2)選項D：對人民檢察院作出的不起訴決定不服的，有權向上一級人民檢察院提出申訴(而非起訴)。(3)選項E：不服地方各級人民法院的第一審判決，有權請求人民檢察院抗訴(非申訴)。10.根據刑事訴訟法律制度的規定，自訴人在刑事訴訟中有權()。(2011年)

（分數：3.80）

A.委托辯護人

B.在判決宣告后撤回自訴

C.申請鑒定人回避

√

D.在判決宣告后與被告人自行和解解析：(1)選項A：自訴人有權委托訴訟代理人(而非“辯護人”)；(2)選項BD：判決已經宣告，再撤訴、自行和解已經沒有意義。(3)選項C：自訴人有權申請審判人員以及書記員、鑒定人、翻譯人員回避。11.在刑事訴訟的不同階段，辯護律師提供法律服務的內容是不同的。辯護律師可以向犯罪嫌疑人、被告人核實證據的時間起點是()。(20l7年)

（分數：3.80）

A.自偵查機關第一次訊問之日起

B.自被依法采取強制措施之日起

C.自案件被移送審查起訴之日起

√

D.自提起公訴之日起解析：辯護律師自案件“移送審查起訴之日起”，可以向犯罪嫌疑人、被告人核實有關證據。12.在刑事訴訟中，犯罪嫌疑人的辯護律師享有多種訴訟權利。下列關于辯護律師訴訟權利的說法中，正確的有()。(20l3年)

（分數：3.80）

A.自案件移送審查起訴之日起，可以向犯罪嫌疑人、被告人核實有關證據

√

B.經人民法院、人民檢察院許可，可以查閱、摘抄、復制本案的案卷材料

C.可以申請人民檢察院、人民法院調取公安機關、人民檢察院未提交的在偵查、審查起訴期間收集的證明犯罪嫌疑人無罪或者罪輕的證據材料

√

D.可以向偵查機關了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名和案件有關情況，提出意見

√

E.經人民法院、人民檢察院許可，可以同在押的犯罪嫌疑人會見和通信解析：(1)選項B：辯護律師自人民檢察院對案件“審查起訴之日起”，可以查閱、摘抄、復制本案的案卷材料(不需要經許可)。(2)選項E：辯護律師可以同在押或者被監視居住的犯罪嫌疑人、被告人會見和通信(除屬于危害國家安全犯罪、恐怖活動犯罪，且在偵查期間，否則不需要經許可)。13.根據《刑事訴訟法》有關規定，下列關于委托刑事訴訟代理人的做法中，正確的有()。(2014年)

（分數：3.80）

A.公訴案件的被害人，自案件移送審查起訴之日起，有權委托訴訟代理人

√

B.公訴案件的被害人的法定代理人或者近親屬，可以為被害人委托訴訟代理人

√

C.自訴案件的自訴人及其法定代理人有權隨時委托訴訟代理人

√

D.公訴案件的被害人只能委托1人作為訴訟代理人

E.公訴案件的被害人可以委托律師作為訴訟代理人

√解析：(1)選項AB：公訴案件的被害人及其法定代理人或近親屬，自案件移送審查起訴之日起，有權委托訴訟代理人：(2)選項C：自訴案件的自訴人及其法定代理人，有權隨時委托訴訟代理人；(3)選項考點1：拘傳D：被害人可以委托l～2人作為訴訟代理人：(4)選項E：擔任訴訟代理人的可以是律師、人民團體或者被代理人單位推薦的人；被代理人的監護人、親友。14.根據《刑事訴訟法》，關于刑事強制措施的說法，正確的是()。(2012年)

（分數：3.80）

A.公安機關在辦案中，可以采取拘傳措施，對沒有被逮捕的犯罪嫌疑人，依法強制其到案接受詢問

B.被羈押的犯罪嫌疑人聘請的律師可以為其申請取保候審，但犯罪嫌疑人的近親屬不能申請

C.公安機關對經人民檢察院批準逮捕的人，必須在逮捕后24小時內進行訊問

√

D.對流竄作案、多次作案、結伙作案的重大嫌疑人，公安機關可以采取拘留措施，但拘留的時間不得超過24小時解析：(1)選項A：對犯罪嫌疑人是“訊問”．而非“詢問”。(2)選項B：被羈押的犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近親屬，被逮捕的犯罪嫌疑人聘請的律師有權為其申請取保候審。(3)選項C：人民法院、人民檢察院對于各自決定逮捕的人，公安機關對于經人民檢察院批準逮捕的人，都必須在逮捕后的24小時以內進行訊問；在發現不應當逮捕的時候，必須立即釋放，發給釋放證明。(4)選項D：對于流竄作案、多次作案、結伙作案的重大嫌疑分子，提請審查批準的時間可以延長至30日。人民檢察院應當自接到公安機關提請批準逮捕書后的7日以內做出批準逮捕或者不批準逮捕的決定，故拘留時間最長為37日。15.根據《刑事訴訟法》，關于拘留和逮捕的說法，正確的有()。(2012年)

（分數：3.80）

A.公安機關在偵查案件過程中，發現重大嫌疑分子犯罪后企圖逃跑的，有權采取拘留措施

√

B.人民檢察院在偵查直接受理案件時，需要拘留犯罪嫌疑人的，有權作出拘留決定并自行執行

C.逮捕犯罪嫌疑人、被告人，必須經人民檢察院批準或者人民法院決定，由公安機關執行

√

D.犯罪嫌疑人應當逮捕，但患有嚴重疾病。公安及司法機關可以采取取保候審措施

E.公安機關對于被拘留的人，應當在拘留后12小時內進行訊問；逮捕犯罪嫌疑人、被告人的，應當在24小時內進行訊問解析：(1)選項B：拘留由“公安機關”執行；(2)選項D：人民法院、人民檢察院和公安機關對患有嚴重疾病、生活不能自理，懷孕或者正在哺乳自己嬰兒的婦女，“采取取保候審不致發生社會危險性的”，可以取保候審；(3)選項E：公安機關對被拘留的人，應當在拘留后的24小時以內進行訊問；在發現不應當拘留的時候，必須立即釋放。發給釋放證明。16.根據《刑事訴訟法》，關于人民法院職能的說法，正確的是()。(2012年)

（分數：3.80）

A.為了保證訴訟順利進行，人民法院可依法決定對被告人采取監視居住措施

√

B.人民法院對嚴重違反法庭秩序的訴訟參與人可以決定采取刑事拘留措施

C.人民法院無權決定對被告人取保候審

D.人民法院無權決定逮捕被告人解析：(1)選項B：根據《刑事訴訟法》第199條的規定，在法庭審判過程中，如果訴訟參與人或者旁聽人員違反法庭秩序，審判長應當警告制止；對不聽制止的，可以強行帶出法庭；情節嚴重的，處以1000元以下的罰款或者15日以下拘留；但此種情況下。法院決定并采取的拘留措施屬于司法拘留，而非刑事拘留。(2)選項C：公安機關、人民檢察院、人民法院均有權依法作出取保候審的決定。(3)選項D：人民檢察院、人民法院均有權決定逮捕，公安機關應提請人民檢察院決定逮捕。17.刑事訴訟程序始于立案。根據規定，立案材料的主要來源有()。(2008年)

（分數：3.80）

A.公安機關的直接發現

√

B.被害人的報案

√

C.仲裁裁決書

D.犯罪分子的自首

√

E.單位的舉報

√解析：18.根據《刑事訴訟法》規定，下列關于偵查措施和偵查程序的說法中，正確的是()。(2016年)

（分數：3.80）

A.犯罪嫌疑人可以拒絕回答偵查人員的訊問

B.偵查人員進行偵查實驗．須經人民檢察院批準

C.在偵查活動中發現的可用以證明犯罪嫌疑人有罪或者無罪的各種財物、文件、郵件，偵查人員可以自行決定直接予以查封、扣押

D.必要時，經公安機關負責人批準，偵查人員可以進行偵查實驗

√解析：(1)選項A：犯罪嫌疑人不得拒絕回答偵查人員的訊問，但對與本案無關的問題，犯罪嫌疑人有拒絕回答的權利：(2)選項BD：為查明案情，在必要的時候，經“公安機關負責人”批準，可以進行偵查實驗；(3)選項C：偵查人員在偵查活動中發現可用以證明犯罪嫌疑人有罪或者無罪的各種財物、文件的，應當查封、扣押；與案件無關的財物、文件，不得查封、扣押。19.根據《刑事訴訟法》規定，下列關于偵查措施的說法中，符合法律規定的有()。(2016年)

（分數：3.80）

A.偵查人員詢問證人，可以在現場進行

√

B.在犯罪嫌疑人家屬、鄰居或者其他見證人在場的情況下，偵查人員可以對犯罪嫌疑人住所進行搜查

√

C.對發現的犯罪嫌疑人，偵查人員可以強制帶離現場訊問

D.偵查人員在偵查中不得查封、扣押與案件無關的財物、文件

√

E.偵查人員訊問抓獲的犯罪嫌疑人，必須在看守所內進行解析：(1)選項A：偵查人員詢問證人，可以在現場進行，也可以到證人所在單位、住處或者證人提出的地點進行，在必要的時候，可以通知證人到人民檢察院或者公安機關提供證言。(2)選項B：偵查人員可以對犯罪嫌疑人以及可能隱藏罪犯或者犯罪證據的人的身體、物品、住處和其他有關的地方進行搜查。搜查時，應當有被搜查人或者他的家屬、鄰居或者其他見證人在場。(3)選項C：對在現場發現的犯罪嫌疑人，經出示工作證件，可以“口頭傳喚”，但應當在訊問筆錄中注明。(4)選項D：與案件無關的財物、文件，不得查封、扣押。(5)選項E：犯罪嫌疑人被送交看守所羈押以后，偵查人員對其進行訊問，應當在看守所內進行，對于不需要逮捕、拘留的犯罪嫌疑人，可以傳喚到犯罪嫌疑人所在市、縣內的指定地點或者到他的住處進行訊問。20.根據《刑事訴訟法》的規定，下列關于公安機關偵查的說法中，正確的是()。(20l3年)

（分數：3.80）

A.必要時，可以通知證人到公安機關提供證言

√

B.為了查明案情，在必要的時候可以進

C.偵查人員訊問任何犯罪嫌疑人，均應對訊問過程進行錄音或者錄像

D.在偵查活動中發現的可用以證明犯罪嫌疑人有罪或者無罪的各種財物、文件，可以決定不予查封、扣押解析：(1)選項A：偵查人員詢問證人，可以在現場進行，也可以到證人所在單位、住處或者證人提出的“地點”(任意地點)進行，在必要的時候，可以通知證人到“人民檢察院或者公安機關”(不得是其他處所)提供證言。(2)選項B：為了查明案情，在必要的時候，經“公安機關負責人”批準，可以進行偵查實驗。(3)選項C：偵查人員在訊問犯罪嫌疑人的時候，“可以”對訊問過程進行錄音或者錄像；但對于可能判處無期徒刑、死刑的案件或者其他重大犯罪案件，“應當”對訊問過程進行錄音或者錄像。(4)選項D：偵查人員在偵查活動中發現可用以證明犯罪嫌疑人有罪或者無罪的各種財物、文件的，應當查封、扣押；與案件無關的財物、文件，不得查封、扣押。21.根據刑事訴訟法律制度的規定，下列有關一審訴訟程序的表述中，正確的是()。(2011年)

（分數：3.80）

A.啟動刑事訴訟一審程序必須由人民檢察院提起公訴

B.審判過程中，若因當：事人申請回避致使審判不能進行，法庭可以決定延期審理

√

C.人民法院審理公訴案件，應當在受理后的3個月內宣判

D.中止審理的期間應計入辦案期限解析：(1)選項A：刑事訴訟第一審程序包括公訴案件第一審程序和自訴案件第一審程序；(2)選項B：由于當事人申請回避而不能進行審判的，可以延期審理；(3)選項C：除特殊情況外，人民法院審理公訴案件，應當在受理后2個月以內宣判，至遲不得超過3個月；(4)選項D：中止審理的期間一般不計入辦案期限。綜合分析題(總題數：4，分數：60.20)甲因犯逃避繳納稅款罪，被判處有期徒刑3年。出獄半年后的某日，甲準備到丙家去借錢，恰巧在街上碰到乙。甲遂請乙幫忙，要求乙開車送其到丙家。到丙家門口后，甲讓乙在車上等。甲進屋后發現丙不在家，遂翻箱倒柜順走了丙的一張儲蓄卡及身份證。甲出來對乙說，丙不在家。事后，甲通過丙的身份證號碼試出儲蓄卡密碼，到商場刷卡購買了價值兩萬元的項鏈。案發后，公安機關認為甲有盜竊犯罪嫌疑，即對其實施拘傳。在派出所，甲乘民警應對突發事件、無人看管之機逃跑。半年后，得知甲行蹤的乙告訴甲，公安機關正在對甲進行網上通緝。甲因害怕，主動到派出所交代了自己的罪行。(2018年)（分數：15.2）22.下列關于本案犯罪嫌疑人犯罪形態的說法中，正確的有()。（分數：3.8）

A.乙的行為，構成盜竊罪的中止

B.甲的行為，構成盜竊罪的中止

C.乙的行為，構成盜竊罪的既遂

D.乙的行為，構成盜竊罪的未遂

E.甲的行為，構成盜竊罪的既遂

√解析：(1)犯罪既遂，是指故意實施的犯罪行為具備了特定犯罪構成的全部要件所呈現的犯罪停止形態。(2)犯罪中止，是指在犯罪過程中，行為人自動放棄犯罪或者自動有效地防止犯罪結果發生，因而未完成犯罪的一種犯罪停止形態。(3)犯罪未遂，是指已經著手實行犯罪，由于行為人意志以外的原因而未得逞所呈現的犯罪停止形態。本題中，甲實施終了《刑法》規定的特定犯罪行為(盜竊罪)，并且犯罪行為實際造成法定的危害結果，構成盜竊罪的既遂。乙的行為不構成犯罪，無須討論犯罪形態。23.下列關于甲的行為屬性的說法中，正確的有()。（分數：3.8）

A.甲的逃跑行為，屬于量刑時的法定情節

B.甲到派出所交代自己罪行的行為，屬于立功

C.甲的逃跑行為，屬于量刑時的酌定情節

√

D.甲的盜竊行為，構成累犯

√

E.甲到派出所交代自己罪行的行為，屬于自首

√解析：(1)選項AC：法定情節，是《刑法》明文規定的量刑必須考慮的情節。分為從重處罰情節、從輕處罰情節、減輕處罰情節和免除處罰情節四種。酌定情節，是指雖然不是《刑法》明文規定的，但對量刑仍然起著重要影響作用，在量刑時予以斟酌考慮的情節。如犯罪的對象、時間、地點、動機、手段，犯罪分子的一貫表現，犯罪后的態度，犯罪造成的危害后果等。(2)選項B：立功，是指犯罪分子揭發他人犯罪行為，查證屬實，或者提供重要案件線索，從而得以偵破其他案件的行為。(3)選項D：一般累犯，是指被判處有期徒刑以上刑罰的犯罪分子，刑罰執行完畢或者赦免以后，在5年以內再犯應當判處有期徒刑以上刑罰之罪的情況。甲因犯逃避繳納稅款罪，被判處有期徒刑3年。出獄半年后犯盜竊罪，屬于應當判處有期徒刑(教材未涉及)的情況，此處認定為一般累犯。(4)選項E：一般自首，是指犯罪以后自動投案(包括犯罪后逃跑，在被通緝、追捕過程中，主動投案的)，如實供述自己罪行的行為。24.根據《刑法》規定，下列關于累犯的說法中，正確的有()。（分數：3.8）

A.曾被判處有期徒刑，在刑罰執行完畢5年以內又犯罪的，構成一般累犯

√

B.故意犯罪和過失犯罪都可以構成累犯

C.對被假釋的人不適用累犯規定

D.前罪或者后罪中有被判處拘役、管制或者單處附加刑情況的，不構成累犯

√

E.累犯適用于所有犯罪分子解析：(1)選項A：一般累犯，是指被判處有期徒刑以上刑罰的犯罪分子，刑罰執行完畢或者赦免以后，在5年以內再犯應當判處有期徒刑以上刑罰之罪的情況(出題人此處未強調有期徒刑以上刑罰，盜竊罪屬超綱內容，此處就認定為構成一般累犯)。(2)選項BD：一般累犯的成立條件包括①前罪和后罪都必須是故意犯罪；②前罪被判處的刑罰和后罪應當判處的刑罰都必須是有期徒刑以上的刑罰。前罪或者后罪中有被判處拘役、管制或者單處附加刑的情況，則不成立累犯。(3)選項C：對于被假釋的犯罪分子，規定的5年期限，從假釋期滿之日起計算。(4)選項E：累犯，是指因犯罪“受過一定刑罰處罰”的犯罪分子，在刑罰執行完畢或者赦免以后，在法定期限內又犯一定之罪的情況。25.根據《刑法》規定，下列關于甲自首認定的說法中，正確的有()。（分數：3.8）

A.若甲犯罪事實被發覺后，在親友規勸下由親友陪同投案，并如實供述自己罪行，則構成自首

√

B.若甲犯罪事實雖被發覺，但在未被公安機關采取強制措施時，主動、直接向公安機關投案并如實供述自己罪行，構成自首

√

C.若甲主動投案，并如實供述自己罪行，但在一審判決前又翻供，則不構成自首

√

D.若甲被采取強制措施后，如實供述公安機關尚未掌握的本人其他犯罪行為的，不構成特別自首

E.若甲犯罪事實未被發覺，主動、直接向公安機關投案，并如實供述自己罪行的，則構成自首

√解析：自首包括一般自首和特別自首。一般自首，是指犯罪以后自動投案，如實供述自己罪行的行為。特別自首，是指被采取強制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如實供述司法機關尚未掌握的本人其他罪行的行為(選項D錯誤)。(1)選項A：并非出于犯罪嫌疑人主動，而是經親友規勸、陪同投案的，視為自動投案。(2)選項BE：犯罪事實或者犯罪嫌疑人未被司法機關發覺，或者雖被發覺，但犯罪嫌疑人尚未受到訊問、未被采取強制措施時，主動、直接向公安機關、人民檢察院或者人民法院投案，從而將自己置于司法機關的合法控制下，接受司法機關的審查、裁判的行為，屬于自動投案，構成自首。(3)選項(：：犯罪嫌疑人自動投案并如實供述自己的罪行后又翻供的，不能認定為自首，但在一審判決前又能如實供述的，應當認定為自首。風華公司于2009年4月30日成立，主營陶瓷購銷業務，趙某為股東并任總經理，徐某任會計，李某任出納。趙某為了少繳稅款，與徐某面議，徐某提出采取隱瞞收人的方法逃稅，趙某同意。

2014年4月，稅務局稽查局在對風華公司日常檢查時發現該公司有逃避繳納稅款的行為，遂展開稽查?；榈慕Y果：20l2年納稅年度，風華公司通過隱瞞主營業務收入，少繳增值稅4萬元，占當年各稅種應納稅額的10％；2013年納稅年度以同樣方法少繳增值稅和企業所得稅30萬元，占當年各稅種應納稅額的20％；2014年納稅年度又以同樣方法少繳納增值稅和企業所得稅60萬元，占當年各稅種應納稅額的25％。以上共計少繳增值稅和企業所得稅94萬元，占各稅種應納稅總額的22％。經查：風華公司自2009年4月至2014年4月，沒有因逃避繳納稅款受過刑事處罰，也未被稅務局機關給予2次以上行政處罰。經稅務局稽查局依法下達追繳通知，風華公司補交稅款94萬元，按規定繳納滯納金并接受處罰，交納罰款188萬元。(2017年)（分數：15.2）26.根據《刑法》規定，對風華公司逃避繳納稅款行為的正確處理有()。（分數：3.8）

A.按逃稅94萬元追究刑事責任

B.不予追究刑事責任

√

C.按偷稅94萬元追究刑事責任

D.移交公安機關按逃稅罪追究刑事責任

E.移交公安機關按偷稅罪追究刑事責任解析：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10％以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的，應予立案追訴。反之，納稅人逃稅數額雖達到起刑標準，但同時滿足“補繳應納稅款、繳納滯納金并接受行政處罰”的，不予追究刑事責任。對多次實施逃稅行為，未經處理的，按照“累計數額”計算。27.如果風華公司收到稅務局稽查局依法下達的追繳通知后，不補交稅款、不繳納滯納金并不接受罰款處罰，則對其正確的處理有()。（分數：3.8）

A.由稽查局申請法院強制執行稅款、滯納金，不移交公安機關

B.按逃稅罪追究刑事責任

√

C.移交公安機關追究刑事責任

√

D.按偷稅罪追究刑事責任

E.由稽查局對風華公司作出行政處罰，不移交公安機關解析：(1)《刑法修正案(七)》將“偷稅”修改為“逃稅”后，現行《刑法》中已無“偷稅罪”罪名，故選項B正確，選項D錯誤。(2)根據上題解析部分可知，納稅人的逃稅數額達到起刑標準，若不補交稅款、不繳納滯納金并不接受罰款處罰的，將以逃稅罪追究刑事責任，稅務局稽查局應向公安機關移送該涉嫌犯罪案件。28.如果風華公司在5年內因偷稅已被稅務機關處罰2次以上，應追究刑事責任，則下列關于認定犯罪嫌疑人的說法中，正確的有()。（分數：3.8）

A.徐某是犯罪嫌疑人

√

B.趙某是犯罪嫌疑人

√

C.李某是犯罪嫌疑人

D.趙某、李某都是犯罪嫌疑人

E.風華公司是犯罪嫌疑人

√解析：單位負責人(趙某)作出犯罪決定，通過直接責任人員(徐某)加以實施，為本單位謀取非法利益，是單位犯罪。單位犯罪中，單位可獨立成為犯罪嫌疑人、被告人。刑事訴訟中，一般將犯罪單位列為“被告單位”，主要負責人和直接責任人列示為“被告人”。29.下列關于本案犯罪嫌疑人主觀心理態度的說法中，正確的有()。（分數：3.8）

A.徐某的行為是出于疏忽大意的過失

B.風華公司的行為是出于故意

√

C.趙某的行為是出于故意

√

D.徐某的行為是出于故意

√

E.風華公司的行為是出于疏忽大意的過失解析：逃稅罪在主觀方面是出于故意。2009年5月，某市稅務局稽查局在一次檢查中發現，浩華公司于2005年6月至2007年1月期間，以2萬元價格從威力公司購買增值稅專用發票75份，涉及稅額近120萬元，已全部抵扣。2005年6月至2009年2月，在沒有貨物交易的情況下，浩華公司向7人開具增值稅專用發票100多份，涉及稅款230余萬元。案發后，負責查處此案的稅務人員成某受朋友劉某之托，對浩華公司僅處以罰款即結案。根據舉報查實，稅務人員成某有巨額受賄行為。現成某在逃。(2011年)（分數：15.0）30.根據刑事法律制度的規定，浩華公司的行為已構成()。（分數：3.8）

A.虛開增值稅專用發票罪

√

B.虛開用于抵扣稅款發票罪

C.購買偽造的增值稅專用發票罪

D.非法購買增值稅專用發票罪

√

E.非法出售增值稅專用發票罪解析：(1)選項AB：浩華公司在沒有貨物交易的情況開具發票，屬于“虛開”，且本案涉及的是增值稅專用發票，而非其他具有抵扣功能的發票；(2)選項CD：浩華公司買的是“真票”，而非“假票”；(3)選項E：本案涉及的是“填好的票”，而非“空白票”。31.根據刑事法律制度的規定，稅務人員成某的行為已構成()。（分數：3.8）

A.徇私舞弊少征稅款罪

B.徇私舞弊發售發票罪

C.徇私舞弊出口退稅罪

D.徇私舞弊抵扣稅款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

√解析：徇私舞弊不移交刑事案件罪的客觀方面表現為行政執法人員利用職務之便，徇私情私利、偽造材料、隱瞞情況、弄虛作假，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交(“僅處以罰款即結案”)，情節嚴重的行為。32.㈠情節嚴重”是構成徇私舞弊不移交刑事案件罪的法定要件。根據刑事法律制度的規定，下列情形中，屬于“情節嚴重”的有()。(經調整)（分數：3.7）

A.直接負責的主管人員為謀取本單位利益而不移交刑事案件

B.以罰代刑，放縱犯罪嫌疑人，致使其繼續進行違法犯罪活動

√

C.不移交刑事案件涉及3人次以上的

√

D.對依法可能判處3年以上有期徒刑的犯罪案件不移交

√

E.司法機關提出意見后，無正當理由仍然不予移交

√解析：“情節嚴重”：(1)對依法可能判處“3年以上”有期徒刑、無期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的(選項D正確)；(2)不移交刑事案件涉及“3人次以上”的(選項C正確)；(3)司法機關提出意見后，無正當理由仍然不予移交的(選項E正確)；(4)以罰代刑，放縱犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人繼續進行違法犯罪活動的(選項B正確)；(5)行政執法部門主管領導阻止移交的；(6)隱瞞、毀滅證據，偽造材料，改變刑事案件性質的；(7)直接負責的主管人員和其他直接責任人員為謀取本單位私利而不移交刑事案件，“情節嚴重的”(選項A錯誤)；(8)其他情節嚴重的情形。33.本案中，偵查機關在查辦涉稅犯罪案件時，為了查明案情、收集證據，可以依法采取()的偵查措施。（分數：3.7）

A.訊問舉報人

B.搜查成某住處

√

C.拘留成某

D.通緝成某

√

E.訊問成某鄰居解析：(1)刑事偵查措施主要包括訊問犯罪嫌疑人(而非“舉報人、鄰居”，選項AE錯誤)，詢問證人、被害人，勘驗、檢查，搜查(選項B正確)，查封、扣押物證、書證，鑒定，技術偵查措施，通緝(成某在逃，適用通緝)。(2)選項C：刑事拘留是刑事訴訟強制措施，而非偵查措施。2011年11月，田某為達到虛開增值稅專用發票牟利的目的，伙同涂某，以涂某名義注冊了永盛公司。永盛公司經營范圍為中藥材收購、銷售、加工。12月，永盛公司取得一般納稅人資格，2011年12月至2012年6月田某以永盛公司銷售中藥材的名義，在僅有少量貨物交易量情況下，共開具增值稅專用發票165份給A縣醫藥公司西元批發部申請抵扣價稅合計人民幣16891200元，其中，虛開銷售金額13148369．23元，增值稅款2235222．77元，價稅合計15383592元。2013年3月1日，田某被刑事拘留，同年4月2日被逮捕。(2015年)（分數：14.8）34.本案中，田某被刑事拘留后，下列關于公安機關有關做法中，正確的有()。（分數：3.7）

A.公安機關對田某實施拘留后，應在48小時以內進行訊問

B.公安機關對田某實施拘留后，應在12小時以內通知其家屬

C.公安機關對田某實施拘留后，應立即送看守所羈押，最遲不能超過24小時

√

D.人民檢察院不批準逮捕后，公安機關必須立即釋放田某

√

E.公安機關認為需要逮捕田某的，應當在拘留田某5日內提請人民檢察院審查批準解析：(1)選項A：公安機關對被拘留的人，應當在拘留后的24小時以內進行訊問；在發現不應當拘留的時候，必須立即釋放，發給釋放證明；(2)選項B：除無法通知或者涉嫌危害國家安全犯罪、恐怖活動犯罪通知可能有礙偵查的情形以外，應當在拘留后24小時以內，通知被拘留人的家屬；有礙偵查的情形消失以后，應當立即通知被拘留人的家屬；

(3)選項C：公安機關對于現行犯或者重大嫌疑分子拘留后，應當立即將被拘留人送看守所羈押，至遲不得超過24小時；

(4)選項D：人民檢察院不批準逮捕的，公安機關在收到不批準逮捕決定書后，應當立即釋放在押的犯罪嫌疑人或者變更強制措施，并將執行回執在收到不批準逮捕決定書后的3日內送達作出不批準逮捕決定的人民檢察院；(5)選項E：公安機關對被拘留的人，認為需要逮捕的，應當在拘留后的3日以內，提請人民檢察院審查批準。特殊情況下，提請審查批準的時間可以延長l～4日。對于流竄作案、多次作案、結伙作案的重大嫌疑分子，提請審查批準的時間可以延長至30日。35.本案中，田某作為犯罪嫌疑人。在被拘留期間享有的權利有()。（分數：3.7）

A.通過親友了解涉案罪名

B.委托親友擔任辯護人

C.委托親友提供法律援助

D.拒絕回答偵查人員的所有問題

E.要求與本案有利害關系的偵查人員回避

√解析：(1)選項A：在偵查期間，犯罪嫌疑