企業(yè)內(nèi)部審計與合規(guī)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u12752第1章內(nèi)部審計概述 4721.1內(nèi)部審計的定義與作用 421251.1.1定義 4212841.1.2作用 4210811.2內(nèi)部審計的基本原則與規(guī)范 4236121.2.1基本原則 4296931.2.2規(guī)范 526798第2章內(nèi)部審計組織與管理 55572.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能 532382.1.1設(shè)置原則 5284942.1.2組織架構(gòu) 5277302.1.3職能 5175972.2內(nèi)部審計人員職責(zé)與素質(zhì)要求 5209282.2.1職責(zé) 666202.2.2素質(zhì)要求 677552.3內(nèi)部審計工作計劃與調(diào)度 6154022.3.1工作計劃 6237382.3.2調(diào)度 622894第3章內(nèi)部審計程序與方法 785343.1審計準(zhǔn)備 7174153.1.1制定審計計劃 739443.1.2審計立項 7273503.1.3審計團(tuán)隊組建 7225393.1.4審計方案制定 7105923.1.5審計通知 7256563.2審計實施 7312573.2.1進(jìn)場準(zhǔn)備 7113723.2.2審計證據(jù)收集 792113.2.3審計分析 747103.2.4審計抽樣 714883.2.5審計工作底稿 8301433.3審計報告 8299173.3.1審計報告編制 8170113.3.2審計報告審批 845583.3.3審計報告發(fā)送 8288253.4審計后續(xù) 8199843.4.1整改跟蹤 8263233.4.2審計成果運用 8279073.4.3審計檔案管理 832060第4章財務(wù)審計 8265324.1財務(wù)報表審計 833024.1.1審計目的 837444.1.2審計程序 861784.1.3審計要點 8261004.2財務(wù)管理審計 9148894.2.1審計目的 9200924.2.2審計程序 9166024.2.3審計要點 9299954.3財務(wù)風(fēng)險審計 9106704.3.1審計目的 9319274.3.2審計程序 9171714.3.3審計要點 1015878第5章運營審計 10322015.1業(yè)務(wù)流程審計 1073255.1.1目的 1056235.1.2范圍 1061075.1.3方法 10148615.1.4審計程序 10181255.2信息系統(tǒng)審計 11178505.2.1目的 1171305.2.2范圍 1165185.2.3方法 11303625.2.4審計程序 1170265.3合同管理與合規(guī)審計 12321475.3.1目的 1253525.3.2范圍 12180975.3.3方法 12305055.3.4審計程序 1219640第6章合規(guī)審計 12117366.1法律法規(guī)合規(guī)審計 12248286.1.1審計目標(biāo) 1241446.1.2審計程序 1310606.1.3審計內(nèi)容 13208096.2內(nèi)部控制合規(guī)審計 1396716.2.1審計目標(biāo) 1340236.2.2審計程序 1325896.2.3審計內(nèi)容 13263636.3風(fēng)險管理合規(guī)審計 13200026.3.1審計目標(biāo) 13147476.3.2審計程序 1414946.3.3審計內(nèi)容 1424799第7章風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?1434627.1風(fēng)險評估與識別 1460157.1.1目的 14118327.1.2方法 14242697.1.3流程 14303957.2風(fēng)險應(yīng)對與控制 15230707.2.1目的 15301787.2.2方法 15149697.2.3流程 15102327.3風(fēng)險審計報告 15258237.3.1內(nèi)容 15144477.3.2格式 1540047.3.3報告流程 15589第8章內(nèi)部審計質(zhì)量控制 16142518.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) 16197038.1.1一般原則 1652638.1.2質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容 16287348.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施 16110038.2.1審計計劃制定 1686648.2.2審計程序設(shè)計 16221978.2.3審計證據(jù)收集 16326898.2.4審計報告編制 17128538.2.5審計結(jié)論和意見 17178468.2.6審計檔案管理 17122178.2.7審計人員培訓(xùn)與考核 17212588.3內(nèi)部審計質(zhì)量評估與改進(jìn) 1762008.3.1內(nèi)部審計質(zhì)量評估 174488.3.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制改進(jìn) 171694第9章內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào) 18116689.1內(nèi)部審計溝通機(jī)制 18271899.1.1溝通原則 18269339.1.2溝通渠道 18125989.1.3溝通內(nèi)容 1879719.2內(nèi)部審計協(xié)調(diào)工作 1812189.2.1審計計劃協(xié)調(diào) 185519.2.2審計資源協(xié)調(diào) 1825259.2.3審計過程協(xié)調(diào) 1848559.2.4審計結(jié)果協(xié)調(diào) 18275209.3內(nèi)部審計與其他部門的合作 1934319.3.1與財務(wù)部門的合作 19178929.3.2與人力資源部門的合作 19125509.3.3與法務(wù)部門的合作 1992829.3.4與其他相關(guān)部門的合作 195462第10章內(nèi)部審計持續(xù)改進(jìn)與發(fā)展 192654410.1內(nèi)部審計制度建設(shè)與優(yōu)化 191179310.1.1審計政策與程序更新 192254710.1.2內(nèi)部審計質(zhì)量保證 1959210.1.3內(nèi)部審計風(fēng)險管理 192758110.2內(nèi)部審計人員培訓(xùn)與發(fā)展 19517610.2.1培訓(xùn)體系建設(shè) 192175210.2.2專業(yè)技能提升 202734510.2.3個人職業(yè)發(fā)展 201968710.3內(nèi)部審計新技術(shù)、新方法的應(yīng)用與實踐 203070510.3.1數(shù)據(jù)分析與挖掘 20368110.3.2信息技術(shù)審計 20873410.3.3審計軟件與工具的應(yīng)用 201860810.4內(nèi)部審計趨勢與展望 201505410.4.1國內(nèi)外內(nèi)部審計發(fā)展趨勢 202083810.4.2內(nèi)部審計創(chuàng)新方向 201113010.4.3內(nèi)部審計未來展望 20第1章內(nèi)部審計概述1.1內(nèi)部審計的定義與作用1.1.1定義內(nèi)部審計是指在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或崗位，對企業(yè)的財務(wù)報告、內(nèi)部控制、合規(guī)性等方面進(jìn)行獨立、客觀的評估和監(jiān)督活動。它旨在通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的有效性。1.1.2作用（1）評估企業(yè)風(fēng)險管理：內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的審查，評估風(fēng)險管理體系的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理體系不斷完善。（2）監(jiān)督內(nèi)部控制：內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督，揭示內(nèi)部控制缺陷，推動企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制，保證企業(yè)財務(wù)報告的真實、準(zhǔn)確和完整。（3）促進(jìn)合規(guī)性：內(nèi)部審計對企業(yè)合規(guī)性進(jìn)行審查，保證企業(yè)遵守法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及內(nèi)部規(guī)章制度，降低違法違規(guī)風(fēng)險。（4）提高企業(yè)價值：內(nèi)部審計通過提供獨立、客觀的評估和建議，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運營效率，從而提升企業(yè)價值。1.2內(nèi)部審計的基本原則與規(guī)范1.2.1基本原則（1）獨立性原則：內(nèi)部審計應(yīng)保持獨立，不受企業(yè)其他部門或個人的不當(dāng)影響，保證審計結(jié)論的客觀、公正。（2）客觀性原則：內(nèi)部審計應(yīng)基于事實和證據(jù)，進(jìn)行公正、無私的評價和判斷。（3）專業(yè)性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計工作。（4）保密性原則：內(nèi)部審計過程中獲取的信息應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。1.2.2規(guī)范（1）遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。（2）參照國際內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范等開展審計工作。（3）建立健全內(nèi)部審計管理制度，規(guī)范審計計劃、實施、報告、跟蹤等環(huán)節(jié)。（4）定期對內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價和改進(jìn)，保證審計質(zhì)量。第2章內(nèi)部審計組織與管理2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能2.1.1設(shè)置原則內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性和效率性原則進(jìn)行設(shè)置。保證內(nèi)部審計工作客觀、公正、有效地開展。2.1.2組織架構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨立的職能部門，直接向公司董事會或高層管理層負(fù)責(zé)。根據(jù)公司規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，可設(shè)立審計部、風(fēng)險管理與內(nèi)部審計部等。2.1.3職能內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職能主要包括：（1）評估公司內(nèi)部控制體系的有效性，提出改進(jìn)建議；（2）對公司各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計，揭示潛在風(fēng)險，促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營；（3）對公司財務(wù)報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審計；（4）監(jiān)督公司各項政策、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行；（5）為公司決策提供獨立、客觀的咨詢和建議。2.2內(nèi)部審計人員職責(zé)與素質(zhì)要求2.2.1職責(zé)內(nèi)部審計人員的職責(zé)主要包括：（1）嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度及內(nèi)部審計職業(yè)道德；（2）按照內(nèi)部審計工作計劃，獨立、客觀、公正地開展審計工作；（3）收集、分析、評估審計證據(jù)，揭示問題和風(fēng)險，提出改進(jìn)建議；（4）參與公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與優(yōu)化；（5）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。2.2.2素質(zhì)要求內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下素質(zhì)：（1）誠信正直，具備良好的職業(yè)道德；（2）具備審計、財務(wù)、管理等相關(guān)專業(yè)知識和技能；（3）具有較強的學(xué)習(xí)能力、溝通能力和分析判斷能力；（4）具備一定的抗壓能力，能適應(yīng)審計工作壓力；（5）具備團(tuán)隊合作精神，善于協(xié)調(diào)各方關(guān)系。2.3內(nèi)部審計工作計劃與調(diào)度2.3.1工作計劃內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計目標(biāo)；（2）審計范圍；（3）審計內(nèi)容；（4）審計方法；（5）審計時間安排；（6）審計資源配置；（7）風(fēng)險評估及應(yīng)對措施。2.3.2調(diào)度內(nèi)部審計工作調(diào)度應(yīng)遵循以下原則：（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險狀況，合理安排審計任務(wù)；（2）保證審計資源的合理配置，提高審計效率；（3）加強對審計過程中問題和風(fēng)險的跟蹤，及時調(diào)整審計策略；（4）定期對審計工作進(jìn)行總結(jié)，不斷完善審計方法和技巧。第3章內(nèi)部審計程序與方法3.1審計準(zhǔn)備3.1.1制定審計計劃根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制需要，制定年度內(nèi)部審計計劃，明確審計范圍、內(nèi)容和重點。3.1.2審計立項根據(jù)年度審計計劃，對擬開展的項目進(jìn)行立項，明確項目審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法和審計時間安排。3.1.3審計團(tuán)隊組建根據(jù)項目特點和審計需求，組建具備專業(yè)知識和經(jīng)驗的審計團(tuán)隊，保證審計工作的順利開展。3.1.4審計方案制定針對具體審計項目，制定詳細(xì)的審計方案，包括審計程序、方法、抽樣標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。3.1.5審計通知在開展審計工作前，向被審計單位送達(dá)審計通知書，告知審計事項、時間和要求。3.2審計實施3.2.1進(jìn)場準(zhǔn)備審計團(tuán)隊到達(dá)被審計單位后，與被審計單位進(jìn)行溝通，了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等情況。3.2.2審計證據(jù)收集采取訪談、查詢、盤點、復(fù)核等方法，收集與審計項目相關(guān)的證據(jù)。3.2.3審計分析對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行分析，識別潛在問題和風(fēng)險。3.2.4審計抽樣根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險控制要求，對審計證據(jù)進(jìn)行抽樣，保證審計結(jié)論的可靠性。3.2.5審計工作底稿記錄審計過程、審計證據(jù)和結(jié)論，形成審計工作底稿。3.3審計報告3.3.1審計報告編制根據(jù)審計工作底稿，編制審計報告，包括審計背景、審計范圍、審計結(jié)論和建議等內(nèi)容。3.3.2審計報告審批審計報告提交給審計負(fù)責(zé)人審批，保證審計報告的準(zhǔn)確性和完整性。3.3.3審計報告發(fā)送將審計報告發(fā)送給被審計單位及相關(guān)管理層，要求其在規(guī)定時間內(nèi)整改。3.4審計后續(xù)3.4.1整改跟蹤對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤，保證審計發(fā)覺問題得到有效解決。3.4.2審計成果運用將審計成果納入企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，提高企業(yè)運營效率。3.4.3審計檔案管理對審計報告、工作底稿等相關(guān)資料進(jìn)行歸檔管理，以備查閱。第4章財務(wù)審計4.1財務(wù)報表審計4.1.1審計目的財務(wù)報表審計旨在評估企業(yè)財務(wù)報表的真實性、完整性和合規(guī)性，保證財務(wù)報表能夠公正、公允地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4.1.2審計程序（1）了解企業(yè)財務(wù)報表編制過程及內(nèi)部控制；（2）檢查財務(wù)報表是否符合國家財務(wù)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)要求；（3）評估財務(wù)報表項目的合理性、準(zhǔn)確性及披露的充分性；（4）對財務(wù)報表中的重要項目進(jìn)行實質(zhì)性測試；（5）審查財務(wù)報表附注及財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。4.1.3審計要點（1）資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性；（2）利潤表的營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤的真實性；（3）現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流入、流出及凈增加額的合理性；（4）財務(wù)報表附注中重要會計政策和會計估計的披露；（5）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)的合理性。4.2財務(wù)管理審計4.2.1審計目的財務(wù)管理審計旨在評估企業(yè)財務(wù)管理活動的合規(guī)性、有效性及風(fēng)險控制，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)效益。4.2.2審計程序（1）了解企業(yè)財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)及內(nèi)部控制；（2）檢查企業(yè)財務(wù)管理活動是否符合國家法律法規(guī)和公司制度；（3）評估財務(wù)管理活動的有效性，包括預(yù)算管理、資金管理、成本控制等方面；（4）分析財務(wù)風(fēng)險，提出改進(jìn)意見和建議。4.2.3審計要點（1）預(yù)算編制與執(zhí)行的合規(guī)性和有效性；（2）資金籌集、使用和管理的合規(guī)性和效率；（3）成本核算與控制的準(zhǔn)確性和合理性；（4）財務(wù)分析及風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立與運行；（5）財務(wù)管理制度的建設(shè)與執(zhí)行。4.3財務(wù)風(fēng)險審計4.3.1審計目的財務(wù)風(fēng)險審計旨在識別和評估企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險防范和應(yīng)對能力。4.3.2審計程序（1）了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)、制度及流程；（2）識別企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等；（3）評估財務(wù)風(fēng)險管理的有效性，分析風(fēng)險防范和應(yīng)對措施的合理性；（4）針對重大財務(wù)風(fēng)險，提出改進(jìn)意見和建議。4.3.3審計要點（1）財務(wù)風(fēng)險識別的全面性和準(zhǔn)確性；（2）財務(wù)風(fēng)險評估的合理性及方法選擇；（3）財務(wù)風(fēng)險防范和應(yīng)對措施的合規(guī)性和有效性；（4）財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的完善程度；（5）財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測、報告和改進(jìn)機(jī)制的運行情況。第5章運營審計5.1業(yè)務(wù)流程審計5.1.1目的業(yè)務(wù)流程審計旨在評估公司內(nèi)部各項業(yè)務(wù)流程的有效性、效率和合規(guī)性，以保證組織目標(biāo)得以實現(xiàn)。5.1.2范圍本節(jié)涵蓋了對以下業(yè)務(wù)流程的審計：（1）銷售與營銷流程；（2）采購與供應(yīng)鏈流程；（3）生產(chǎn)與制造流程；（4）人力資源流程；（5）財務(wù)與會計流程；（6）研發(fā)流程；（7）其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。5.1.3方法采用以下方法對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計：（1）流程圖分析；（2）實地觀察；（3）文件審查；（4）訪談；（5）數(shù)據(jù)分析。5.1.4審計程序（1）制定審計計劃；（2）收集審計證據(jù)；（3）評估業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、有效性和效率；（4）提出改進(jìn)建議；（5）跟進(jìn)改進(jìn)措施的實施。5.2信息系統(tǒng)審計5.2.1目的信息系統(tǒng)審計旨在評估公司信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、合規(guī)性和功能，以保證信息資產(chǎn)得到有效保護(hù)。5.2.2范圍本節(jié)涵蓋了對以下信息系統(tǒng)的審計：（1）基礎(chǔ)設(shè)施；（2）網(wǎng)絡(luò)與通信；（3）應(yīng)用系統(tǒng)；（4）數(shù)據(jù)管理；（5）信息安全。5.2.3方法采用以下方法對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計：（1）訪談；（2）文件審查；（3）實地觀察；（4）技術(shù)測試；（5）數(shù)據(jù)分析。5.2.4審計程序（1）制定審計計劃；（2）收集審計證據(jù)；（3）評估信息系統(tǒng)的合規(guī)性、安全性、可靠性和功能；（4）提出改進(jìn)建議；（5）跟進(jìn)改進(jìn)措施的實施。5.3合同管理與合規(guī)審計5.3.1目的合同管理與合規(guī)審計旨在保證公司合同管理過程的合規(guī)性、有效性和合理性，降低法律風(fēng)險。5.3.2范圍本節(jié)涵蓋了對以下合同管理過程的審計：（1）合同簽訂；（2）合同履行；（3）合同變更；（4）合同解除；（5）合同歸檔；（6）合規(guī)性審查。5.3.3方法采用以下方法對合同管理與合規(guī)進(jìn)行審計：（1）文件審查；（2）訪談；（3）數(shù)據(jù)分析；（4）合規(guī)性測試；（5）實地觀察。5.3.4審計程序（1）制定審計計劃；（2）收集審計證據(jù)；（3）評估合同管理的合規(guī)性、有效性和合理性；（4）提出改進(jìn)建議；（5）跟進(jìn)改進(jìn)措施的實施。第6章合規(guī)審計6.1法律法規(guī)合規(guī)審計6.1.1審計目標(biāo)本節(jié)旨在評估企業(yè)對法律法規(guī)的遵守情況，包括但不限于國家法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及其他規(guī)范性文件。6.1.2審計程序（1）收集并分析企業(yè)適用的法律法規(guī)清單；（2）審查企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程，以保證其符合法律法規(guī)要求；（3）檢查企業(yè)對法律法規(guī)變更的應(yīng)對措施；（4）評估企業(yè)對法律法規(guī)合規(guī)風(fēng)險的識別與防范措施。6.1.3審計內(nèi)容（1）企業(yè)是否建立完善的法律法規(guī)識別與跟蹤機(jī)制；（2）企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動是否符合法律法規(guī)要求；（3）企業(yè)對法律法規(guī)變更的應(yīng)對措施是否及時、有效；（4）企業(yè)對法律法規(guī)合規(guī)風(fēng)險的評估與防范措施是否到位。6.2內(nèi)部控制合規(guī)審計6.2.1審計目標(biāo)本節(jié)旨在評估企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)性，保證企業(yè)各項控制措施能夠有效防范風(fēng)險，保障企業(yè)運營的合法、合規(guī)。6.2.2審計程序（1）了解企業(yè)內(nèi)部控制框架，分析其與相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度的契合度；（2）評估企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性；（3）檢查企業(yè)內(nèi)部控制運行情況，包括但不限于授權(quán)、審批、復(fù)核等環(huán)節(jié)；（4）識別企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，分析其原因，并提出改進(jìn)建議。6.2.3審計內(nèi)容（1）企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立與實施情況；（2）企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的運行狀況；（3）企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的識別、評估與整改情況；（4）企業(yè)內(nèi)部控制合規(guī)性的持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)。6.3風(fēng)險管理合規(guī)審計6.3.1審計目標(biāo)本節(jié)旨在評估企業(yè)風(fēng)險管理過程的合規(guī)性，保證企業(yè)能夠識別、評估、控制及應(yīng)對各類風(fēng)險，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。6.3.2審計程序（1）了解企業(yè)風(fēng)險管理框架，分析其與相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度的契合度；（2）評估企業(yè)風(fēng)險識別、評估、控制及應(yīng)對措施的有效性；（3）檢查企業(yè)風(fēng)險管理過程的實施情況，包括風(fēng)險監(jiān)測、報告及應(yīng)對等環(huán)節(jié)；（4）識別企業(yè)風(fēng)險管理缺陷，分析其原因，并提出改進(jìn)建議。6.3.3審計內(nèi)容（1）企業(yè)風(fēng)險管理框架的建立與實施情況；（2）企業(yè)風(fēng)險識別、評估、控制及應(yīng)對措施的有效性；（3）企業(yè)風(fēng)險管理過程的運行狀況；（4）企業(yè)風(fēng)險管理缺陷的識別、評估與整改情況；（5）企業(yè)風(fēng)險管理合規(guī)性的持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)。第7章風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.1風(fēng)險評估與識別7.1.1目的本章旨在明確企業(yè)內(nèi)部審計過程中的風(fēng)險評估與識別方法，以幫助企業(yè)合理評估各類風(fēng)險，保證審計工作的高效開展。7.1.2方法（1）采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險評估方法，包括但不限于問卷調(diào)查、現(xiàn)場調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、專家訪談等。（2）識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，包括戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律合規(guī)風(fēng)險等。（3）運用風(fēng)險矩陣、因果分析圖等工具，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)梳理。7.1.3流程（1）收集企業(yè)相關(guān)信息，包括內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)數(shù)據(jù)等。（2）分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識別潛在風(fēng)險因素。（3）評估風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度和風(fēng)險等級。（4）編制風(fēng)險評估報告，明確風(fēng)險識別結(jié)果。7.2風(fēng)險應(yīng)對與控制7.2.1目的本節(jié)旨在指導(dǎo)企業(yè)針對識別出的風(fēng)險，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，降低風(fēng)險發(fā)生概率和影響程度，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。7.2.2方法（1）根據(jù)風(fēng)險等級，制定風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險接受等。（2）制定風(fēng)險控制措施，明確責(zé)任部門、責(zé)任人、控制目標(biāo)和控制手段。（3）建立健全內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，保證風(fēng)險控制措施得到有效執(zhí)行。7.2.3流程（1）根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定風(fēng)險應(yīng)對計劃。（2）組織相關(guān)部門和人員，實施風(fēng)險控制措施。（3）定期對風(fēng)險控制效果進(jìn)行評估，調(diào)整控制措施。（4）將風(fēng)險應(yīng)對與控制情況納入審計報告。7.3風(fēng)險審計報告7.3.1內(nèi)容風(fēng)險審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計背景、目的和范圍。（2）風(fēng)險評估與識別結(jié)果。（3）風(fēng)險應(yīng)對與控制措施。（4）審計發(fā)覺的問題及原因分析。（5）改進(jìn)建議。7.3.2格式風(fēng)險審計報告應(yīng)采用以下格式：（1）企業(yè)名稱風(fēng)險審計報告。（2）按照7.3.1內(nèi)容要求編寫。（3）附件：相關(guān)證據(jù)材料、風(fēng)險評估表格等。7.3.3報告流程（1）審計組完成風(fēng)險審計報告草稿。（2）征求被審計部門意見，進(jìn)行修改完善。（3）提交內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審批。（4）將審批通過的風(fēng)險審計報告發(fā)送給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門。第8章內(nèi)部審計質(zhì)量控制8.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)8.1.1一般原則內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循獨立性、客觀性、公正性、專業(yè)性和保密性原則，保證內(nèi)部審計工作符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。8.1.2質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括以下方面：（1）審計計劃制定；（2）審計程序設(shè)計；（3）審計證據(jù)收集；（4）審計報告編制；（5）審計結(jié)論和意見；（6）審計檔案管理；（7）審計人員培訓(xùn)與考核；（8）審計質(zhì)量控制制度的建立與完善。8.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施8.2.1審計計劃制定（1）保證審計計劃全面、系統(tǒng)、科學(xué)，覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險點；（2）明確審計目標(biāo)和范圍，合理配置審計資源；（3）審計計劃應(yīng)報請企業(yè)高層審批，保證審計工作的權(quán)威性和有效性。8.2.2審計程序設(shè)計（1）制定詳細(xì)的審計程序，保證審計程序的合理性、有效性和可操作性；（2）審計程序應(yīng)涵蓋風(fēng)險評估、內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性程序等方面；（3）審計程序應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，靈活調(diào)整。8.2.3審計證據(jù)收集（1）審計證據(jù)應(yīng)充分、可靠，能夠支持審計結(jié)論和意見；（2）采用多種審計方法，保證審計證據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性；（3）對審計證據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審查，排除虛假、不實證據(jù)。8.2.4審計報告編制（1）審計報告應(yīng)客觀、公正、清晰，反映審計發(fā)覺的問題；（2）審計報告應(yīng)包含審計背景、審計目標(biāo)、審計范圍、審計結(jié)論和意見等內(nèi)容；（3）審計報告應(yīng)規(guī)范格式，統(tǒng)一編號，及時報請企業(yè)高層審批。8.2.5審計結(jié)論和意見（1）審計結(jié)論和意見應(yīng)基于充分、可靠的審計證據(jù)；（2）審計結(jié)論和意見應(yīng)明確指出企業(yè)存在的問題和風(fēng)險，并提出改進(jìn)建議；（3）審計結(jié)論和意見應(yīng)與企業(yè)實際情況相符，具有針對性和可操作性。8.2.6審計檔案管理（1）建立健全審計檔案管理制度，保證審計檔案的完整性、準(zhǔn)確性和安全性；（2）審計檔案應(yīng)包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計報告等文件；（3）審計檔案應(yīng)按照規(guī)定期限保存，便于查閱和追溯。8.2.7審計人員培訓(xùn)與考核（1）加強審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高審計技能和素質(zhì)；（2）建立審計人員考核制度，保證審計工作質(zhì)量；（3）定期對審計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，強化廉潔自律意識。8.3內(nèi)部審計質(zhì)量評估與改進(jìn)8.3.1內(nèi)部審計質(zhì)量評估（1）建立內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，定期對審計工作進(jìn)行評估；（2）評估內(nèi)容應(yīng)包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計報告等；（3）評估結(jié)果應(yīng)作為審計質(zhì)量控制改進(jìn)的依據(jù)。8.3.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制改進(jìn)（1）針對質(zhì)量評估發(fā)覺的問題，制定改進(jìn)措施；（2）加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度的執(zhí)行力度，完善相關(guān)規(guī)章制度；（3）持續(xù)關(guān)注內(nèi)部審計質(zhì)量改進(jìn)效果，保證內(nèi)部審計工作不斷優(yōu)化。第9章內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào)9.1內(nèi)部審計溝通機(jī)制9.1.1溝通原則內(nèi)部審計溝通應(yīng)遵循及時性、準(zhǔn)確性、完整性、保密性原則，保證信息在組織內(nèi)部有效傳遞。9.1.2溝通渠道建立暢通的溝通渠道，包括但不限于以下幾種：（1）書面報告：向上級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門提交內(nèi)部審計報告；（2）口頭匯報：定期或不定期向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門口頭匯報審計工作進(jìn)展；（3）會議溝通：定期召開內(nèi)部審計協(xié)調(diào)會，討論審計過程中發(fā)覺的問題及改進(jìn)措施；（4）信息系統(tǒng)：利用企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計信息共享。9.1.3溝通內(nèi)容溝通內(nèi)容主要包括：（1）審計計劃及工作安排；（2）審計過程中發(fā)覺的問題及潛在風(fēng)險；（3）審計結(jié)論及建議；（4）審計整改情況及效果。9.2內(nèi)部審計協(xié)調(diào)工作9.2.1審計計劃協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門應(yīng)與相關(guān)部門協(xié)商，保證審計計劃符合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，避免重復(fù)審計和資源浪費。9.2.2審計資源協(xié)調(diào)合理配置審計資源，包括人員、技術(shù)、經(jīng)費等，保證審計工作順利進(jìn)行。9.2.3審計過程協(xié)調(diào)審計過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)與被審計單位及相關(guān)部門保持密切溝通，保證審計工作有序推進(jìn)。9.2.4審計結(jié)果協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門應(yīng)與被審計單位及相關(guān)部門共同分析審計結(jié)果，制定整改措施，保證審計發(fā)覺問題得到有效解決。9.3內(nèi)部審計與其他部門的合作9.3.1與財務(wù)部門的合作內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門共同開展財務(wù)審計，保證企業(yè)財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確。9.3.2與人力資源部門的合作內(nèi)部審計部門與人力資源部門合作，開展