PAGE1新準則156個會計科目表-—會計科目解釋、對照會計報表項目編號科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍一、資產類1＊1001庫存現金貨幣資金庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金單位庫存現金的多少是有規定的即通常所說的庫存限額，一般為單位3—5天的日常零售開支所需要的現金2*1002銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金按照國家現金管理和結算制度的規定，每個企業都要在銀行開立賬戶,稱為結算戶存款,用來辦理存款、取款和轉賬結算31003存放中央銀行款項（銀行專用)企業(銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項包括業務資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等41011存放同業（銀行專用）企業(銀行)存放于境內、境外銀行和非銀行金融機構的款項企業增加在同業的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業的存款做相反的HYPERLINK”/”\t”_blank”會計分錄5＊1012其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金,即存放地點和用途均與現金和銀行存款不同的貨幣資金企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金61021結算備付金(證券專用)結算備付金企業（證券)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項企業(證券)向客戶收取的結算手續費、向證券交易所支付的結算手續費71031存出保證金（金融共用）企業（金融)因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實際存出的金額入賬8＊1101交易性金融資產交易性金融資產企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值交易性HYPERLINK”http：///z/Search.e？sp=S％E9％87％91％E8％9E％8D%E8％B5％84%E4％BA%A7&ch=link”\t”_blank”金融資產最大的特點就是短期獲利91111買入反售金融資產（金融共用）企業（金融)按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的票據、證券、貸款等金融資產所融出的資金例如：別人用債券作為抵押向你借錢，那么這些債券就是返售金融資產10*1121應收票據應收票據：應收票據—應收票據的壞賬企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票分為不帶息商業匯票和帶息商業匯票兩種,?應收票據的計價應收票據一般按其面值計價?對于帶息票據，應于期末按照應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息不計入應收票據的賬面價值,而是作"應收利息"處理11＊1122應收賬款應收賬款：“應收賬款+預收賬款”的借方—應收賬款的壞賬準備企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項一、應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;代墊的包裝物、運雜費；已沖減壞賬準備而又收回的HYPERLINK”http：///view/404315.htm”\t”_blank”壞賬損失；已貼現的承兌_blank”匯票，因承兌企業無力支付的票款；預收工程價款的結算；其他預收貨款的結算。收取購買商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費、運雜費；退回的HYPERLINK”http：///view/598891.htm"\t”_blank”預收賬款；企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；收到承兌的商業匯票；已轉銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額:尚未收回的賬款貸方余額:向有關單位HYPERLINK”/view/1673142。htm”\t”_blank"預收款項；應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。三、應收賬款是有特定的范圍的。首先,應收賬款是指因銷售活動或提供勞務而形成的債權，不包括應收職工欠款、應收/view/3657.htm”\t"_blank”利息等HYPERLINK”http：///view/578847。htm"\t"_blank”其他應收款；其次，應收賬款是指/view/651429.htm”\t”_blank”長期債券等；第三，應收賬款是指本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類HYPERLINK”/view/1134801。htm”\t”_blank”存出保證金，如HYPERLINK”http：///view/434692。htm"\t”_blank"投標保證金和租入HYPERLINK”http：///view/494637。htm”\t”_blank”包裝物等HYPERLINK”http：///view/35022。htm”\t”_blank”保證金等12*1123預付賬款預付賬款:“預付賬款+應付賬款”借方-預付賬款的壞賬企業按照合同規定預付的款項預付款項情況不多的，也可以不設置本科目,將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。13＊1131應收股利應收股利:應收股利—應收股利的壞賬企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤包括企業股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業對外HYPERLINK”/view/7581。htm"\t”_blank"投資應分得的現金股利或利潤等,但不包括應收的HYPERLINK”http：///view/2085.htm”\t”_blank”股票股利14*1132應收利息應收利息：應收利息-應收利息的壞賬企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息它主要包括如下情況:一是企業購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業按規定所計提的應收款收利息;二是企業購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息.已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的,不包括企業購入到期還本付息的長期債券應收的利息151201應收代位追償款（保險專用)企業（保險)按照原保險合同約定承擔賠付保險金責任后確認的代位追償款（一）承擔賠付保險金責任應當確認的代位追償款，借記本科目,貸記“賠付支出"科目。(二）收回應收代位追償款時，應按收到的金額，借記“現金"、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準備的,借記“壞賬準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額,借記或貸記“賠付支出”科目。(三）應收代位追償款的核銷和轉回,應當比照“壞賬準備"科目的相關規定進行處理。161211應收分保賬款（保險專用）企業（保險)從事再保險業務應收取的款項（一）企業在確認原保險合同保費收入的當期,按相關再保險合同約定，計算應向再保險分人人攤回的分保費用，借記“應收分保賬款”，貸記“攤回分保費用"。（二）在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合同相應準備金的當期，按相關再保險合同約定，計算應向再保險分人人攤回的賠付成本金額，借記“應收分保賬款”，貸記“攤回賠付支出".171212應收分保合同準備金(保險專用）企業（再保險分出人）從事再保險業務確認的應收分保未到期責任準備金，以及應向再保險接受人攤回的保險責任準備金企業（再保險分出人)可以單獨設置“應收分保未到期責任準備金”、“應收分保未決賠款準備金"、“應收分保壽險責任準備金”、“應收分保長期健康險責任準備金”等科目18＊1221其他應收款其他應收款：其他應收款-其他應收款的壞賬是指企業除應收票據,應收帳款，預付帳款等以外的其他各種應收及暫付款項其主要內容包括：(1)應收的各種賠款,罰款,如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；（2）應收的出租包裝物租金；（3）向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費，應由職工負擔的醫藥費,房租費等；（4)存出保證金，如租入包裝物支付的押金;（5）其他各種應收，暫付款項;（6)職工人員管理費用的差旅費.19*1231壞賬準備無：資產類備抵項目企業應收款項（含應收賬款和其他應收款)的壞賬準備企業對HYPERLINK”/view/404315。htm”\t”_blank”壞賬損失的核算，采用\t”_blank"備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失,設置“壞賬準備”賬戶.備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時HYPERLINK”http：///view/2978234.htm"\t"_blank”轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法201301貼現資產（保險專用）企業（銀行）辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金補充:企業（銀行）買入的即期外幣票據,也通過本科目核算211302拆出資金(金融共用)企業(金融）拆借給境內、境外其他金融機構的款項補充：該項目不包括企業在系統內拆借的款項,應單獨設置“系統內拆出資金”科目核算221303貸款（銀行和保險共用)是銀行或其他HYPERLINK”/view/56260.htm"\t”_blank"金融機構按一定利率和必須歸還等條件出借貨幣資金的一種信用活動形式廣義的貸款指貸款、貼現、透支等出貸資金的總稱231304貸款損失準備(銀行和保險共用)企業（銀行)貸款的減值準備。計提貸款損失準備的資產包括貼現資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等銀行不承擔風險的受托貸款等不計提貸款損失準備。本科目應按照單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目進行核算241311代理兌付證劵（銀行和保險共用）企業（證券、銀行等)接受委托代理兌付到期的證券251321代理業務資產企業不承擔風險的代理業務形成的資產26＊1401材料采購存貨企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本27＊1402在途物資存貨企業采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本28＊1403原材料存貨企業庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件）、修理用備件(備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或\t"_blank”實際成本收到來料HYPERLINK”/view/579232.htm"\t”_blank”加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記29*1404材料成本差異存貨企業采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額材料成本差異=實際成本—計劃成本差為正數，表示實際大了,叫"超支差"；差為負數，表示實際小了,叫”節約差".在發出材料時,先結轉的是計劃成本,然后再調整為實際成本。30*1405庫存商品存貨是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品31＊1406發出商品存貨企業未滿足收入確認條件但已發出商品的實際成本(或進價）或計劃成本（或售價).32＊1407商品進銷差價存貨企業采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額33＊1408委托加工物資存貨企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等34＊1411周轉材料存貨企業周轉材料的計劃成本或實際成本35＊1421消耗性生產物資（農業專用)存貨企業（農業）持有的消耗性生物資產的實際成本361431貴金屬（銀行專用)企業（金融）持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本371441抵債資產(金融共用）企業（金融)依法取得并準備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本381451損余物資(保險專用)企業（保險)按照原保險合同約定承擔賠償保險金責任后取得的損余物資成本39*1461融資租債資產固定資產企業(租賃）為開展融資租賃業務取得資產的成本40＊1471存貨跌價準備存貨企業存貨的跌價準備

存貨跌價準備（Goodsinstockdropsinpricepreparing）是指在中期期末或年度終了,如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分,應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失.簡單的說就是由于存貨的可變現價值低于原成本,而對降低部分所作的一種穩健處理41＊1501持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項,也在本科目核算42＊1502持有至到期投資減值準備持有至到期投資企業持有至到期投資的減值準備例如：持有至到期投資發生了減值.應作如下會計分錄，借：HYPERLINK”/view/1066666。htm”\t”_blank”資產減值損失xxx貸:持有至到期投資減值準備xxx43＊1503可供出售金融資產可供出售金融資產企業持有的可供出售金融資產的公允價值核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產44＊1511長期股權投資長期股權投資企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資45*1512長期股權投資減值準備長期股權投資企業長期股權投資的減值準備46＊1521投資性房地產投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產應當能夠單獨計量和出售投資性房地產主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物不屬于投資性房地產：(1）自用房地產(2)作為存貨的房地產47＊1531長期應收款長期應收款：長期應收款—未實現融資收益—壞賬企業的長期應收款項核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項48＊1532未實現融資收益長期應收款企業分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益491541存出資本保證金(保險專用）企業（保險）按規定比例繳存的資本保證金50＊1601固定資產固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。企業持有的固定資產原價不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限超過2年的,也應當作為固定資產.固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等51＊1602累計折舊固定資產企業固定資產的累計折舊.指企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數.該指標按會計“資產負債表”中“累計折舊"項的期末數填列“累計折舊”賬戶屬于資產類的備抵調整賬戶,其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方52＊1603固定資產減值準備固定資產企業固定資產的減值準備。是指由于固定資產市價持續下跌,或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的,應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備可收回金額是指固定資產的銷售凈價與預期從固定資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中的較高者。賬面價值指固定資產原值扣減已提累計折舊和固定資產減值準備后的凈額.固定資產減值準備應當作為固定資產凈值的減項反映53*1604在建工程在建工程constructionworkinprogress正在建設尚未竣工投入使用的建設項目核算企業基建、技改等在建工程發生的價值54＊1605工程物資工程物資企業為在建工程準備的各種物資的成本。在HYPERLINK”/view/16173。htm"\t”_blank"資產負債表中并入在建工程項目核算企業為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設備的實際成本,以及預付大型設備款和基本建設期間根據項目概算購入為生產準備的工具及器具等的實際成本。55＊1606固定資產清理固定資產清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入561611未擔保余值是指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產余值57＊1621生產性生產物資（農業專用）生產性生產物資企業(農業）持有的生產性生物資產原價58*1622生產性生產物資累計折舊（農業專用)生產性生產物資企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊59*1623公益性生產物資（農業專用）企業（農業）持有的公益性生物資產的實際成本60＃1631油氣資產（開采專用）油氣資產反映企業持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價減去累計HYPERLINK”http：///view/725881.htm"\t”_blank”折耗和累計減值準備后的凈額核算企業（石油天然氣開采)持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。企業（石油天然氣開采）可以單獨設置“油氣資產清理”科目，比照“固定資產清理”科目進行處理.企業（石油天然氣開采）與油氣開采活動相關的輔助設備及設施在“固定資產”科目核算.611632累計折耗（開采專用)油氣資產企業（石油天然氣開采）油氣資產的累計折耗62*1701無形資產無形資產（IntangibleAssets）是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等63＊1702累計攤銷無形資產企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷其余額一般在貸方,貸方登記已計提的累計攤銷.類似固定資產中的累計折舊科目.列在資產負債表的資產項內，作為無形資產的減項64*1703無形資產減值準備無形資產企業無形資產的減值準備65*1711商譽商譽是指能在未來期間為企業經營帶來超額利潤的潛在經濟價值，或一家企業預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力(如社會平均投資回報率）的資本化價值商譽是企業整體價值的組成部分.在企業合并時,它是購買企業投資成本超過被合并企業凈資產公允價值的差額66＊1801長期待攤費用長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年)的各項費用包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。(應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理）。67*1811遞延所得稅資產遞延所得稅資產（DeferredTaxAsset），就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少)未來期間應交所得稅的金額681821獨立賬戶資產指_blank”投資連結保險各個投資賬戶中的投資資產組合69＊1901待處理財產損益年底應處理完了：其他流動資產/一年內到期的非流動資產企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值“待處理財產損溢"科目有點類似“固定資產清理”科目,都是過渡性科目；待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關.“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算二、負債類70＊2001短期借款短期借款企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款核算主要包括三個方面的內容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算712001存入保證金（金融共用)是指為保證本企業出租或出借的財產能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數量的押金722003拆入資金(金融共用）企業（金融）從境內、境外金融機構拆入的款項732004向中央銀行借款（銀行專用）是指HYPERLINK”http：///wiki/％E9％87％91%E8%9E%8D％E4%BC％81％E4％B8％9A”\o”金融企業”金融企業向HYPERLINK”http：///wiki/%E4％B8％AD%E5％A4%AE％E9％93%B6％E8%A1％8C”\o”中央銀行”中央銀行借入的臨時周轉資金、季節性資金、年度性資金以及因特殊需要經批準向中央銀行借入的特種借款等向中央銀行借款應按實際HYPERLINK”http：///wiki/%E5%80%9F%E5%85％A5%E6%AC%BE%E9%A1％B9"\o”借入款項”借入款項入賬。專用于銀行會計742011吸收存款（銀行專用)企業（銀行）吸收的除同業存放款項以外的其他各種存款即:收到的除金融機構以外的企業或者個人、組織的存款。包括單位存款(企業、事業單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等.752012同業存放（銀行專用)同業存放,也稱同業存款，全稱是同業及其他金融機構存入款項，是指因支付清算和業務合作等的需要，由其他金融機構存放于商業銀行的款項同業存放與存放同業的區別在于：同業存放是銀行提供的服務，而存放同業是銀行實施的一種行為。762021貼現負債(銀行專用)企業（銀行）辦理商業票據的轉貼現等業務所融入的資金77＊2101交易性金融負債易性金融負債企業承擔的交易性金融負債的公允價值企業持有的直接指定為HYPERLINK”http：///view/2659542。htm”\t”_blank”以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“_blank"衍生工具”科目核算782111賣出回購金融資產款(金融共用)企業（金融）按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券、貸款等金融資產所融入的資金79＊2201應付票據應付票據企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票80*2202應付賬款應付賬款企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項81*2203預收賬款預收賬款（Depositreceived)預收賬款科目核算企業按照合同規定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發出商品或提供勞務時預收的款項82＊2211應付職工薪酬應付職工薪酬企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬按照“工資,獎金，津貼,補貼"、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金"、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、”非貨幣性福利”、”其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算83＊2221應交稅款應交稅款企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費包括HYPERLINK”http：///view/9510.htm”\t”_blank"增值稅、消費稅、營業稅、HYPERLINK”/view/632099。htm"\t"_blank”所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。(應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額"、“出口退稅”、“HYPERLINK”http：///view/1296437.htm”\t”_blank"進項稅額轉出"、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算）.84＊2231應付利息應付利息是指企業按照合同約定應支付的利息包括HYPERLINK”http：///view/1363170。htm"\t”_blank”吸收存款，分期付息到期還本的長期借款,企業債券等應支付的利息85＊2232應付股利應付股利是指企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤1。企業應根據股東大會或類似機構通過的HYPERLINK”/view/898782。htm”利潤分配方案,按應支付的現金股利或利潤,借記“利潤分配”科目，貸記本科目。2.實際支付現金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款"、“現金"等科目。86*2241其他應付款其他應付款企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項如應付租入固定資產和）或者將人民幣兌換成外幣現鈔（簡稱“兌回”)的一種交易行為1073101衍生工具由另一種證券（股票，債券，貨幣或者商品)構成或衍生而來的交易衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具,包括遠期合同、期貨合同、互換和期權，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權中一種或一種以上特征的工具.期權是一最典型的衍生工具1083201套期工具企業開展套期保值業務（包括公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產或負債非衍生金融資產或金融負債，只有用于對外匯風險進行套期時，才能被指定為套期工具。被套期項目,指使企業面臨風險損失,即使企業面臨公允價值或未來現金流量變動風險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風險特征的資產、負債、確定承諾、很可能發生的預期交易，或在境外經營的凈投資．套期關系是指套期工具和被套期項目之間的關系1093202被套期項目企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產、貸款、長期借款、預期商品銷售、預期商品購買、對境外經營凈投資等項目使企業面臨公允價值或現金流量風險變動的,均可被指定為被套期項目四、所有者權益類110*4001實收資本實收資本是指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。它是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系一般企業(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業按照章程的規定,投資者投入企業的資本記入“實收資本”科目的貸方。企業收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為HYPERLINK”/view/546332.htm”\t”_blank"資本溢價或股本溢價,在“資本公積"科目中核算，不記入本科目。111*4002資本公積資本公積企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分112＊4101盈余公積盈余公積是指公司按照規定從科目，貸記本科目.用一般風險準備彌補虧損,借記本科目，貸記“利潤分配——一般風險準備補虧"科目。114＊4103本年利潤未利潤分配就是用來核算企業當年實現的凈利潤(或發生的凈虧損）的會計科目年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤,轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配--未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的HYPERLINK”/”\t”_blank”會計分錄。結轉后本科目應無余額115＊4104利潤分配未利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、HYPERLINK”/web/licai/”\t”_blank”投資者的協議等，對企業當年可供分配的利潤所進行的分配116*4201庫存股庫存股企業收購、轉讓或注銷的本公司股份金額五、成本類117＊5001生產成本存貨(產成品、在產品）核算企業進行工業性生產所發生的各項生產費用包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等)、自制材料、自制工具以及自制設備等所發生的各項生產費用118*5101制造費用存貨（產成品、在產品）企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本包括生產車間發生的機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節性停工損失等。119＊5201勞務成本存貨是指企業提供勞務作業而發生的成本如提供修理、搬運、服務等，相應的人工工資、福利、勞保、相關費用等就是勞務成本120*5301研發支出開發支出/費用化企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出121*5401工程施工（建造承包商專用）存貨/應收賬款/預收賬款企業(建造承包商）實際發生的合同成本和合同毛利122＊5402工程結算（建造承包商專用）存貨/應收賬款/預收賬款是指施工企業按照承包合同和已完工程量向建設單位（業主）辦理工程價清算的經濟文件在會計科目設置中，工程結算，為建造承包商專用的會計科目123*5403機械作業（建造承包商專用)存貨核算企業（建造承包商）及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用六、損益類124＊6001主營業務收入營業收入企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲取的收入等1256011利息收入(金融共用）（interestrevenue）是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息,外單位欠款付給的利息以及其他利息收入包括：購買各種債券等有價證券的利息，如購買國庫券，重點企業建設債券、國家保值公債以及政府部門和企業發放的各類有價證券；企業各項存款所取得的利息；外單位欠本企業款而取得的利息；其他利息收入等1266021手續費及傭金收入(金融共用）是指公司為客戶辦理各種業務收取的手續費及傭金收入包括辦理咨詢業務、HYPERLINK”http：///wiki/％E6％8B％85%E4％BF%9D”\o"擔保”擔保業務、HYPERLINK”/wiki/％E4%BB％A3％E4％BF％9D%E7％AE%A1”\o"代保管”代保管等HYPERLINK”/wiki/％E4%BB%A3%E7％90%86%E4%B8％9A%E5％8A％A1”\o"代理業務"代理業務以及辦理\o"投資業務"投資業務等取得的手續費及傭金，如業務代辦\o”手續費收入”手續費收入、HYPERLINK”/w/index。php？title=％E5％92％A8%E8％AF％A2%E6%9C％8D%E5%8A％A1％E6％94%B6%E5％85%A5＆action=edit"\o"咨詢服務收入”咨詢服務收入、HYPERLINK”/w/index。php？title=％E6%8B％85%E4％BF％9D％E6%94%B6％E5％85%A5＆action=edit”\o"擔保收入”擔保收入、HYPERLINK”/w/index.php？title=%E8%B5％84％E4%BA％A7％E7%AE％A1％E7％90%86％E6％94%B6％E5％85%A5&action=edit”\o”資產管理收入"資產管理收入、HYPERLINK”/w/index.php？title=％E4%BB%A3％E4%BF％9D％E7%AE%A1%E6％94%B6%E5％85％A5&action=edit”\o"代保管收入"代保管收入,HYPERLINK”/wiki/％E4%BB％A3%E7％90％86%E4%B9％B0%E5％8D％96%E8%AF％81%E5%88％B8”\o"代理買賣證券"代理買賣證券、HYPERLINK”http：///w/index.php?title=％E4％BB%A3％E7％90％86%E6％89％BF%E9％94%80％E8％AF%81％E5％88%B8＆action=edit”\o"代理承銷證券"代理承銷證券、代理兌付證券、http：///view/1102961.htm"\t”_blank"匯兌差額。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時,由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額.簡單地講，匯兌損益是在各種\t”_blank"損益類賬戶。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發生額的轉出額132*6111投資收益投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高于賬面價值的差額。投資活動也可能遭受損失,如投資到期收回的或到期前轉讓所得款低于賬面價值的差額，即為HYPERLINK”http：///view/880545。htm”\t”_blank"投資損失.投資收益減去投資損失則為投資凈收益1336201攤回保險責任準備金（保險專用）是用于核算企業(再保險分出人）從事再保險業務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金四部分1346202攤回賠付支出(保險專用）企業（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本1356203攤回分保費用(保險專用)企業（再保險分人)向再保險接受人攤回的分保費用136＊6301營業外收入營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的,不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。營業外收入主要包括：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、罰款凈收入等137*6401主營業務成本營業成本是指公司生產和銷售與主營業務有關的產品或服務所必須投入的直接成本用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。主要包括原材料、人工成本(工資）和固定資產折舊等138＊6402其他業務成本營業成本核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本包括：銷售材料成本，出租固定資產折舊額，出租無形資產攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額.采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也通過本科目核算139＊6403營業稅金及附加營業稅金及附加反映企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等其中營業稅是國家對提供各種應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的稅種。1406411利息支出(金融共用）（Interestexpense)是指臨時借款的利息支出包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款，特種存款和轉貸款資金等）、與其他金融機構(中央銀行、同業等)之間發生資金往來業務、賣出回購金融資產等產生的利息支出以及按期分攤的未確認融資費用等1416421手續費及傭金支出（金融共用）主要核算企業（金融)發生的與其經營活動相關的各項手續費、傭金等支出1426501提取未到期責任準備金（保險專用）企業(保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金企業在確認原保費收入、分保費收入的當期，應按保險精算確定的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“未到期責任準備金”科目。1436502提取保險責任準備金(保險專用)是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備保險責任準備金不是保險公司的營業收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產作為后盾,隨時準備履行其保險責任.在會計科目中,提取保險責任準備金只用于保險行業。1446511賠付支出(保險專用）核算企業（保險)支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項企業(保險）可以單獨設置“賠款支出"、“滿期給付"、“年金給付"、“死傷醫療給付”、“分保賠付支出”等科目1456521保單紅利支出（保險專用）核算企業（保險)按原保險合同約定支付給投保人的紅利企業按原保險合同約定計提應支付的保單紅利，借記本科目,貸記“應付保單紅利”科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。1466531退保金（保險專用)是指公司經營的長期人身保險業務中，被保險人辦理退保時，按保險條款規定支付給被保險人的退保金投保人解除合同時，已交足兩年以上保險費的，保險人應當在接到解除合同通知之日起三十日內，退還保險單的現金價值；未交足兩年保險費的，保險人按照合同約定在扣除手續費后，退還保險費1476541分出保費（保險專用）是指分出分保公司發生分出分保業務時，向分入分保公司支付的保費

分出保費的計算方法分為比例再保險分出保費的計算方法和非比例再保險分出保費的計算方法兩種。中國的分出保費發展迅速，預計到2010年分出保費總額達400億元人民幣14865