PAGE1-汽車經銷企業財務會計制度

二O一一年八月一日

第一章一般財務流程和差旅費為了規范會計核算，及時準確、客觀地反映公司的財務經營狀況,根據國家所得稅法、財務通則、會計制度、以及無錫地方財政稅務規定，結合公司管理流程制訂本制度。第一節、財務支出相關程序管控1、會計出納必須分設，會計負責人、會計人員，嚴禁經辦現金，出納員、收款員，保管員嚴禁代理記賬工作。2、資本性支出（固定資產購置)由使用部門提報計劃，說明支出原因及所需資金，經財務事前核定后，經總經理—-報董事長審核批準，方可購置。報銷時將審批單據作為附件。3、申報采購資金的除資金審批單外，還應附：當日“車輛庫存動態表”或當日“備品備件庫存態表”。沒有附表財務不予審核、總經理不予審批。4、日常辦公費，添置辦公用品，輔料、零星工具等低值易耗品,應填寫“采購申請單”，由申請人簽名，財務審核，總經理審批.采購人員在報銷時應將其作為附件粘貼，并按審批程序報銷.5、差旅費，由部門領導提出或同意后，經總經理核準后到賬務部門借支，回單位后三日內按本程序規定再逐個簽字后到財務部門報銷。6、報銷流程：由經辦人粘貼單據并簽字→由所屬部門領導簽字→財務負責人審核→總經理審批→財務部會計打印憑證→出納報銷。第二節差旅費管理辦法1、出差人員在出差之前，應辦理出差審批手續,按審核權限批準后，到財務部辦理借款手續，必須遵循“前賬不清，后賬不借”的原則。出差人員返抵公司后,三天內到財務部辦理報銷手續。報銷時應填寫“差旅費報銷單"，粘貼好單據,報銷一次結清,多退少補，不得拖欠公款。2、車船費。按出差規定的經返地點、里程、憑票據核準報銷；3、公司總經理一級以下員工,原則上不得乘坐飛機、火車軟臥、軟座以及輪船一、二等艙，如有特殊情況，事前電話請示總經理，回公司由總經理補簽;公司已為出差人員提供車輛的,不再報銷交通費，可根據出差任務和出差路線報銷汽油費和其他通行費。4、參加兩天以上的會議,公司不派專車。部門以上領導要求自帶車輛的,其道路安全責任和相關的法律責任，由本人自負。公司以往返路程應支出的鐵路或公路費用客票標準為限額報銷路費。5、市內短途交通費。在公司無公務車派遣的情況下，提倡員工坐公交車，憑票據報銷，無特殊情況未經公司審批乘坐的士的,費不予報銷.6、住宿費.出差人員的住宿實行限額憑據報銷，超過部分自理，按出差的實際住宿天數計算，出差人員的交通費、住宿費、伙食補助費,均按開支標準執行;7、報銷憑證及單據：出差人的原始單據（車船票等）；連同審批手續一起粘貼整齊,并填寫差旅費報銷單。8、外出參加統一安排的會議交納會議費用的，住宿費用憑會議通知按會議安排的標準報銷。9、職工出差期間，因游覽或非因工作需要的參觀而開支的一切費用，由個人自理。各類人員飛機火車輪船市內交通費住宿費伙食補助費總經理或同級人員經濟倉軟席/硬臥一/二等艙按實報銷A<350B〈250C<150A類60B類50C類40部門經理或同級人員硬席/臥三等艙每天限額A類40B類30C類30A<200B<150C<100A類45B類35C類25其他人員硬席/臥四等艙每天限額A類20B類10C類10A<150B<100C〈50A類30B類25C類2010、在與有關業務單位同行出差時，其交通費、伙食費已據實報銷的，不再給予交通費和伙食補助費。出差人員交通費、住宿費、伙食補助費標準（附表）注；A類地區為廣州、廈門、海口、北京、上海、深圳;B類地區為除A類地區以外的直轄市及各省會城市及地級大城市；其他為C類地區。11、會議統一安排的住宿費不受本表限制，參加會議期不報銷伙食補助費和市內交通費用.出差期經總經理批準報銷了招待費的,應按扣除當日當餐(按日補助的33%計算扣除)的伙食補助費.第三節業務招待費的管理1、業務招待費包括：餐費、禮金、物品、煙酒等。2、業務招待程序：每遇招待發生前，由單位負責人、下屬經理、應向董事長匯報來人單位、人數、職位、事由,天數，由董事長做出安排意見，定出標準，下屬企業實施.事畢由董事長最后簽字核準。3、禮金禮品，由下屬總經理層層提報計劃，經董事長批準后，由董事長親自實施或由董事長指派兩人以上的專人實施.4、非經董事長提前同意，下屬負責人不得越權審批、不得先斬后奏，財務部門不得越權核銷，否則，為違規費用，經集團審計后，由當事人、負責人、財務人員分攤承擔違規費用。第四節公務車輛費用管理1、公用車輛管理原則:除董事長以外,公司不配私人專用車輛.公務用車實行單車定額管理，定額標準由集團核定下達。2、置備的公用專車包括：業務車、服務車、費用實行定額管理辦法。3、所有公用車輛保險，不得少于交強險和基本的商業保險。4、車輛鑰匙由行政人秘部負責管理.行政人秘部建立專門的車輛使用臺賬,對車輛的出行和加歸地點、時間、經過路線進行詳細登記。5、車輛加油在無錫市區以內：一次不得超出7升油，試稱乘試駕、到本市區內調車,一次不得超過5升油;外出辦事里程超過上述油耗限額的，由用車人請示總經理，決定加油數量。6、公務用車油耗，也可按售出商品車計算公務用車的油耗對行政人秘部實行總量考核，實施獎懲.7、核定為副總經理以上級別的人員有私家車的可以核定不高于300元以下的交通補貼。第五節予借款和結算規定1、出差人員借款、業務費用、招待費用、憑“借支單",填寫后經部門負責人簽字，總經理批準,然后到財務部借支。借款人沒有結清前借款的，不再辦理借款。2、公司對外付款,除有合同規定結算日期外，應定于每周一、周五定為結算日,月末最后一周可以增加一次結算。在結算日內總經理盡量安排時間,會計盡量安排資金,對外結付.3、任何人不得批準將公款借于私人。第二章會計核算分類及財務控制標準第一節核算科目口徑及財務控制標準辦法序號項目會計核算制度財務控制標準一一、主營業務收入1整車銷售收入銷售合同中的車價收入去稅收入2精品收入精品裝潢售價收入去稅收入3售后服務收入服務站維修及配件收入去稅收入二減：主營業務成本1整車銷售成本整車銷售減返利后的進價成本2精品成本精品采購及裝潢工時成本3售后服務成本售后服務的料工費成本三營業毛利營業收入—營業成本1整車銷售毛利整車銷售收入-整車銷售成本2精品毛利精品收入—精品成本3服務毛利售后服務收入—售后服務成本4專項返利專門反映廠方廣告補貼，建店補貼毛利率（％）（毛利/主營業務收入）×％四主營業務稅金

及附加與增值稅、營業稅、消費稅額附加征收的城市建設維護稅、教育附加稅、教育發展費等稅法核定五二、主營業務利潤六加：其他業務利潤反核算代辦服務的收支凈結余,分以下明細1掛靠收入卡車掛靠到運輸公司返給的純收入合同約定2保險返利收入代辦保險所得的凈返利收入合同約定3上牌和代辦服務收代辦服務協議中的收入減去精品后的純收入。購置附加稅、保險費額不產生收益的事項，在往來賬中核算合同約定4代辦年檢和保險費服務部代辦的車輛年檢和第二年以后的保險返利合同約定5二手車收入二手車買賣所的純收入憑收進價格加整備費用與售出差額計算6金融收入收取客戶的按揭車輛費用結余合同約定七減：營業費用費用率（％)（營業費用/主營業務收入）×100％1運輸費用購進、銷售、移庫過程所發生的運費、油費及道路通行費用、及車輛臨牌費用、臨時保險費用憑票憑制度核銷2保管費用產品零星維修、售前整備費用、及車展停車費用、損耗費用、商品車翻新整備費用憑票憑制度核銷3工資基本工資、績效提成工資、獎勵工資依專項辦法標準核銷4福利費食堂人員工資及補貼、中餐費、員工慰問、衛生用品、交通補貼、純凈水、節日員工禮品等工資的14%內列支5教育經費各種形式的員工技術培訓、出差的專項培訓費用、人員招聘費用、請專家工資及培訓費工資的2。5%內提取列支6工會經費員工文藝活動費用，可與福利費合并使用工資的2％7廣告費用戶外、媒體、車身、短信、印刷品廣告包括郵寄費、網絡廣告、電信黃頁、名稱導航費、其他冠名廣告不超過主營業務收入的15%8辦公費用文具紙張、電腦耗材、印刷用品、檔案資料整理費用、稅票發票、會計賬證表費憑票憑制度或定額核銷9合格證費用辦理合格證廠家收取的費用,及快遞費用憑廠家收費標準和發票核銷10銷售業務費用稱重費用、改碼、銘牌費用、換廂費用、以及為之發生的相關費用、車展費用（除廣告以外的）憑票在計劃內核銷11傭金銷售拆讓、回扣、傭金據合同約定列支12專項促銷費用銷售送油卡、購置稅、保險、保修費用等據活動文件列支13經理小車費用董事長總經理專車費用及公用事務用車費用憑票在計劃內核銷14業務小車費用服務用車、直接用于業務的車輛、及公用車油費、保險、修理、年檢等費用憑票在計劃內核銷15差旅費會議差旅費用，以會議為主要形式的培訓費、考察費、出國費用依據差旅費標準16招待費公司綜合業務招待費用，包括:煙酒費、餐費、禮品費、贈卡費、旅游等主營業務收入的5‰以內控制17消貸費用消貸用車費用、財務公司資料費、考察費、抵押擔保費、GPS導航費、收款費以及抓車訴訟等相關費用憑票核銷18郵政費用郵政通信、快遞費用憑票在計劃內核銷19電訊費用辦公網絡費、固定電話費、手機補貼費憑票在計劃內核銷20水電費生產辦公用水費、電費憑表計費核銷21商品車加油上牌、調車、移庫、裝潢、改裝用油定額加油憑票憑計劃核銷22低值易耗品攤銷按50％攤銷當年家具用具購置費購置原價的50％23勞動保護費用為員工配備或提供的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫費等憑購置計劃在總計劃內核銷24交通費補貼費經理級別的上下班補貼、及特殊工種的辦事補貼人不超過300元/月25租賃費用公司為外地員工租住房屋租賃費用、網點房屋場地租賃費用憑租賃合同核銷26其他以上難以歸類的直接費用八減：管理費用為企業綜合管理而發生的費用又不能分清到經營環節的費用1折舊費當月增加的固定資產下月提，當月減少的固定資產下月不提按新國家制度規定提取和預留殘值2無形資產攤銷可辨認的無形資產包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認的無形資產是指商譽10年以內攤銷完畢3修理費用固定資產的日常修理、辦公用品修理、水電設施修理控制在折舊總額的30%以內4社保費當地勞動部門的規定應由企業負擔的部份勞動部門核定單位應交數5統一規費印花稅、地方基金稅法核定6房產稅專門反映房屋資產及車帶的土地資產上繳的稅金稅法核定7土地使用稅專門反映土地使用繳納的稅金稅法核定8董事會經費提取集團管理費用和工資及開發費用主營業收入的7‰9壞賬準備按應收賬款的千分之五據實核算應收賬款的5‰10庫存減值準備判斷資產是否減值，應依據資產可能已經發生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業應對其可收回金額進行正式估計評估計計算入賬11行業管理費維修行業向行管部門繳納的管理費用憑票核銷12法律咨詢服務費用律師、審計、訴訟、會計中介、企業注冊費用、年審、評估費、公證費、法律顧問費等依據合同和發票核銷13保險費用財產保險費用依據保險公司保險發票核銷14其他費用環保費用、生態支出恢復支出憑票核銷九減:財務費用1、長、短期借款利息;2、與債務人相關的折價溢價攤銷；3、安排借款時發生的輔助費用的攤銷；4、與借入資金有關,作為利息費用調整的外幣借款差額1長、短期借款利息金融機構、社會借入資金支付的利息利息發票收據2與債務人相關的

折價溢價攤銷發行公司債券等所發生的折價或者溢價在每期的攤銷金額3發生的輔助費用銀行收取的結算費用、擔保費用、借款支付的財產保險費用、與借款有直接關系的手續費、印刷費等交易費用憑票核銷4外幣借款差額由于匯率變動導致市場匯率與賬面匯率出現差異,從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產生的影響金額憑票核銷或產生的差額十三、營業利潤十一加:投資收益投資收益包括對外投資所分得的股利、投資收益和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉讓債權取得款項高于賬面價值的差額等十二補貼收入補貼收入是指企業按規定實際收到包括退還增值稅的補貼收入，以及按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼十三營業外收入固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、罰款凈收入、廢品收入等據實核算十四減：營業外支出固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、計提的無形資產減值準備、計提的固定資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等按新國家制度規定提取和預留殘值十五四、利潤總額利潤率（%)(利潤總額/主營業收入)十六減：所得稅所得稅率為25％納稅所得額的25％十七五、凈利潤附列資料員工人數按月人數進行平均占用流動資金按季度數進行平均人平工資工資總額/平均職工人數銷售臺數以統計臺數為準總費用支出營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出合計保本營業收入保本臺數第二節內部分類核算規定一、分部核算內部分為：行政后勤、整車銷售、精品裝潢、售后服務（售后維修、配件）二級網點和其他業務收入6個單元進行核算，在使用會計軟件,設置會計科目時，要滿足單元核算要的條件.在滿足披露公司整體財務經營情況外，要同時滿足內部管控和科學管管理所需要的會計信息。會計核算思路如下表所示：核算單元科目合計其中公司行政整車銷售精品裝潢售后服務部網點營業外收入維修收入配件銷售收入成本費用利潤表中“科目”按本章第一節規定設置。二、收入及成本核算原則1、收入核算依據制度，以不含稅金額進行核算。銷售收入中只核算整車的銷售收入和精品裝潢收入.成本結轉采用“實際進價法”逐筆結轉銷售成本，對于廠方配置的精品,月度按“最后進價法"確定庫存價，結轉成本.第一個季度按“實際盤存法”調整一次成本、核定一次庫存。2、售后收入:設工時收入、配件收入和其他業務收入，核算收入。成本分為：（1)水電、工資、勞保福利費、折舊費、修理費、辦公費、機物工具消耗、停工損失費等8個項目構成.（2）配件進價，使用序時成本法,平時按電子出庫表（單)計算結轉成本，季度實行實際盤存法，核對長短，調整成本。倉庫實行配件實物負責制，配件保管員，為實物負責人。(3）其他業務支出:辦理年檢、保險等服務所支付的費用。3、其他業務利潤:專門核算代辦協議掛靠收入、保險返利收入、上牌和代辦服務收入、二手車收入、金融（按揭費結余）收入等代辦收入，代辦事項的支出沖減本戶.4、代辦的保險費額、購置附加稅、車船稅不在收支科目中核算，以往來賬戶專項核算。第三節固定資產的核算一、公司選定折舊標準公司按照下表規定折舊年限和殘值計算折舊率，按月提取折舊費.固定資產分類包括范圍折舊年限殘值(一）房屋、建筑物；房屋和建筑物、水泥地坪、食堂、圍墻20年殘值按原值5％(二)火車、輪船、機器、機械和其他生產設備配電房、變壓器、升降機、航車、烘房、大型鈑金設備、機床等10年殘值按原值5％(三)與生產經營有關的器具、工具、家具等服務部車間維修用的小型工具設備5年

殘值按原值5％（四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具公用貨車、服務搶險車、轎車輛和叉車4年

殘值按原值5%(五）電子設備電腦、網絡設備、打印機、復印機,考勤機、照相機、投影機、掃描儀電視機、攝像機、交換機、2000元診斷儀、以上的成套辦公桌柜。3年

殘值按原值5％二、提取入賬規定1、提取折舊的固定資產：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀表、儀器、運輸工具；季節性停用,大修理停用的固定資產;融資租入和以經營方式租出的固定資產.2、不提取折舊的固定資產：房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產;已經提足折舊繼續使用的固定資產。3、當月增加的固定資產下月提，當月減少的固定資產下月不提.第三章財務會計分析指標公式第一節償債能力指標一、短期償債能力指標1。流動比率=流動資產÷流動負債2.速動比率=速動資產÷流動負債3.現金流動負債比率=年經營現金凈流量÷年末流動負債×100%二、長期償債能力指標1.資產負債率=負債總額÷資產總額2.產權比率=負債總額÷所有者權益第二節營運能力指標一、人力資源營運能力指標勞動效率=主營業務收入凈額或凈產值÷平均職工人數二、生產資料營運能力指標1。流動資產周轉情況指標(1）應收賬款周轉率(次)=主營業務收入凈額÷平均應收賬款余額應收賬款周轉天數=平均應收賬款×360÷主營業務收入凈額(2）存貨周轉率（次數)=主營業務成本÷平均存貨存貨周轉天數=平均存貨×360÷主營業務成本(3）流動資產周轉率（次數）=主營業務收入凈額÷平均流動資產總額流動資產周轉期(天數）=平均流動資產總額×360÷主營業務收入凈額2。固定資產周轉率=主營業務收入凈額÷固定資產平均凈值3.總資產周轉率=主營業務收入凈額÷平均資產總額第三節盈利能力指標一、企業盈利能力的一般指標1.主營業務利潤率=利潤÷主營業務收入凈額×100%2。成本費用利潤率=利潤÷成本費用×100％3。凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100％4.資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益÷年初所有者權益×1