會計基礎實務作業指導書TOC\o"1-2"\h\u2333第1章會計基礎概述 3307731.1會計的定義與目標 371071.1.1會計的定義 3186351.1.2會計的目標 3317561.2會計要素與會計等式 4283911.2.1會計要素 4321071.2.2會計等式 4137771.3會計假設與原則 4218171.3.1會計假設 4327421.3.2會計原則 432032第2章會計科目與賬戶設置 515062.1會計科目的分類與設置 5168312.1.1會計科目的分類 5177762.1.2會計科目的設置 5101002.2賬戶的結構與登記規則 5167202.2.1賬戶的結構 5241792.2.2賬戶的登記規則 619382.3會計分錄的編制 621932.3.1會計分錄的組成 6221922.3.2會計分錄的編制方法 626220第3章記賬方法與會計憑證 7165393.1借貸記賬法 7283783.1.1基本原理 7253223.1.2記賬規則 7109473.1.3會計科目與賬戶 7178723.2會計憑證的種類與填制 7165913.2.1會計憑證的種類 7162683.2.2會計憑證的填制 7142313.3會計憑證的審核與保管 8267213.3.1會計憑證的審核 8271853.3.2會計憑證的保管 819300第4章賬簿管理 8190284.1賬簿的種類與登記要求 888604.1.1賬簿的種類 893194.1.2登記要求 985254.2日記賬的登記與使用 9320534.2.1登記方法 995694.2.2使用方法 977134.3總賬與明細賬的登記與核對 9126174.3.1登記方法 9194644.3.2核對方法 1022998第5章財產清查 10179795.1財產清查的意義與種類 10286245.1.1財產清查的意義 10220665.1.2財產清查的種類 10110995.2財產清查的方法與流程 10158445.2.1財產清查的方法 1039445.2.2財產清查的流程 104985.3財產清查結果的會計處理 11117135.3.1財產清查差異的會計處理 11138235.3.2財產清查結果的賬務調整 11308385.3.3財產清查結果的披露 1125834第6章財務報表編制 11296226.1資產負債表的編制 11153056.1.1目的與原則 11295246.1.2編制步驟 1155956.1.3注意事項 12106286.2利潤表的編制 12145256.2.1目的與原則 12144996.2.2編制步驟 12193766.2.3注意事項 12184286.3現金流量表的編制 12106776.3.1目的與原則 12235236.3.2編制步驟 12280946.3.3注意事項 1329612第7章稅務會計基礎 13208177.1增值稅的會計處理 13174737.1.1增值稅概述 13310507.1.2增值稅的會計科目設置 13236417.1.3增值稅的會計處理方法 13270367.2企業所得稅的會計處理 13101597.2.1企業所得稅概述 13246517.2.2企業所得稅的會計科目設置 13124577.2.3企業所得稅的會計處理方法 1363817.3其他稅種的會計處理 14154187.3.1個人所得稅的會計處理 14177787.3.2城市維護建設稅和教育費附加的會計處理 14312637.3.3土地增值稅的會計處理 14117887.3.4資源稅、房產稅、車船稅等其他稅種的會計處理 145016第8章成本會計基礎 14146968.1成本分類與成本核算 14300288.1.1成本分類 14265188.1.2成本核算 14217618.2存貨成本的確定與結轉 15238958.2.1存貨成本的確定 15149168.2.2存貨成本的結轉 15191078.3生產成本的計算與分配 15187538.3.1生產成本的計算 1537558.3.2生產成本的分配 1518768第9章財務分析 16196219.1財務比率分析 16279149.1.1流動比率 16269.1.2速動比率 16204509.1.3負債比率 16216529.1.4杠桿比率 16321429.1.5營運能力比率 16255699.2財務趨勢分析 16147989.2.1營業收入趨勢分析 16223449.2.2利潤趨勢分析 16131339.2.3資產趨勢分析 1728979.2.4負債趨勢分析 17252709.2.5現金流趨勢分析 1749029.3財務綜合分析 1779809.3.1杜邦分析 1780759.3.2沃爾比重評分法 17316869.3.3經濟增加值分析 17120309.3.4現金流量分析 1724008第10章會計電算化 172240810.1會計電算化的概述與發展 173113810.1.1概述 171643610.1.2發展 17538510.2會計軟件的選用與安裝 182031610.2.1選用原則 18783710.2.2安裝與配置 183177410.3會計電算化操作流程與日常管理 182866610.3.1操作流程 182578710.3.2日常管理 18第1章會計基礎概述1.1會計的定義與目標1.1.1會計的定義會計是一種信息系統，通過收集、記錄、分類、匯總和報告經濟業務，為各類用戶提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量的信息。1.1.2會計的目標會計的主要目標是向內外部用戶提供有關企業經濟活動的可靠、相關和及時的信息，以幫助用戶作出合理的經濟決策。1.2會計要素與會計等式1.2.1會計要素會計要素是會計信息的基本單位，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。1.2.2會計等式會計等式表達了企業資產、負債和所有者權益之間的關系，即資產=負債所有者權益。1.3會計假設與原則1.3.1會計假設會計假設是會計處理經濟業務的基本前提，包括會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設和貨幣計量假設。1.3.2會計原則會計原則是會計處理經濟業務的基本準則，主要包括以下幾方面：（1）權責發生制原則：收入和費用應在發生的當期予以確認，無論款項是否已經收付。（2）歷史成本原則：資產和負債應以購入或發生時的成本計價。（3）一致性原則：企業在會計處理方法上應保持前后各期一致，不得隨意變更。（4）實際成本原則：企業在會計處理過程中，應以實際發生的成本作為資產和負債的計價基礎。（5）劃分收益性支出與資本性支出原則：企業應將支出劃分為收益性支出和資本性支出，分別予以不同的會計處理。（6）謹慎性原則：企業在進行會計估計時，應充分考慮風險和不確定性，不高估資產和收益，不低估負債和費用。（7）可理解性原則：會計信息應清晰明了，便于用戶理解。（8）可比性原則：企業應提供具有可比性的會計信息，以便用戶進行橫向和縱向分析。第2章會計科目與賬戶設置2.1會計科目的分類與設置會計科目是反映企業經濟業務活動的基本單位，是會計要素在會計賬簿中的具體體現。合理設置會計科目，對于準確、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量具有重要意義。2.1.1會計科目的分類會計科目按其反映的經濟內容，可以分為資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類六大類。（1）資產類科目：反映企業擁有或控制的資源，如現金、銀行存款、應收賬款、存貨等。（2）負債類科目：反映企業承擔的債務，如短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅費等。（3）共同類科目：反映企業與其他單位共同擁有的經濟業務，如共同投資、共同借款等。（4）所有者權益類科目：反映企業所有者對企業凈資產的要求權，如實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。（5）成本類科目：反映企業為生產商品或提供勞務所發生的成本，如原材料、在產品、庫存商品等。（6）損益類科目：反映企業在一定時期內實現的收入和發生的費用，如主營業務收入、主營業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用等。2.1.2會計科目的設置企業在設置會計科目時，應遵循以下原則：（1）合法性原則：會計科目的設置應符合國家相關法律法規的規定。（2）相關性原則：會計科目的設置應與企業經濟業務活動密切相關。（3）實用性原則：會計科目的設置應便于會計信息的收集、整理和利用。（4）穩定性原則：會計科目的設置應保持相對穩定，不宜頻繁變動。2.2賬戶的結構與登記規則賬戶是會計科目在會計賬簿中的具體運用，是記錄經濟業務活動的具體形式。2.2.1賬戶的結構賬戶的結構包括以下內容：（1）賬戶名稱：反映會計科目名稱。（2）期初余額：反映上期期末結轉至本期的余額。（3）本期發生額：反映本期發生的各項經濟業務。（4）期末余額：反映本期期末結轉至下期的余額。2.2.2賬戶的登記規則賬戶的登記規則主要包括以下內容：（1）借貸記賬法：根據“借”和“貸”兩個記賬符號，將經濟業務分別記入借方和貸方。（2）登記方向：資產類賬戶借方記增加，貸方記減少；負債類、共同類、所有者權益類賬戶借方記減少，貸方記增加；成本類賬戶借方記增加，貸方記減少；損益類賬戶借方記增加，貸方記減少。（3）登記金額：登記金額應與經濟業務的實際金額相符。（4）連續登記：各項經濟業務應按時間順序連續登記，不得漏記、重記。2.3會計分錄的編制會計分錄是對經濟業務按借貸記賬法進行記錄的方法，它是會計核算的基礎。2.3.1會計分錄的組成會計分錄由以下部分組成：（1）借方科目：反映經濟業務中資產、成本、費用類科目的增加或負債、共同、所有者權益、收入類科目的減少。（2）貸方科目：反映經濟業務中資產、成本、費用類科目的減少或負債、共同、所有者權益、收入類科目的增加。（3）金額：反映經濟業務的具體金額。2.3.2會計分錄的編制方法會計分錄的編制方法如下：（1）分析經濟業務，確定涉及到的會計科目。（2）根據會計科目的性質，判斷其登記方向。（3）根據經濟業務的金額，確定借方和貸方科目的金額。（4）按照借貸記賬法，編制會計分錄。通過以上步驟，可保證會計分錄的準確性，為后續的會計核算提供可靠的基礎。第3章記賬方法與會計憑證3.1借貸記賬法3.1.1基本原理借貸記賬法是會計核算的基礎方法，其基本原理是以資產與權益平衡為依據，按照借貸方向，對各項經濟業務進行記錄。每一筆經濟業務都要同時涉及借方和貸方，且借方金額等于貸方金額，以保證會計等式的平衡。3.1.2記賬規則記賬時，應遵循以下規則：（1）先借后貸；（2）借貸方向相反；（3）借貸金額相等。3.1.3會計科目與賬戶根據借貸記賬法，會計科目分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類。賬戶是會計科目的具體運用，用于記錄各項經濟業務。3.2會計憑證的種類與填制3.2.1會計憑證的種類會計憑證是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，主要包括以下幾種：（1）原始憑證：反映經濟業務的最初證明文件；（2）記賬憑證：根據原始憑證編制，用于記賬的憑證；（3）匯總憑證：對一定時期內的經濟業務進行匯總的憑證；（4）調整憑證：對前期經濟業務進行調整的憑證。3.2.2會計憑證的填制填制會計憑證時，應遵循以下原則：（1）內容真實、完整，字跡清楚；（2）依據充分，手續齊全；（3）連續編號，不得跳號、重號；（4）填寫日期、附件張數、摘要等要素；（5）記賬憑證應附有原始憑證。3.3會計憑證的審核與保管3.3.1會計憑證的審核會計憑證的審核主要包括以下內容：（1）真實性審核：核對原始憑證與記賬憑證是否真實、完整；（2）合法性審核：檢查經濟業務是否符合國家法律法規、財經紀律；（3）合理性審核：分析經濟業務是否符合企業內部管理制度和經濟效益；（4）完整性審核：確認會計憑證的內容、手續是否齊全。3.3.2會計憑證的保管會計憑證的保管要求如下：（1）按照會計檔案管理規定，及時歸檔；（2）保證會計憑證的安全、完整，防止丟失、損毀；（3）設置專門的保管場所和設施，防火、防盜、防潮；（4）定期對會計憑證進行檢查、清點，發覺問題及時處理；（5）嚴格遵守會計憑證的銷毀規定。第4章賬簿管理4.1賬簿的種類與登記要求賬簿作為會計信息的載體，是會計工作中的重要組成部分。本節主要介紹賬簿的種類及其登記要求。4.1.1賬簿的種類賬簿按照其用途和形式可分為以下幾類：（1）日記賬：記錄日常經濟業務的賬簿，包括現金日記賬和銀行存款日記賬。（2）總賬：匯總全部賬戶的借貸發生額和余額，反映企業經濟業務總體情況的賬簿。（3）明細賬：對總賬中的經濟業務進行詳細登記，反映某一具體賬戶的詳細情況的賬簿。（4）其他賬簿：如備查賬、輔助賬等，用于記錄特定經濟業務或提供特定信息。4.1.2登記要求（1）內容真實、完整：保證賬簿記錄的經濟業務真實、合法、完整，不得篡改、偽造。（2）及時登記：按照經濟業務發生的時間順序及時登記，不得拖延。（3）字跡清晰、規范：使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆、鉛筆。（4）連續編號：對每一筆經濟業務進行連續編號，便于查詢和核對。（5）記賬憑證作為附件：將記賬憑證附在相應的賬簿記錄后面，以備查驗。4.2日記賬的登記與使用日記賬是記錄日常經濟業務的重要賬簿，包括現金日記賬和銀行存款日記賬。4.2.1登記方法（1）根據記賬憑證，將經濟業務分別登記在現金日記賬和銀行存款日記賬中。（2）按照業務發生的時間順序，逐日逐筆進行登記。（3）借方、貸方金額欄分別填寫相應的金額，余額欄填寫期初余額、本期發生額及期末余額。4.2.2使用方法（1）每日結出日記賬的余額，與庫存現金、銀行存款進行核對。（2）定期將日記賬的記錄與總賬進行核對，保證賬賬相符。（3）根據日記賬的記錄，編制銀行存款余額調節表，以便及時發覺未達賬項。4.3總賬與明細賬的登記與核對總賬與明細賬是會計核算中的核心賬簿，本節主要介紹它們的登記與核對方法。4.3.1登記方法（1）總賬：根據記賬憑證，將經濟業務分別登記在總賬的相應賬戶中。（2）明細賬：根據記賬憑證，將經濟業務分別登記在明細賬的相應賬戶中。（3）登記時，借方、貸方金額欄分別填寫相應的金額，余額欄填寫期初余額、本期發生額及期末余額。4.3.2核對方法（1）定期將總賬與明細賬進行核對，保證賬賬相符。（2）通過編制試算平衡表，檢查總賬與明細賬的借貸方向、金額是否一致。（3）對賬過程中發覺的錯誤，應及時查明原因，進行更正。通過以上賬簿管理的方法，有助于保證會計信息的準確性、完整性和及時性，為企業決策提供可靠依據。第5章財產清查5.1財產清查的意義與種類5.1.1財產清查的意義財產清查作為企業財務管理的重要環節，對于保證企業資產安全、提高資產管理效率具有重要意義。財產清查有助于及時發覺和糾正資產管理中的問題，防止資產流失和浪費，為企業管理層提供準確的資產信息，從而為經營決策提供有力支持。5.1.2財產清查的種類財產清查可分為全面清查和局部清查。全面清查是指對企業所有資產進行全面、詳細的盤點；局部清查則是對部分資產進行盤點，如庫存商品、原材料等。5.2財產清查的方法與流程5.2.1財產清查的方法（1）實物盤點法：通過對資產的實物進行逐項清點，核實資產數量和狀況。（2）對比分析法：將財務賬面數據與實際盤點數據進行分析對比，查找差異并查明原因。（3）抽樣盤點法：在保證盤點質量的前提下，對部分資產進行抽樣盤點，推斷整體資產狀況。5.2.2財產清查的流程（1）制定財產清查計劃：明確清查目標、范圍、時間、人員等。（2）準備工作：整理資產資料，如財務賬簿、庫存卡片等；通知相關部門配合清查工作。（3）實施清查：按照清查方法，對資產進行逐項清點、核對。（4）記錄與匯總：將清查結果記錄在冊，并進行匯總。（5）分析差異：分析清查結果與財務賬面數據之間的差異，查明原因。（6）報告與反饋：編寫財產清查報告，上報管理層，并根據反饋意見進行整改。5.3財產清查結果的會計處理5.3.1財產清查差異的會計處理（1）盤盈：將盤盈資產計入“待處理財產損益”科目，經批準后轉入“營業外收入”科目。（2）盤虧：將盤虧資產計入“待處理財產損益”科目，經批準后轉入“營業外支出”科目。（3）毀損：將毀損資產計入“待處理財產損益”科目，經批準后轉入“營業外支出”科目。5.3.2財產清查結果的賬務調整根據財產清查結果，對財務賬簿進行相應調整，保證賬面數據與實際相符。調整方法包括：補充登記、沖減登記、轉賬處理等。5.3.3財產清查結果的披露在財務報表中，披露財產清查結果及會計處理情況，提高企業財務信息的透明度。第6章財務報表編制6.1資產負債表的編制6.1.1目的與原則資產負債表的編制旨在反映企業在特定日期的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益等方面。編制資產負債表應遵循權責發生制原則、歷史成本原則和一致性原則。6.1.2編制步驟（1）確定報表日期；（2）收集和整理各類資產、負債和所有者權益項目的數據；（3）按照一定的分類和順序，將資產、負債和所有者權益項目列示在報表中；（4）計算各項項目的期末余額；（5）驗證資產負債表的平衡性，即資產總額等于負債和所有者權益總額。6.1.3注意事項（1）保證報表項目完整、分類準確；（2）嚴格按照會計政策進行核算；（3）注意報表項目之間的勾稽關系；（4）遵循相關法律法規的規定。6.2利潤表的編制6.2.1目的與原則利潤表的編制旨在反映企業在一定時期內的經營成果，包括收入、費用和利潤等方面。編制利潤表應遵循權責發生制原則、配比原則和一致性原則。6.2.2編制步驟（1）確定報表期間；（2）收集和整理各類收入、費用項目的數據；（3）計算各項收入、費用項目的發生額；（4）按照一定的分類和順序，將收入、費用和利潤項目列示在報表中；（5）計算凈利潤。6.2.3注意事項（1）保證報表項目完整、分類準確；（2）嚴格區分經營性收入和費用與非經營性收入和費用；（3）注意收入和費用的配比關系；（4）遵循相關法律法規的規定。6.3現金流量表的編制6.3.1目的與原則現金流量表的編制旨在反映企業在一定時期內現金及現金等價物的流入和流出情況，編制現金流量表應遵循現金流量原則、重要性原則和一致性原則。6.3.2編制步驟（1）確定報表期間；（2）收集和整理各類現金流入和流出項目的數據；（3）按照經營活動、投資活動和籌資活動分類，將現金流入和流出項目列示在報表中；（4）計算各分類的現金流量凈額；（5）計算現金及現金等價物的凈增加額。6.3.3注意事項（1）保證報表項目完整、分類準確；（2）注意區分現金流量和非現金流量；（3）遵循企業會計準則和相關法律法規的規定；（4）避免重復計算和遺漏。第7章稅務會計基礎7.1增值稅的會計處理7.1.1增值稅概述增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產的單位和個人，就其實現的增值額征收的一種流轉稅。7.1.2增值稅的會計科目設置企業應當設置“應交稅費——應交增值稅”、“進項稅額”、“銷項稅額”等會計科目，對增值稅進行會計核算。7.1.3增值稅的會計處理方法（1）購入貨物、接受勞務的會計處理；（2）銷售貨物、提供勞務的會計處理；（3）進項稅額轉出的會計處理；（4）增值稅期末留抵稅額的會計處理。7.2企業所得稅的會計處理7.2.1企業所得稅概述企業所得稅是對我國境內的企業和其他組織的生產經營所得和其他所得，依法征收的一種直接稅。7.2.2企業所得稅的會計科目設置企業應當設置“應交稅費——應交企業所得稅”、“所得稅費用”等會計科目，對企業所得稅進行會計核算。7.2.3企業所得稅的會計處理方法（1）資產、負債的計稅基礎與賬面價值差異的調整；（2）稅前扣除項目的會計處理；（3）稅收優惠的會計處理；（4）遞延所得稅的會計處理。7.3其他稅種的會計處理7.3.1個人所得稅的會計處理企業作為扣繳義務人，應當對員工工資、薪金所得進行個人所得稅的代扣代繳，并設置相應的會計科目進行核算。7.3.2城市維護建設稅和教育費附加的會計處理企業應當按照規定計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，并設置相應的會計科目進行核算。7.3.3土地增值稅的會計處理企業在轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物時，應計算土地增值稅，并設置相應的會計科目進行核算。7.3.4資源稅、房產稅、車船稅等其他稅種的會計處理企業應根據相關稅種的規定，計算繳納資源稅、房產稅、車船稅等，并設置相應的會計科目進行核算。第8章成本會計基礎8.1成本分類與成本核算8.1.1成本分類成本按其性質、用途和產生方式可分為直接成本、間接成本、固定成本、變動成本、可控成本和不可控成本等。熟悉各類成本的特點和分類標準，有助于企業合理進行成本核算和控制。8.1.2成本核算成本核算是指對企業生產經營過程中所發生的各種成本進行計算、歸集和分配的過程。主要包括以下幾個環節：（1）成本歸集：將生產經營過程中發生的各項成本按照成本項目進行歸集，形成成本集合。（2）成本分配：將歸集的成本按照一定的標準分配到各個成本對象，如產品、部門等。（3）成本計算：根據成本分配結果，計算各成本對象的成本。8.2存貨成本的確定與結轉8.2.1存貨成本的確定存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。確定存貨成本時，應遵循以下原則：（1）實際成本原則：存貨成本應以實際發生的成本為準。（2）合理成本原則：存貨成本應反映存貨的合理價值。（3）一致性原則：存貨成本的確定方法應前后一致。8.2.2存貨成本的結轉存貨成本結轉是指將存貨成本從成本對象轉移到下一個成本對象或銷售成本的過程。主要包括以下幾種方法：（1）先進先出法（FIFO）（2）后進先出法（LIFO）（3）加權平均法（4）個別計價法8.3生產成本的計算與分配8.3.1生產成本的計算生產成本是指企業在生產過程中所發生的全部成本，包括直接材料、直接人工、制造費用等。生產成本的計算主要包括以下步驟：（1）直接材料成本的計算：根據材料消耗量和材料單價，計算直接材料成本。（2）直接人工成本的計算：根據實際工時和工資率，計算直接人工成本。（3）制造費用的計算：將制造過程中發生的間接成本分配到產品上。8.3.2生產成本的分配生產成本分配是將生產成本按照一定的標準分配到各個成本對象的過程。常用的分配方法有以下幾種：（1）直接分配法：將制造費用直接分配到產品上。（2）間接分配法：將制造費用通過間接成本中心分配到產品上。（3）順序分配法：按照一定的順序分配制造費用。（4）分批分配法：將制造費用按批次分配到產品上。通過本章學習，讀者應掌握成本分類、存貨成本的確定與結轉以及生產成本的計算與分配等基礎實務操作，為企業的成本管理和決策提供有力支持。第9章財務分析9.1財務比率分析9.1.1流動比率流動比率是衡量企業短期償債能力的重要指標。通過計算流動資產與流動負債之比，反映企業在短期內償還債務的能力。計算公式為：流動比率=流動資產/流動負債。9.1.2速動比率速動比率是剔除存貨后的流動資產與流動負債之比，更能反映企業短期內償還債務的能力。計算公式為：速動比率=（流動資產存貨）/流動負債。9.1.3負債比率負債比率是企業負債總額與資產總額之比，用以衡量企業負債水平。計算公式為：負債比率=負債總額/資產總額。9.1.4杠桿比率杠桿比率是反映企業財務杠桿作用的指標，包括資產負債率、權益乘數等。資產負債率計算公式為：資產負債率=負債總額/資產總額。權益乘數計算公式為：權益乘數=資產總額/股東權益。9.1.5營運能力比率營運能力比率反映企業資產運用效率，包括存貨周轉率、應收賬款周轉率等。存貨周轉率計算公式為：存貨周轉率=營業成本/平均存貨。應收賬款周轉率計算公式為：應收賬款周轉率=營業收入/平均應收賬款。9.2財務趨勢分析9.2.1營業收入趨勢分析分析企業近年來的營業收入變化情況，判斷企業業務發展態勢。9.2.2利潤趨勢分析分析企業近年來的利潤變化情況，了解企業盈利能力的增長或下降。9.2.3資產趨勢分析分析企業資產總額、結構