S工程機械公司固定資產管理存在的問題及完善對策研究摘要目前社會已經基本改變了人力為主要生產力量的局面，取而代之市由機械化擔任主要生產力量，在這種情況下，機械制造企業要想去的更長遠的發展，就需要掌握好企業的核心技術，同時要提高風險管理體系，降低業務開展產品銷售的風險，確保資金運轉的完備性。企業也需要加強對于固定資產管理，深入分析相關的理論知識，把握各個環節之間的聯系，將流程線上的各個環節都聯系起來，確保流程的正常進行。本文以亞華工程機械有限公司為例，分析了該企業內部固定資產管理存在的問題，同時深入的研究了該企業固定資產風險控制和流程的把控情況，針對存在的問題，提出了解決方案，幫助企業建立一套完整的固定資產管理體系。關鍵詞：資產管理汽車行業固定資產內部考核目錄TOC\o"1-2"\h\u4540一、引言 714880二、固定資產管理相關理論 725916（一）固定資產管理理論 75889（二）固定資產管理方法 818580三、亞華公司固定資產管理現狀 932423（一）亞華公司簡介 1023991（二）亞華公司固定資產概況 1019464（三）亞華公司固定資產管理流程 1129527四、亞華公司固定資產管理存在的問題分析 1222936（一）固定資產流程不完善 124341（二）缺乏有效信息交流 1328782（三）固定資產管理監控較弱 1413700（四）缺乏相關人員考核制度 147980五、亞華公司固定資產管理改進對策 1519752（一）完善固定資產管理流程 15332（二）建立固定資產管理信息平臺 1628106（三）加強固定資產監督管理 161022（四）建立固定資產管理考核機制 172820六、結語 1817151參考文獻 19一、引言對于企業來說，固定資產管理是否科學已經成為了影響公司發展的問題。在國外資產管理體系已經基本完備，但是在我國很多的企業由于現代化步驟較慢，對于固定資產相關理論的了解還不到位，很多企業雖然引入了資產內部管理體系，但是并沒有真正的應用于實際的生產當中。只是根據國外企業的一些模式來運行，沒有根據公司實際業務的開展，建立符合自身的固定資產管理體系。本對文亞華工程機械有限公司固定資產整體情況進行分析，了解其實際的應用情況，以及具體的實踐。更加全面化立體化的分析該企業實際與預期之間出現的偏差，發現其當前存在的問題，在深入的進行分析之后，認識到自身固定資產管理存在的不足，從而就可以針對性的提出解決的措施，能夠立足企業自身，著眼于企業未來的發展，為企業固定資產管理提出解決的措施，給相關企業也能帶來一定借鑒意義。二、固定資產管理相關理論（一）固定資產管理理論1.固定資產管理的含義固定資產內部管理的主要從兩方面進行，第一部分是包括企業的所有職員，需要由高層的管理者來帶領公司內部的員工來一起對固定資產內部管理進行把握，具體是指相關的規章制度的建立，以及對于業務開展的共同監督。第二部分是指內部核心管理人員，由他們來全面的進行資產內部管理以及管理的預算，建立核心的內部管理體系，根據企業當前發展的實際來建立體系。2.固定資產管理要素固定內部管理會隨著公司業務的開展不斷進行著變化。內部管理要素由環境要素，風險要素，監督要素和信息要素四部分構成。環境要素就是指企業要控制環境，建立好審計部門之后，實現對于財務業務的審計。就可以對于流程的建立有更為精確的把控，有助于流程化的建立。風險要素是指企業在生產經營活動中由于操作不當，會帶來一定風險，需要在工作之前就對風險進行管理，要進行風險預算，盡可能的將風險降低到最小，為之后建立更加完善的流程做準備。監督要素是企業內部開展的監督活動，部門之間要對開展的工作進行監督，確保各項數據和賬單的準確。最后就是信息要素，要加強各個部門之間的聯系，最終提高整體工作效率。3.固定資產管理的目標內部管理的目標就是將在企業內部建立固定的資產控制體系，實現各個環節各個部門之間的聯系和溝通。最終要提升整體的業務效率，同時要確保財務和審計部門的數據準確，實現資源的整合和全面利用。內部管理的好壞直接的反映了企業經營的效率的高低，也間接說明了企業內部資源的整合程度以及風險的高低。（二）固定資產管理方法1.制定原則當前企業內部都有相對完善的流程線，還有軟文化的產業鏈，固定資產管理可以參考已經成熟的流程線進行設定，當前亞華公司的固定資產包括了以下的內容，首先就是企業發展的一切都應該是著眼于未來的經濟收益，要執行的內部管理具有很高的強制力和執行力，這樣才能控制企業所需要的成本。其次就是在開展業務的過程中應該嚴格遵守法律和行業的道德規范，要符合法律的標準，不能有違法的行為。最后就是要盡可能的降低企業風險，要讓企業順應當前的經濟市場，各負責人在公司制定的原則下進行日常工作的開展，要具備良好的職業道德和素質。2.基本方法企業要加強對于資產內部管理，同時還要降低風險，加強對于內部流程的控制和管理，同時還要確保對于內部資產的控制是符合一定的業務完整性的，針對這一要求就可以從下面幾個內容來考慮。（1）明確固定資產業務授權審批企業在進行固定資產采購時應該關注以下幾點，資產采購的整個過程，具體的包括對于采購產品的時間控制，以及對于產品的維護和審核。同時還要明確各個采購人員的職責，規定每個人員采購的時間以及貨品的數量，在采購時要關注產品的質量，要嚴格的規定采購人員的工作時間，同時要加強對于他們的監督，避免出現產品質量和數量缺少等問題，發現問題之后要及時的解決，對于沒有按照采購流程進行的人員，要采取一定的警告和懲罰。（2）固定資產定期盤點控制要想企業可以不斷地發展進步，就需要提前的對企業進行規劃，對于當前的資金和資源都要進行整合，同時還要制定相應的制度。要定時的對固定資產進行整合，實現固定資產的定量和定性。同時還要將固定資產不同時段的數量進行記錄，將這些數據進行對比整合，縱向的分析之后得出結論和標準。找出不足進行分析，總結出更多的固定資產盤點控制經驗。盤點的過程要關注記錄表，同時也要對該記錄表中的數據進行核算，發現不符合實際的情況，要詢問負責人，追究相關的責任，將這些存在問題的情況解決。在記錄表整合完畢就要交給財務人員，由財務人員來對賬目核算，確保賬目符合實際。（3）不相容職務分離要嚴格的進行內控，就需要企業科學合理對人員分配。要了解每個職員的工作特性和專業水平，按照專業來分配崗位，在上崗之前進行專業培訓，明確每個職員的工作職責所在，保證業務的正常開展，還要實現不同部門人員的職能分離，確保盤點的科學合理性。三、亞華公司固定資產管理現狀（一）亞華公司簡介亞華工程機械有限公司成立時間為2003年，注冊地點為山東，其主要的業務就是進行機械的制造，亞華工程機械有限公司連續三年被認定為制造優秀企業?，F如今公司的生產量相對來說比較客觀，在生產工程機械這個主要的業務的同時，還涉及到了新能源的開發制作，公司在初期注冊是的實繳資金是300萬元。（二）亞華公司固定資產概況表1亞華公司2018-2020年資產情況表單位：萬元固定資產資產總額固定資產占資產總額比重201859.4209.128.4%201954.8180.330.3%202098.3304.425.38數據來源：亞華公司2018-2020年財務報表由表可以得出，亞華公司在2018-2021年這四年來企業的資產總額數目在不斷地上升，呈現增加的趨勢，但是固定資產的占比由27.5%先下降到了24.5%，又上升到了31.24%。企業的固定資產的主要表現形式是生產機器和生產場地，企業的固定資產在總資產中占有很大的比例，占到了41%，幾乎占到了一半，說明企業要想做好內部管理，就需要著重的關注固定資產。表2亞華公司2019-2020年固定資產情況表單位：萬元項目2019年占固定資產比例2020年占固定資產比例房屋及建筑物12.320.4%12.525.5%機器設備38.764.92%30.662.4%電子設備5.30.97%3.20.62%合計54.8100%48.3100%數據來源：亞華公司2019-2020年財務報表由表2可以得出，亞華公司中的固定資產主要是機器設備，企業生產產品就需要精細化的生產型設施，由表可以得出企業固定資產的特點是企業的電子設備真固定資產的比例最大，但是隨著年份的增加這個比例是減少的。企業對于設備的精密度要求很高，以確保相關零件生產的準確性，并且要確保相關數據的嚴謹，所以對于設備提出了更高的要求，對于設備的投入就更多。在采購進設備之后，就需要投入對設備的維護和維修，這也是一部分的費用，這些都會增加企業的成本。企業要想獲得更多的收益，就需要控制好成本，要將資源整合，實現最大化的利用設備，注意日常的維護，增加設備的使用年限。要發揮設備的價值，設備需要在產品的生產線上發揮自身的價值，需要注意好產品的使用年限和使用的方式。（三）亞華公司固定資產管理流程1.固定資產采購階段（1）固定資產的取得在企業年終總結過程中，要對上一階段進行總結，同時也要規劃好下一階段的任務和目標。企業的規劃小組會根據總結的結果來規劃下一年度的工作任務，同時也會發現當前制度存在的問題，從而可以做出體系的改變和制度的調整。企業的規劃小組對總結進行分析之后會對材料的使用數據進行整合，制成相關的表之后，就會移交到上級的管理部門，在每年的年度總結當中，管理部門就會查看詳細的數據明細，做好數據的最終審核。（2）固定資產的驗收在業務開展完成后，企業的規劃部門就需要對項目的完成情況進行驗收，以此來了解企業的業務是否正常開展以及合作的企業是否按照規定來完成最終的交易活動，對于驗收活動，需要嚴格的按照合同的標準來進行，確保企業的正常的業務開展，同時與各個企業建立良好的合作關系。同時還要進行相關制度的創新，維護好企業產品的生產質量。2.固定資產運行與維護（1）固定資產的維修企業需要不定期的來檢查固定資產，定時的對相關的生產設備進行維修和維護，就需要企業投入更多的成本。在支出維修的費用之前就需要預算部門來對設備生產所需要的費用進行核算，同時還要控制好維修的成本，要跟進后續的產品維修，出現問題就需要聯系設備維修者。（2）固定資產盤點企業需要按照月份和季度來對固定資產進行盤點，要提前的對資產盤點做好規劃，根據固定資產的相關數據來總結出固定資產的使用情況。要對多總結的數據進行資產的盤點。企業中也會出現要對短時間產生的數據進行突發性的盤點活動，這種情況通常是由于企業或者經濟市場發生重大的變化導致的，這需要企業的管理者進行調控，還要分配好相關的人員，明確每個員工的盤點任務，完成對應的盤點清單，同時還要協助好相關的部門，加強各個負責人之間的聯系。出現資產無法對應的問題之后，應及時的找對應的負責人。（3）固定資產盤盈(盤虧)處理在審批完成最終的固定資產盤點任務之后，企業的審批部門就會根據盤點的報表給出分析，根據分析得出的結果來指出固定資產存在的問題，同時還會根據企業的實際發展情況給出具體的解決方案。根據給出的解決方案，企業的相關預算管理部門就需要及時的做出整改，確保符合實際，同時還要對有關的部門人員規劃做出調整。企業的實地盤點數額如果小于報表的記錄的畫就需要及時的上報給相關部門，根據調查的結果，來做下一步的規劃，出現盤盈的畫，管理層就要及時的安排對應的管理部門來進行問題的調查和整改。四、亞華公司固定資產管理存在的問題分析（一）固定資產流程不完善1.采購階段企業的采購部門對于亞華公司需要采購的零件和設備都有專業的預算和制度的規定，亞華公司在下一階段要業務的擴展，因此采購部門需要關注產品的生產和預算，該企業對于產品的零件要求高，采購的數量很多，當前市面上對于一些零件的存儲數量不足，因此企業需要增加固定資產的數額，并且要及時的擴充資產，增大資本的供應量，確保資金鏈的正常運轉，使得下一階段的業務正常開展。2.運行維護階段對于亞華公司來說，設備需要定時的維護和維修，因此要關注好生產線上的各個設備的運轉情況。同時要合理的安排設備運轉的時間，不能過度的生產，要最大化的利用好設備的價值。對于設備的維護，同時要制定相關的維護制度，也要進行設備實時的監控管理，利用信息化設備實現高效率的監督。還要對固定資產進行全面的折扣計算，建立設備的調整和改進的方案。3.處置階段固定資產的價值利用完之后就需要合理的處理，把握好這一階段要著重的關注接下來的兩個內容：第一就是固定資產對于企業產品生產是非常重要的，對于資產的處理如果直接報廢的就會有很大的損失，所以在報廢之前需要對產品的剩余價值進行估算，根據之前的使用情況，來具體的確定接下來的固定資產處理。第二就是根據市場上的一個固定的標準來看固定資產二次利用的概率，以及改造之后提高價值的機會，這樣就可以盡可能的減少企業成本的支出。（二）缺乏有效信息交流當前亞華公司的高層管理者沒有認識到固定資產對于企業發展的關鍵性，領導的不重視導致相關工作部門在進行固定資產信息交流過程中效率不高，對于信息的處理比較固化和條框化，業務都是流于形式，為了完成任務。企業的管理部門對于固定資產相關概念掌握較少，同時由于不想承擔更多的業務，而認為財務部門和審計部門需要重點關注固定資產管理。內部的財務人員對于內部管理的重要性了解不足，工作的效率不高。企業也沒有完善的內部資產固定的管理模式，很多員工由于本身業務和固定資產聯系較少，認為固定資產管理與自己無關，同時也沒有固定資產管理的意識。企業當前很多的職員對于固定資產的管理存在著誤區，只是認為對于固定資產的控制就是根據企業規定的流程在審計部門檢查時完善相關的信息和證據。在對企業內部流程的調查中得知，雖然最終的固定資產的信息都很完備，都收集到了足夠的材料。根據收集的信息做出了分析得到了相關的固定資產管理結論。但是發現內部管理一些法定的證件是相關項目的責任管理者在事發之后補交的，這樣雖然確保了結果的準確性，但是由于可能會出現材料造假信息偽造的情況，就使得內部管理的風險增加，導致最終的資產固定管理沒有達到預期的標準。（三）固定資產管理監控較弱當前對于亞華公司來說，企業內部是設立由審計管理部門，但是還沒有建立完善的審計固定資產的制度和管理體系，也無法確保業務流程是否符合規定的標準。從之前的審計情況來看，企業的內部資產控制主要依托于財務最終信息歸納中發票和制度的合法性和完善性，企業的內部管理還是在關注制度是否符合規定的。所以對于固定資產的采購和預算管理以及最終的實際處理并沒有進行實質的分析，也沒有比較完善的監督管理體系。當前企業對于財務的審計是建立在企業監督部門之上的，但是這樣的內部監督并沒有起到實質性的作用，只是浮于表面，并沒有真正的涉及到實際的財務管理的業務。對于之前的審計報告來說，實際的審計情況并沒有和數據分析產生出入。在固定資產的盤點階段，內部管理只是對于上半年的固定資產報告表進行了分析。并沒有關注到審計的重點，只是關注審計領導的簽字，他們的簽字并不能真正的代表審計的合理有效，關注的重心應該是對實際的業務數據進行審核和復查。（四）缺乏相關人員考核制度目前亞華公司在進行固定資產管理管理的過程中未做到有效的績效考核機制，導致很多人在從事固定資產管理管理的過程中覺得這是領導的工作，與自己無關，導致固定資產管理在企業內沒有很好的運行。而對于領導來說，其固定資產管理也只是按照流程，沒有過多投入時間進行整體管理，究其原因，認為內部管理不會增加集團額外收入。如果管理出了問題，最多會在期限內按時整改。績效考核作為員工在公司內直接的收入來源，這對促進員工工作積極性、認真性具有很大的提升。五、亞華公司固定資產管理改進對策（一）完善固定資產管理流程企業應該及時的了解當前的經濟市場，從企業自身的實際出發，結合實際的經濟環境做出資產內部管理制度的調整，要建立一套完善的內部管理管理方案，還要確保主要的控制人員了解到內部管理管理的重要性，企業管理者應該聘請專業的學者來定時的開講座，讓這些員工了解到市場發展的趨勢，同時對于內部管理管理有更加深入的了解和認知。要確保內部管理流程的銜接性，確保各個環節的準確性。同時要加強內部管理的管理，不斷地更新優化體系。具體的環節包含以下兩個方面：1.采購階段在進行材料的采購階段，要關注材料的質量和數量，要確保供應鏈的充足，及時的將需要的固定資產進行補充，企業需要關注以下的三點，首先就是應該明確的制定供應商的方案，要準確地了解供應商的庫存、地址以及材料運輸所需要的時間，要多建立幾套備選方案，確保供應商的充足，以便由于某一供應商不能及時供應，影響后期業務的開展。其次要對這些供應商的服務和質量進行等級評定，建立評定表，對于一些存在問題的供應商應該及時的拉入黑名單，減少和這些企業之間的合作。最后就是企業需要及時的跟進采購環節，對于采購的數據要進行核算，例如：交易的金額，采購固定資產的數量等，要確保這些信息的準確性。2.處置階段要建立全面的資產內部管理體系就需要不斷地完善內部管理的制度，亞華公司就可以加強閑置資產的管理，建立管理制度，同時還可以成立專門的管理小組，來針對性的進行管理，同時選擇出負責人來全面的負責閑置固定資產，同時其他的部門要及時的將閑置資產的情況報告給資產管理小組，及時的更新數據，在小組匯總之后就上報給管理者，這樣就可以幫助管理者制定之后的業務計劃，也可以針對當前的閑置資產制度做出調整和修改。這樣也可以幫助不同的部門之間互相了解到閑置資源，就有利于資源的交換，這樣就減少了企業的成本支出，提高了閑置資產的利用率。（二）建立固定資產管理信息平臺企業固定資產的閑置并不能真正的給企業帶來資金的收入，反而會使得成本增加，因為需要投入更多的人力和精力來處置閑置的資產，這就會造成資源的浪費。所以對于亞華公司來說，當前需要關注的問題就是要將閑置的資源利用起來，發揮其應有的價值，提高資產的利用率，就能有助于企業的盈利目標的實現。亞華公司在年末的固定資產總結過程，都會對當前的閑置資源和近一年增加的閑置資源進行整合，但是由于在盤點過程中，對于人員職能的不明確，就會導致整合的準確性降低。部門的負責人也沒有認識到對于資產整合工作的關鍵點，忽視了對于日常閑置資源的記錄，就會使得最終的數據和實際有出入。要想發揮閑置資產的價值，就需要企業建立分級的閑置資源管理體系，按照一定的時間節點由低層的固定資產負責人向上級的共享平臺匯報。通過建立共享的平臺，就實現了資源的共享，加快了閑置資源信息的傳播速速。同時各個部門還應該在購入新的資源之前對之前的資源進行了解，要根據閑置資源的實際使用情況來確定之后的資源購置情況，防止購入的過多造成資源的浪費。（三）加強固定資產監督管理亞華公司需要建立屬于固定資產管理的審計部門，同時要明確每個審計職員的職責，將任務落實到人，明確每個員工的責任。要加強對于固定資產管理的預算管理，根據之前固定資產管理的回收情況，來對下一階段的固定資產管理做出預算，為之后的業務開展明確方向。其次就是審計部門要加強對于固定資產管理的監督，要關注每個具體的環節，對于存在的問題要及時的深入了解，避免之后又存在同樣的問題，部門負責人要全面的對固定資產管理進行監督管理并及時跟進，全面的負責部門各人員的審計工作。要多加關注固定資產管理的采購、入庫、出庫環節，對于產生的相關數據要做到精細化審核，要加強和財務部門之間的聯系。對于亞華公司內部審計來說，可以利用審計信息化進行固定資產監督質量的提升，信息系統審計的主要內容具體的包括這幾點，一是通過使用該系統來檢測企業審計業務的開展是否順利，主要是因為審計業務的開展首先要進行的就是確立審計目標，然后再根據公司的審計人員來對審計任務進行劃分，實現任務與人員的專業化能力相對應，同時，審計人員在審計的過程中，要根據信息系統來合理的安排任務，以確保審計任務的順利完成，提高審計的效率。要確保審計系統是連貫流暢的，才可以確保后續審計工作的順利開展，企業要著重維護系統的連貫，需要定期的開展檢查工作，并且聘請專業的人員來對該系統進行維護，不斷的給該系統進行升級優化。同時，要組織相關的審計人員學習專業的審計知識，及時的了解到審計系統的更新情況，并且了解到系統升級之后，與之前的不同這樣可以更好的將人員的水平與系統相匹配，從而更好地發揮系統的優勢。二是要確保信息系統的精密性，審計工作是一個特殊的存在，在進行審計任務的完成過程中，需要秉持著科學嚴謹的態度，要將每一筆數據都進行準確的記錄，系統的精確性可以通過企業審計數據的確定，以及對于審計人員任務的分配情況來了解，通過業務的分配情況可以了解到，系統對于人員分配是否合理合理的人員分配可以確保審計任務的開展，提升審計的質量。（四）建立固定資產管理考核機制企業要建立內部管理考核機制，提高管理的效率，當階段性生產任務完成后，進行固定資產管理人員考核，對表現優秀者進行獎勵，醋精員工固定資產管理積極性。同時也能提高管理者的工作積極性，建立考核機制應該要符合企業的實際。要招聘優秀的內部管理人才，就需要企業先提出對于內部管理人員的標準，照這個標準來進行選拔，