2021中級會計師《經濟法》通關練習題及答案二1[.單選題]根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是()。(2018年)A.藥店銷售免稅藥品B.化妝品商店零售化妝品C.食品店向消費者個人銷售食品D.汽車廠向索取增值稅專用發票的購買方企業銷售汽車[答案]D[解析](1)選項A：銷售貨物適用“免稅”規定的，不得開其增值稅專用發票;(2)選項B：商業企業一般納稅人“零售”煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發票;(3)選項C：“向消費者個人”銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產的，不得開具增值就專用發票。2[.單選題]下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是()。A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位[答案]A[解析]正確答案是A。根據規定，將外購的貨物分配給股東和投資者、無償贈送給其他個人、作為投資提供給其他單位，都是視同銷售行為，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。3[.多選題]根據我國的營業稅改征增值稅試點方案，以下情形屬于在我國境內提供增值稅應稅勞務的有()。A.境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務B.日本某公司為中國境內某企業設計時裝C.法國某公司出租設備給中國境內某企業使用D.境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應稅服務[答案]BC[解析]正確答案是BC。境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務，或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于增值稅在境內提供應稅勞務的范圍。4[.多選題]下列貨物適用9%稅率征收增值稅的有()。A.食用蔬菜B.速凍餃子C.飼料D.魚蝦等水產品[答案]ACD[解析]正確答案是ACD。蔬菜、飼料、水產品等適用9%稅率征收增值稅，速凍餃子按照13%稅率征收增值稅。5[.多選題]北京某廣告公司已認定為增值稅一般納稅人。2018年12月，該公司取得廣告制作費800萬元(含稅)，支付給山西某媒體的廣告發布費為400萬元(不含稅)，取得增值稅專用發票。此外，當期該廣告公司可抵扣的進項稅額為15萬元，則當月該廣告公司需繳納的增值稅為()萬元。A.30.28B.7.64C.6.28D.43.11[答案]C[解析]正確答案是C。該廣告公司12月需繳納的增值稅為：800÷(1+6%)×6%-400×6%-15=6.28(萬元)。6[.多選題]下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.銷售原材料支付的運輸費用B.外購設備支付的貨款C.非正常損失的購進貨物D.用于個人消費購買的電腦[答案]CD[解析]正確答案是CD。根據規定，非正常損失的購進貨物以及個人消費的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。7[.問答題]某企業是增值稅一般納稅人，適用稅率13%，2019年7月有關生產經營業務如下：(1)月初外購貨物一批，支付增值稅進項稅額24萬元，中下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發生霉爛變質，經核實造成1/4損失;(2)外購的動力燃料支付的增值稅進項稅額20萬元。一部分用于應稅項目，另一部分用于免稅項目，無法分開核算;(3)銷售應稅貨物取得不含增值稅銷售額700萬元，銷售免稅貨物取得銷售額300萬元。計算該企業當月可以抵扣的進項稅額。[答案](1)外購貨物可以抵扣的進項稅額：24-24×1/4=24-6=18(萬元)(2)外購動力燃料可以抵扣的進項稅額：20-20×300÷(700+300)=14(萬元)(3)當月可以抵扣的進項稅額：18+14=32(萬元)[解析](1)因管理不善造成的原材料非正常損失，其進項稅額不得抵扣，需要從準予抵扣的進項稅額中減去;(2)外購原材料兼用于應稅項目和免稅項目的，準予按照銷售額的比例分攤可以抵扣的進項稅額和不得抵扣的進項稅額，計算公式：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當月全部銷售額。8[.問答題]某商場是增值稅小規模納稅人，2019年6月，該商場取得零售收入總額18.54元，還銷售了一批使用過的固定資產，開具普通發票，取得含稅銷售額5.2萬元，原值4萬元。計算該商場當月的應納增值稅稅額。[答案](1)零售收入應納增值稅稅額=18.54÷(1+3%)×3%=0.54(萬元)(2)銷售自己使用過的固定資產收入應納增值稅稅額=5.2÷(1+3%)×2%=0.10(萬元)(3)當月應納增值稅稅額=0.54+0.10=0.64(萬元)。[解析](1)小規模納稅人正常的銷售業務按照3%的征收率征收;(2)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%的征收率減按2%征收。9[.問答題]下列項目中，免征增值稅的是()。A.中藥飲片B.古舊圖書C.教材D.煙葉[答案]B[解析]正確答案是B。根據規定，古舊圖書，即指向社會收購的古書和舊書，免征增值稅。10[.問答題]下列出口企業，適用免退稅辦法的是