、

正本

跟蹤審計服務

投標方案

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1

目錄

第一章項目總體實施方案.........................13

1.1.總體概述................................13

1.1.1.服務宗旨.........................13

1.1.2.服務模式.........................14

1.1.3.審計工作原則.....................14

1.1.4.審計方法與操作要點...............15

1.2.整體服務設想...........................17

1.2.1.服務模式...........................17

1.2.2.服務宗旨...........................17

1.2.3.服務規劃...........................18

1.2.4.服務規范.........................19

1.3.審計服務原則和依據.....................36

1.3.1.審計原則...........................36

1.3.2.審計依據...........................36

1.4.審計實施方案.............................42

1.4.1.審計內容和重點.....................42

1.4.2.審計步驟和時間...................45

1.4.3.審計要求...........................48

1.4.4.審計細則.........................48

第二章項目組織機構及人員管理.....................52

2.1.項目組織機構.............................52

1

2.1.1.組織架構.........................52

2.1.2.擬配備的人員.....................53

2.1.3.主要崗位職責.......................54

2.2.物資配備計劃...........................58

2.2.1.硬件...............................58

2.2.2.軟件.............................61

2.3.審計人員應具備的素質和專業知識...........62

2.3.1.必須具有很高的政治素養...........62

2.3.2.必須具有過硬的業務技能...........63

2.3.3.必須具有扎實的工作作風...........64

2.3.4.必須具有積極的進取精神...........65

2.3.5.必須具有高尚的職業道德...........66

2.3.6.必須具有強烈的團隊意識...........67

2.3.7.必須具有很強的協調藝術...........68

2.3.8.必須具有宏觀的思維能力...........69

2.3.9.必須具備良好的文字能力...........70

2.3.10.必須具有健康的身心素質...........70

2.4.工程審計人員管理.......................72

2.4.1.審計部工程審計工作范圍...........72

2.4.2.工程審計人員職責.................73

2.4.3.工作流程.........................73

2.4.4.工程審計具體要求.................74

2.4.5.爭議的裁定.........................77

2.5.人員培訓................................78

2

2.5.1.培訓目的...........................78

2.5.2.培訓對象...........................78

2.5.3.培訓責任人.........................78

2.5.4.培訓時間.........................78

2.5.5.培訓內容.........................78

2.5.6.培訓要求.........................78

2.5.7.培訓對象.........................78

2.5.8.考核方式.........................79

2.5.9.后勤服務.........................79

2.5.10.培訓計劃.........................80

第三章項目審計工作流程...........................86

3.1.審計工作程序.............................86

3.1.1.搜集審核資料.....................86

3.1.2.制定審核計劃.....................86

3.1.3.審核工作的實施...................87

3.1.4.出具審核報告.....................95

3.1.5.編制審核工作底稿.................95

3.2.審計工作內控流程.......................98

3.2.1.“一校”...........................98

3.2.2.“一復核”........................99

3.2.3.“二復核”........................100

3.2.4.“三復核”........................101

3.2.5.實行責任到人.....................102

3.3.跟蹤審計工作流程的重點控制.............103

3

3.3.1.采用“按實結算”方式的...........103

3.3.2.采用“中標價包干，設計變更、額外工作

量簽證按實調整”結算方式的.............103

3.3.3.采用“單價包干、工程量按實結算”方式

的.......................................103

3.4.審計工作進度安排.......................105

3.4.1.施工階段審計進度安排.............105

3.4.2.竣工結算的審核期限...............106

第四章審計方法與工作內容.......................108

4.1.審計方法類型...........................108

4.1.1.全面審計法.......................108

4.1.2.標準圖審計法.....................108

4.1.3.分組計算審計法...................109

4.1.4.對比審計法.......................110

4.1.5.篩選審計法.......................111

4.1.6.重點抽查審計法...................111

4.2.現場跟蹤...............................113

4.2.1.現場跟蹤的方式...................113

4.2.2.現場跟蹤主要內容.................114

4.3.施工組織設計造價管理...................117

4.3.1.1.施工條件設計...................117

4.3.2.2.施工組織總設計.................117

4.3.3.3.單位工程施工組織設計...........117

4.3.4.編制施工組織設計的主要內容.......118

4

4.3.5.施工組織設計造價管理的主要內容……119

4.4.施工合同審核與管理.....................121

4.4.1.施工合同管理的重要性.............121

4.4.2.施工合同管理在不同工程進展階段對工程

造價的影響...............................121

4.4.3.施工合同審核內容.................123

4.5.設計變更、現場簽證的審核與管理.........134

4.5.1.設計變更的審核工作程序...........134

4.5.2.洽商簽證的審核與管理.............137

4.5.3.工程量簽證的造價審核程序與內容...140

4.5.4.材料價格簽證的審核程序與內容.....141

4.5.5.綜合單價簽證的管理與審核.........143

4.6.主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理.....145

4.6.1.工作內容.........................145

4.6.2.隱蔽工程造價管理的工作程序.......146

4.7.相關費用的審核與管理...................148

4.7.1.主要材料及設備價格的審核與管理...148

4.7.2.工程進度款的審核與管理...........149

4.7.3.索賠費用的審核與管理............150

4.7.4.工程量清單與控制價的審核與管理...160

4.8.竣工階段審核管理.......................166

4.8.1.竣工結算的編制...................166

4.8.2.竣工結算的審核...................166

4.8.3.工程竣工結算審核的主要內容.......177

5

4.8.4.竣工結算審核的方法...............179

4.8.5.出具咨詢報告書...................181

4.8.6.審計資料歸檔.....................182

4.9.資料收集、信息反饋和溝通協調...........185

4.9.1.資料收集.........................185

4.9.2.信息反饋.........................187

4.9.3.溝通協調.........................188

第五章審計風險評估.............................193

5.1.工程造價審計中的主要風險...............194

5.1.1.建設方與施工方利益沖突的風險.....194

5.1.2.建設方與施工方利益一致的風險.....194

5.1.3.外部協調的風險..................194

5.1.4.內部協調的風險...................195

5.1.5.政策及技術水平的風險............195

5.1.6.固定資產投資審計中的財務審計與工程造

價審計存在脫節現象.....................195

5.2.工程造價審計風險評估方法...............198

5.2.1.風險因素分析法...................198

5.2.2.模糊綜合評價法...................198

5.2.3.內部控制評價法...................199

5.2.4.分析性復核法.....................201

5.2.5.定性風險評價法...................202

5.2.6.風險率風險評價法.................202

5.3.造成工程造價審計風險的原因.............204

6

5.3.1.建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風

險.......................................204

5.3.2.內控制度不健全或未有效運行而導致的審

計風險...................................204

5.3.3.審計人員素質缺陷造成的審計風險……204

5.3.4.審計組織管理不當導致的審計風險...205

5.3.5.利用社會人力與技術資源參與審計導致的

審計風險.................................205

5.4.工程造價審計風險的防范措施.............206

5.4.1.項目開展前期的風險防范措施.......206

5.4.2.設計變更和經濟簽證的風險防范措施.206

5.4.3.材料價格變化的風險防范措施.......207

5.4.4.竣工結算階段的風險防范措施.......208

5.4.5.自然災害和天氣變化及地下不可見地質條

件的風險控制措施.......................208

5.4.6.人為的風險預防措施...............208

5.4.7.強化工程造價管理中的控制與協調工作211

5.4.8.不斷完善審計內部主體運行管理機制.211

第六章項目審計保障措施.........................213

6.1.組織保障措施...........................213

6.1.1.制定總體計劃.....................213

6.1.2.成立審計小組.....................213

6.1.3.審前集中培訓學習.................213

6.1.4.分工和協調.......................214

7

6.1.5.深入施工現場.....................214

6.1.6.接受業主監督.....................214

6.1.7.審計紀律.........................214

6.1.8.回訪與總結.......................215

6.1.9.其他保障措施.....................215

6.2.質量控制措施...........................217

6.2.1.咨詢質量的控制程序...............217

6.2.2.咨詢質量的控制措施...............219

6.2.3.審計日記.........................220

6.2.4.審計檔案.........................221

6.3.制度保障措施...........................222

6.3.1.建立項目評審匯報制度.............222

6.3.2.建立評審意見反饋制度............222

6.3.3.建立評審工作分析制度............222

6.3.4.建立回避與退出制度..............222

6.3.5.審計工作實行保密制度，以維護有關方面

和國家的利益.............................223

6.3.6.建立評審工作獎懲制度.............223

6.4.特別緊急事項處理程序...................224

第七章項目審計管理制度.........................225

7.1.廉政制度...............................225

7.1.1.廉政制度.........................225

7.1.2.具體措施.........................225

7.1.3.廉潔自律的具體承諾...............228

8

7.2.工程審計規定...........................231

7.2.1.總則..............................231

7.2.2.工程審計規定.....................232

7.2.3.審計工作管理.....................267

7.2.4.工程審計人員職責.................268

7.2.5.職業道德規范.....................270

7.3.工程造價咨詢(審計)質量管理制度.......272

7.3.1.全員質量管理.....................272

7.3.2.具體考核辦法.....................278

7.4.保密制度...............................284

第八章項目審計工作的難點、要點分析及措施........287

8.1.審計重點分析...........................288

8.1.1.合同簽訂情況.....................288

8.1.2.合同履行情況.....................288

8.1.3.內控制度建立、執行情況...........288

8.1.4.工程進度控制情況.................289

8.1.5.工程質量控制情況.................290

8.1.6.工程投資控制情況.................290

8.1.7.設計變更控制情況.................291

8.1.8.材料、設備采購情況...............291

8.1.9.索賠事件和基礎數據的調查和掌握...291

8.1.10.建設中的違法、違規以及以次充好、弄虛

作假等行為...............................291

8.1.11.竣工結算確定情況...............292

9

8.1.12.建設后期，跟蹤審計重點...........293

8.2.審計難點及應對措施.....................294

8.2.1.外部法律法規及內部規范相對滯后...294

8.2.2.跟蹤審計人員與建設單位管理人員、監理

人員的關系處理...........................294

8.2.3.不可避免的潛在風險...............296

8.2.4.應對措施.........................298

第九章項目服務質量保障.........................300

9.1.建立健全合理的質量保證體系.............301

9.1.1.組織控制體系.....................301

9.1.2.審計質量控制體系.................304

9.2.結算審計質量標準及控制措施.............306

9.2.1.審核工作安排和質量保證措施.......306

9.2.2.工作時間及保證措施...............312

9.3.服務保障承諾...........................316

9.3.1.實行審計公開.....................316

9.3.2.堅持審幫促結合...................316

9.3.3.遵守服務制度.....................316

9.3.4.提高服務態度.....................317

9.3.5.做好售后服務.....................317

9.4.審計人員工作質量要求...................318

9.4.1.堅持原則，依法審計..............318

9.4.2.實事求是，客觀公正...............318

9.4.3.廉潔奉公，不謀私利...............318

10

9.4.4.遵紀守法，嚴守機密...............319

9.4.5.加強學習，廉虛謹慎...............319

9.5.審計工作執業質量標準...................320

9.5.1.審計計劃階段質量標準.............320

9.5.2.審計實施階段質量標準.............323

9.5.3.審計完成階段質量標準.............327

9.6.服務質量保障措施.......................334

9.6.1.人員保障.........................334

9.6.2.時間控制.........................335

9.6.3.質量控制.........................335

9.6.4.審計溝通與配合...................336

9.6.5.進度控制和保密措施...............337

第十章資料檔案管理.............................342

10.1.審計檔案管理制度.....................342

10.1.1.審計部和檔案人員的職責是：.......342

10.1.2.不歸入審計檔案的文件材料是：.....343

10.1.3.審計案卷內每份或每組文件之間的排列

規則.....................................344

10.2.審計檔案管理..........................346

10.2.1.審計檔案的歸檔范圍.............346

10.2.2.審計檔案的整理、保管...........346

10.2.3.其他.............................348

10.3.審計檔案的重要性.....................349

10.3.1.審計檔案的作用.................349

11

10.3.2.進一步提升審計檔案管理工作......350

10.3.3.完善檔案工作制度...............350

10.3.4.審計檔案計算機應用.............351

10.4.審計檔案工作規范.....................352

10.4.1.審計中心檔案管理員的職責是：.....352

10.4.2.應當歸入審計檔案的文件材料是：.353

10.4.3.不歸入審計檔案的文件材料是：.....353

10.4.4.審計案卷內每份或每組文件之間的排列

規則是...................................354

10.5.審計文件材料立卷歸檔規定..............356

10.5.1.審計檔案卷內每份每組文件排列規則359

10.5.2.經檢查排列順序無誤后，按以下規定做好

審計案卷的編目工作.....................361

10.5.3.審計案卷的裝訂.................364

10.5.4.審計檔案的移交.................365

12

第一章項目總體實施方案

1.1.總體概述

1.1.1.服務宗旨

1.以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為原則，

及時貫徹

和執行國家對建設工程審計方面的法律法規，嚴格遵守

《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關審核方面的規章

制度，依法維護建設單位和各參與實施單位的利益。

2.加強對工程投資的計劃管理和使用監，及時防弊糾

錯，避免超計劃、超規模，促進和提高建設投資效益的最大

化和真實體現。

3.監督檢查項目建設內部的控制及有關管理制度落實，

跟蹤、

檢查和記錄項目實施的全過程，發現并建議業主糾正實

施過程出現的偏差，及時監督解決項目實施過程的糾紛。降

低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的

經濟損失。

4.監督參與項目建設各主體單位認真履行各自職責，

依法依規辦事，提高建設工程質量，促進項目建設管理的法

制化、制度化、規范化。

5.從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制

工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發揮積極

13

作用。

6.制定審計方案，對審計的職責做合理的定位做到監

督不缺位，到位不越位，監督與服務并重，重點保證工程造

價的真實合理。

1.1.2.服務模式

由于該工程施工周期長、難度大，為了確保審計質量，

審計組在審計采取“三結合”的方法。即：定員跟蹤與現場

跟蹤相結合，單項結算審計與財務收支審計相結合，工程審

計與基礎審計制度相結合。

把審計、造價、管理三個專業有機整合，協助業主對建

設工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審

計模式。

1.1.3.審計工作原則

1.不介入建設或代建單位原定審批程序，不增加一道

審計審批關口。

2.熱情服務，積極配合施工進度和施工程序履行。

3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。

4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。

5.審計工作做到獨立不分家，參與不越權，多溝通、

勤匯報。

14

1.1.4.審計方法與操作要點

一)審計方法

具體審計方法采用查閱資料、復核計算、專家咨詢、現

場取證、會議座談、信息披露和經驗總結等方法。

二)操作要點

1.參加監理例會，全程參加監理單位主持的例會，與

建設單位主管部門、監理單位、設計單位、施工單位等部門

聯動協調，隨時提示審計程序的合規要求，審核計價的合理

報審等事宜。

2.參加內部審計會議及建設單位主管部門聯席會議定

期及不定期(重要及臨時事宜)舉行內部審計會議，溝通匯

報項目進展情況，及時計劃下一步審計工作并開展實施，有

效組織審計工作的執行。

3.實時跟蹤現場，做好重要事項的查勘、取證、見證

工作，審計組派代表常駐現場，進行日常查勘、見證施工進

度及監理工作程序，對于重要事項，審計組參與會議、檢驗

等事宜。做好相關資料的收集取證工作，見證事項真實性，

為審計工作進行奠定基礎。

4.獨立進行市場考察，參加設備、材料采購統一市場

考察，履行設備、材料的詢價采購參考職能，堅持獨立考察

市場，同時參加建設單位主管部門集體討論，確定設備、材

料采購的統一市場考察，了解建材市場真實銷售狀態，完成

15

審核談判委托工作，為建設單位主管部門確認采購價格做出

決策參考。

5.編制審計日記，審計組堅持全程編寫審計日記，記

錄程序及實質問題，為審計工作保存第一手資料，驗證審計

工作過程。

6.編制審計底稿，隨項目實施進行，審計組對于涉及

造價控制的招標、合同等文件管理，價款審核的費用內容、

費用分配、計價性質，以及市場詢價狀況等方面，采集對造

價有影響的相關事項，編制審計底稿，記載其產生、解決和

效果等內容，為審計工作總結經驗。

7.編寫過程簡報及總結，照月份及施工階段，審計組

編寫工程簡報和總結資料，及時與各方進行溝通匯報，使審

計工作及時為項目管理和實施服務，以及提示風險，進行價

款控制監督。同時，接受各相關部門的對等審查監督，做到

依法審計。

8.非書面咨詢服務，合建設項目實施的時間及地點特

征，隨時為各方提出口頭性或紀要性咨詢意見，提供即時的

造價咨詢服務。

16

1.2.整體服務設想

1.2.1.服務模式

由于XX工程施工周期長、難度大，為了確保竣工結算

審計質量，我公司在竣工審計采取“三結合”的方法：

1..單項結算審計與財務收支審計相結合。

2.工程竣工結算審計與基礎審計制度相結合。

把審計、造價、管理三個專業有機整合，協助業主對建

設工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審

計模式。

1.2.2.服務宗旨

1.以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為原則，及

時貫徹和執行國家對建設工程審計方面的法律法規，嚴格遵

守《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關審核方面的規

章制度，依法維護建設單位和各參與實施單位的利益。

2.加強對工程投資的計劃管理和使用監，及時防弊糾錯，

避免超計劃、超規模，促進和提高建設投資效益的最大化和

真實體現。

3.監督檢查項目建設內部的控制及有關管理制度落實，

跟蹤、檢查和記錄項目實施的全過程，發現并建議業主糾正

實施過程出現的偏差，及時監督解決項目實施過程的糾紛。

降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成

17

的經濟損失。

4.監督參與項目建設各主體單位認真履行各自職責，依

法依規辦事，提高建設工程質量，促進項目建設管理的法制

化、制度化、規范化。

5.從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制

工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發揮積極

作用。

6.制定竣工審計方案，對竣工審計的職責做合理的定位

做到監督不缺位，到位不越位，監督與服務并重，重點保證

工程造價的真實合理。

1.2.3.服務規劃

為了更好地完成審計服務工作，我公司做如下初步規劃：

(后期根據項目情況進行適時調整)

1.制定審計工作計劃

我方在接到業主委托后，按照委托人的要求，結合具體

工程的實際情況，在X個工作日內編制咨詢服務方案，制定

審計工作計劃，并經總工辦審核后報委托人審定。

2.成立審計小組

根據業主要求，選派技術水平高、職業道德好、具有工

程和財務工作經驗，工程方面熟悉從概算到決算全過程的造

價人員，負責審計工作，明確任務分工，建立協調機制。根

據業主的要求及工程審計的具體情況及時配備人員，高效率、

18

高質量地完成各項任務。

3.審前開展集中培訓

審計人員在進駐現場前，應與委托人取得溝通，就審計

內容、工作方式、工作計劃等方面，組織審計人員召開專題

會，對審計項目的詳細情況進行審前調研。對審計組成員進

行審前業務培訓，培訓的內容主要包括：委托單位對該項目

審計要求，審計工作方案，相關法律法規和政策制度，被審

計單位核算程序和方法，主要專業規定，必要的專業技能和

審計方法等。

1.2.4.服務規范

(一)工程結算審計準備階段

1.送審項目資料的接收(X個工作日內完成)

(1)政府投資項目工程結算審計送審項目資料統一由

局政府投資審計中心(以下簡稱“審計中心”)前臺崗位負

責接收。

(2)審計中心資料接收人員在辦理資料接收時，應對

照《XX市XX區國家建設項目審計辦法》要求對送審項目作

初步審查。審查發現存在下列情況的，應不予收件：送審項

目不屬本局審計管轄范圍的；送審項目立項、招投標程序不

合規的(有區政府或立項、招投標主管部門同意手續的除外);

送審工程項目資料明顯不完整、不規范的。

(3)屬同一建設項目(以項目立項批復為準)不同施

19

工標段工程的竣工結算，原則上應要求建設單位集中送審。

對于建設項目具備集中送審條件、無特殊情況仍分標段單獨

送審的，可不予收件。

(4)項目工程結算送審時，建設單位應出具項目工程

結算送審意見書，建設單位應對送審項目資料的完整性、真

實性作出書面承諾，并應就審計核減率超過5%部分審計費由

施工單位承擔簽定審計約定書。施工單位應就審計過程中配

合工作出具愿意配合審計函。以上建設單位出具的結算送審

意見書、審計承諾書、施工單位出具的愿意配合審計函及建

設單位、施工單位簽定的審計約定書應作為項目送審必需資

料要求一并上報審計中心。

(5)項目結算資料必須由建設單位人員(應持有建設

單位授權書及本人身份證)送審，不得由施工單位代替，否

則不予接收。

(6)資料交接時，必須當場清點完畢，填制送審項目

資料移交清單，并由交接雙方簽字，各自留存備查。送審資

料中工程聯系單未編號的，應當場編號，并按要求填制具體

工程聯系單目錄清單，由交接雙方簽字確認。

(7)審計中心資料接收人員應按要求及時登記送審項

目資料接收情況臺帳(包括接收和未接收項目情況),并每

月一次定期向中心負責人和局領導上報送審項目資料接收

情況匯總表。

20

2.送審項目的預審查

(1)已接收的送審項目應先進行資料預審查，方可進

行分配審計。

(2)送審項目資料預審查工作由審計中心審計項目復

核組人員負責實施。

(3)送審項目資料預審查內容主要應包括：

1)對建設單位填報的送審建設項目基本情況表各項內

容(包括項目建設主體、資金來源、工程類型、主要建設內

容，標段劃分，項目施工、監理、設計、勘測單位，項目立

項情況，項目招投標情況，項目工程變更情況等等，的正確

性、完整性進行審查；

2)對照項目送審報送資料要求，對送審項目資料的完

整性、規范性作進一步審查，列出所缺少資料明細清單；

3)對送審項目主要建設程序的合規性進行審查，列出

審查發現存在的明顯違反政府投資項目建設程序的環節和

問題；

4)對擬受理審計的項目，結合資料審查情況，提出下

一步實施審計時應予重點關注的事項。

(4)審計中心審計項目復核組人員在預審查工作結束

后，應及時填寫送審項目預審查意見表，根據不同審查情況，

提出同意受理審計、限時補件、不予受理退回的處理建議及

具體理由，報中心負責人審批同意。

21

(5)對經審查同意受理審計的工程項目，應及時向建

設單位發出受理審計通知書，編制待分配項目表，定期(一

般應為每周一次)將待分配項目表報送中心負責人和分管局

長。對經審查需要補報資料的，及時發出限時補件通知書；

對經審查不符合審計條件不予受理的，及時發出不予受理審

計通知書，由審計中心前臺崗位將項目資料及時退還建設單

位并辦理好資料退還手續。

(6)送審項目資料預審查工作應在收到建設單位送審

資料之日起X個工作日內完成。

(7)審計中心審計項目復核組人員應按要求及時登記

送審項目資料預審查情況臺帳，并定期向中心負責人和局領

導上報送審項目資料預審查情況匯總表。

3.已受理審計項目委托審計任務的分配

(1)對于已受理審計工程項目，需委托中介機構審計

的，由審計中心負責人綜合考慮各協審單位的規模實力、專

業力量、審計進度、審計質量、審計成效、特殊情況回避等

多種因素，提出建設項目委托審計初步分配方案，及時提交

局班子會議集體討論確定。

(2)審計中心應根據經局長審簽的委托審計項目分配

表，及時分不同協審單位分別編制委托審計任務單，明確提

出協審單位完成各審計項目時限要求及其他相關要求，一式

四份，一份交中心前臺崗位，一份隨委托審計項目資料交協

22

審單位，一份交中心項目復核組，一份由中心負責人留存。

(3)審計中心前臺崗位應根據經局長審簽的委托審計

項目分配表，及時將委托審計項目資料移交給各協審單位，

并辦理好資料交接手續，按要求登記好審計項目資料移交臺

帳。

(二)工程結算協審單位審計階段

1.制訂受托項目審計工作計劃及項目審計實施方案

(1)協審單位在接到委托審計任務后，應認真分析審

計項目情況，結合本單位實際作出科學安排，及時明確審計

組人員組成及審計時間安排等，制訂受托審計項目審計實施

安排計劃表，在接到委托審計任務之日起三日內上報局審計

中心。

(2)項目審計組應由至少X名人員組成，并確定一名

審計組長(或主審),負責審計組內部協調、項目審計進度

和質量的把關以及與審計機關的聯絡溝通。審計組長一般應

由協審單位對本項目領域審價較有經驗、有資格出具審計報

告的注冊造價工程師擔任，并須在原投標書中列明的協審人

員中選擇。

(3)協審單位項目審計組長(主審)在實施審計前，

應根據項目特點編制《政府投資項目工程結算審計實施方

案》,用以指導項目審計工作。項目審計實施方案編制完成

后，應及時上報局審計中心項目聯系人。

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(4)協審單位項目審計計劃安排在實施中發生調整變

化的，應將調整情況及時書面告知局審計中心項目聯系人。

2.組織實施項目初審并出具初審報告

(1)協審單位項目審計組應根據《審計實施方案》計

劃時間節點要求，依據現有的送審項目資料，按照國家工程

造價計價相關規定，及時對送審項目資料的完整性、規范性

及項目工程送審結算價的真實、準確性進行初步審核，并根

據初審結果及時出具項目初審報告。

(2)協審單位及其人員在項目初審階段不得與工程建

設單位、施工單位人員進行任何形式的單獨接觸。

(3)協審單位項目審計組在實施項目初審過程中遇到

困難和問題的，應及時向局審計中心項目聯系人反映。

(4)協審單位項目審計組應在規定的時間內向局審計

中心項目聯系人提交項目初審報告，局審計中心應做好初審

報告接收和登記工作。

(5)初審階段結束，項目初審報告經局審計中心審核

同意后，方可進入現場踏勘階段。

3.組織實施現場踏勘與查驗

(1)協審單位必須根據工程竣工圖及其他資料，組織

相關人員前往竣工現場對竣工的數量、規格、質地和品牌等

進行認真踏勘與查驗。協審單位組織現場踏勘應至少安排2

名協審人員。

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(2)協審單位組織進行工程現場踏勘前，應對審計項

目資料進行必要的審閱，熟悉工程項目情況，做好現場踏勘

前相關準備工作。

(3)協審單位組織進行工程現場踏勘，應至少提前一

天告知局審計中心，中心原則上應安排X名審計人員一同參

與對協審單位現場踏勘工作的監督。

(4)工程現場踏勘必須要求建設單位、施工單位人員

一同參加，否則不得進行。

(5)現場踏勘工作應認真、細致、高效，切忌搞形式、

走過場。現場踏勘時，要對現場踏勘與查驗的內容做認真記

錄并編號。特別是對竣工圖與實際竣工情況不一致的，應通

過拍照、丈量、記錄等方式取得充分證據。

(6)對于隱蔽工程，協審單位應組織人員，結合竣工

圖紙、聯系單情況、監理記錄和施工記錄，認真研究竣工現

場實際情況，并進行判斷。鼓勵采用先進技術或手段進行實

地查驗。確需破壞性檢查的，報審計機關同意后方可實施。

(7)現場踏勘與查驗的結果，經整理、匯總后編制現

場審計簽證單，由建設單位、施工單位進行確認后簽名蓋章。

現場踏勘記錄、現場審計簽證單等審計證據材料應在提交項

目中審報告時一并報投資審計中心備案。

(8)現場踏勘和查驗是保證審計質量的重要手段之一，

也是考核的重點。復核發現未實施現場踏勘、記錄和簽證不

25

全、記錄與事實嚴重不符等情況的，均一票否決(取消該協

審單位的協審任務分配資格)。

4.出具項目中審報告

(1)現場踏勘和查驗完成后，協審單位審計組應根據

現場踏勘和查驗結果，按照國家工程造價計價相關規定，及

時對項目工程送審結算價進行計算審核調整，并根據審核結

果及時出具項目中審報告。

(2)協審單位應根據《審計實施方案》計劃時間節點

要求，向局審計中心及時提交項目中審報告，并連同現場踏

勘記錄及簽證等資料復印件一并提交給審計機關復核。

(3)審計中心應按要求做好項目中審報告接收和登記

工作。

5.組織對賬與簽證

(1)對賬是協審單位組織建設單位、施工單位、監理

單位等相關單位人員就工程結算中審結果的真實性、合法性、

準確性進行核對并進行簽證的過程。通過對賬，中審結果的

所有明細內容均要求有明確的答案，即是否真實、是否合法、

是否準確。

(2)協審單位應在項目中審報告經審計中心審核同意

后，方可進入對帳階段。

(3)協審單位組織進行對帳，應至少提前一天告知審

計中心，中心原則上應安排X名審計人員一同參與。

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(4)對帳地點一般應安排在審計機關、協審單位或建

設單位的辦公場所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場

所。

(5)協審單位審計組長應提前策劃對賬和簽證策略，

必要時應與局審計中心人員作必要的溝通。一般應先對照相

關政策制度規定，在執行政策制度基礎上再核實量的問題，

最后在既定原則下，核對單價問題。

(6)每次對賬，協審單位均應作好對帳紀要，將對賬

過程、結果及其證據記錄固定下來(如記錄當天達成一致的

內容，以及約定下次對賬的時間與要求等),并由施工單位、

建設單位等相關各方當場簽證。重大事項的對帳過程及結果

形成必須作詳細記錄，特別是無客觀性證據的和爭議較大的

內容(如無價材料單價等)。

(7)對帳中遇重大問題應及時向審計機關反饋情況。

但一般性專業技術問題，應盡量由協審人員自行解決，審計

機關人員一般不給予答復。

6.項目協審定案并出具項目終審報告

(1)對帳結束后，協審單位應根據對帳結果情況，對

工程結算造價中審結果及時作出相應調整，編制政府投資項

目協審結果定案表，撰寫項目終審報告征求意見稿。

(2)協審單位應將項目終審報告按規定程序書面征求

建設單位意見，工程結算審計結果(項目協審結果定案表)

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應同時征求施工單位意見，由建設單位、施工單位簽字蓋章

確認。征求意見書應明確要求建設單位、施工單位在X個日

歷天內予以回復，逾期不回復的視為同意。

(3)協審單位應在征求意見基礎上，按規定期限向審

計中心提交項目終審報告，并連同審計對帳記要等資料復印

件一并提交給審計機關復核。

(4)審計中心應按要求做好協審單位終審報告及其他

相關資料的接收和登記工作。

(三)協審單位實施工程結算各環節審計應予把握的重

點和相應要求

1.招投標和合同的審計

(1)審計重點

招投標程序是否符合相關法規及制度規定，是否存在未

經批準擅自行招標(包括擅自自行公開招標、邀請招標、直

接發包)、人為肢解工程規避區級公開招標等問題。招標文

件、招標答疑紀要重要條款內容規定是否合法合規合理，工

程量清單的編制是否合規、科學、正確。

所簽訂施工合同、補充合同的條款內容是否符合國家相

關規定，是否符合招投標文件實質性內容。補充合同條款是

否符合主合同實質性內容。

實際執行中是否違背合同、補充合同、招投標文件的實

質性內容。

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合同中規定建設單位所享有的權益在合同實際執行中

是否得到了切實保障，如對施工單位工期延誤的處罰條款是

否得到認真執行等。

(2)審計要求

在實施工程結算審計時，將上述內容列入必審內容。對

于查明的問題，應進一步摸清問題產生的原因，并進行充分

取證。

對于查實的問題或有待改進的薄弱環節，應在報告中逐

項作出說明和分析，并提出相關改進建議。

2.工程變更聯系單的審計

(1)審計重點

工程變更及簽證的內容是否真實發生，對審計時已無法

實地驗證的隱蔽工程變更的真實性應作重點分析關注。

工程變更的內容和發生變更的原因是否合規合理，如發

生工程變更是否與項目前期工作不夠充分到位有關，工程變

更是否有利于提高工程質量和控制工程造價。是否存在將大

量本應重新組織招投標的合同外建設內容違規通過出具變

更聯系單形式進行處理的問題。

工程變更是否符合規定程序，如屬設計變更的內容是否

按程序先由設計單位出具設計變更聯系單。

工程變更的審批手續是否合規齊全。額度以上工程變更

是否嚴格按規定提交審批；業主單位對于工程變更聯系單的

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審簽是否已建立完善的內控制度，在工程實際實施過程中相

關內控制度是否得到了切實有效執行。

工程變更聯系單業主、監理等相關單位簽證意見是否明

確規范，簽證手續是否齊全，聯系單簽證是否及時，是否存

在逾期補簽的情況。

變更造價的計算和聯系單的簽證有無違背合同或招投

標文件精神。

(2)審計要求

在實施工程結算審計時，應將上述內容列入必審內容。

現場核實變更情況，并向建設、設計、監理單位的人員

進行查詢。

與施工記錄、監理日記、隱蔽工程檢查驗收資料等多方

證據互相比較，形成完整的證據鏈。反映問題取證要充分到

位。

在報告中反映變更增加造價較大的內容及變更的合規、

合理性，應在報告中逐項作出說明和分析。

對于查實的工程變更存在的問題及工程變更管理中存

在的薄弱環節，應在報告中提出相應的改進建議。

3.工程量的審計

(1)審計重點

工程量計算所套用定額是否正確，是否符合造價管理有

關規定。

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有無計算誤差，是否存在多算、漏算、虛報工程量或將

合同包干內容重復計取等問題。

(2)審計要求

工程量計算應依據施工合同、圖紙、工程變更聯系單、

工程驗收隱蔽資料、監理日記、現場勘察記要等資料，按照

相關法規、規定進行。

實行工程量清單招標的工程，對原招標范圍內工程量的

正確性應進行核實。

工程量計算依據現場取證要合規充分。

4.價格的審計

(1)審計重點

定額套用是否正確，是否符合造價管理有關規定，是否

存在定額理解偏差、將已含在定額內的內容另行計取等問題。

施工合同屬固定單價合同還是固定總價合同，與招標文

件實質性內容是否相符。

變更增加建設內容相應價格的確定方法是否符合合同

及招標文件的約定。

對于合價金額占合同總價X%及以上的分部分項清單項

目，其工程量增加或減少超過本項目工程數量XX%及以上時，

或者合價金額占合同總價不到X%的分部分項清單項目，但其

工程量增加或減少超過本項目工程數量XX%及以上時，其增

加部分工程量或減少后剩余部分工程量的相應單價是否按

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規定進行重新組價。組價內容是否真實、合理，尤其是用量

是否符合定額含量或設計含量或計價的要求。

無信息價材料送審價格或簽證價是否偏離市場情況以

及偏離的程度。

材料及人工補差的計算依據是否充分，價差的計算是否

準確，補差計算方法是否符合區政府文件規定。

(2)審計要求

市場詢價應采取多途徑、多方式進行，以提高詢價信息

的準確性和可靠性，市場詢價過程應注意做好詳細記錄，保

留相應證據。

凡是出現偏離情況的，均要求在審計報告中注明比對結

果。特別是信息價與市場價偏離較大的內容一定要反映出來。

關注聯系單的價格簽證水平，向業主單位及相關單位了

解價格簽證過程，并在報告中作出分析。

核實對方提供的發票、材料外購和外加工合同等原始憑

證。

對于專業性較強特殊材料價格，可通過聘請專家協助定

價。

5.費用的審計

(1)審計重點

單項費率的計取是否符合實際狀況；是否正確和完整；

是否符合造價管理的有關規定。

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取費標準和優惠幅度是否偏離市場情況。

各種獨立費用(如誤工費、點工費、技術措施費、包干

費、施工配合費等)的計取是否正確。

(2)審計要求

凡是出現偏離情況的，均要求在報告中注明比對結果。

關注獨立費用的真實性，與其他費用是否重復。

(四)對協審單位在協審期間的其他要求

1.審計項目進度匯報

協審單位應于每月X號前將截止上月底本單位受托審計

項目完成進度情況向審計機關進行一次書面匯報。匯報內容

主要應包括：項目進度情況、造成完成時間延期的原因、遇

到的主要困難、下一步擬采取措施、需審計機關幫助解決的

問題等。

2.重大事項匯報

協審單位在審計過程中發現重大線索和問題，應及時向

審計機關進行書面匯報。

3.審計資料補充

協審單位協審期間，不允許直接進行資料補充。確需補

充有關資料的，必須書面向審計中心請示并說明緣由，經審

計中心批準同意后，由中心前臺統一受理補入。

(五)工程結算審計終結階段

1.審計項目質量的三級復核

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(1)政府投資項目工程結算審計質量實行三級復核制

度，審計中心負責實施對項目審計質量的一、二級復核，專

職復核機構負責實施對項目審計質量的三級復核。審計復核

具體操作按規定執行。

(2)復核中對協審單位的要求

復核過程中，協審單位應主動積極配合復核工作，包括：

接受復核人員的詢問，并根據復核人員的要求對相關錯誤進

行修改認定；協助與施工單位和建設單位的溝通與再簽證等。

2.復核結果較原協審單位終審結果有調整的，應根據不

同調整內容根據需要征求建設單位、施工單位意見。如果復

核結果與協審單位終審結果相同，可以不再征求意見。

3.出具審計結果文書

(1)審計結果函由審計中心項目復核組成員負責草擬，

按三級復核程序完成復核后交分管局長和局長審批，審批通

過后由局統一發文。

(2)在審計結果函正式發出前，審計中心應根據經局

長審簽的工程結算審計結果，提前書面通知建設單位和財政

部門按規定上交或劃入審計核減處理款及應由施工單位承

擔審計費。

(3)根據審計核減處理款及施工單位承擔審計費上交

相應憑據(相關憑據應復印留存),發放審計結果函(不得

由施工單位代為領取),并辦理好相應交接手續，做好臺帳

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登記。

(4)對于逾期未按規定上交審計核減處理款或施工單

位承擔審計費的，投資審計中心應每周一次定期匯總情況，

及時向局領導進行匯報。

4.審計項目歸檔

(1)工程結算審計項目應在審計結果文書發出后二個

月內完成歸檔工作。

(2)工程結算審計項目資料的收集整理和歸檔工作由

審計中心項目復核組人員負責。

(3)工程結算審計項目完成歸檔后，應交由局辦公室

檔案管理員統一保管。檔案管理員應建立工程結算審計檔案

登記簿，及時登記檔案的交入和借閱情況。

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1.3.審計服務原則和依據

1.3.1.審計原則

1.不介入建設或代建單位原定審批程序，不增加一道審

計審批關口。

2.熱情服務，積極配合施工進度和施工程序履行。

3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。

4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。

5.審計工作做到獨立不分家，參與不越權，多溝通、勤

匯報。

1.3.2.審計依據

(一)審計依據原則

選用審計依據時，必須遵循準確性原則、針對性原則、

辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。

審計依據是指查明審計客體的行為規范，是據以作出審

計結論、提出處理意見和建議的客觀尺度。審計依據與審計

準則的關系是：審計依據包含審計準則，審計準則是審計依

據的重要組成部分。審計依據的特點是層次性、相關性、地

域性、時效性。

不同的被審計事項需要不同的衡量、評價依據，審計人

員應根據不同的審計目標、不同的實際需要，選用適當的審

計依據進行審計判斷，提出審計意見，做出審計決定。審計

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人員在選用審計依據時遵循一定的原則：

1.從實際出發

審計人員應從實際出發，具體問題具體分析，根據需要

選定適用的依據；選用時一定要根據依據的權威性、層次性、

區域性、時效性、相關性的特點及其要求，盡可能選用權威

性大的，令人信服的依據；盡可能選用高層次的依據，如選

用的低層次依據一定不能與有關高層次依據相抵觸；應選用

本地區、本行業、本單位適用的依據；應選用適用于被審計

事項發生時有效的依據；應選用與被審計事項有關、有利于

做出審計判斷、表示審計意見和做出審計決定的審計依據。

有法律、法規依據的，一定要選用法律、法規作為依據。

如果選用的行政法規與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法

律規定為審計依據；各部門之間的規定相抵觸時，應以法律、

行政法規授權的主管部門的規定為審計依據。

下級人民政府、部門的規定與上級人民政府、部門的規

定相抵觸時，除國家另有規定外，應以上級人民政府部門規

定為審計依據。審計中發現的重大問題沒有明確的審計依據

時，應當請示本級人民政府或上級審計部，或從是否合理、

是否正確、是否違背了國家法律、法規，是否損害了國家利

益或是否侵犯了被審單位的合法權益等方面去判斷。

2.把握實質問題

被審計單位的經濟活動是錯綜復雜的，經濟情況是瞬息

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萬變的，因為影響經濟活動的因素是多方面的、不斷變化的。

因此，既要歷史地看問題，又要辯證地看問題，認真仔

細地研究多種問題中哪些是主要問題，哪些是本質問題；多

種因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些

是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，

才能把握問題的實質，才能選用適當的審計依據，并據以做

出正確的判斷，提出合理的意見和做出令人信服的決定。

3.準確可靠

審計人員所運用的依據必須準確可靠，決不能把道聽途

說的主觀臆測作為判斷是非的依據。無論引用什么資料作為

依據，均要查看原件、簽發單位和簽發時間，并判斷其適用

性；凡引用數據，一定要親自復核，決