自然人股權轉讓個人所得稅政策簡介涉及的政策文件《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）一、什么是股權二、哪些行為屬于股權轉讓行為三、納稅人、扣繳義務人及主管稅務機關四、個人所得稅稅款的計算五、股權轉讓收入的范圍主要內容六、核定股權轉讓收入情形七、轉讓收入明顯偏低的認定標準八、稅務機關核定計稅依據的方法九、股權原值的確認十、申報納稅管理要求什么是股權

股權是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內成立的企業或組織（以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權或股份。個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規定的股權轉讓，不適用本辦法。（個人轉讓新三板上市股票，不適用本辦法）哪些行為屬于股權轉讓行為出售股權公司回購股權發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售股權被司法或行政機關強制過戶以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易以股權抵償債務其他股權轉移行為納稅人、扣繳義務人及主管稅務機關

個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。個人所得稅稅款的計算

個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”稅目繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。財產轉讓所得：以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。適用20%的稅率。

股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入；納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。股權轉讓收入的范圍核定股權轉讓收入情形

符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。

轉讓收入明顯偏低的認定標準符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；（六）主管稅務機關認定的其他情形。凈資產：指屬于企業所有、并可以自由支配的資產，即所有者權益或者權益資本。企業的凈資產是指企業的資產總額減去負債以后的凈額，它由兩大部分組成，一部分是企業開辦當初投入的資本，包括溢價部分，另一部分是企業在經營之中創造的，也包括接受捐贈的資產，屬于所有者權益。凈資產包括股本（實收資本）、公積金（盈余公積、資本公積）、未分配利潤等。稅務機關核定計稅依據的方法主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:（一）凈資產核定法。股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。（二）類比法。1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。（三）其他合理方法。主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。股權原值的確認（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；（四）被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。申報納稅管理要求按照《國家稅務總局天津市稅務局天津市市場監督管理委員會關于規范股權轉讓所得個人所得稅管理工作的通告》的要求：一、被投資企業發生個人股權轉讓行為，在向市場監督管理部門辦理變更登記手續前，扣繳義務人、納稅人應依法在被投資企業所在地主管稅務機關辦理納稅申報，報送個人所得稅申報表等相關資料。二、國家稅務總局天津市稅務局與天津市市場監督管理委員會實行個人股權轉讓信息自動交互機制。市場監督管理部門在確認個人股權轉讓行為已經進行納稅申報后，依照相關規定為被投資企業辦理股權變更登記。【納稅人附送資料】股權轉讓合同(協議)及復印件股權轉讓雙方身份證明及復印件被投資企業股權轉讓生效日的上月及上年度財務報表個人所得稅自行納稅申報表（A表）/個人所得稅扣繳申報表股權原值的證明材料及復印件計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料；資產價值評估報告及復印件受托人身份證照及復印件扣繳義務人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協議；上述資料說明:股權轉讓