中恒集團全面預算管理存在的問題及完善對策研究摘要：隨著近幾年國家財務政策的不斷改變，對眾多中小企業的要求亦愈來愈高，在頒布各項與全面預算有關的政策之下，企業受此影響且意識到全面預算管理運用到內部發展中尤為重要。梧州中恒集團是一家跨行業、擁有多元化產業結構、現代化的上市公司，因此對中恒集團的全面預算管理現狀進行研究分析是十分有必要的，不僅能夠促進其全面預算對多種產業優化的發展，還能為其他同類型、同性質的企業在實施全面預算時提供可參考性建議。根據公司發展方向，建立并完善科學合理的全面預算管理制度，進行全面預算編制，對于中恒集團今后發展態勢、合理分配資源、優化產業結構和推動企業各項有關發展規劃得以穩定落實和實施，全方面增強中恒集團全面預算管理能力具有一定的意義。本篇論文以中恒集團全面預算管理當前狀態為研究對象，中恒集團在進行全面預算管理過程中，存在著許多難以解決的難題，為了緩解當前潛在的困難，本文結合中恒集團全面預算管理現狀，針對存在的問題，如全面預算管理結構體系不完善、預算考評激勵機制不健全、企業預算評價“片面”，分析原因，做到對癥下藥，整理出有助于提升企業全面預算管理工作的方法：完善全面預算管理組織架構、健全全面預算編制方法、完善預算評價。并運用案例研究法、比較分析法等研究方法對其進行深入研究，發現其預算管理中存在的問題，隨而提出相對應的合理對策。關鍵詞：中恒集團；預算管理；預算編制目錄TOC\o"1-3"\h\u一、前言 （一）研究背景 （二）研究目的與意義 1.研究目的 2.研究意義 （三）國內外研究文獻綜述 1.國外文獻綜述 2.國內文獻綜述 3.國內外研究文獻述評 （四）研究的主要內容及方法 1.研究的主要內容 2.研究方法 二、全面預算管理基本相關理論 （一）全面預算的概念 （二）全面預算管理的功能 （三）全面預算管理的意義 1.改善經營決策 2.提高資金的使用效率 3.降低風險 三、中恒集團概況和全面預算管理分析 （一）中恒集團基本概況介紹 （二）中恒集團全面預算管理分析 1.全面預算管理結構比例 2.中恒集團業績考核指標標準 3.中恒集團預算編制 4.預算的主要指標 5.中恒集團全面預算管理的執行 6.全面預算管理實施的考核 7.預算調整 四、中恒集團全面預算管理存在的問題 （一）全面預算管理結構體系不完善 1.組織結構權責劃分不清 2.組織結構未能有效發揮其職能 （二）預算考評激勵機制不健全 1.考核指標體系單一 2.考核體系不能進行有效激勵 （三）企業預算評價“片面” 五、中恒集團全面預算管理改進政策建議 （一）完善全面預算管理組織架構 1.明確各預算部門的職責 2.構建完善的預算管理組織體系 （二）健全全面預算編制方法 1.多種編制方法相結合 2.采用“兩下兩上、先下后上”的預算編制模式 （三）完善預算評價 1.完善企業預算評價的基本原則 2.完善預算評價內容 結語 一、前言（一）研究背景經濟的飛速發展，不斷完善企業管理模式，并提出了更高的企業預算管理標準。作為集成了戰略，以人為本和系統化三個概念的現代企業管理模型，全面的預算管理反映了每個業務環節中對控制管理功能的有效利用。這是使公司能夠執行標準化和科學管理的最佳工具的一種方式，其突出的管理優勢在于能夠在公司的整個業務生產和運營流程之前，之中和之后實現系統控制。全面的預算管理集成了計劃，調整，控制，評估和評估的功能，因此逐漸受到公司各級管理人員的青睞，并在公司管理實踐中得到了廣泛的應用和推廣。2011年，國有資產監督管理委員會印發了《關于進一步深化和促進中央企業全面預算管理的有關文件》，即《關于進一步深化中央企業全面預算管理的通知》。該文件強調了實施全面預算管理的必要性和重要性。要求中央企業全面利用現代信息技術，堅持戰略和價值取向，建立包括業務，資金，薪資，財務等內容的全面預算管理體系，以幫助中央企業實現戰略發展和價值創造和創造。2012年至2013年，國有資產監督管理委員會開展了一系列主題活動，主題是建設中央企業較高水平的全面預算管理。舉辦這些活動的目的是幫助中央企業實現綜合預算管理系統的建設和持續優化。本文以中恒集團預算為研究對象展開論述，中恒集團位于廣西梧州，是一家以中藥制造業為核心主導產業，房地產為成熟基礎產業，擁有健康食品等延伸板塊的多元化產業集團、上市公司，是國家高新技術企業、中國醫藥工業百強企業。中恒集團在運營發展的同時，也存在著產業結構預算比例失衡，與企業目標相脫節、預算考核不規范等問題，在企業戰略執行層面有著一定的壓力和前進的困難。所以，本文就對中恒集團的預算管理內容進行研究，為完善企業預算管理體系提供強有力的借鑒，做到最大程度的將企業預算管理的戰略規劃和預算考核激勵功能發揮出來。（二）研究目的與意義 1.研究目的通過對中恒集團的研究，利用真實有效的信息、數據，結合中恒集團的實際情況，從預算管理的預算編制、預算的考核、預算的執行進行分析，對中恒集團當前的預算管理狀況進行總結，分析企業全面預算管理方面遇到的難題。通過對中恒集團進行研究，搜集相關的重要信息，進行整理，找出企業在進行預算管理時存在的考核、編制、執行問題，并找出引發問題的原因，最終達到完善中恒集團預算管理的目的，提升該企業的預算管理水平。2.研究意義在當前形勢下，我國經濟持續快速發展，綜合國力日益增強，企業對企業管理愈發重視，對企業的整體運營發展要求也越來越高。本篇論文以梧州中恒集團為研究對象，對中恒集團的收支情況和預算管理進行研究，有助于企業進行預算管理工作以及企業自身長久穩定的發展，對我國企業管理制度改革具有重要的意義。在內外部經濟環境的影響下，中恒集團經營管理中曾存在著許多問題，如房地產銷售收入及銷售成本結轉等會計處理基礎工作不扎實、公司存在利用募集資金專戶流轉非募集資金的問題，未能做到募集資金專戶的專戶專用，后經過整頓修改公司業務已經有所好轉，但為了使公司能夠長遠發展，本文結合國內外學者、專家發表的調研成果，從財務部門出發，對中恒集團預算管理的當前現狀進行分析、研究，發現其中的不足，從而提出相對應的優化對策。再采用預算編制、平衡記分卡、預算相關制度，客觀具體的分析中恒集團預算管理模式，合理安排使用企業內部物資以及資金等各項資源，做到能夠實時掌握企業內部預算執行狀況，及時調整預算目標，減少資金的濫用率，降低經營風險，為企業決策者提供具有價值化的預算管理信息，構建“以實現企業價值為核心”的預算管理體系。中恒集團在進行全面預算管理過程中，存在著許多難以解決的難題，為了緩解當前潛在的困難，本文結合中恒集團全面預算管理現狀，針對存在的問題，分析原因，做到對癥下藥，整理出有助于提升企業全面預算管理工作的方法，強化“以實現企業價值為核心”的全面預算管理意識，一是有利于更好的提高中恒集團在市場中的競爭力；二是有利于用創新的管理理念來指引中恒集團內部管理往更好的方面發展，不僅促進企業管理水平，還為企業提供有益的成本管理建議；三是有利于調動員工的工作積極性，為企業創造更多的價值；四是在全面預算管理的作用下，為中恒集團的發展與管理提供有價值的參考建議。（三）國內外研究文獻綜述1.國外文獻綜述1911年，泰羅提出了“科學管理”學說，以推行“標準成本制度”為開端，對預算控制和差異分析進行嚴格把控，為預算管理之后的順利開展奠定了理論基礎，而杜邦公司在此條件上將預算管理引入到通用汽車中進行實踐，取得了成功，最終使得預算管理成為財務管理的重要工具。在1922年麥金農從管理、控制等角度對預算管理的方法和理論進行了充分的介紹，從此打開了美國企業預算管理理論新大門。1985年，傳統的預算管理體系在世界經濟格局變化影響下難以運行，隨著自身存在的各種矛盾日益嚴重化，使得預算控制在企業管理中的重要地位也逐步下降，學術界為了解決預算管理存在的問題，從而引入了戰略管理。國外對預算管理的研究較早，對其有著更完善、更全面的理論見解，主要體現在以下幾個方面。Murry（1990）認為造成管理者預算松弛的原因其中之一是過低的預算強調機制給員工帶來較少的激勵，使得員工工作積極性不夠高。從而提出了，通過對比較低的預算強調和較高的預算強調，在較低的預算考核機制模式之下，員工預算參與會產生更大的預算松弛。Arena(2015)認為要想使企業能夠長遠穩定的發展，理應提升預算管理的準確性，而企業本身也要根據內部情況的變化，建立相對應的完整的全面預算優化組織體系、合理選取預算編制方法、完善企業預算管理制度、簡化預算編制流程以及落實好預算實施與考評等環節，把資本預算、產業結構預算作為重點，建立健全內部控制制度，為企業提供強有力的保障。BiermanHarold(2016)認為企業應具體問題具體分析，企業應從自身發展狀況以及市場行情出發合理選擇合適的全面預算管理編制方法，還要根據企業內部戰略來制定預算編制目標。2.國內文獻綜述預算管理在我國研究的時間較短，于20世紀70年代末期我國的研究學者才正式開始對預算管理進行研究。作為組成部分中的全面預算管理，對眾多企業來講尤為重要，在企業未來的規劃里離不開全面預算管理的支持。在我國，企業全面預算管理可以反映出企業整體的運營狀況，是企業整體經營業務收入與支出的使用軌跡。通過調查市場內情況可以發現，現階段我國企業內部經營概況在貨源上還存在著資金緊張的問題，另一方面在產業結構使用上還存在著過度浪費、支出不平衡的狀況。面對這些復雜的問題，我國企業不僅要加強建設全面預算管理制度，還要不斷的改進使其更加的優化。我國企業全面預算管理過程就是企業整體資金流轉的全過程，它可以實時掌控企業資金使用數據，關注資金使用動態，起到公開、合理使用的作用。還可以對企業財務信息情況進行實時分析，把控企業管理決策的全局性，起到監督和管理的作用。鄭石橋（2008）對預算理論有關方面有著深入的研究，他認為預算功能主要有業績評價、戰略細化、綜合計劃、目標溝通的功能，且有著密切的關系，但又有著各自獨特的優點。堅持以權變的理論為出發點，對影響預算功能的權變因素進行分析，主要因素是戰略、組織結構、營運外部環境，對企業的經營發展有著顯著的影響。3.國內外研究文獻述評隨著經濟的全球化和市場化，我國會計界有許多學者對預算管理進行研究，我國的企業也意識到預算在企業管理中的重要作用，慢慢將其實踐于企業管理中，并取得了可觀的成績。企業進行全面預算管理能夠提升企業綜合效益，有利于降低風險成本。因此，本文在眾多學者研究的基礎之上，對中恒集團的全面預算管理進行研究，結合企業自身的運營狀況，調查全面預算管理在中恒集團內部管控中的實施情況，從而從中風險全面預算管理存在的問題，找出問題存在的成因，最后提出適應于中恒集團全面預算管理的優化對策。（四）研究的主要內容及方法1.研究的主要內容本文通過對中恒集團經營狀況的了解及描述，對當前企業內部中的全面預算管理存在的缺陷和不足，提出了一系列科學合理的建議，主要分為五個部分：第一章詳細介紹了本文的研究背景、研究目的與意義、國內國外研究現狀、研究的主要內容和方法。第二章系統闡述了全面預算管理的相關理論，主要有預算管理相關理論和全面預算管理基礎理論兩大類，其中主要包括了基于平衡記分卡的戰略預算管理理論、全面預算管理編制方法、全面預算的考核、全面預算的實施控制。第三章主要對中恒集團現階段的狀況進行了詳細的介紹，分析其中存在的問題和全面預算管理情況。第四章針對中恒集團全面預算管理存在的不足，而提出了一些合理有效的改進建議。2.研究方法本篇論文主要采用以下的研究方法:（1）文獻分析法：通過一系列的文獻查找和研究，根據研究的目的和主要內容，在了解全面預算管理的相關理論以及國內外學者研究現狀的前提下，還搜集和閱讀了很多與國內外研究學者研究的全面預算管理相關的文獻，對他們的研究成果進行分類研究、歸納總結并學以致用，為中恒集團全面預算管理的研究提供了充足的理論依據和方法指導，為本文構思研究奠定理論基礎。（2）案例研究法：以中恒集團為研究對象，做到理論聯系實際，按照發現問題、分析問題、解決問題的步驟，運用歸納、演繹和概況等方法，分析中恒集團內部發展結構，并找出中恒集團進行全面預算管理存在的問題。本篇論文在對案例進行綜合性分析時，將中恒集團與實際經營情況結合起來，通過全面預算編制，針對中恒集團全面預算管理存在的不足之處，提出相應的優化對策。（3）比較分析法：通過介紹中恒集團近幾年全面預算管理情況，對全面預算相關項目的具體完成情況進行比較。再通過直觀的比較分析，更能夠清晰明了的看出中恒集團全面預算管理現階段的實施情況，對完成情況的總結更有利于發現中恒集團全面預算管理目前所存在的問題（4）圖表分析法：將各財務數據構成的表格與折線圖結合在一起能清楚直觀的表現出各指標的變化情況。

二、全面預算管理基本相關理論（一）全面預算的概念全面預算管理是對各種生產經營活動進行合理協調的有效決策工具，是企業為了達到理想的預期戰略目標，將前期籌資活動、經營活動和投資活動按照一定的程序、審批和審查進行合理規劃，并對結果進行評價和分析的管理體系。（二）全面預算管理的功能（1）決策管理功能。決策在生活中有著重要的作用，特別是在企業管理中，為了使得預期目標順利實現，企業需要進行提前做好決策，對目前現有的資源做好充分使用和協調配置，并將特定制定的目標，分配到企業上下各個部門，一齊溝通協調，使得目標得以完成，最后達到資源合理配置最大化的結果。（2）控制管理功能。控制是對企業管理實施中的一系列考核、監督和評價的一個過程。全面預算管理包括著籌資、投資等有關資金方面，使得控制活動對企業生產經營起著推動作用，也有助于企業管理者對整體的預算執行狀況有一定清晰的理解，有利于實施有效的控制。（三）全面預算管理的意義1.改善經營決策預算管理作為企業戰略實施的有效工具，可以有效地將企業戰略與預算聯系在一起。面向策略的業務目標根據業務目標進行詳細分解，形成總體預算目標，以便將分解后的目標發送到各個部門，然后部門將目標和任務發給每個員工，指導公司未來的發展方向，提高管理者的決策水平。2.降低風險全面的預算管理可以通過控制措施有效地降低管理過程中的風險。全面預算管理作為一種重要的內部控制管理方法，采用事前、事中、事后三種方法對各項經營活動進行動態控制，及時分析實際情況和預算偏差，找出差異產生的原因。三、中恒集團概況和全面預算管理分析（一）中恒集團基本概況介紹中恒集團全稱為廣西梧州市中恒集團股份有限公司，創立于1993年，是一家跨行業、現代化及集團化的上市公司，其是一個有著悠久歷史和輝煌業績的企業，屬于現代化綜合型高新技術制藥企業。中恒集團以醫藥、地產、保健食品等為主營業務。形成了以中藥制造業為核心主導產業、以房地產業為成熟基礎產業、以保健食品產業為新興成長型產業的發展戰略。（二）中恒集團全面預算管理分析1.全面預算管理結構比例表2-12017-2019年度利潤表項目差異分析表單位:萬元17年18年19年20年項目預算數實際數差異額預算數實際數差異額預算數實際數差異額預算數實際數差異額營業收入35725635624210143698573698411638301538140516103943563924001956營業成本298365297355101030568730456811193120163110229943356983334562242銷售費用1945681932561312213566213667-10122671322663380257986257301685管理費用1655231654011221755661752253411809018107-171900819304-296財務費用-9986-9865-121-7325-6987-338-9854-98540-8832-8732-100研發費用458945662356354936699642963963374697322147利潤總額702566987538183654826511003905629036319999863984231440數據來源：中恒集團財務報表表2-1列出了差異額和比率，營業收入：比預算增加1610萬元，變動率達到37.53%，這是因為2019年采取了一系列營銷措施以增加銷售收入。同時，這也導致了銷售費用的增加。2019年銷售費用增加80萬元，變化率達到113%。2020年銷售費用增加685萬元，可以看出，銷售費用和銷售收入同時增加。收入的增加對應于成本的增加。營業成本增加994萬元，差異率為39%。由于推進反腐敗工作，減少了公司不必要的招待費用，管理費用減少了17萬元。財務成本沒有改變。綜上所述，由于一系列原因，導致利潤總額相差199萬元，變動率71%。主營業務成本：比預算增加994萬元，收入增加，成本相應增加。行政費用：比預算少17萬元。銷售費用：比預算多80萬元。資產減值損失：較預算減少303500元，主要是由于應收賬款于2019年12月重新分類，增加了呆賬撥備金額。在2019年，這些重新分類不再存在，因此，沖回了計提的壞賬準備。2.中恒集團業績考核指標標準在2019年的績效評估中，中恒集團根據財務辦公室和薪酬辦公室兩個部門的主觀經驗選擇了營業收入、營業成本、銷售費用、管理費用和財務費用[4]。除凈利潤外，該比例分別為15％，10％，10％，10％，5％和15％。這種決策在非財務指標的評估中是不完整的，并且沒有提及動態指標，因此形成了一個單一的評估系統。一方面，不能使預算決策著陸，未能真正反映公司的業績。中恒集團的績效評價指標標準和得分如表2-2所示。表2-22017-2020年業績考核指標標準及評分17年18年19年20年維度指標指標分數實際分數指標分數實際分數指標分數實際分數指標分數實際分數財務指標（65%）營業收入1513151115121514營業成本106106107108銷售費用1061069797管理費用105107106108財務費用52545354研發費用31312824凈利潤1512151215111513非財務指標（35%）新產品研發能力2017201620162018核心員工流失率971099799信息系統52225354合計100711007410080100892017-2020年，中恒集團業績考核指標實際分數從17年的71分增加到2020年的89分，與指標差異逐年減少，但差異仍較大。3.中恒集團預算編制（1）中恒集團批準的預算管理委員會將批準的預算目標計劃下達給財務部門和各業務部門。（2）預算管理職能部門（每個業務部門）根據發布的預算指標分解部門管理和控制指標，預算團隊（財務部門）分別制定成本指標，收入指標和利潤指標，即單位指標，取決于每個基本單位所屬的部門。該公司每年年初召開一次預算委員會會議。通過各部門的溝通，協商和確定，可以達到預算平衡。在批準且無異議之后，預算管理職能部門（每個業務部門）和預算團隊（財務部門）將調整預算指標下降到公司的基本單位。（3）中恒集團的預算執行單位（每個基層單位）是根據預算管理職能部門（每個業務部門）發布的分解部門管理和控制指標以及預算團隊（財務）發布的單位指標編制而成的部門），并結合單位的實際情況。預算團隊根據不同部分設計單位預算和預算編制表，并分別發給預算執行部門。在準備好每個基層的財務人員之后，將其提交預算組進行審查。管理委員會審查并批準實施。4.預算的主要指標中恒集團將繼續優化內部組織架構，全面控制內部各個環節，使各部門職能更加明確，加強各部門之間的聯系，組織內部會議，并通過一系列手段完成績效指標。實際情況需要修改預算，必須向相關部門申請，批準后才可以修改預算。下表顯示了特定的指標系統：表2-3中恒集團預算考核指標體系指標名稱指標權重營業收入20％營業成本25％財務費用25％銷管費10％研發費10％利潤總額10％根據考核指標的設置我們可以得出如下結論：中恒集團的主要職責是完成二級單位的任務。在各個指標的構成比例方面，營業成本與財務費用所占的比例是比較大的，銷管費、研發費及利潤總額的比例不是很高，對企業全方位管理提升、長遠健康發展關注度不夠。5.中恒集團全面預算管理的執行（1）預算團隊的成員根據五個不同的部分管理預算：銷售，生產，生產支持，后勤支持和工業研究。根據部門業務的不同特征，預算表繪制方式有所不同，分配給基層單位的財務人員也不同。基本單位的財務人員填寫單位的每月賬面金額，將其與年度預算進行比較，計算預算執行率，并每月向預算團隊報告以進行匯總，以實現對財務報表的實時監控預算。（2）預算小組將定期、及時地報告并向總經理、總會計師和各業務部門負責人反饋預算的執行情況以及預算與帳面差異的實際原因，以促進完成總體預算任務。6.全面預算管理實施的考核全面預算的準備，執行和控制最終要接受檢查，這是對預算的評估。預算通常與雇員的工資有關。同樣，預算評估也是公司內部績效評估的重要組成部分。在中恒集團，財務部、運營管理部和人力資源部共同評估每個基層單位的預算執行情況，并將評估結果轉化為薪金。在評估過程中，公司牢牢把握以下原則：一是目標一致性原則，從單位預算指標看年底各基層單位的實際賬面是否過大。二是可控性原則，調查每個基層單位的預算執行情況是否在可控范圍內。中恒集團的預算評估基于年初的預算數量，并受預算執行的影響。每年年底，公司將根據今年每個基層單位的預算收支收入、成本和利潤完成情況進行績效統計。在年底，將完成狀態與責任書中的目標進行比較，并包括在部門績效評估的總分中，這直接影響到年終獎的兌現。7.預算調整在預算調整方面，一般公司發布的預算在正常情況下很少更改，但是如果實際情況與預算之間的差異太大，則可以適當更改預算：（1）公司的結構和制度發生了很大變化；（2）各種材料價格發生較大變化；（3）自然環境因素的影響；（4）企業資產結構發生重大變化；（5）其他一些事項也相應改變；調整預算時，必須遵守各種相關條件，預算管理者必須對各種因素進行綜合分析，調查實際情況，分析實際情況，綜合考慮實際情況，制定合理的預算。調整時，調整計劃完成后，必須得到領導者的批準，最后提交財務部門批準。經過一系列流程后，可以調整預算計劃。在調整預算計劃時，財務部門需要根據各種指標進行整合檢查并全面掌握實際情況，從而向領導匯報。領導者最終確認指示器后，將不會隨意更改或調整指示器。同時，企業建立相應的在線報銷系統，該系統收集各個單位的預算計劃，方便觀察各個企業的預算執行情況，可以在線控制企業的預算執行情況，數據更加準確。預算調整事項分為以下兩類：第一類是預算外指標的調整，第二類是預算內指標的調整。指標的調整不能隨意進行，如果有特殊情況，必須按照合理的程序進行，然后需要進行審核。特定的預算調整應用程序包括特定的驗收機構，企業可以根據自己的情況提交預算調整申請。預算調整必須遵循以下程序：首先，部門負責人將進行審核，然后專業組織將進行審核，最后預算辦公室將發布調整指示。中恒集團全面預算管理存在的問題（一）全面預算管理結構體系不完善1.組織結構權責劃分不清中恒集團雖然建立了四級預算管理機構，但在實際工作過程中，管理機構之間的職責分工并不明確，尤其體現在財務部門與其他機構的工作內容重疊。是公司的預算管理辦公室，下設預算管理委員會，負責企業日常的大部分預算管理工作，它在全面預算管理體系中有傳遞的效果，中恒集團預算管理辦公室位于財務部，曾任財務部總經理辦公室主任，成員也是財務部成員。雖然財務部門在公司的管理中起著非常重要的作用，但畢竟財務部門并沒有直接參與企業的管理實踐，深入了解公司的具體業務，中恒集團的醫藥產品種類較多，而像中藥成分一樣，對這些產品的規格如精度要求也更高，財務人員不能像員工一樣一知半解，因此，僅僅依靠自己的理解來進行全面預算管理可能會導致管理過于機械、僵化，不能真正發揮預算管理的效果。這樣就不能體現全員參與的原則，各部門之間的溝通協調也就困難了。2.組織結構未能有效發揮其職能中恒集團預算管理辦公室設有采購、銷售、薪酬、投資、財務五個具體預算辦公室。但各部門都以自身利益為重，缺乏協調機制，無法有效發揮職能。在整體預算中，中恒集團的預算部門過于注重部門利益的實現，而對預算目標的重視不夠。薪酬預算部門過于重視薪酬預算，而對預算評價不夠重視;投資預算部門過于注重投資收益，對風險控制不夠重視。因此，使投資的預算或風險超出股東的預期太多，或風險太小無法滿足股東的投資回報，例如2017年，投資辦公室投資項目的預期回報率要高出26%，這遠遠超過了股東所能承受的最大風險容忍度的19.38%，股東所承受的風險資本不能循環。整體全面的預算管理缺乏有效的監督，導致組織松散，預算管理缺乏組織結構，預算執行效果不理想。因此，中恒集團缺乏整體協調能力，組織結構缺乏凝聚力，組織不能有效地履行其職能。（二）預算考評激勵機制不健全1.考核指標體系單一（1）考核側重財務指標這包括盈利能力、業務增長、資產和負債。財務指標可以反映公司的財務狀況、經營成果、現金流量等，但不能考慮公司的創新能力、內部流程管理能力和其他利益相關者(如客戶關系)，因此對企業經濟效益評價的財務指標評價不全面，不僅容易造成會計報表的操縱，而且不利于企業長期戰略目標的實現。（2）忽略動態指標使用固定指標進行評估無法及時應對外部環境的變化，從而導致預算適應性差，預算靈活性不足，并且預算執行質量無法反映在全面的科學評估體系中。在2017年的績效評估中，中恒集團根據財務處和薪酬辦兩個部門的主觀經驗，選擇營業收入，營業成本，銷售費用，管理費用和財務費用以及凈利潤，比例分別為15％，10％，10％，10％，5％和15％。2.考核體系不能進行有效激勵（1）預算考核獎懲嚴重失衡中恒集團的預算評估系統主要規定了一種懲罰機制，而獎勵機制則太少或不清楚。由于該制度是值得的和不合理的，并且不能保證雇員的利益，因此后續的管理工作將很困難。（2）僅將部門作為評估單位并不能充分調動員工的積極性和創造力根據BSC的理論，員工也是評估的四個維度之一，在企業生產中占有重要地位。員工績效考核不能與企業預算目標掛鉤，將導致激勵機制失衡，嚴重影響企業整體預算的實施效果。（三）企業預算評價“片面”預算的順利執行離不開精確的預算管理，這就要求企業改善預算管理，擬議的預算計劃必須科學合理。企業預算評估是指預算目標的評估和對工作對象的適當評估。具有完善預算管理，優化企業資源利用率的功能。財務指標和非財務指標是公司預算評估的兩個重要要素。財務指標強調營業收入，可變成本，期間費用和利潤，而非財務指標則側重于對外開放，客戶體驗和售后等特定鏈接。因此，從具體指標和附帶指標的角度討論了公司預算的評估。中恒集團是一家傳統的老工業企業，更加注重生產和銷售，對售后沒有嚴格的規定和要求。在這個市場經濟發展非常不穩定的時候，更多的顧客更愿意花錢購買服務。如果一個企業可以努力工作來關注非財務指標，那么這將使客戶吃“保證金”，并使客戶放心地進行業務合作。中恒集團渴望進行有利可圖的轉型，這不僅會導致預算和運營無與倫比，而且會導致質量過快的問題，從而導致快速成功。為了使企業能夠有更長的發展時間，而不是僅著眼于短期目標的實現和控制，必須改進評估體系。中恒集團的績效考核和獎懲措施尚未完全普及。普通員工在企業中所占比例最大。公司要穩定發展，就必須依靠員工。必須增強員工的生產積極性，并為公司提出建議。但是，中恒集團最終通過的績效考核并沒有使普通員工受益，受到的批評也無關緊要。正式評估毫無意義。中恒集團缺乏獎懲機制，因此做出貢獻的員工要表揚，讓員工獲得明顯的利益，必要時還可以采用激勵機制，而不僅僅是管理層，還必須使普通員工受益。只有這樣，才能使員工更有工作動機并參與預算工作。對于整個企業而言，企業預算管理不僅僅是財務部門的獨立工作內容，而且每個部門的預算沒有緊密聯系也是一文不值。企業的良好發展離不開各部門的團結和貢獻。企業員工應增強工作責任感和企業整體意識，為促進預算執行做出貢獻。五、中恒集團全面預算管理改進政策建議（一）完善全面預算管理組織架構1.明確各預算部門的職責合理劃分預算組織的職責，確保各部門履行各自的職責，使預算得以有效運行。預算管理委員會主任為中恒集團總經理。負責審核預算目標水平，閱讀執行部門的分析和反饋報告，審核預算調整情況。其他事項下放。財務部門的工作任務也要重新劃分和調整，分配到相應的責任部門，而不是完全由財務部門承擔;(b)所有預算執行情況評價和評價應移交薪金評價處，以確保專門任務提高管理效率;預算監督控制由內審部門完成工作，內審部門進行動態監督，發現問題后上報監控報告。2.構建完善的預算管理組織體系中恒集團作為一家大型汽車零部件公司，應該盡快完善預算管理的組織結構，使預算管理能夠為公司創造價值，而不僅僅是形成。預算管理委員會和預算管理廳的職責具體規定如下。（1）預算管理委員會的職責中恒集團預算管理委員會應發揮其應有的作用，為預算管理提供決策建議。中恒集團預算管理委員會還應包括市場營銷、投資、法務、風控、人力資源、財務、內審等部門的領導干部，確保公平合理。預算管理委員會的職責是在預算編制和執行過程中劃分職權，設定預算目標，批準預算調整，以確保預算管理總體目標的順利實現。（2）預算管理辦公室的職責預算管理處負責協調預算執行單位，確保工作有序進行，及時處理預算執行單位反饋的信息。預算管理辦公室的工作還將涉及財務部、采購部、銷售部、內審部、風控部、人力資源部等。它們應協助預算管理委員會的日常工作。財務部除了自己的工作外，還協助推動其他部門的預算;人力資源部負責公司員工的績效考核和獎懲制度，確保員工的積極性;內審部負責全面預算管理的六個方面。有效監督，確保預算執行結果真實有效;了解公司產品類型和功能后，銷售部主要負責產品營銷和客戶信用調查跟蹤;采購部負責公司大宗物資、一般物資的采購和小型及零星物資的采購業務的采購方式及付款方式的制定;風控部門通過對公司項目的各個方面的仔細調查和分析，在預算管理過程中對各種風險進行了控制，優化了公司的風險組合，將風險轉化為為公司創造價值的機會。（二）健全全面預算編制方法1.多種編制方法相結合預算編制的主要方法是滾動預算，并輔以許多其他的預算編制方法。由于眾恒集團采用增量預算和常規預算方法編制預算，既不能適應公司內外部環境的變化，又不能適應眾恒集團的實際經營狀況。因此，采用滾動預算作為主要的預算方法和其他的預算方法可以提高預算水平。為了更好地總結滾動計算,請添加模塊為每個預算的全面預算管理信息系統,并設置每個預算的權威,嚴格依法實現預算,他們的權威和數據完成預算到全面預算管理信息系統。2.采用“兩下兩上、先下后上”的預算編制模式重建中恒集團“兩降，兩降，先降，后升”的預算模型，使綜合預算管理部門能夠相互配合，協同合作，提高工作效率。具體過程如下：（1）各級單位預算草案的編制和報告是“一次”各級執行單位根據公司發布的預算管理目標和預算編制綱要，組織部門預算編制工作，平衡能力和需求，形成部門預算草案。（2）公司預算草案的編制和下達是“兩次”公司的預算管理辦公室對各級執行單位提交的預算草案進行初步審查和平衡。經過優化，平衡和合并，形成了公司的預算提案草案，并提交預算管理委員會批準。審批后，將以公司正式文件的形式發布。（3）各級執行單位的預算計劃的編制和報告是“兩次”各級預算執行單位根據公司的預算計劃逐層分解預算職責，實施到部門，項目和個人，形成年度預算執行控制計劃，并在做出決策后向公司報告。（三）完善預算評價科學的評估規則系統可以極大地激發員工參與工作的積極性和積極學習的積極性。全面的預算管理可以從中獲得重要動力。員工對預算的各個方面都負有嚴重責任，評估和激勵機制可以發揮很大的積極作用。企業可以使用平衡計分卡通過財務角度，客戶角度，內部業務流程，學習和成長四個維度來設計和評估員工的績效，從而有效地促進財務的整體預算管理。采用合理，科學的獎懲措施可以促進預算的有效執行。鑒于中恒集團預算評估中存在的一些問題，建議從改進預算評估，提高預算評估內容的基本原則上進行改進。1.完善企業預算評價的基本原則中恒集團預算過程中評估環節的目的是希望通過實際測試后改進措施，以實現將激勵與約束有機結合的預算機制。然后，在進行預算評估時，中恒集團應在實踐中遵循以下原則：（1）可控性原則中恒集團在預算過程中的評價環節不僅屬于執行過程中的責任歸屬過程，而且還屬于企業內部實體之間企業利益的調整和再分配過程。從以上可以看出，預算評估必須合理，公正，客觀，也就是說，中恒集團需要明確每個預算責任主體的責任范圍。這些負責部門僅控制預算，目標，執行，反饋，差額承擔相應的責任。（2）總體優化原則中恒集團預算目標的建立和實現離不開每個預算單位的主觀能動性，從而使預算目標變得更加科學合理，預算要求工作的參與者能夠行使。相應的權利，也需要承擔責任。權力與責任的結合，使得中恒集團既要從全局出發制定預算評估體系的相關標準，又要結合基層員工的狀況。滿足企業的既得利益，不會損害整體利益。并且管理工作受到阻礙，最終無法實現預算目標。預算評估必須符合整體優化原則，以達到預算評估的最佳效果，最終，信息用戶和預算經理可以使用它來支持企業的總體業務目標。（3）分級考評原則中恒集團的綜合預算評價體系應遵循分級評價和評價的原則，即預算的評價需求對應于預算目標的最終確定和目標在不同維度分解后的分層目標。各級負責任的主體需要為自己實現預算目標承擔合理的責任，以便他們能夠客觀，公正，全面地評估公司全面預算工作的最終效果。2.完善預算評價內容預算評估主要是指對綜合預算管理活動