注冊會計師：稅法考試資料（強化練習）1、判斷題

納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷（江南博哥）售額中減除折扣額()正確答案：對參考解析：折扣銷售屬于促銷而給予購買方的價格折扣，銷售方實際上并未收取，只要符合科法規(guī)定的條件，就可以從銷售額中扣除。2、單選

某企業(yè)2011年購入政府發(fā)行的年利息率為5%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1055萬元的價格將未到期的國債轉(zhuǎn)讓。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則該企業(yè)該筆交易的應納稅所得額為（）萬元。A.5B.13.90C.50D.55正確答案：B參考解析：國債利息收入=國債金額×（適用年利息率÷365）×持有天數(shù)=1000×5%÷365×300=41.1（萬元），國債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），該筆交易的應納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9（萬元）。3、多選

下列各項應稅消費品中，應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()A、金銀首飾B、玉器C、鑲嵌寶石的金銀首飾D、鉆石飾品正確答案：A,C,D參考解析：玉器應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。4、單選

某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%。當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅()A.16萬元B.25.2萬元C.22萬元D.36萬元正確答案：D參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，該鋅礦應繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬元)5、多選

以下各選項按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有（）A、個人提供專利權(quán)所得B、個人提供著作權(quán)所得C、個人出版圖書的所得D、個人轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)的所得正確答案：A,B,D參考解析：本題主要考核特許權(quán)使用費所得的知識點。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權(quán)使用費范疇。6、單選

某企業(yè)2011年4月1日向銀行借款300萬元用于日常生產(chǎn)經(jīng)營，年利率為8%，每月末支付當月利息，借款期限為24個月。則該企業(yè)在計算2011年企業(yè)所得稅時準予扣除的利息支出為（）萬元。A.6B.18C.24D.48正確答案：B參考解析：2011年準予扣除的利息支出=300×8%×9÷12=18（萬元）。7、判斷題

滑淮稅是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法，可以使出口商品價格越高，其進口關(guān)稅稅率越低;進口商品的價格越低，其進口關(guān)稅稅率越高。()正確答案：對8、問答?計算題：某綜合公司2012年1月發(fā)生下列業(yè)務：（1）該公司自建同一標準的樓房三棟，建筑安裝成本總計6000萬元，成本利潤率為10%。房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對外出租，預收兩年租金收入400萬元，另外一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。（2）該公司廣告業(yè)務部當月取得廣告代理業(yè)務收入500萬元，支付給有關(guān)單位廣告制作費80萬元，支付電視臺的廣告發(fā)布費60萬元。（3）該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心，當月取得門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入1萬元，臺球室取得收入5萬元，保齡球館取得收入10萬元。（4）該公司下設(shè)非獨立核算的運輸隊具有國際運輸資質(zhì)，當月取得境內(nèi)運輸收入200萬元；另將一批貨物運往境外，取得運輸收入1000萬元。已知：當?shù)厥〖壢嗣裾疀Q定臺球和保齡球適用的營業(yè)稅稅率是5%，其他娛樂業(yè)適用營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該公司第一筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅；（2）該公司第二筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅；（3）該公司第三筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅；（4）該公司第四筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）自建自用的不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。出租自建的不動產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要繳納出租環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。應繳納的營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）。建筑公司銷售自建的不動產(chǎn)，要繳納兩道環(huán)節(jié)（建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)）的營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)稅=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（萬元）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）合計應納營業(yè)稅=20+68.04+150=238.04（萬元）（2）該公司第二筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（500-60）×5%=22（萬元）（3）該公司第三筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（5+1+0.5+1）×20%+5×5%+10×5%=2.25（萬元）（4）該公司第四筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=200×3%=6（萬元）。9、單選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）A．制種企業(yè)利用自有土地，雇傭農(nóng)戶進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售的種子，免征增值稅B．按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅C．對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，免征增值稅D．對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)務的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應納稅額、直接退還相應增值稅進項稅額的辦法正確答案：C參考解析：選項C：對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。10、多選

下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）A.取得輸油收入的管道局，城建稅納稅地點為管道局所在地B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的個人，應在其居住地繳納城建稅C.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省內(nèi)的，城建稅納稅地點為油井所在地D.代扣代繳城建稅的納稅地點為代扣代繳地正確答案：A,C,D參考解析：選項B：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。11、單選

下列關(guān)于契稅稅收減免政策的規(guī)定，正確的是（）A.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅B.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，免征契稅C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅正確答案：D參考解析：A選項，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅；B選項，對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅；C選項，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。12、判斷題

根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細則的規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會團體、社會福利單位、學校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。正確答案：錯13、多選

企業(yè)所得稅法屬于我國稅法體系中的()A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：我們目前還沒有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。14、單選

下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是()A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應于實際收到日確認收入實現(xiàn)B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)正確答案：A參考解析：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。15、問答?計算題：某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2008年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)以空運方式從境外進口化妝品一批。該批化妝品境外成交價格加運費折合人民幣200萬元。經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定。海關(guān)對此依法進行調(diào)整征稅，甲公司獲得海關(guān)開具的完稅憑證。(2)將上月進口的化工原料價值100萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，20%委托外貿(mào)企業(yè)代理出品，取得不含稅銷售額40萬元，其余80%內(nèi)銷取得含稅銷售額257.4萬元。(說明：假設(shè)進口化妝品關(guān)稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)要求：根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)甲公司進口化妝品應繳納的關(guān)稅(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅。(4)甲公司委托出口的化妝品應繳納的消費稅。(5)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。正確答案：(1)進口化妝品應繳納的關(guān)稅=200×(1+0.3%)×50%=100.3(萬元)(2)進口化妝品應繳納的消費稅=[200×(1+0.3%)+100.3]/(1-30%)×30%=128.96(萬元)(3)代收代繳的消費稅=(100+20)/(1-30%)×30%=51.43(萬元)(4)委托出口應繳納的消費稅=0(萬元)(5)銷售化妝品應繳納的消費稅=257.4/(1+17%)×30%-51.43×80%=24.86(萬元)16、多選

下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。A.對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進口的應稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應稅產(chǎn)品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅正確答案：B,C,D參考解析：進口應稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項A是錯的，選項B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。17、單選

下列各項中，需要計算繳納增值稅的有（）A．銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于不動產(chǎn)上的機器設(shè)備B．提供礦產(chǎn)資源開采勞務C．各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼D．銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費正確答案：C參考解析：選項A：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，對提出申請并符合一定條件的，主管稅務機關(guān)應當為其辦理一般納稅人資格認定；選項B：非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認定為一般納稅人，并不是全部按小規(guī)模納稅人納稅；選項D：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。18、多選

下列各項中，不符合增值稅納稅義務發(fā)生時間有關(guān)規(guī)定的有（）A．采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天B．采取賒銷方式銷售貨物，沒有簽訂書面合同的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天C．采取預收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天D．委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天正確答案：A,C,D參考解析：選項A：采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。選項C：采取預收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項D：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。19、多選

納稅義務人向稅務機關(guān)填報稅務登記表時，應當根據(jù)不同情況相應提供的有關(guān)資料有()A、營業(yè)執(zhí)照B、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書C、銀行賬號證明D、居民身份證、護照或其他合法證件正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四項均為進行稅務登記應提供的資料20、問答?計算題：某市區(qū)化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）按月繳納增值稅和消費稅，2012年3月計算失誤漏計銷售自產(chǎn)化妝品取得的含稅銷售額58500元，2012年4月30日自行發(fā)現(xiàn)并實施補稅；進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為60000元，關(guān)稅稅率20%，2012年4月5日取得海關(guān)填發(fā)的進口增值稅專用繳款書（當月未認證），企業(yè)于當月30日繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。要求計算：（1）該企業(yè)漏計化妝品銷售額應補繳的增值稅及其滯納金。（2）該企業(yè)應繳納的進口增值稅及其滯納金。（3）該企業(yè)應補繳的消費稅及其滯納金（化妝品消費稅稅率為30%）。（4）該企業(yè)應補繳的城市維護建設(shè)稅及其滯納金。（5）該企業(yè)應補繳的教育費附加。正確答案：（1）漏計化妝品銷售額應補繳增值稅=58500/（1+17%）×17%=8500（元）3月份應納的增值稅應在4月15日前繳納，滯納天數(shù)自4月16日至4月30日共15天，應繳納滯納金=8500×15×0.5‰=63.75（元）應補繳的增值稅及其滯納金合計=8500+63.75=8563.75（元）（2）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=60000×（1+20%）×17%=12240（元）納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，即該企業(yè)應在4月19日前繳納稅款，滯納天數(shù)自4月20日至4月30日共11天，應繳納滯納金=12240×11×0.5‰=67.32（元）應繳納的進口增值稅及其滯納金合計=12240+67.32=12307.32（元）（3）應補繳消費稅=58500/（1+17%）×30%=15000（元）應繳納滯納金=15000×15×0.5‰=112.5（元）應補繳的消費稅及其滯納金合計=15000+112.5=15112.5（元）（4）應補繳城建稅=（8500+15000）×7%=1645（元）應繳納滯納金=1645×15×0.5‰=12.34（元）應補繳的城建稅及其滯納金合計=1645+12.34=1657.34（元）（5）應補繳教育費附加=（8500+15000）×3%=705（元）。21、判斷題

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。()正確答案：對22、單選

某政府機關(guān)擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值6000萬元。2011年將其中的1/3對外出租，當年取得租金收入200萬元。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，該政府機關(guān)當年應繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.0B.24C.62.4D.81.6正確答案：B參考解析：國家機關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但是國家機關(guān)的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。該政府機關(guān)當年應繳納的房產(chǎn)稅=200×12%=24（萬元）。23、問答?某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2010年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）進口化妝品一批，支付境外的買價300萬元，支付境外自己的采購代理人的購貨傭金6萬元，支付境外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)前的運輸費用26萬元，保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實放行；支付從報關(guān)地運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票；（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，加工結(jié)束后向委托方收取加工費和代墊輔助費不含稅金額50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，該商貿(mào)公司無同類化妝品的市場價格；（3）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，取得運輸發(fā)票，當月由于管理不善丟失5％；（4）將進口化妝品的80％重新加工制作為成套化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額720萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；（5）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應收不含稅銷售額300萬元，由于購貨方提前付款，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實際收到不含稅金額285萬元；（6）取得化妝品的逾期包裝物押金收入14.04萬元。（注：關(guān)稅稅率20％，化妝品消費稅稅率30％；當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關(guān)認證。）要求：按下列順序回答問題：（1）分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；（2）計算該公司受托加工應代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和；（3）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和；（4）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；（5）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和；（6）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅；（7）計算該公司當月應繳納的城建稅和教育費附加。正確答案：（1）該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：①關(guān)稅完稅價格=（300+4+26）×（1+3‰）=330.99（萬元）應繳納關(guān)稅=330.99×20％=66.20（萬元）②消費稅組成計稅價格=（330.99+66.20）÷（1-30％）=567.41（萬元）應繳納消費稅=567.41×30％＝170.22（萬元）③應繳納增值稅=567.41×17％＝96.46（萬元）（2）該公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加總和：①代收代繳消費稅=(100+50)÷（1-30％）×30％=214.29×30%=64.29（萬元）②代收代繳城建稅、教育費附加=64.29×（7％+3％）=6.43（萬元）應代收代繳消費稅、城建稅和教育費附加合計=64.29+6.43=70.72（萬元）（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅總和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）］×30％-170.22×80％=237.6-136.18=101.42（萬元）（4）該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300+50］×17％=194.14（萬元）（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和96.46+8×7％+34×（1-5％）+20×（1-5％）×7％=96.46+0.56+32.3+1.33=130.65（萬元）（6）計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅：194.14-130.65=63.49（萬元）（7）計算該公司當月應繳納的城建稅和教育費附加：（101.42+63.49）×（7%+3%）=16.49（萬元）。24、單選

下列各項中，符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是()A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B.固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務的，向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納稅款D.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅正確答案：A參考解析：固定業(yè)戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納稅款。非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)補征稅款。扣繳義務人應當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。[該題針對“增值稅的征收管理(綜合)”知識點進行考核]25、單選

一份憑證應納印花稅稅額超過（）元的，納稅人應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。A.200B.500C.100D.300正確答案：B參考解析：一份憑證應納稅額超過500元的，納稅人應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。26、單選

某歌舞廳2011年7月發(fā)生業(yè)務如下：門票收入60萬元；銷售各種小吃取得收入35萬元；將舞廳內(nèi)小賣部出租給個體戶張某，取得租金6萬元，該小賣部對歌舞廳的顧客銷售煙酒以及各種小禮品取得收入34萬元。當?shù)厝嗣裾_定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%，則該歌舞廳當月應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.19.3B.20.2C.26.1D.27正確答案：A參考解析：由于小賣部是出租給個體戶經(jīng)營的，個體戶張某是獨立的納稅人，所以小賣部向顧客銷售煙酒以及各種小禮品不屬于歌舞廳的混合銷售行為，不計入歌舞廳的營業(yè)額。該歌舞廳應繳納的營業(yè)稅=（60+35）×20%+6×5%=19+0.3=19.3（萬元）。27、單選

2012年1月甲公司從乙公司租入一臺機器設(shè)備，設(shè)備總價值為1000萬元，雙方簽訂的合同規(guī)定，每月租金為20000元，按月支付，租期三年。當月，甲公司按照合同約定支付了當月的租金。已知財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。則甲公司1月份應當繳納印花稅（）元。A.5B.20C.240D.720正確答案：D參考解析：財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額，印花稅計稅依據(jù)=20000×12×3=720000（元），甲公司1月份應繳納印花稅=720000×1‰=720（元）。28、多選

下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()A、納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：B,D參考解析：選項A，納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;選項C，納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。29、多選

在下列情況中，符合按核定征收方式征收企業(yè)所得稅的有()A、按稅法規(guī)定可以不設(shè)賬簿的B、不能準確核算成本費用支出的C、按稅法規(guī)定應設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D、發(fā)生納稅義務，未按稅法規(guī)定期限辦理納稅申報的正確答案：A,B,C參考解析：D項不是核定征收的范圍30、單選

下列車船中，不屬于車船稅的應稅車船的是（）A.自行車B.貨車C.客貨兩用車D.非機動駁船正確答案：A參考解析：車船稅的征稅范圍是依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。31、多選

下列車船稅法定免稅的有()A.專項作業(yè)車B.警用車船C.非機動駁船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船正確答案：B,D參考解析：非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。32、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下屬于職工福利費范疇的項目有（）A.職工防暑降溫費B.為管理部門工作人員繳納的住房公積金C.職工交通補貼D.勞動保護費支出正確答案：A,C參考解析：選項BD不屬于職工福利費范疇。33、單選

下列外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是()A.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)B.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)C.在國務院批準的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)D.在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)設(shè)立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)正確答案：A34、多選

下列不屬于資源稅納稅人的有()A.開采煤礦的個體經(jīng)營者B.進口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)C.開采天然氣的中外合作企業(yè)D.生產(chǎn)液體鹽的單位正確答案：B,C參考解析：選項B，進口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;選項C，中外合作企業(yè)開采天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。[該題針對“資源稅納稅人”知識點進行考核]35、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月從農(nóng)民手中收購玉米一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元，委托運輸企業(yè)將糧食運回企業(yè)，支付運輸費1萬元、裝卸費0.3萬元、保險費0.1萬元，取得運輸企業(yè)開具的貨運發(fā)票；驗收入庫后，因自然災害損失1/2。則企業(yè)本月可以抵扣的進項稅為（）萬元。A．1.95B．1.99C．3.9D．3.97正確答案：D參考解析：因自然災害造成的損失，可以抵扣進項稅，不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。可以抵扣的進項稅=30×13%+1×7%=3.97（萬元）。36、多選

下列行為中，應當征收資源稅的有（）A.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的自產(chǎn)應稅產(chǎn)品B.用于出口的自產(chǎn)應稅產(chǎn)品C.用于銷售的自產(chǎn)應稅產(chǎn)品D.用于對外贈送的自產(chǎn)應稅產(chǎn)品正確答案：B,C,D參考解析：選項A：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。這個規(guī)定雖然教材并沒有明確，但是需要通透掌握。37、單選

某外貿(mào)公司3月份購進及出口情況如下：①第一次購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票)。②將二次外購的電風扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1:7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為()。A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元正確答案：D參考解析：外貿(mào)企業(yè)應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時的離岸單價沒有關(guān)系。應退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)38、多選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）A．商場銷售電視并提供送貨服務B．建材商店銷售門窗并負責安裝C．飯店提供餐飲服務并銷售酒水、飲料D．高爾夫球場提供娛樂服務并向顧客銷售毛巾、礦泉水正確答案：A,B參考解析：選項CD屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。39、單選

下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅適用稅率的表述中，不正確的是（）A.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為3%D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%正確答案：C參考解析：選項C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為1%。40、多選

根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收貨款的當天C.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為決定自用的當天D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天正確答案：A,D參考解析：選項B：采取預收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；選項C：納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。41、單選

某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2012年4月零售一批貴重首飾，該批貴重首飾包括包金、鍍金和金銀鑲嵌首飾，取得零售額76050元（無法分別核算各類首飾的零售額）。假設(shè)該珠寶店無其他業(yè)務，則該黃金珠寶店2012年4月應繳納的消費稅為（）元。A.3250B.3802.5C.6500D.7605正確答案：A參考解析：對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。因此，該黃金珠寶店2012年4月應繳納的消費稅=76050÷（1+17%）×5%=3250（元）。42、單選

下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A．銷售商品房B．進口設(shè)備C．提供修理勞務D．提供安裝勞務正確答案：B參考解析：選項AC征收營業(yè)稅，選項D不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。43、多選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，符合規(guī)定的有（）A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%B.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除50%C.企業(yè)支付給殘疾職工的工資可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除100%D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案：B,C,D參考解析：選項A：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。44、多選

下列各項中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有()A.在境外運輸途中遭受損壞或損失的貨物B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進口的貨物C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物正確答案：A,C參考解析：選項B經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月，參考教材180頁第八節(jié)第一個大問題中最后一段。選項D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。45、多選

下列各項，符合我國關(guān)稅條例的有()A、需要補稅和退稅的進出口貨物，適用貨物原申報進口或出口之日實施的稅率計算B、批準緩稅進口的貨物應交稅時按原進口之日的稅率計算C、查獲走私進口的貨物，補稅時按原進口之日實施的稅率計算D、滑準稅率也屬比例稅率正確答案：A,B,D參考解析：ABD正確，C應以查獲日實施的稅率計算。46、問答?計算題：某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務師事務所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運營設(shè)施不足有籌措義務。鐘老師準備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務所，可供選擇的方案有以下兩種：方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務所使用。方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應繳納哪些稅費。(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費。正確答案：(1)不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。(2)要交營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個人所得稅。(3)不交營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。(4)要交營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，印花稅，個人所得稅。47、多選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其()的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。A.已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復印件的購進貨物B.水災后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物C.混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物D.兼營非應稅勞務一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物正確答案：C,D48、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2012年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅（）元。A．24310B．18530C．21930D．27540正確答案：C參考解析：可以抵扣的進項稅=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。49、單選

有關(guān)車船稅的計稅依據(jù)，下列表述不正確的是（）A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，不予計算車船稅B.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)超過0.5噸的，按照1噸計算車船稅C.船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的，不予計算車船稅D.船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸的，按照1噸計算車船稅正確答案：A參考解析：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計算車船稅。50、單選

下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C、購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應當是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。51、單選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，符合規(guī)定的是（）A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應于取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)D.特許權(quán)使用費收入，按照簽訂合同的當天確認收入的實現(xiàn)正確答案：B參考解析：選項A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；選項C：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；選項D：特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。52、多選

下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有()A.跨省使用的車船，納稅地點為車船的登記地B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅C.納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關(guān)申報納稅D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核車船稅征收管理規(guī)定。以上選項均符合車船稅征收管理的規(guī)定。53、單選

某手表廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售各類手表。2012年1月份銷售A牌手表40只，每只零售價款為15210元；銷售B牌手表25只，每只零售價款為10530元；銷售C牌手表200只，每只零售價款為234元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%。假設(shè)該手表廠無其他業(yè)務，該手表廠2012年1月應繳納消費稅（）元。A.104000B.223500C.225500D.3900正確答案：A參考解析：消費稅征稅范圍中高檔手表稅目，是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價款=15210÷（1+17%）=13000（元）；B牌手表每只不含增值稅價款=10530÷（1+17%）=9000（元）；C牌手表每只不含增值稅價款=234÷（1+17%）=200（元）；所以只有A牌手表屬于應稅消費品，該商場2012年1月應繳納消費稅=13000×40×20%=104000（元）。54、判斷題

當事人不服稅務機關(guān)審批減免稅的行政行為的，必須先經(jīng)稅務機關(guān)復議，對復議決定仍不服的，可以在收到復議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴;未經(jīng)復議的，法院不予受理。()正確答案：對55、單選

下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是()A.外匯收支鑒證B.銀行儲蓄存款鑒證C.企業(yè)會計報表鑒證D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證正確答案：D參考解析：涉稅鑒證業(yè)務范圍包括：1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;2.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證;3.國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。56、多選

下列選項中，不屬于消費稅征稅范圍的有（）A.未經(jīng)涂飾的素板B.竹制筷子C.銷售價格為每只8000元（不含增值稅）的手表D.摩托車輪胎正確答案：B,C參考解析：選項B：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍；選項C：高檔手表屬于消費稅征稅范圍，而應當征收消費稅的高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表，選項C不符合條件，不屬于消費稅征稅范圍。57、單選

王某擁有兩套房產(chǎn)，第一套是2009年購入的別墅，購入價為1300萬元，2012年將該別墅以2000萬元售出；第二套是2001年以700萬元購入的商鋪，2012年以900萬元將該商鋪轉(zhuǎn)出。則王某上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.45B.100C.110D.145正確答案：C參考解析：（1）個人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去購置原價后的余額作為營業(yè)額，這是銷售不動產(chǎn)的一般規(guī)定；（2）對于個人轉(zhuǎn)讓購置的“住房”有特殊的政策：自2011年1月28日起，個人轉(zhuǎn)讓購置不足5年的住房，全額征收營業(yè)稅。王某應繳納的營業(yè)稅=［2000+（900-700）］×5%=110（萬元）。58、多選

下列項目中，應計入進口貨物完稅價格的有（）A．進口關(guān)稅B．由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用C．由買方負擔的包裝材料費用D．賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益正確答案：B,C,D參考解析：進口關(guān)稅不計入進口貨物的完稅價格。59、單選

下列快遞公司應按照5%繳納營業(yè)稅的有()。A.收取快遞費100元

B.代收快遞手續(xù)費

C.幫助客戶建立快遞網(wǎng)絡，銷售快遞單收取3萬元

D.收取木框包裝勞務費5萬元正確答案：B參考解析：根據(jù)稅法教材，郵政是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件(含快遞業(yè)務)、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務，故單位和個人從事快遞業(yè)務按“郵電通信業(yè)”稅目依照3%稅率征收營業(yè)稅。代收快遞應按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%的稅率計算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬。故本題正確選項為B。60、單選

下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法計算應退稅額的是（）A．收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C．自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)正確答案：A參考解析：選項B：受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)只是從事代理出口業(yè)務，不屬于增值稅出口退稅人；選項CD：適用增值稅出口“免抵退稅”政策。61、多選

稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務機關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)具體包括()。A.稅款征收管理權(quán)B.稅務檢查權(quán)C.稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)D.稅務稽查權(quán)正確答案：A,B,C,D參考解析：稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務機關(guān)的基本權(quán)力，稅收執(zhí)法權(quán)是指稅收機關(guān)依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務稽查權(quán)、稅務檢查權(quán)、稅務行政復議裁決權(quán)及其他稅務管理權(quán)。62、判斷題

納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不需再向稅務機關(guān)申報納稅。()正確答案：對63、判斷題

出口貨物的關(guān)稅完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費以及出口關(guān)稅稅額。()正確答案：錯參考解析：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。64、單選

納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是（）A、采取稅收保全措施B、責令提供納稅擔保C、稅務人員直接征收稅款D、核定其應納稅額正確答案：D參考解析：本題考核稅款征收措施。納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關(guān)可以核定其應納稅額。65、單選

增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。以下屬于“年應稅銷售額”組成部分的有（）A．稽查查補銷售額B．納稅評估調(diào)整銷售額C．免稅銷售額D．不征稅銷售額正確答案：D參考解析：應繳納進口增值稅=（120+24+14.24）×17%=26.90（萬元）。注意，這里不能用3%征收率計算，而是要按照適用稅率計算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計算。66、單選

某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，因商場在10日內(nèi)付款所以享受2%的折扣，實際支付貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務機關(guān)認證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應繳納增值稅（）元。A．20132B．24946.74C．20710D．28900正確答案：C參考解析：銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。67、多選

根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下屬于增值稅征稅范圍的有()。A.郵政部門銷售集郵商品B.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.生產(chǎn)銷售熱力正確答案：B,D參考解析：郵政部門銷售的集郵商品不征增值稅;其他的部門銷售集郵商品征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍。68、單選?甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2010年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，售價500萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本為300萬元。(2)支付在建工程人員薪酬870萬元;出售固定資產(chǎn)價款收入350萬元，產(chǎn)生清理凈收益30萬元。(3)將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系甲公司2008年1月1日購人的，初始入賬成本為500萬元。，預計使用年限為10年。(4)收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金240萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益60萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(5)取得專項借款收到現(xiàn)金5000萬元;本期以銀行存款支付資本化利息費用60萬元。(6)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失l0萬元;管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元。(7)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬元。(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問題。下列各項中，不屬于甲公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。A.收到出租寫字樓的年租金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價款C.管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出D.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利正確答案：D參考解析：選項D屬于投資活動現(xiàn)金流量。69、單選

銷售轎車計算車輛購置稅時應按價外費用ー并計入銷售額的有()。A.車輛加裝改裝費

B.代收保險費

C.代收車輛牌照費

D.代收車輛購置稅正確答案：A參考解析：本題主要考査代收款項的征稅政策。代收款項應區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應視作代收單位價外收費，購買者支付的價款，應并入計稅依據(jù)一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務和收取代收手續(xù)費的款項，應按其他稅收政策規(guī)定征稅。本題中代收保險費、代收車輛牌照費、代收車輛購置稅沒有具體指明是使用代收單位還是委托方票據(jù)收取的，視為使用委托方票據(jù)收取，不并入價外費用計入銷售額計算車輛購置稅。70、多選

下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有()。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品正確答案：A,D參考解析：本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅;外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。71、單選

某公司進口一批貨物，海關(guān)于2011年8月1日填發(fā)稅款繳款書，但是該公司一直推遲到8月30日才繳納400萬元的關(guān)稅。海關(guān)應當征收該企業(yè)關(guān)稅滯納金（）萬元。A．6B．2.8C．3D．3.2正確答案：C72、判斷題

根據(jù)進出口關(guān)稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無訛，可以免稅。正確答案：錯73、單選

個人取得下列收入，按“股息、紅利”所得征收個人所得稅的是（）A、國債利息B、從上市公司取得股息紅利C、國家發(fā)行的金融債券利息D、教育儲蓄存款利息正確答案：B參考解析：本題考核股息、紅利的知識點。選項A、C、D免征個人所得稅。74、多選

下列有關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理，正確的有（）A.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股，確認轉(zhuǎn)讓所得B.企業(yè)將其代持的個人限售股轉(zhuǎn)讓的，應以轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得C.企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓的，按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入當年度應稅收入計算納稅D.企業(yè)將其代持的個人限售股轉(zhuǎn)讓，將完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅正確答案：B,C,D參考解析：選項A：依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。75、單選

下列能夠與貨物實付價格區(qū)分且未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關(guān)稅完稅價格的是（）A．進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)．進口人為進口貨物向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀費C．進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D．貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用正確答案：B參考解析：買方為購買進口貨物負擔的，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，應當計入關(guān)稅完稅價格。76、單選

王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案：A77、多選

依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有()A.石油液化氣B.橄欖油C.復合膠D.調(diào)制乳正確答案：C,D參考解析：稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復合膠、調(diào)制乳適用17%稅率。[該題針對“增值稅的稅率”知識點進行考核]78、判斷題

依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入當期收入。()收入。正確答案：對參考解析：企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期79、單選

某公司2008年購進一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險)，投資期3年，當年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產(chǎn)稅為()A.21.2萬元B.27.6萬元C.29.7萬元D.44.4萬元正確答案：B參考解析：160×12%+3000×(1-30%)×4/12×1.2%=27.6(萬元)80、單選

增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，按照4%征收率計算繳納增值稅的是（）A．銷售舊貨B．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C．典當業(yè)銷售死當物品D．單采血漿站銷售非臨床用人體血液正確答案：C參考解析：選項A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅；選項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果購入時是屬于不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計算繳納增值稅。81、判斷題

股份公司取得的申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤總額。()正確答案：錯參考解析：申購新股中簽投資者的申購資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價收入，是不征收所得稅的。82、多選

下列各項中，稅務機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()A.曾因偷稅被稅務機關(guān)給予過二次行政處罰再犯的B.依照征管法可以不設(shè)置賬簿的C.外商投資企業(yè)的賬簿、憑證和報表不使用中文的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的正確答案：B,D83、單選

位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進購一批要材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應代收代繳城市維護建設(shè)稅()A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元正確答案：A參考解析：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護建設(shè)稅。(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。84、多選

某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列()用途時應征收消費稅。A.促銷活動中贈送品B.本企業(yè)職工運動會獎品C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品D.電視廣告的樣品正確答案：A,B,D參考解析：繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的情形，不繳納消費稅。85、多選

下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應進行土地增值稅清算的有()A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的D.取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的正確答案：A,B,C86、問答題

計算題：某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務和工具租賃業(yè)務。在某一納稅期內(nèi)該商店購進商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元;銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元，裝修業(yè)務收入65200元，租賃業(yè)務收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應稅勞務營業(yè)額。請計算該商店當期應納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務營業(yè)稅稅率3%,租賃業(yè)務營業(yè)稅稅率5%)(本題5分)正確答案：(1)應納營業(yè)稅=(65200×3%)+(3800×5%)=2146(元)(2)增值稅進項稅額=200000×17%=34000(元)(3)增值稅不含稅銷售額=333450÷(1+17%)=285000(元)(4)增值稅銷項稅額=285000×17%=48450(元)(5)應納增值稅額=49450-34000=14450(元)87、單選

下列關(guān)于稅法的基本要素的陳述，正確的是()A.所有的稅種都要設(shè)置稅目，否則無法確定征稅對象B.全額累進稅率計算方法簡便，稅收負擔合理C.征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志D.我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種正確答案：C參考解析：并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無需設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。全額累進稅率計算方法簡便，但稅收負擔不合理。我國現(xiàn)行的稅率主要有四種：比例稅率和定額稅率，還有超額累進稅率和超率累進稅率。88、單選

納稅人在計算車船稅滯納天數(shù)時，自應購買“交強險”截止日期的（）起到納稅人購買“交強險”的（）止。A.當日，當日B.當月，當月C.次日，次日D.次日，當日

正確答案：D參考解析：車船稅滯納天數(shù)的計算自應購買“交強險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強險”的當日止。89、多選

經(jīng)全國人大及常委會和國務院的批準，（）可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。A.首都B.直轄市C.民族自治地方D.經(jīng)濟特區(qū)正確答案：C,D參考解析：經(jīng)全國人大及常委會和國務院的批準，民族自治地方和經(jīng)濟特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。90、單選

2011年3月，某娛樂公司取得餐廳經(jīng)營收入40萬元，臺球室經(jīng)營收入44萬元，網(wǎng)吧經(jīng)營收入25萬元（均分別核算）。該公司當月應繳納營業(yè)稅（）萬元。（當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，網(wǎng)吧適用的營業(yè)稅稅率是20%，臺球室適用的營業(yè)稅稅率為5%）A.5.45B.9.20C.15.80D.21.80正確答案：B參考解析：該公司當月應繳納的營業(yè)稅=40×5%+44×5%+25×20%=9.20（萬元）。91、單選

列各項中，應作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是（）A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算B、非機動駁船船舶稅額的50%計算C、車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算D、船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算正確答案：B92、單選

某白酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月生產(chǎn)400噸白酒全部銷售給某商場，當月向商場開具的普通發(fā)票上注明銷售額760500元，同時該白酒廠向商場收取白酒的品牌使用費35100元。該白酒廠當月應繳納的消費稅為（）元。A.130000B.136000C.530000D.536000正確答案：D參考解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購買方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。因此，該白酒廠當月應繳納的消費稅=（760500+35100）÷（1+17%）×20%+400×2×1000×0.5=536000（元）。93、單選

根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購的已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按（）計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。A.當期生產(chǎn)領(lǐng)用量B.當期銷售數(shù)量C.當期購進數(shù)量D.當期期末庫存量與期初庫存量之差正確答案：A參考解析：符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。94、單選

某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年5月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅（）元。A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05正確答案：A參考解析：本題考核增值稅計算的知識點。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷（1+3％）×3％-1800÷（1+17％）×17％=903.51（元）。95、多選

根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（）國家外匯牌價。A.當天B.當月1日C.當月最后一日D.當年1日正確答案：A,B參考解析：納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當天或當月1日的國家外匯牌價。96、多選

下列個人應按稅法規(guī)定的期限自行申報個人所得稅的有()A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民B.2010年取得年收入15萬元的中國公民C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民D.從事汽車修理、修配業(yè)務取得收入的個體工商戶正確答案：A,B,C97、單選

作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當月需繳納個人所得稅()A.420元B.924元C.929.6元D.1320元正確答案：B98、單選

在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。這里的“境內(nèi)”不包括（）A.提供應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)B.所轉(zhuǎn)讓的境外土地使用權(quán)的接受單位在境內(nèi)C.所轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)的接受單位在境內(nèi)D.所轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在境內(nèi)正確答案：B參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)是指（1）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。99、單選

某音樂茶座2011年12月取得銷售咖啡收入30萬元，銷售啤酒、飲料等取得收入15萬元，提供點歌服務取得點歌費10萬元，另外為顧客辦理會員收取會員費5萬元。當?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。則當月該音樂茶座應繳納的營業(yè)稅（）萬元。A.2B.8C.10D.12正確答案：D參考解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。則該音樂茶座應繳納的營業(yè)稅=（30+15+10+5）×20%=12（萬元）。100、單選

某煙草公司2012年4月份進口400標準箱甲類卷煙，關(guān)稅完稅價格合計為600萬元，進口關(guān)稅180萬元，甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。不考慮其他事項，則該煙草公司當期應繳納進口消費稅為（）萬元。A.448.13B.992.93C.1000.36D.1006.36正確答案：D參考解析：進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+定額稅率）/（1-適用的消費稅比例稅率）×適用的消費稅比例稅率+定額稅=（600+180+400×150÷10000）/（1-56%）×56%+400×150÷10000=1006.36（萬元）。101、單選

納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按照（）稅目繳納營業(yè)稅。A.建筑業(yè)B.服務業(yè)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)正確答案：D參考解析：納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。102、單選

根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）A．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅B．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應當繳納增值稅C．納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅D．供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅正確答案：A參考解析：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。103、判斷題

國務院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務行政處罰。()正確答案：錯104、單選

下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是()。A.稅法是國家制定的用來調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性D.稅法是國家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱正確答案：D參考解析：選項A錯誤是因為稅法調(diào)整的對象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務關(guān)系，而不是稅務機關(guān)和納稅人這兩個稅法主體之間的權(quán)利與義務關(guān)系，選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入;選項C錯誤是因為稅法和稅收是兩個不同的概念。105、判斷題

李某在本村西街有臨街的住房兩間，其將一間房屋改造成飯館進行經(jīng)營，所以應繳納經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅。()正確答案：錯參考解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。106、多選

下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有()A.節(jié)稅屬于合法行為B.逃稅屬于違法行為C.偷稅屬于違法行為D.避稅屬于非違法行為正確答案：A,B,C,D107、單選

位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)2011年12月1日轉(zhuǎn)讓一幢其2002年購置的廠房，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，于當日開具銷售發(fā)票，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元。企業(yè)不能取得該房屋的評估價格，但能夠提供購房發(fā)票（已經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認），發(fā)票上記載的購置原價為40萬元，開票日期為2002年12月1日，購置廠房時繳納契稅1.2萬元，取得了完稅憑證。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應繳納土地增值稅（）萬元。A．10.91B．11.88C．12.48D．11.47正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費用或者舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓廠房的扣除項目金額=（40+40×5%×9）+（100-40）×5%×（1+5%+3%）+1.2+100×0.5‰=62.49（萬元）；增值額=100-62.49=37.51（萬元）；增值率=37.51÷62.49×100%=60.03%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)為5%；應納土地增值稅=37.51×40%-62.49×5%=11.88（萬元）。108、單選

企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除，這體現(xiàn)了企業(yè)所得稅稅前扣除原則的（）A.權(quán)責發(fā)生制原則B.配比原則C.確定性原則D.合理性原則正確答案：A參考解析：權(quán)責發(fā)生制原則，是指企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除。109、單選

某天然氣開采企業(yè)2011年12月進口天然氣500萬立方米，專門開采天然氣1000萬立方米，對外銷售天然氣900萬立方米（含進口天然氣100萬立方米），取得不含增值稅銷售收入1800萬元，已知天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)12月應繳納的資源稅為（）萬元。A.105B.150C.80D.90正確答案：C參考解析：資源稅有“進口不征、出口不退”的規(guī)則，所以進口的天然氣不征收資源稅，開采應稅資源直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應繳納的資源稅=1800÷900×（900-100）×5%=80（萬元）。110、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款發(fā)生的利息支出，符合下列（）條件之一的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。A.雙方簽訂了借款合同的B.按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的C.該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的D.該企業(yè)的實際稅負不低于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的正確答案：B,C參考解析：企業(yè)如果能夠按照規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除