稅法管理工程系財管教研室劉程三、稅目

煙、酒、成品油、小汽車、摩托車、游艇、鞭炮和焰火、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具、實木地板、木制一次性筷子、涂料、電池。

稅目15個消費稅的稅目

項目一流轉稅

1.3消費稅法

（應納稅額的計算）應納稅額的計算一、從價定率應納稅額的計算二、從量定額應納稅額的計算三、從價從量符合計征應納稅額的計算四、特殊規定一、從價定率應納稅額的計算從價計征（大部分應稅消費品適用的計稅方法）1.應納稅額＝應稅消費品的銷售額×適用稅率2.銷售額的基本規定：同增值稅3.包裝物的問題：（1）應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。（2）如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。（3）對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規定的期限內沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。一、從價定率應納稅額的計算思考題：包裝物押金在啤酒、黃酒時增值稅和消費稅怎么處理？一、從價定率應納稅額的計算4.白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”是不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。一、從價定率應納稅額的計算作業題例1.某木地板廠為增值稅一般納稅人。2019年3月15日，向某建材商場銷售實木地板一批，取得含增值稅銷售額104.4萬元。已知實木地板適用的消費稅稅率為5%，計算該廠當月應納消費稅稅額。二、從量定額應納稅額的計算1.應納稅額＝應稅消費品的銷售數量×單位稅額（啤酒、黃酒、成品油適用）2.銷售數量的確定：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量。（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量。（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。（4）進口的應稅消費品為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。作業題例2.某石化公司2019年6月銷售汽油1000噸，柴油500噸。已知汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升：汽油的定額稅率為1.52元/升，柴油的定額稅率為1.2元/升。計算該公司當月應納消費稅稅額。三、從價從量應納稅額的計算從價從量復合計征[白酒、卷煙（生產銷售、批發）適用]：應納稅額＝應稅銷售數量×定額稅率＋應稅銷售額×比例稅率作業題例3.某卷煙生產企業為増值稅一般納稅人，2019年2月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額87000元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，每標準條有200支。計算該企業當月應納消費稅稅額。四、特殊規定1.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。（不按廠家給門市的價格計算）2.納稅人用