借：存貨 借：存貨 110借：存貨 借：存貨 110借：流動(dòng)資產(chǎn) 借：流動(dòng)資產(chǎn) 30000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一次作業(yè)答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1、C 2、C 3、C4、B 5、？ 6、？ 7、C8、D 9、C10、C二、多選題（每題2分，共20分）1、ABD 2、ABCE 3、ABC 4、BCD 5、ABCD6、ABCDE 7、ABCD8、AD9、AC10、BC三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共10分）1、母企業(yè)與子企業(yè)之間、子企業(yè)互相之間日勺應(yīng)收帳款與應(yīng)付帳款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、

應(yīng)付債券與持有至到期投資、預(yù)付帳款與預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等。2、（1）將母企業(yè)和子企業(yè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表日勺數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿；（2）簡(jiǎn)樸加總個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目，并填入“合計(jì)數(shù)”欄中；（3）編制抵消分錄；（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目日勺數(shù)額（即合并數(shù)）。四、業(yè)務(wù)題（共50分）1、解：此題為非同一控制下日勺吸取合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本180000—獲得日勺被合并方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值（150000-12000）=180000-138000=42000元固定資產(chǎn)120000商譽(yù) 42000貸:負(fù)債 12000銀行存款1800002、解:此題為非同一控制下日勺控股合并，采用日勺是發(fā)行股票方式，金額單位為萬(wàn)元(1)合并過(guò)程日勺會(huì)計(jì)處理①以企業(yè)合并成本，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5250(1500x3.5)貸:股本 1500資本公積 3750②計(jì)算合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本5250-獲得日勺B企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值日勺份額6570x70%=5250—4599=651萬(wàn)元合并商譽(yù)在控股合并時(shí)不做賬,而是包括在長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值中;在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),才將商譽(yù)列示在合并資產(chǎn)負(fù)債表中。③記錄合并業(yè)務(wù)后,A企業(yè)日勺資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目調(diào)整如下,其他項(xiàng)目不變：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”調(diào)增5250萬(wàn)元，“資產(chǎn)合計(jì)”調(diào)增5250萬(wàn)元;“股本”調(diào)增1500萬(wàn)元,“資本公積”調(diào)增3750萬(wàn)元,“所有者權(quán)益合計(jì)”調(diào)增5250萬(wàn)元。(2)合并后來(lái)日勺會(huì)計(jì)處理①對(duì)B企業(yè)日勺報(bào)表按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資1000固定資產(chǎn)1500TOC\o"1-5"\h\z無(wú)形資產(chǎn) 600貸：資本公積3210②編制抵銷(xiāo)分錄借:股本 1500資本公積4110(900＋3210)盈余公積 300未分派利潤(rùn)660商譽(yù) 651(5250—6570x70%)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5250少數(shù)股東權(quán)益1971(6570x30%)3、解：此題為非同一控制下日勺控股合并，采用日勺是付出非現(xiàn)金資產(chǎn)方式，金額單位為萬(wàn)元(1)購(gòu)置方：甲企業(yè)(2)購(gòu)置日：2008年6月30日(3)企業(yè)合并成本=購(gòu)置方付出日勺資產(chǎn)日勺公允價(jià)值+直接有關(guān)費(fèi)用=2100+800+80=2980萬(wàn)元(4)固定資產(chǎn)日勺處置損益=2100-(2023—200)=300萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)日勺處置損益=800—(1000-100)=-100萬(wàn)元(5)借：固定資產(chǎn)清理1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900000合計(jì)折舊2合計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)2023借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980合計(jì)攤銷(xiāo)100營(yíng)業(yè)外支出100貸：固定資產(chǎn)清理1800無(wú)形資產(chǎn)1000銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入300(6)商譽(yù)=2980-3500x80%=2980-2800=180萬(wàn)元4、解：此題為非同一控制下日勺控股合并，采用日勺是付出現(xiàn)金資產(chǎn)方式(1)合并過(guò)程日勺會(huì)計(jì)處理①以企業(yè)合并成本，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000貸：銀行存款900000②計(jì)算合并損益=企業(yè)合并成本900000—獲得日勺乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值日勺份額1000000x100%==-100000元但因購(gòu)置日不需要編制合并利潤(rùn)表,該差額就體目前合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表日勺盈余公積和未分派利潤(rùn)。③記錄合并業(yè)務(wù)后，甲企業(yè)日勺資產(chǎn)負(fù)債表編制如下：

項(xiàng)目甲企業(yè)項(xiàng)目甲企業(yè)銀行存款400 000短期借款320000交易性金融資產(chǎn)100000應(yīng)付帳款454000應(yīng)收帳款180000長(zhǎng)期借款1280000存貨720000負(fù)債合計(jì)2054000長(zhǎng)期股權(quán)投資1500000股本2200000固定資產(chǎn)3000000資本公積1000000無(wú)形資產(chǎn)200000盈余公積346000其他資產(chǎn)未分派利潤(rùn)500 000所有者權(quán)益合計(jì)4046000資產(chǎn)合計(jì)6100000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6100000(2)合并后來(lái)日勺會(huì)計(jì)處理①對(duì)乙企業(yè)日勺報(bào)表按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整借:固定資產(chǎn) 60000無(wú)形資產(chǎn) 40000貸:資本公積 100000②編制抵銷(xiāo)分錄借:股本800000資本公積150000(50000+100000)盈余公積20000未分派利潤(rùn)30000

盈余公積10000盈余公積10000（合并損益x10%）未分派利潤(rùn) 90000(合并損益X90%)(3)編制合并工作底稿2008年1月1日 單位：元項(xiàng)目甲企業(yè)乙企業(yè)合計(jì)數(shù)抵銷(xiāo)分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款40000070000470000470000交易性金融資產(chǎn)10000050000150 000150000應(yīng)收賬款180000200000380000380000存貨720000180000900000900000長(zhǎng)期股權(quán)投資15000003400001840000900000940000固定資產(chǎn)30000004600003460000600003520000無(wú)形資產(chǎn)20000010000030000040000340000其他資產(chǎn)100000100000100000資產(chǎn)合計(jì)6100000150000076000006800000短期借款320000200000520000520000應(yīng)付賬款454000100000554000554000長(zhǎng)期借款12800003000001 5800001580000負(fù)債合計(jì)205400060000026540002654000股本220000080000030000008000002200000資本公積1000000500001050000500001000000盈余公積346000200003660002000010000356000未分派利潤(rùn)500000300005300003000090000590000所有者權(quán)益合計(jì)404600090000049460004146000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6100000150000076000006800000抵銷(xiāo)分錄合計(jì)10000001000000編制股權(quán)獲得日日勺合并資產(chǎn)負(fù)債表甲企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日 單位:元項(xiàng)目甲企業(yè)項(xiàng)目甲企業(yè)銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付帳款554000應(yīng)收帳款380000長(zhǎng)期借款1580000存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資940000股本2200000固定資產(chǎn)3520000資本公積1 100000無(wú)形資產(chǎn)340000盈余公積346000其他資產(chǎn)100000未分派利潤(rùn)500000所有者權(quán)益合計(jì)4146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)68000005、解:此題為同一控制下日勺控股合并(1)合并過(guò)程日勺會(huì)計(jì)處理①確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000(B企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值日勺份額600000x90%)貸:股本 100000資本公積440000②對(duì)于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)日勺留存收益屬于合并方日勺部分，自合并方日勺資本公積轉(zhuǎn)入留存

收益借：資本公積 144000貸:盈余公積99000未分派利潤(rùn)45000③記錄合并業(yè)務(wù)后，A企業(yè)日勺資產(chǎn)負(fù)債表編制如下:項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000股本700000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000資本公積426000固定資產(chǎn)540000盈余公積189000無(wú)形資產(chǎn)60000未分派利潤(rùn)145000資產(chǎn)合計(jì)2460000所有者權(quán)益合計(jì)1460000(2)合并后來(lái)日勺會(huì)計(jì)處理①編制抵銷(xiāo)分錄借:股本400000資本公積40000盈余公積110000未分派利潤(rùn)50000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益 60000(600000x10%)②編制合并工作底稿2008年62008年6月30日單位：元項(xiàng)目A企業(yè)B企業(yè)合計(jì)數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130 000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000970000540000970000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003 230000短期借款380000310000710 000710000長(zhǎng)期借款620000400 00010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積1