注冊稅務師財務與會計（非流動負債）模擬試卷1（共4套）（共108題）注冊稅務師財務與會計（非流動負債）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8％的專門借款2000萬元用于當日開工建設的廠房，2011年累計發生建造支出1800萬元；2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6％的一般借款800萬元，當天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度一般借款利息費用應予以資本化的金額是()萬元。A、2B、3C、6D、9標準答案：C知識點解析：2012年第一季度資產支出加權平均數=(600—200)×3／3=400(萬元)，甲公司2012年第一季度一般借款利息費用應予以資本化的金額=400×6％／4=6(萬元)。2、某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5％，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0．4％的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費為()萬元。A、121．93B、163．60C、205．20D、250．00標準答案：B知識點解析：該公司在2011年應予資本化的專門借款費用=5000×5％一2800×0．4％×4—1300×0．4％×8=163．6(萬元)3、某公司2013年1月1日發行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8％。債券發行價格總額為10662．10萬元，款項已存入銀行。廠房于2013年1月1日開工建造，2013年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2013年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()萬元。A、4692．97B、4906．21C、5452．97D、5600標準答案：A知識點解析：專門借款的借款費用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬元)；在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬元)。4、甲公司于2012年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313377萬元，實際利率為4％。2013年12．月31日，該應付債券的賬面價值為()萬元。A、308008．2B、308026．2C、308316．12D、308348．56標準答案：D知識點解析：2012年年初應付債券的賬面價值313377萬元。2012年年末：應付利息=300000×5％=15000(萬元)實際利息費用=313377×4％=12535．08(萬元)利息調整的攤銷額=15000一12535．08=2464．92(萬元)年末賬面價值=313377—2464．92=310912．08(萬元)2013年年末：應付利息=300000×5％=15000(萬元)實際利息費用=310912．08×4％=12436．48(萬元)利息調整的攤銷額=15000一12436．48=2563．52(萬元)年末賬面價值=313377—2464．92—2563．52=308348．56(萬元)。5、某上市公司2014年1月1日發行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5％、按年付息的可轉換公司債券，債券發行1年后可轉換為股票。該批債券實際發行價格為1920萬元(不考慮發行費用)，同期普通債券市場年利率為8％，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始人賬價值為()萬元。[已知(P／A，8％，3)=2．5771，(P／F，8％，3)=0．7938]A、80．00B、154．69C、74．69D、234．69標準答案：C知識點解析：負債成分的公允價值=2000×5％×(P／A，8％，3)+2000×(P／F，8％，3)=2000×5％×2．5771+2000×0．7938=1845．31(萬元)權益成分的公允價值=1920—1845．31=74．69(萬元)6、下列關于可轉換公司債券的說法中，不正確的是()。A、企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具B、可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成分的未來現金流量進行折現確定負債成分的初始確認金額C、發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益D、可轉換公司債券的負債成分在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同標準答案：C知識點解析：發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。7、在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目是()。A、制造費用B、應付利息C、工程物資D、長期借款標準答案：A知識點解析：制造企業的生產周期比較長，借入的款項予以資本化時，應該計入制造費用。8、甲公司因當地政府城市規劃的需要，2010年對其擁有的廠房及其相關設施進行拆除。按與政府簽訂的搬遷補償協議，11月5日公司收到財政部門拔入的全部搬遷補償費6000萬元；11月30日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價值480萬元(原值1000萬元，累計折舊520萬元)全部報廢，土地使用權賬面價值1240萬元(原值1860萬元，累計攤銷620萬元)收歸國有；除房屋建筑物以外的固定資產在搬遷時均可移動且未發生搬遷損失，但發生搬遷費用70萬元。當日，公司購置新土地使用權支出3000萬元(使用期限50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設不考慮其他因素，下列會計處理中，不正確的是()。A、收到搬遷補償費的處理借：銀行存款60000000貸：專項應付款60000000B、被搬遷房屋建筑物、土地使用權的處理借：專項應付款17200000貸：營業外支出17200000C、搬遷后新購置資產的處理借：專項應付款38000000貸：遞延收益38000000D、搬遷補償費余額的處理借：專項應付款4100000貸：資本公積4100000標準答案：B知識點解析：企業因城鎮整體規劃、庫區建設、棚戶區改造、沉陷區治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款，應作為專項應付款處理。其中，屬于對企業在搬遷和重建過程中發生的固定資產和無形資產損失、有關費用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產進行補償的，應自專項應付款轉入遞延收益，并按照《企業會計準則第16號一政府補助》進行會計處理。企業取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益的金額后如有結余的，應當作為資本公積處理。9、2012年12月因丙公司破產倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2012年年末，根據法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償的可能性在50％以上，最可能發生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產程序已經啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產和負債的金額分別是()。A、0和150萬元B、0和200萬元C、50萬元和100萬元D、50萬元和200萬元標準答案：D知識點解析：很可能發生的概率指在50％以上95％以下，滿足很可能的賠償條件時，就應該確認預計負債；滿足基本確定可以收到的賠款，此時就可以確認為資產。10、某公司2011年實現銷售收入5000萬元。公司產品質量保證合同條款規定，在產品售出后一年內公司負責免費保修。根據以往的產品維修經驗，小質量問題導致的修理費用預計為銷售收入的1％；大質量問題導致的維修費用預計為銷售收入的2％。2011年度出售的產品中估計80％不會出現質量問題，15％將發生小質量問題，5％將發生大質量問題。則該公司在2011年度因上述產品質量保證應確認的預計負債為()萬元。A、5．0B、7．5C、12．5D、150．0標準答案：C知識點解析：該公司在2011年度因上述產品質量保證應確認的預計負債=5000×(1％×15％+2％×5％)=12．5(萬元)11、A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90％，且A公司無償還能力，期末甲公司應確認的預計負債是()萬元。A、900．00B、800．25C、803．25D、1032．75標準答案：C知識點解析：甲公司確認的預計負債=(1050+97．5)×70％=803．25(萬元)12、某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產余值為50萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，長期應付款科目的入賬金額為()萬元。A、870B、370C、850D、420標準答案：A知識點解析：最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。長期應付款的入賬金額(最低租賃付款額)=100×8+50+20=870(萬元)。13、2013年1月1日甲公司與乙商業銀行達成協議，將乙商業銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9％、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6％，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時規定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9％；若無盈利，仍維持6％的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重應確認的債務重組利得為()元。A、87200B、99800C、112400D、125000標準答案：B知識點解析：債務重組日確認的預計負債=420000×(9％—6％)×2=25200(元)借：長期借款545000貸：長期借款一債務重組420000預計負債25200營業外收入一債務重組利得9980014、2012年6月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款總額(含增值稅稅額)為1000萬元。合同約定，乙公司應于2012年12月31日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。2013年3月1日，經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺生產設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為340萬元，公允價值(計稅價格)為400萬元；用于償債的設備系2012年購入的，原價為600萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為300萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費，該項債務重組對乙公司2013年利潤總額的影響金額為()萬元。A、242B、241C、191D、131標準答案：C知識點解析：乙公司債務重組利得=1000一(400×117％+300×117％)=181(萬元)，設備處置收益=300一(600—200—50)=一50(萬元)，產品轉讓收益=400—340=60(萬元)。該項債務重組對乙公司利潤總額的影響金額=181—50+60=191(萬元)。15、2011年甲公司有關待執行合同資料如下：2011年12月，甲公司與乙公司簽訂一份產品銷售合同，約定在2012年2月底以每件1．2萬元的價格向乙公司銷售3000件Y產品，違約金為合同總價款的20％。2011年12月31日，甲公司已生產產品3000件并驗收入庫，每件成本1．6萬元。)假定甲公司銷售Y產品不發生銷售費用。假定2011年底市場每件價格為2．4萬元。甲公司應確認的損失不正確的表述是()。A、由于該合同因存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試B、執行該合同的損失為1200萬元C、不執行該合同的損失為720萬元D、選擇支付違約金方案，應確認資產減值損失720萬元標準答案：D知識點解析：甲公司每件成本1．6萬元，每件售價1．2萬元，待執行合同變為虧損合同。合同因存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試。所以：可變現凈值=3000×1．2—0=3600(萬元)成本=3000×1．6=4800(萬元)執行合同損失=4800-3600=1200(萬元)不執行合同違約金損失=3000×1．2×20％=720(萬元)因此應選擇支付違約金方案。確認營業外支出720萬元。16、甲公司為建造一棟辦公樓，于2013年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬元，年利率為6％，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬元，年利率為7％，期限為2年，每年年末計提利息，將于2015年6月30日到期。工程采用出包方式，2014年1月1日，用銀行存款支付工程價款300萬元，并于當日開工建設；由于工程因質量糾紛于2014年3月1日到2014年6月30日發生非正常中斷。2014年9月1日用銀行存款支付工程價款800萬元，工程于2015年1月31日達到預定可使用狀態。甲公司借款費用按年資本化。2014年閑置的專門借款資金均用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.3％。則下列各項表述中，錯誤的是()。A、由于2014年3月1日至6月30日發生連續三個月以上的非正常中斷。故在此期間應暫停資本化，將這一期間發生的借款費用計入財務費用B、2014年短期投資收益為16．8萬元C、2014年專門借款的利息資本化金額為31．6萬元D、2014年借款利息應予以費用化的金額為14萬元標準答案：D知識點解析：由于2014年3月1日至6月30日發生連續三個月以上的非正常中斷。故在此期間應暫停資本化，應將這一期間發生的借款費用扣除該期間閑置資金收益后的余額計入財務費用。2014年借款利息資本化金額的計算如下：2014年專門借款利息總額=1000×6％=60(萬元)2014年資本化期間專門借款利息資本化金額一1000×6％÷12×8=40(萬元)閑置的專門借款資金進行短期投資的收益：2014年短期投資收益=700×0．3％×8=16．8(萬元)2014年1月1日～2月28日和2014年7月1日～8月31日(資本化期間)的短期投資收益=700×0．3％×4=8．4(萬元)由于在資本化期間內，專門借款利息費用的資本化金額應當以其實際發生的利息費用減去將閑置的借款資金進行短期投資取得的投資收益后的金額確定。因此：2014年專門借款的利息資本化金額=40—8．4=31．6(萬元)2014年專門借款的利息費用化金額=(60-40)一(16．8-8．4)=11．6(萬元)。另外，因為在2014年9月1日時累計資產支出為1100萬元，超過了專門借款．1000萬元，超過專門借款的100萬元部分占用的是一般借款，其應資本化的金額=100×7％×4／12=2．33(萬元)。費用化金額=200×7％—2．33=11．67(萬元)。2014年借款利息應予以資本化的金額=31．6+2．33=33．93(萬元)2014年借款利息應予以費用化的金額為=11．6+11．67=23．27(萬元)。賬務處理如下：借：在建工程33．93財務費用23．27應收利息16．80貸：應付利息7417、M公司為2013年新成立的企業。2013年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費保修服務。預計保修期內將發生的保修費在銷售額的3％～7％之間。2013年實際發生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則M公司2013年末資產負債表“預計負債”項目的金額為()萬元。A、3B、9C、10D、15標準答案：B知識點解析：M公司2013年末資產負債表“預計負債”項目的金額=(1×100+2×50)×(3％+7％)／2一1=9(萬元)18、甲公司于2014年1月1日向B銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3％，實際利率為4％，為取得借款發生手續費27747元，2014年末“長期借款”科目余額為()元。A、1011143．12B、1002253C、981143．12D、972253標準答案：A知識點解析：取得借款時借：銀行存款972253長期借款一利息調整27747貸：長期借款一本金10000002014年末計提利息的分錄借：財務費用38890．12貸：長期借款一應計利息30000一利息調整8890．1219、甲公司2013年1月1日發行3年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際利率為6％。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元．2014年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元(面值)本公司可轉換公司債券轉換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2014年1月1日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為()萬元。A、4983．96B、534．60C、4716．66D、5083．96標準答案：D知識點解析：甲公司轉換債券時應確認的“資本公積一股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券一可轉換公司債券”余額4816．66{[19465．40+(9465．40×6％一10000×4％)]／2}+轉銷的“其他權益工具”367．30[(10200—9465．40)／2]一股本100=5083．96(萬元)。20、2014年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2014年年末應付租金3000萬元。假定在租賃期開始日(2014年1月1日)最低租賃付款額的現值為7000萬元，租賃資產公允價值為8000萬元，租賃內含利率為10％。2014年12月31日，該公司在資產負債表中因該項租賃而確認的“長期應付款”項目金額為()萬元。A、4700B、4000C、5700D、5300標準答案：A知識點解析：租賃資產的入賬價值為7000萬元，未確認融資費用為1300(8300—7000)萬元，2014年分攤的未確認融資費用為700(7000×10％)萬元，2014年12月31日長期應付款項目金額=(8300-2014年年末支付租金3000)一未確認融資費用的余額(1300-700)=4700(萬元)。21、A公司從B公司融資租人一條生產線，其原賬面價值為430萬元，租賃開始日公允價值為410萬元，按出租人的內含利率折現的最低租賃付款額的現值為420萬元，最低租賃付款額為500萬元，另發生的初始直接費用為10萬元。則在租賃開始日，A公司租賃資產的人賬價值、未確認融資費用分別是()萬元。A、420，80B、410，100C、420，90D、430，80標準答案：C知識點解析：同定資產的入賬價值是租賃開始日同定資產的公允價值和最低租賃付款額現值二者中的較低者，如果在租賃中發生相關初始直接費用也應當計入到資產入賬價值中，所以該固定資產的入賬價值=41+10=420(萬元)。將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值。則借貸方的差額作為未確認融資費用。22、某公司于2013年1月1日對外發行3年期、面值總額為1000萬元的公司債券，債券票面年利率為7％，分期付息，到期一次還本，實際收到發行價款1054．47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關稅費，經計算確定其實際利率為5％。2013年12月31日，該公司該項應付債券的“利息調整”明細科目余額為()萬元。A、54．74B、71．75C、37．19D、17．28標準答案：C知識點解析：2013年末該債券“利息調整”明細科目余額=(1054．47-1000)-(1000×7‰一1054．447×5％)=37．19(萬元)相關分錄：2013年11月113，發行時的分錄為：借：銀行存款1054．47貸：應付債券一面值1000一利息調整54．472013年12月31日，相關分錄為(假設該債券的利息不符合資本化條件)：借：財務費用52．72(1054．47×5％)應付債券一利息調整17．28貸：應付利息7023、甲公司于2015年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權，要求甲公司賠償300萬元。甲公司經過反復測試認為其核心技術是委托丙公司研究開發的，丙公司應承擔連帶責任對甲公司進行賠償。甲公司在年末編制會計報表時，根據法律訴訟的進展情況以及專業人士的意見，認為對原告進行賠償的可能性在80％以上，最有可能發生的賠償金額在180萬元至240萬元之間，并且發生在這個區間上的各種情況的概率都相等，并承擔訴訟費用9萬元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補償120萬元。則甲公司2015年正確的會計處理為()。A、確認管理費用90萬元B、確認營業外支出9萬元C、確認其他應收款99萬元D、確認預計負債219萬元標準答案：D知識點解析：甲公司應該確認的管理費用為9萬元，營業外支出=(180+240)／2—120=90(萬元)，應確認的其他應收款為120萬元，應確認的預計負債=(180+240)／2+9=219(萬元)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)24、下列關于借款費用資本化暫停或停止的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：資產在購建過程中，各部分資產已達到預定可使用狀態，且每部分可獨立使用，應當停止該部分資產的借款資本化。25、下列關于可轉換公司債券(不考慮發行費用)的會計處理中，正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A，按負債成分的公允價值記入“應付債券”科目，實際收到的款項扣除負債成分的公允價值后計入“其他權益工具”；選項D，計提的利息可能計入應付利息，也可能計入“應付債券一應計利息”科目；選項E，轉股時，應結轉應付債券的賬面價值和“其他權益工具”，扣除可轉換的股票面值的差額計入“資本公積一股本溢價”。26、對于發行債券(分期付息、到期一次還本)企業來說，采用實際利率法攤銷債券折溢價時(不考慮相關交易費用)，下列表述正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：債券溢價的情況下，隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費用逐期減少，但是應付利息保持不變，所以選項AC錯誤。債券折價的情況下，隨著各期債券折價的攤銷，攤余成本也是逐期接近面值，攤余成本逐期增加，利息費用逐期增加，應付利息保持不變，選項E錯誤。27、將企業承擔的重組義務確認為預計負債的條件有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，應該是履行該重組義務很可能導致經濟利益流出企業；選項DE，根據或有事項準則的規定，同時存在下列情況時，表明企業承擔了重組義務：(1)有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業務、主要地點、需要補償的職工人數以及其崗位性質、預計重組支出、計劃實施時間等；(2)該重組計劃已對外公告，重組計劃已開始實施，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內容，從而使各方形成了對企業將實施重組的合理預期。28、下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項A，待執行合同變為虧損合同時，應先分析是否存在標的資產，若不存在標的資產，則直接將預計損失確認為預計負債，若存在標的資產，則應判斷標的資產是否發生減值，若標的資產發生了減值，應計提資產減值損失，預計損失超出資產減值的部分才能確認為預計負債；選項C，因某產品質量保證而確認的預計負債，如企業不再生產該產品，應在相應的產品質量保證期滿后，將預計負債的余額沖銷；選項D，因前期是根據合理預計的金額確認的預計負債，不屬于會計差錯；選項E，預計負債的確認條件是“經濟利益很可能流出企業”，而不是“可能”。29、下列關于專項應付款的核算說法中正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A，專項應付款應按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算。30、甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與泰山公司簽定債務重組協議。協議規定甲公司增發1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發行價為2800萬元。泰山公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2011年11月1日已經辦理完股票增發等相關的手續。不考慮其他因素，針對上述業務下列表述中正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項A，債務重組日應為2011年11月1日；選項D，泰山公司計入營業外支出的金額=4000一360一2800=840(萬元)。31、下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A不正確，差額應計入“營業外收入一債務重組利得”；選項B不正確，差額應計入“營業外支出一債務重組損失”。注冊稅務師財務與會計（非流動負債）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列項目中，不屬于借款費用應予資本化的資產范圍的有()。A、經過相當長時間的購建達到預定可使用狀態的投資性房地產B、需要18個月的生產活動才能達到銷售狀態的存貨C、以經營租賃方式租入的生產設備D、經過2年的建造可達到預定可使用狀態的生產設備標準答案：C知識點解析：符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間(通常為一年或一年以上)的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。以經營租賃方式租入的生產設備不屬于應予資本化的資產范圍。2、2015年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元。乙公司于2015年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式，乙公司于開工日、2015年12月31日、2016年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、10005萬元、1500萬元。乙公司專門借款費用開始資本化的時點是()。A、2015年7月1日B、2016年5月1日C、2015年12月31日D、2015年10月1日標準答案：D知識點解析：至2015年10月1日，專門借款利息開始資本化的三個條件都已具備。3、2014年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2015年6月30日該廠房達到預定可使用狀態并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產移交手續。甲公司該專門借款費用在2015年停止資本化的時點為()。A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日標準答案：A知識點解析：購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化，即6月30日為該專門借款費用年停止資本化的時點。4、某公司于2014年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一棟廠房，年利率為5％，利息按季支付，借款期限2年。2014年10月1日正式開始建設廠房，預計工期為15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2014年12月31日和2015年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2015年1月12日到3月12日期間暫停施工。2015年12月31日廠房達到預定可使用狀態，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0．4％的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2015年應予資本化的專門借款費用為()萬元。A、121．93B、163．60C、205．20D、250．00標準答案：B知識點解析：該公司在2015年應予資本化的專門借款利息費用=5000×5％一(5000一1200—1000)×0．4％×4一(5000—1200一1000—1500)×0．4％×8=163．60(萬元)。5、甲股份有限公司于2014年1月1日發行3年期，每年1月1日支付上年利息、到期一次還本的公司債券，債券面值為400萬元，票面年利率為5％，實際年利率為6％，實際發行價格為384．65萬元。甲公司按實際利率法確認利息費用。該債券2015年度應確認的利息費用為()萬元。A、23．08B、22C、20D、23．26標準答案：D知識點解析：該債券2014年度確認的利息費用=384．65×6％=23．08(萬元)，2014年12月31日債券的攤余成本=384．65+(23．08—400×5％)=387．73(萬元)，2015年度應確認的利息費用=387．73×6％=23．26(萬元)。6、甲公司經批準于2016年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息、票面年利率為4％，實際年利率為6％。已知：(P／F，6％，5)=0．7473，(P／A，6％，5)=4．2124。2016年1月1日發行可轉換公司債券時應確認的權益成分的公允價值為()萬元。A、45789．8B、4210．2C、50000D、0標準答案：B知識點解析：可轉換公司債券負債成分的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=4．5789，8(萬元)，權益成分的公允價值=50000—45789．8=4210．2(萬元)。7、甲公司因當地政府城市規劃的需要，2016年對其擁有的廠房及其相關設施進行拆除。按與政府簽訂的搬遷補償協議，11月5日，甲公司收到財政部門撥入的全部搬遷補償費6000萬元；11月30日甲公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價值480萬元(原值為1000萬元，累計折舊520萬元)全部報廢，土地使用權賬面價值1240萬元(原值為1860萬元，累計攤銷620萬元)收歸國有；除房屋建筑物以外的固定資產在搬遷時均可移動且未發生搬遷損失，但發生搬遷費用70萬元。當日，公司購置新土地使用權支出3000萬元(使用期限為50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限為20年，預計凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設不考慮其他因素，下列會計處理中，不正確的是()。A、收到搬遷補償費的處理借：銀行存款60000000貸：專項應付款60000000B、用于補償被搬遷房屋建筑物、土地使用權的處理借：專項應付款17200000貸：營業外支出17200000C、搬遷后新購置資產的處理借：專項應付款38000000貸：遞延收益38000000D、搬遷補償費余額的處理借：專項應付款4100000貸：資本公積4100000標準答案：B知識點解析：對企業在搬遷和重建過程中發生的固定資產和無形資產損失進行補償的，應從“專項應付款”科目轉入“遞延收益”科目，選項B表述錯誤。8、某公司2015年實現銷售收入5000萬元。公司產品質量保證合同條款規定，在產品售出后一年內公司負責免費保修。根據以往的產品維修經驗，較小質量問題導致的修理費用預計為銷售收入的1％；較大質量問題導致的維修費用預計為銷售收入的2％。2015年度出售的產品中估計80％不會出現質量問題，15％將出現較小質量問題，5％將出現較大質量問題。則該公司在2015年度因產品質量保證應確認的預計負債為()萬元。A、5．0B、7．5C、12．5D、150．0標準答案：C知識點解析：該公司在2015年度因產品質量保證應確認的預計負債=5000×(1％×15％+2％×5％)=12．5(萬元)。9、2015年8月1日，甲公司因產品質量不合格而被乙公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70％，需要賠償100萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2015年12月31日，甲公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為()萬元。A、120B、150C、170D、200標準答案：D知識點解析：或有事項涉及單個項目的，按最可能發生金額確定預計負債，最可能發生的賠償支出金額為200萬元；甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、下列項目中，屬于借款費用的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：發行公司債券發生的溢價與借款費用無關，溢價的攤銷屬于借款費用，選項C錯誤；對于企業發生的權益性融資費用，不屬于借款費用，選項E錯誤。11、下列導致固定資產建造中斷時間連續超過3個月的事項中，不應暫停借款費用資本化的有()。標準答案：D,E知識點解析：建造過程中發生的正常中斷，如安全檢查、由于可預見的不可抗力因素(如雨季或冰凍季節等原因)、必須暫停下來進行的質量或安全檢查等，無論中斷時間是否超過3個月均不暫停資本化。12、下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化，選項B和C錯誤。13、在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的當期利息費用，可能借記的會計科目有()。標準答案：A,B,C知識點解析：屬于發生的與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的借款費用，按規定在購建或者生產的資產達到預定可使用或者可銷售狀態前應予以資本化的，計入相關資產的成本，視資產的不同，分別記入“在建工程”、“制造費用”、“研發支出”等科目，選項A和B正確；不符合資本化條件的借款費用，通常記入“財務費用”科目，選項C正確；選項D和E，是確認利息費用時可能貸記的科目。14、企業發行的債券，其票面金額與實際收到的現金凈額之間的差額，在每期攤銷時可能記入的科目有()。標準答案：B,C,D知識點解析：如果企業發行債券是為了購建相關資產(固定資產、存貨、無形資產)的，利息調整的攤銷額滿足資本化條件時應予以資本化，可能計入在建工程、制造費用、研發支出等，若利息調整的攤銷額不符合資本化條件，則計入財務費用。15、對于發行債券的企業來說，采用實際利率法攤銷債券折溢價時(不考慮相關交易費用)，下列表述正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：無論是溢價發行債券還是折價發行債券，其到期時攤余成本都會與面值相等，因此隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本會逐期減少且接近其面值，利息費用(期初攤余成本×實際利率)也隨之減少，選項A錯誤，選項B正確；債券各期確認的應付利息=債券面值×票面利率，不發生變化，選項C錯誤；隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本會逐期增加且接近其面值，利息費用(期初攤余成本×實際利率)也隨之增加，選項D正確，選項E錯誤。16、下列關于可轉換公司債券(不考慮發行費用)的會計處理中，正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A，發行可轉換公司債券，應當在初始確認該金融工具時將負債成分和權益成分進行分拆，按負債成分的公允價值記入“應付債券”科目，實際收到的款項扣除負債成分的公允價值后的金額計入其他權益工具；選項D，計提的利息可能計入應付利息(分期付息債券)，也可能計入應付債券一可轉換公司債券(應計利息)(到期一次還本付息債券)；選項E，轉股時，應結轉應付債券的賬面價值和發行時確認的其他權益工具，扣除可轉換的股票面值的差額計入資本公積一股本溢價。17、下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：待執行合同變成虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，選擇執行合同的情況下應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失金額，應將超過部分確認為預計負債，而不是一律確認為預計負債，選項A表述錯誤；已對其確認預計負債的產品，如企業不再生產該產品，則應在相應的產品質量保證期滿后，將預計負債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產該產品的時候立即沖銷，選項C表述錯誤；企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債金額之間的差額，直接計入當期營業外收入或沖減營業外支出，不作為前期重大差錯處理，選項D表述錯誤；對于未決訴訟，如果其引起的相關義務導致經濟利益很可能流出企業時，企業才應當確認預計負債，選項E表述錯誤。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月，票面年利率為8％的商業承兌匯票。在票據到期日，乙公司沒有按期兌付，甲公司按該應收票據賬面價值轉入應收賬款，并不再計提利息。2014年末，甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務困難，經協商，甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務重組協議：(1)乙公司用一批資產抵償甲公司部分債務，乙公司相關抵債資產的賬面價值和公允價值如下：(2)甲公司減免上述資產抵償債務后剩余債務的30％，其余的債務在債務重組日后滿2年付清，并按年利率3％收取利息；但若乙公司2015年實現盈利，則2016年按5％收取利息，估計乙公司2015年很可能實現盈利。2015年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權劃轉和產權轉移手續，并開具增值稅專用發票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產核算，取得土地使用權后作為無形資產核算并按50年采用直線法攤銷，無殘值。2015年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續計量，轉換日該土地使用權公允價值為1000萬元。假設除增值稅外，不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題：18、甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值是()萬元。標準答案：C知識點解析：1甲公司債務重組后應收賬款的入賬價值=[2340×(1+8％×6／12)一500×(1+17％)一600一800]×(1—30％)=314．02(萬元)。19、在債務重組日，該項債務重組業務對甲公司當年利潤總額的影響金額是()萬元。標準答案：C知識點解析：甲公司取得資產公允價值與增值稅稅額合計=500×(1+17％)+600+800=1985(萬元)，重組后應收賬款的入賬價值為314．02萬元，沖減的應收賬款賬面價值=2340×(1+8％×6／12)一300=2133．6(萬元)，應沖減的資產減值損失=(1985+314．02)一2133．6=165．42(萬元)，即對甲公司利潤總額的影響金額為165．42萬元。會計分錄為：借：庫存商品500應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85交易性金融資產600無形資產800壞賬準備300應收賬款一債務重組314．02貸：應收賬款2433．6(2340+2340×8％×6／12)資產減值損失165．4220、在債務重組日，該項債務重組業務對乙公司當年利潤總額的影響金額是()萬元。標準答案：C知識點解析：或有應付金額應確認的預計負債金額=314．02×(5％一3％)=6．28(萬元)。乙公司相關會計分錄為：借：應付賬款2433．6貸：主營業務收入500應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85可供出售金融資產一成本500一公允價值變動80無形資產600投資收益20營業外收入一處置非流動資產利得200一債務重組利得128．3(448．6×30％-6．28)應付賬款一債務重組314．02預計負債6．28借：主營業務成本520存貨跌價準備20貸：庫存商品540借：其他綜合收益80貸：投資收益80根據上述分錄，該項債務重組業務對乙公司當年利潤總額的影響金額=500+20+200+128．3—520+80=408．3(萬元)。21、2015年7月1日甲公司將該土地使用權轉為投資性房地產時，應計入其他綜合收益的金額是()萬元。標準答案：D知識點解析：甲公司將土地使用權作為投資性房地產時應計入其他綜合收益的金額=1000一(800—800／50×6／12)=208(萬元)。注冊稅務師財務與會計（非流動負債）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產A產品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產品的使用會產生嚴重的環境污染，甲公司一直未能生產該產品。假定不考慮其他因素，上述經濟業務影響甲公司2015年度利潤總額的金額是()萬元。A、0B、80C、400D、480標準答案：D知識點解析：甲公司對該虧損合同應確認預計負債，同時計入營業外支出，影響利潤總額的金額=80×6=480(萬元)。2、甲企業是一家大型機床制造企業，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照機床售價的10％支付違約金。至2015年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床，但由于原料價格上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響。2015年12月31日，甲企業對于該項虧損合同的會計處理正確的是()。A、確認預計負債20萬元B、確認預計負債30萬元C、確認存貨跌價準備20萬元D、確認存貨跌價準備30萬元標準答案：A知識點解析：因為不存在標的資產，所以不能確認存貨跌價準備，執行合同發生的損失為20萬元(320—300)，不執行合同發生違約金損失為30萬元(300×10％)，所以應選擇執行合同，故應確認預計負債20萬元。3、甲公司2015年12月制定了一項關閉C產品生產線的重組義務，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費2萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款A產品將發生廣告費用1000萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發生減值損失100萬元。2015#：12月31日，甲公司因上述重組義務應確認的預計負債金額為()萬元。A、200B、220C、223D、323標準答案：B知識點解析：甲公司應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，甲公司應確認的預計負債金額=200+20=220(萬元)。4、甲公司應收乙公司貨款800萬元，乙公司因發生財務困難，到期無法按約定償還債務。經磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貨款。至債務重組日，甲公司已經為該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為()。A、甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元B、甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元C、甲公司營業外支出增加200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元D、甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加200萬元標準答案：D知識點解析：甲公司實際收到的款項600萬元小于應收債權賬面價值700萬元(800一100)的差額100萬元(700一600)計入當期營業外支出(債務重組損失)，乙公司實際支付的款項600萬元小于應付債務賬面余額800萬元的差額200萬元(800—600)計入營業外收入(債務重組利得)。5、甲公司應收乙公司貨款79000元(已計提壞賬準備7900元)，因乙公司發生財務困難，不能如期償還貨款，經雙方協商，乙公司以一批原材料抵償全部債務，甲公司支付材料運雜費100元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000元，可抵扣的增值稅進項稅額為10200元。則甲公司對該債務重組應確認債務重組損失為()元。A、900B、1000C、8100D、8800標準答案：A知識點解析：甲公司對該債務重組應確認債務重組損失=(79000—7900)一60000—10200=900(元)。6、2015年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發生財務困難，無法按期償還。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％(相當于實際利率)，利息按年支付。至債務重組日，金融機構已為該項貸款計提了10萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為()萬元。A、10B、12C、16D、20標準答案：D知識點解析：甲公司(債務人)應確認的債務重組利得=100×20％=20(萬元)。7、2015年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2015年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元；債務延長期間，每月加收余款2％的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過200000元，每月加收1％的利息)，本金和利息于2015年10月4日一同償還。假定債務重組日重組債權的公允價值為100000元，甲公司已對該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。假定乙公司預計從7月份開始每月獲利均超過200000元，則債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為()元。A、118000B、130000C、134000D、122000標準答案：B知識點解析：甲公司作為債權人，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值，因此甲公司應確認的債務重組損失=(200000+34000—4000)一100000=130000(元)。8、M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，開具的增值稅專用發票注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項尚未收到，因N公司發生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。雙方經協商進行債務重組，協議約定：M公司的該項應收賬款中的20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項持有的長期股權投資予以抵償。重組日該批材料的賬面余額25萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，公允價值(等于計稅價格)為30萬元；長期股權投資賬面余額42．5萬元，已提減值準備2．5萬元，公允價值為45萬元。N公司因該項債務重組應計入營業外收入的金額為()萬元。A、0B、16．9C、21．9D、27．9標準答案：B知識點解析：N公司因該項債務重組應計入營業外收入的金額=117—20一(30×1．17+45)=16．9(萬元)。二、多項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)9、下列事項中，屬于或有事項的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：貨款到期時，歸還銀行貸款本息是確定事項，或者以貨幣資金償還，或者以抵押的財產償還，因此，該事項不屬于或有事項，選項A不正確；企業將到期的商業匯票到銀行承兌，屬于確定事項，不屬于或有事項，選項D不正確。10、企業因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：如果法院尚未判決，但估計很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則應確認預計負債，如果賠款的金額不能合理確定，則不應確認預計負債，選項B正確；如果法院已經判決，但企業不服再上訴，二審尚未判決，則應按照一審判決的結果合理估計應承擔損失金額確認預計負債，選項E正確。11、不考慮相關稅費等因素，下列關于債務重組準則中以非現金資產清償債務的說法中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，確認為營業外收入，計入當期損益，選項A和B不正確，選項C正確；轉讓的非現金資產公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益，選項D正確，選項E不正確。12、甲公司因無法償還泰山公司4000萬元貨款，于2015年8月1日與泰山公司簽定債務重組協議。協議規定甲公司增發1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發行價為2800萬元。至債務重組日泰山公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，泰山公司將取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2015年11月1日已經辦理完股票增發等相關手續。不考慮其他因素，針對上述業務下列表述中正確的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：債務重組日應為2015年11月1日，選項A錯誤；甲公司計入資本公積一股本溢價的金額=2800-1700=1100(萬元)，選項B正確；甲公司計入股本的金額為其發行股票的面值，即1700萬元，選項C正確；泰山公司計入營業外支出的金額=4000-360—2800=840(萬元)，選項D錯誤；甲公司計入營業外收入的金額=4000-2800=1200(萬元)，選項E正確。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2015年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2015年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：(1)2015年1月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付；(2)2015年7月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。閑置的專門借款資金用于固定收益債券的短期投資，月收益率為0．5％。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：(1)2013年8月1日向某商業銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息，到期還本；(2)2014年1月1日按面值發行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8％，按年支付利息，到期還本。假設甲公司該項目如期達到預定可使用狀態，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產購建或者生產活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。根據上述資料，回答下列問題：13、甲公司一般借款的借款費用資本化率是()。標準答案：C知識點解析：一般借款的借款費用資本化率=(1000×6％+10000×8％)／(1000+10000)×100％=7．82％。選項C正確。14、甲公司2015年一般借款利息應計入財務費用的金額是()萬元。標準答案：C知識點解析：超過專門借款部分的資產支出加權平均數=(1500+3500-4000)×6／12+2000×3／12=1000(萬元)，一般借款應予資本化的金額=1000×7．82％=78．2(萬元)，則甲公司2015年一般借款利息應計入財務費用的金額=1000×6％+10000×8％-78．2=781．8(萬元)，選項C正確。15、甲公司2015F閑置專門借款用于短期投資取得的收益應記入“投資收益”科目的金額是()萬元。標準答案：A知識點解析：因2015年全年處于資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應沖減專門款應予資本化的金額，所以計入投資收益的金額為0，選項A正確。16、甲公司2015年為建造該辦公樓應確認的借款利息資本化金額是()萬元。標準答案：B知識點解析：2015年專門借款應予資本化的金額=2000×8％+2000×10％×6／12-500×0．5％×6=245(萬元)，則甲公司2015年為建造該辦公樓應確認的借款利息資本化金額=245+78．2=323．2(萬元)。四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司和乙公司有關資料如下：(1)甲公司2014年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉困難，不能償付應于2014年12月31日前支付的應付賬款。經雙方協商，于2015年1月2日進行債務重組。乙公司用于抵債資產的公允價值和賬面價值如下：甲公司減免扣除上述資產抵償債務后剩余債務的60％，其余債務延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取。債務到期日為2016年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產仍作為可供出售金融資產核算，2015年6月30日其公允價值為795萬元，2015年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大且為非暫時性的)，2016年1月10日，甲公司將可供出售金融資產對外出售，收到款項710萬元存入銀行。(3)甲公司取得的土地使用權按50年、采用直線法攤銷，凈殘值為零。(4)2015年10月1日，甲公司將上述土地使用權出租，作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續計量，租賃開始日的公允價值為6000萬元。合同規定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。(5)2015年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產的公允價值為6200萬元。(6)甲公司將取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：(1)不考慮除增值稅以外其他稅費的影響。(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。根據上述資料，回答下列問題：17、甲公司關于債務重組業務的處理，正確的是()。標準答案：B知識點解析：2015年1月2日，甲公司的會計處理如下：扣除抵債資產后應收債權賬面余額=10140—800-5000—2000×(1+17％)=2000(萬元)；重組后剩余債務公允價值=2000×40％=800(萬元)。借：可供出售金融資產一成本800無形資產一土地使用權5000庫存商品2000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)340應收賬款一債務重組800壞賬準備1140營業外支出一債務重組損失60貸：應收賬款1014018、關于乙公司債務重組業務的處理，正確的是()。標準答案：B知識點解析：2015年1月2日，乙公司的會計處理如下：借：應付賬款10140累計攤銷1000貸：可供出售金融資產一成本700一公允價值變動90投資收益10無形資產4000營業外收入一處置非流動資產利得2000(5000-3000)一債務重組利得1200(2000×60％)主營業務收入2000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)340應付賬款一債務重組800借：其他綜合收益90貸：投資收益90借：主營業務成本1500貸：庫存商品1500投資收益=10+90=100(萬元)；債務重組日，使營業利潤增加=10+90+2000—1500=600(萬元)，使利潤總額增加=10+2000+2000+1200+90—1500=3800(萬元)。19、甲公司債務重組取得的可供出售金融資產，下列會計處理錯誤的是()。標準答案：B知識點解析：2015年6月30日屬于正常的公允價值變動，應計入其他綜合收益，選項B處理錯誤。會計分錄：2015年6月30日借：其他綜合收益5貸：可供出售金融資產一公允價值變動52015年12月31日公允價值持續下跌且跌幅較大，應確認資產減值損失：借：資產減值損失100貸：可供出售金融資產一公允價值變動95其他綜合收益52016年1月10日出售可供出售金融資產借：銀行存款710可供出售金融資產一公允價值變動100貸：可供出售金融資產一成本800投資收益1020、甲公司債務重組取得的無形資產，下列會計處理中正確的是()。標準答案：A知識點解析：2015無形資產攤銷額計入管理費用金額=5000÷50×9／12=75(萬元)，選項A正確。21、債務重組中取得的無形資產轉換為投資性房地產，在轉換日，甲公司下列做法中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：轉換日甲公司的會計處理如下：借：投資性房地產一成本6000累計攤銷75貸：無形資產5000其他綜合收益107522、2015年因投資性房地產業務使利潤總額增加()萬元。標準答案：C知識點解析：2015年因該項投資性房地產使利潤總額增加=(6200—6000)+100=300(萬元)，選項C正確。長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)為了建造一棟廠房，于2013年11月1日專門從某銀行借入5000萬元(假定長江公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總價款為7977萬元，該工程已于2013年11月1日正式動工興建，當日用銀行存款向承包方支付工程款1000萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。(1)2014年發生的與廠房建造有關的事項如下：1月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元；4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元；7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元；10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1000萬元；11月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1977萬元；12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態并投入使用。長江公司還需要支付工程尾款1000萬元。假定，取得專門借款后，長江公司先以專門借款支付工程進度款，不足部分以自有資金支付。上述專門借款閑置資金2013年、2014年取得的收益為177萬元(已存入銀行)。(2)2015年發生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總價款為7977萬元。同日工程交付手續辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月1日，長江公司發生財務困難，無法按期償還于2013年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月10日，銀行將其對長江公司的債權全部劃給資產管理公司。12月1日，長江公司與資產管理公司達成債務重組協議，債務重組日為12月1日，與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：①資產管理公司首先豁免長江公司所有積欠利息。②長江公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務640萬元。小轎車的原價為150萬元，累計折舊為30萬元，公允價值為90萬元。該別墅原價為600萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為550萬元。兩項資產均未計提減值準備。③資產管理公司對長江公司的剩余部分債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得長江公司普通股1000萬股(每股面值1元)，每股市價為4元。(3)2016年發生的與資產置換有關的事項如下：12月1日，長江公司由于經營業績滑坡，為了實現產業轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發企業)達成資產置換協議。協議規定，長江公司將前述新建廠房、部分庫存商品和一塊土地的使用權與乙公司所開發的商品房和一棟自用的辦公樓進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：①長江公司所換出庫存商品的賬面余額為400萬元，換出土地使用權的賬面余額為2500萬元，累計攤銷500萬元，公允價值分別為200萬元和1800萬元；長江公司已為庫存商品計提了202萬元的跌價準備，沒有為土地使用權計提減值準備。長江公司所換出的新建廠房的公允價值為6000萬元。長江公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為210萬元。②乙公司用于置換的商品房和辦公樓的賬面價值分別為4000萬元和1200萬元，公允價值分別為6500萬元和1500萬元。假定不考慮與廠房建造、債務重組和資產置換相關的增值稅等稅費，非貨幣性資產交換具有商業實質。根據上述資料，回答下列問題：23、長江公司借款費用停止資本化的時點是()。標準答案：A知識點解析：由于所建造廠房在2014年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態，所以專門借款利息費用停止資本化的時點為2014年12月31日。24、長江公司為建造廠房應當予以資本化的專門借款利息金額為()萬元。標準答案：A知識點解析：借款利息開始資本化的時點是2013年11月1日，停止資本化時點為2014年12月31日，資本化期間為1年2個月，利息資本化金額=5000×6％×(1+2／12)一177=173(萬元)。25、2015年12月1日，長江公司因債務重組確認營業外收入()萬元。標準答案：D知識點解析：債務重組日長江公司積欠資產管理公司債務總額=5000+5000×6％×2+5000×6％×1／12=5625(萬元)。長江公司與債務重組有關的會計處理如下：借：固定資產清理620累計折舊130(30+100)貸：固定資產750(150+600)借：應付賬款5625營業外支出一處置非流動資產損失30(150-30—90)貸：固定資產清理620股本1000資本公積一股本溢價3000(1000×4-1000)營業外收入一處置非流動資產利得50[550一(600-100)]一債務重組利得985因此，長江公司因債務重組確認營業外收入=50+985=1035(萬元)。26、2016年12月1日資產置換日新建廠房的賬面價值為()萬元。標準答案：B知識點解析：新建廠房原價=7977+173=8150(萬元)，至資產置換日累計折舊額=(8150—210)／10×2=1588(萬元)，賬面價值=8150—1588=6562(萬元)。27、下列有關長江公司對資產置換業務相關表述中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：該非貨幣性資產交換以公允價值計量；長江公司換出土地使用權影響損益的金額=1800一(2500—500)=-200(萬元)，換出庫存商品影響損益的金額=200一(400-202)=2(萬元)；換出廠房影響損益的金額=6000—6562=-562(萬元)。28、長江公司換入的辦公樓的入賬價值為()萬元。標準答案：A知識點解析：商品房公允價值占換入資產公允價值總額的比例=6500／(6500+1500)x100％=81．25％，辦公樓公允價值占換入資產公允價值總額的比例=1500／(6500+1500)×100％=18．75％，長江公司換入資產總成本=200+1800+6000=8000(萬元)，辦公樓入賬價值=8000×18．75％=1500(萬元)。注冊稅務師財務與會計（非流動負債）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、債務人以“修改其他債務條件”方式進行債務重組時，若已確認的或有應付金額沒有發生，其正確的賬務處理是()。(2015年學員回憶版)A、借記“預計負債”科目，貸記“營業外收入”科目B、借記“應付賬款”科目，貸記“管理費用”科目C、借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目D、借記“預計負債”科目，貸記“營業外支出”科目標準答案：A知識點解析：以“修改其他債務條件”方式進行債務重組時，若已確認的或有應付金額以后期間沒有發生，應當沖減原確認的預計負債，同時計入當期損益(營業外收入)，選項A正確。2、2014年12月1日，甲公司和乙公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，甲公司應于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價格為500萬元的產品。若甲公司違約需向乙公司交付違約金80萬元。合同簽訂后甲公司立即組織生產，至2014年12月31日發生成本40萬元，因材料價格持續上漲，預計產品總成本為550萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為