注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷2（共6套）（共159題）注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共24題，每題1.0分，共24分。)1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅，不征收增值稅的是()。A、自產(chǎn)高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品B、批發(fā)卷煙C、出廠銷(xiāo)售白酒D、進(jìn)口小汽車(chē)E、零售鉆石飾品標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品，征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。2、下列各項(xiàng)中，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅的是()。A、自產(chǎn)高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品B、批發(fā)卷煙C、出廠銷(xiāo)售白酒D、進(jìn)口小汽車(chē)E、自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙標(biāo)準(zhǔn)答案：E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒5噸，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元，包裝物押金3510元，買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂銷(xiāo)售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。當(dāng)月因逾期未收回包裝物而沒(méi)收3個(gè)月前銷(xiāo)售白酒時(shí)收取的包裝物押金2340元。已知白酒適用的消費(fèi)稅定額稅率為0．5元／斤，比例稅率為20％，則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、7835B、8100C、8300D、8700標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。1噸=2000斤。甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(14625+1170+3510)／(1+17％)×20％+5×2000×0．5=8300(元)。4、甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年12月銷(xiāo)售自產(chǎn)高檔化妝品5箱，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元、包裝物押金3510元，買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂銷(xiāo)售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還。當(dāng)月因逾期未收回包裝物而沒(méi)收2個(gè)月前銷(xiāo)售高檔化妝品時(shí)收取的包裝物押金2340元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15％，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、2765B、2325C、4950D、5550標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金在收取時(shí)不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅，但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取一年以上(含1年)的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(14625+1170+2340)／(1+17％)×15％=2325(元)。5、甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年12月將一批自產(chǎn)高檔香水無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，該批高檔香水無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)成本為8000元，已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15％，成本利潤(rùn)率為5％，則甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額為()元。A、2040B、3600C、3162．35D、10400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于無(wú)償贈(zèng)送的，增值稅和消費(fèi)稅均視同銷(xiāo)售，應(yīng)按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，對(duì)于沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=8000×(1+5％)÷(1-15％)=9882．35(元)。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=9882．35×17％+9882．35×15％=3162．35(元)。6、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)啤酒3噸，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額8775元，另收取包裝物押金2106元，買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂銷(xiāo)售合同，依照慣例約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額為()元。A、1935B、2025C、2241D、2331標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅。啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的是甲類(lèi)啤酒，適用的定額稅率為250元／噸；啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(不含3000元，不含增值稅)以下的是乙類(lèi)啤酒，適用的定額稅率為220元／噸。甲酒廠該類(lèi)啤酒每噸出廠價(jià)格=(8775+2106)÷(1+17％)÷3=3100(元)＞3000元，屬于甲類(lèi)啤酒，適用的定額稅率為250元／噸，甲酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×250=750(元)甲酒廠應(yīng)繳納的增值稅=8775÷(1+17％)×17％=1275(元)甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)稅額=1275+750=2025(元)7、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年2月將新研制的1箱甲類(lèi)卷煙無(wú)償贈(zèng)送給乙企業(yè)，該批卷煙的生產(chǎn)成本是20000元，無(wú)同類(lèi)卷煙市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。已知甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56％加0．003元／支、成本利潤(rùn)率10％。則甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為()元。A、32983．36B、36650C、36748．86D、36898．86標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于無(wú)償贈(zèng)送，于移送使用時(shí)納稅，按照同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(20000+20000×10％+1×250×200×0．003)÷(1-56％)=50340．91(元)。甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50340．91×56％+1×250×200×0．003=28340．91(元)。甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=28340．91+50340．91×17％=36898．86(元)。8、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年2月將新研制的1箱乙類(lèi)卷煙分配給投資者，該批卷煙的生產(chǎn)成本是18000元，無(wú)同類(lèi)卷煙市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。已知乙類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為36％加0．003元／支、成本利潤(rùn)率為5％。則甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、6804B、6954C、10715．63D、10865．63標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于分配，于移送使用時(shí)納稅，按照同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(18000+18000×5％+1×250×200×0．003)÷(1-36％)=29765．63(元)。甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29765．63×36％+1×250×200×0．003=10865．63(元)。9、2016年2月，甲煙草集團(tuán)公司從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，委托乙企業(yè)將該批煙絲加工成甲類(lèi)卷煙800箱(250條／箱，200支／條)，當(dāng)月加工完畢，甲公司將卷煙全部收回，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)100萬(wàn)元。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56％加0．003元／支。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、181．09B、932．73C、1172．73D、256．36標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工環(huán)節(jié)的卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅。定額消費(fèi)稅=800×250×200×0．003／10000=12(萬(wàn)元)；乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(800+100+12)÷(1-56％)×56％+12-800×30％=32．73(萬(wàn)元)。10、某煙草公司為增值稅一般納稅人，2016年2月進(jìn)口卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50％，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、154．41B、211．88C、262．5D、586．36標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=300×10000÷400÷250=30(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=30×50％=15(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)／(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中消費(fèi)稅稅率固定為36％，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0．6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(30+15+0．6)÷(1-36％)=71．25(元)>70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56％。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅率)／(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=(30+15+0．6)÷(1-56％)×56％×400×250÷10000+400×250×0．6÷10000=586．36(萬(wàn)元)。11、甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售20箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元；銷(xiāo)售18箱卷煙給丙卷煙零售商，取得不含稅銷(xiāo)售收入36萬(wàn)元。則甲卷煙批發(fā)企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、2．25B、4．41C、4．75D、9．31標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售卷煙，不繳納消費(fèi)稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5％提高至11％，并按0．005元／支加征從量稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=36×11％+18×250×200×0．005÷10000=4．41(萬(wàn)元)。12、某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月將每輛價(jià)值140萬(wàn)元(不含增值稅)的超豪華小汽車(chē)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，一共銷(xiāo)售20輛。超豪華小汽車(chē)生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12％，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為10％，當(dāng)月該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、616B、336C、280D、560標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的超豪華小汽車(chē)，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)=140×20×(12％+10％)=616(萬(wàn)元)。13、根據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A、機(jī)動(dòng)艇B、飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒C、購(gòu)進(jìn)乘用車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)D、汽缸容量在250毫升以下的摩托車(chē)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。14、下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A、高爾夫車(chē)B、高爾夫球C、高爾夫球桿、桿頭、桿身和握把D、高爾夫球包(袋)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍。15、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是()。A、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利B、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于個(gè)人消費(fèi)C、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D、自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。16、下列關(guān)于實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量的確定，說(shuō)法不正確的是()。A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷(xiāo)售數(shù)量”。17、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)稅務(wù)處理，正確的是()。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅B、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本D、加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，不包括代墊輔助材料的實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；選項(xiàng)D：加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。18、2016年2月，甲企業(yè)從乙煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價(jià)款30萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，委托丙企業(yè)將該批煙絲加工成甲類(lèi)卷煙50箱，當(dāng)月加工完畢，甲企業(yè)將卷煙全部收回，支付丙企業(yè)不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元。已知丙企業(yè)無(wú)同類(lèi)卷煙的銷(xiāo)售價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，甲類(lèi)卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56％加0．003元／支。則丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、40．73B、41．48C、41．68D、33．43標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以受托方同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，沒(méi)有受托方同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)／(1-1比例稅率)；應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30+2+50×150÷10000)÷(1-56％)×56％+50×150÷10000-30×30％=33．43(萬(wàn)元)。19、甲卷煙廠(增值稅一般納稅人)2016年2月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，支付煙葉的收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)20萬(wàn)元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)3萬(wàn)元。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，則乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、6．12B、8．4C、8．74D、9．86標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[20×(1-13％)+3]÷(1-30％)×30％=8．74(萬(wàn)元)20、甲手表廠(增值稅一般納稅人)2016年2月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為300萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，乙加工廠同類(lèi)手表的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元／只。甲手表廠將收回的高檔手表全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅收入655．2萬(wàn)元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20％，甲手表廠2016年2月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、0B、17C、32D、112標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2016年2月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=655．2÷(1+17％)×20％-200×2×20％=32(萬(wàn)元)。21、2016年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2016年2月委托本地個(gè)體戶(hù)張某加工一批木制一次性筷子，2016年2月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A、要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款B、要求張某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款C、要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款D、應(yīng)對(duì)張某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0．5倍至3倍的罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。對(duì)于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人(即委托方)甲企業(yè)補(bǔ)繳，受托方?jīng)]有代收代繳義務(wù)，所以不需要對(duì)其進(jìn)行罰款。22、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅的是()。A、以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒B、以委托加工收回的已稅電池為原料生產(chǎn)的小汽車(chē)C、以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品D、以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：白酒、電池和小汽車(chē)不屬于可以抵扣已納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)D：納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。23、某高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2016年12月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為50萬(wàn)元的高檔化妝品移送至門(mén)市部，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售了其中的80％，取得價(jià)稅合計(jì)金額76．05萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15％，成本利潤(rùn)率為5％，則該高檔化妝品廠2016年12月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、16．2B、15．8C、9．75D、20．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。該高檔化妝品廠2016年12月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=76．05÷(1+17％)×15％=9．75(萬(wàn)元)。24、甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2016年2月將自產(chǎn)的一噸新牌白酒用于職工食堂，已知：生產(chǎn)成本為20000元／噸，成本利潤(rùn)率為10％；無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格；白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／斤。則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算過(guò)程，正確的是()。A、應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)×20％B、應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10％)÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5C、應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)×20％+1×2000×0．5D、應(yīng)納消費(fèi)稅=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1-20％)×20％+1×2000×0．5。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)25、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)ABC：稅目“煙”中卷煙、雪茄煙、煙絲屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，煙葉不屬于；(2)選項(xiàng)E：普通護(hù)膚品，不屬于高檔化妝品稅目的征收范圍；26、下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售自產(chǎn)啤酒5噸，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝物押金3510元，買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂銷(xiāo)售合同，依照慣例約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。下列關(guān)于甲酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)啤酒的消費(fèi)稅處理，說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅。啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的是甲類(lèi)啤酒，適用的定額稅率為250元／噸；啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(不含3000元，不含增值稅)以下的是乙類(lèi)啤酒，適用的定額稅率為220元／噸。甲酒廠該類(lèi)啤酒每噸出廠價(jià)格=(14625+3510)÷(1+17％)÷5=3100(元)>3000元，屬于甲類(lèi)啤酒，適用的定額稅率為250元／噸，甲酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5×250=1250(元)。注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷(xiāo)售A型啤酒30噸開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元，銷(xiāo)售B型啤酒20噸，開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額56000元，收取可重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金5000元，該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。A、11660B、11000C、12500D、11900標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A型啤酒的每噸售價(jià)為(87000+6000／1．17)÷30=3070．94(元)>3000元，適用的稅率為250元／噸；包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金，B型啤酒每噸的售價(jià)為56000÷20=2800(元)<3000元，適用的稅率為220元／噸。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×250+20×220=11900(元)。2、下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是()。A、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C、外購(gòu)已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷(xiāo)售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D、外購(gòu)已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從已納消費(fèi)稅扣除范圍看，以外購(gòu)的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿屬于已納消費(fèi)稅扣除范圍；從扣稅依據(jù)看，消費(fèi)稅要按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購(gòu)進(jìn)扣稅法。3、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是()。A、地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B、汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)C、化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品D、卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D不繳納消費(fèi)稅。4、某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本313000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒(méi)有同類(lèi)煙花銷(xiāo)售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15％)A、6000．00B、6750．00C、7941．18D、20250．00標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-15％)×15％=7941．18(元)。5、某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2016年2月直接零售金首飾3000克，每克零售價(jià)200元；采用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售金首飾600克，收回舊首飾200克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元／克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅金額為()元。A、29059．82B、29230．77C、30769．23D、30940．17標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不含稅銷(xiāo)售額=(3000×200+80000+200×20)／(1+17％)=584615．38(元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=584615．38×5％=29230．77(元)。6、關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍，下列說(shuō)法正確的是()。A、啤酒屋生產(chǎn)的啤酒不征收消費(fèi)稅B、寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以生產(chǎn)銷(xiāo)售寶石坯不征收消費(fèi)稅C、果汁啤酒應(yīng)按照啤酒的稅率征收消費(fèi)稅D、調(diào)味料酒按照“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：對(duì)于啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，因此，對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。7、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)普通護(hù)膚品，為了擴(kuò)大銷(xiāo)路，該廠將化妝品和普通護(hù)膚品組成禮品盒銷(xiāo)售。該廠當(dāng)月直接銷(xiāo)售化妝品取得收入8．5萬(wàn)元，直接銷(xiāo)售普通護(hù)膚品取得收入6．8萬(wàn)元，銷(xiāo)售化妝品和普通護(hù)膚品組成的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該日化廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()。A、6．15萬(wàn)元B、8．19萬(wàn)元C、3．6萬(wàn)元D、2．55萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(8．5+12)×30％=6．15(萬(wàn)元)。8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、日化廠外購(gòu)已稅香水精制作沐浴露銷(xiāo)售B、商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷(xiāo)售給個(gè)人消費(fèi)者C、自產(chǎn)實(shí)木地板繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板D、將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：沐浴露不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以A選項(xiàng)不征消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷(xiāo)售給個(gè)人消費(fèi)者的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)正確；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅，所以C選項(xiàng)不征消費(fèi)稅；將委托加工收回的消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售的也不再繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不征消費(fèi)稅。9、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是()。A、委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)B、委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料C、委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買(mǎi)原料或主要材料D、委托方支付加工費(fèi)，受托方先購(gòu)買(mǎi)原料或主要材料再賣(mài)給委托方進(jìn)行加工標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工生產(chǎn)方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱(chēng)作委托加工。10、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是()。A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)向分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人(卷煙批發(fā)企業(yè)除外)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)11、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。12、某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷(xiāo)售高檔焰火，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火400萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有()。(焰火消費(fèi)稅稅率15％，上述價(jià)格均不合增值稅)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅焰火生產(chǎn)的焰火，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的焰火已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)CD：增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法．按購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額：選項(xiàng)E：當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15％-(400+60-50)×15％=88．5(萬(wàn)元)。13、以下按照“其他酒”10％的適用稅率征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅率表“其他酒”10％適用稅率征收消費(fèi)稅：(1)具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；(2)酒精度低于38度(含)。文件同時(shí)規(guī)定，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10％適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。所以ABC選項(xiàng)正確；D選項(xiàng)不征收消費(fèi)稅；E選項(xiàng)按照啤酒的稅目、稅率征收消費(fèi)稅。14、以下關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70％以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50％至70％范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60％至70％范圍內(nèi)。選項(xiàng)CD：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。15、關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品出口，以下采用消費(fèi)稅免稅但不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：出口免稅但不退稅政策適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從油漆廠購(gòu)進(jìn)油漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1．91萬(wàn)元；原木驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1．36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅(乙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板銷(xiāo)售價(jià)格)。(3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售高級(jí)實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。(4)當(dāng)月將自產(chǎn)同類(lèi)高級(jí)實(shí)木地板100箱用于裝修職工食堂。其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5％，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。16、甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為()萬(wàn)元。A、39．91B、41．03C、42．15D、43．31標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)(1)外購(gòu)油漆的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元業(yè)務(wù)(2)加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1．36萬(wàn)元外購(gòu)原木進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13％+1．91×11％=5．67(萬(wàn)元)這里考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅13％扣除率的規(guī)定和運(yùn)輸費(fèi)憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=34+1．36+5．67=41．03(萬(wàn)元)。17、甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A、40．57B、42．26C、43．35D、44．13標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=450×17％+450／1500×100×17％=76．5+5．1=81．6(萬(wàn)元)應(yīng)繳納增值稅=81．6-41．03=40．57(萬(wàn)元)。18、甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、4．37B、3．55C、2．91D、2．44標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅解題關(guān)鍵是收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的成本計(jì)算，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=憑證注明收購(gòu)款項(xiàng)+相關(guān)不含增值稅的運(yùn)雜費(fèi)-收購(gòu)款中可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅組成計(jì)稅價(jià)格=[42×(1-13％)+1．91+8]÷(1-5％)=48．89(萬(wàn)元)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅=48．89×5％=2．44(萬(wàn)元)因?yàn)闆](méi)有乙廠同類(lèi)價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)時(shí)注意收購(gòu)原木的42萬(wàn)元收購(gòu)款中計(jì)算扣除了13％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-13％)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本；支付1．91萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)屬于采購(gòu)成本的組成部分。19、甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A、20．12B、21．84C、22．78D、23．92標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲廠當(dāng)月應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅①銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅：(450+450／1500×100)×5％=480×5％=24(萬(wàn)元)②生產(chǎn)領(lǐng)用已稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=2．44×50％=1．22(萬(wàn)元)③應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24-1．22=22．78(萬(wàn)元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙，卷煙的最高銷(xiāo)售價(jià)格為210元／標(biāo)準(zhǔn)條、平均銷(xiāo)售價(jià)格為200元／標(biāo)準(zhǔn)條(均為不含稅價(jià)格)。2016年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)28萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率40％，取得海關(guān)填發(fā)的稅款專(zhuān)用繳款書(shū)。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額0．64萬(wàn)元；進(jìn)口一輛中輕型商用客車(chē)用于職工福利及接待客戶(hù)，支付貨價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)。同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的5％，中輕型商用客車(chē)的關(guān)稅稅率為25％、消費(fèi)稅稅率為5％，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，未取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。(2)向煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，按照標(biāo)準(zhǔn)支付了價(jià)外補(bǔ)貼和煙葉稅，取得了符合規(guī)定的憑證；卷煙廠直接將其運(yùn)往甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)加工煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅稅額1．7萬(wàn)元，甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)煙絲的銷(xiāo)售價(jià)格。(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元、增值稅稅額340萬(wàn)元；從B商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款212萬(wàn)元，當(dāng)月全部領(lǐng)用繼續(xù)加工卷煙；購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額140萬(wàn)元、增值稅稅額23．8萬(wàn)元，支付鐵路運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額6．36萬(wàn)元；從某供銷(xiāo)社購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元。(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙2200標(biāo)準(zhǔn)箱。向甲卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)，該卷煙廠給予甲卷煙批發(fā)企業(yè)2％的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際取得收入1960萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額38．18萬(wàn)元。銷(xiāo)售給乙批發(fā)商卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額2500萬(wàn)元，并取得乙批發(fā)商延期付款利息收入3．51萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票。銷(xiāo)售雪茄煙取得不含稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，包裝費(fèi)8．19萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36％。(5)用6標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙向某卷煙批發(fā)商換取一批生產(chǎn)資料，合同規(guī)定，卷煙按平均價(jià)計(jì)價(jià)，批發(fā)商提供的生產(chǎn)資料價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5．1萬(wàn)元，雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(6)將50標(biāo)準(zhǔn)條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷(xiāo)單位；將1標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙分給職工作福利。(7)假定本月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)20萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)和進(jìn)口煙絲買(mǎi)價(jià)35萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20、卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車(chē)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、用進(jìn)口或外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，對(duì)煙絲已納消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年10月銷(xiāo)售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨(dú)記賬核算)。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(白酒消費(fèi)稅稅率20％，0．5元／斤)A、84000B、88000C、92200D、96200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[400000+23400÷(1+17％)]×20％+4×2000×0．5=88000(元)2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)B、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油C、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒D、商貿(mào)公司銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，汽車(chē)輪胎不再屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10％適用稅率征收消費(fèi)稅。3、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是()。A、以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的汽車(chē)B、以委托加工的金銀首飾為原料生產(chǎn)的貴重首飾C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況。4、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。5、某酒廠2014年12月購(gòu)進(jìn)酒精，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13．6萬(wàn)元，本月全部用于生產(chǎn)白酒；本月銷(xiāo)售白酒30噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金6．68萬(wàn)元和品牌使用費(fèi)1．17萬(wàn)元。該酒廠2014年12月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、18．25B、13．54C、16．57D、16．34標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=30×2000×0．5÷10000+[60+(6．68+1．17)÷1．17]×20％=16．34(萬(wàn)元)6、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是()。A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C、將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售D、百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅；選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。7、酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)貨物時(shí)，另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷(xiāo)售額的具體時(shí)限為()。A、無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入B、有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入C、有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以?xún)?nèi)D、無(wú)論有無(wú)約定，一律在銷(xiāo)售時(shí)一并計(jì)入銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。8、2014年12月某白酒生產(chǎn)企業(yè)將2噸自產(chǎn)A型白酒用于職工福利，生產(chǎn)成本為20000元；將1噸B型白酒贈(zèng)送給關(guān)系客戶(hù)，生產(chǎn)成本為15000元。上述白酒均已發(fā)出，A、B型白酒均為該白酒生產(chǎn)企業(yè)自制的新型白酒，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。2014年12月該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(白酒成本利潤(rùn)率為10％)A、10375B、17535C、12625D、13375標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：將自產(chǎn)白酒用于職工福利以及贈(zèng)送關(guān)系客戶(hù)，消費(fèi)稅均應(yīng)視同銷(xiāo)售，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)售價(jià)按組價(jià)計(jì)稅。用于職工福利部分A型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[20000×(1+10％)+2×2000×0．5]／(1-20％)×20％+2×2000×0．5=8000(元)；用于贈(zèng)送關(guān)系客戶(hù)的B型白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[15000×(1+10％)+1×2000×0．5]／(1-20％)×20％+1×2000×0．5=5375(元)。該白酒生產(chǎn)企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=8000+5375=3375(元)9、某企業(yè)將生產(chǎn)的實(shí)木地板9000平方米抵償債務(wù)，當(dāng)月最高不含稅單價(jià)為300元／平方米，平均不含稅售價(jià)為280元／平方米，其生產(chǎn)成本為150000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5％，實(shí)木地板適用稅率為5％，則該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。A、8289．47B、126000C、130000D、135000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股、抵償債務(wù)應(yīng)以最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=9000×300×5％=135000(元)10、甲卷煙廠購(gòu)進(jìn)一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬(wàn)元，乙卷煙廠收入加工費(fèi)5萬(wàn)元，乙卷煙廠無(wú)同類(lèi)煙絲售價(jià)。甲卷煙廠提貨時(shí)乙卷煙廠代收代繳了消費(fèi)稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80％以45萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售，甲卷煙廠銷(xiāo)售該批煙絲應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格)A、0B、1．5C、5D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=(30+5)÷(1-30％)=50(萬(wàn)元)，甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=45×30％-50×30％×0．8=1．5(萬(wàn)元)11、某市一娛樂(lè)公司7月份銷(xiāo)售自制的160噸啤酒，取得收入320000元，消費(fèi)稅單位稅額220元／噸、250元／噸。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、25400B、27600C、40000D、54400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：啤酒從量征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元／噸高稅額征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=160×250=40000(元)12、下列關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅方式表述正確的是()。A、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，只免征消費(fèi)稅不退已納消費(fèi)稅B、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，并退還外貿(mào)企業(yè)消費(fèi)稅D、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口的商貿(mào)企業(yè)，可以退還已納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，免征消費(fèi)稅并退已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，只免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口的商貿(mào)企業(yè)，既不免征消費(fèi)稅，也不退還消費(fèi)稅。13、手表公司銷(xiāo)售某品牌的高檔手表與普通手表組成成套產(chǎn)品20套，每套不含稅售價(jià)18000元，其中，高檔手表的生產(chǎn)成本10000元／只，普通手表的生產(chǎn)成本2000元／只。另將同類(lèi)型手表各20只用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工(未包裝)。該手表公司應(yīng)就上述業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅()元。(企業(yè)無(wú)該品牌高檔手表和普通手表的同類(lèi)售價(jià)，高檔手表成本利潤(rùn)率為20％，普通手表成本利潤(rùn)率為15％，消費(fèi)稅稅率為20％)A、77000B、82000C、72000D、132000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：組成成套產(chǎn)品銷(xiāo)售的，適用最高消費(fèi)稅稅率的產(chǎn)品征稅；未組成成套產(chǎn)品的，應(yīng)計(jì)算高檔手表的消費(fèi)稅，普通手表不繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×20×20％+10000×(1+20％)÷(1-20％)×20×20％=72000+60000=132000(元)14、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是()。A、地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B、汽車(chē)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門(mén)的轎車(chē)C、化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品D、卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。15、某酒廠2014年12月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元／斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元／套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、483000B、390000C、385059．83D、391059．83標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+6200÷1．17)×20％+12000×0．5+6000×300×20％+6000×4×0．5=391059．83(元)16、關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是()。A、消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來(lái)確定的B、消費(fèi)稅對(duì)卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基C、消費(fèi)稅對(duì)啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范D、消費(fèi)稅對(duì)汽車(chē)輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來(lái)確定的，對(duì)一些供求基本平衡，價(jià)格差異不大，計(jì)算單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計(jì)稅簡(jiǎn)便的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等。17、某煙草公司2014年8月進(jìn)口100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬(wàn)元，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20％，定額稅率為150元／箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、215．73B、138．68C、138．95D、217．23標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140×20％=28(萬(wàn)元)消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。確定每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙適用的比例稅率=(140÷100×10000+28÷l00×10000+150)÷(1-36％)÷250-105．94(元)>70元，適用稅率56％。應(yīng)納消費(fèi)稅=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56％)×56％+150×100÷10000=217．23(萬(wàn)元)18、某外貿(mào)公司2014年8月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)人一批化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6．8萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅()萬(wàn)元。(增值稅出口退稅率13％，消費(fèi)稅稅率30％)A、16．25B、17．20C、19．80D、25．80標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：外貿(mào)公司出口貨物，按專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13％+40×30％=17．20(萬(wàn)元)19、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2014年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映銷(xiāo)售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷(xiāo)售額105000元；銷(xiāo)售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3100元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)反映本月銷(xiāo)售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金1170元。2014年12月，該酒廠將銷(xiāo)售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2014年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()元。A、86240B、82250C、85900D、96920標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：糧食白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并人白酒的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并人銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅，無(wú)論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物押金不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×0．5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]×20％=25000+23400=48400(元)啤酒每噸出廠價(jià)格大于3000元，適用稅額為250元／噸，啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500(元)該酒廠2014年1月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=48400+37500=85900(元)20、下列關(guān)于消費(fèi)稅的陳述，不正確的是()。A、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在抵扣已納消費(fèi)稅時(shí)，提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票原件和復(fù)印件B、納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期不足抵減的，不可留抵下期繼續(xù)抵減D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期不足抵減的，余額留抵下期繼續(xù)抵扣。21、某酒廠5月生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，當(dāng)月廣告樣品使用0．2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5％，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。A、735B、777．78C、816．67D、4083．33標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0．2×(1+5％)÷(1-10％)=8166．67(元)當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=8166．67×10％=816．67(元)22、某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元／套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元／套。2015年3月將100套成套化妝品分給職工作獎(jiǎng)勵(lì)。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(成本利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％)A、2700B、4200C、4050D、6300標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=(90+50)×(1+5％)÷(1-30％)×30％×100=6300(元)二、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2014年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9．36萬(wàn)元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)15．21萬(wàn)元；銷(xiāo)售鉆石首飾取得零售收入17．55萬(wàn)元，修理鉆石飾品取得修理收入0．468萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他首飾取得零售收入14.04萬(wàn)元；銷(xiāo)售服裝取得不含稅收入600萬(wàn)元；(2)采購(gòu)部購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元；商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款70萬(wàn)元、增值稅11．9萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元；(3)工會(huì)購(gòu)進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5．1萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0．4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該商場(chǎng)將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位；(4)出租柜臺(tái)取得租金收入90萬(wàn)元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬(wàn)元；(5)由于銷(xiāo)售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入18．72萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：23、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A、商場(chǎng)從供貨單位取得返還收入應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額B、工會(huì)購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品支付的運(yùn)費(fèi)均不得按11％的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額C、商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料支付的運(yùn)費(fèi)按11％的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額D、采購(gòu)部購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)，按7％的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、該商場(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A、1．15B、1．17C、1．25D、2．02標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、該商場(chǎng)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A、11．10B、23．14C、23．52D、25．41標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、該商場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。A、4．20B、4．50C、5．14D、5．44標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，其他珠寶首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)納消費(fèi)稅=(9．36+17．55)÷(1+17％)×5％=1．15(萬(wàn)元)銷(xiāo)項(xiàng)稅=(9．36+17．55+0．468+14．04)÷(1+17％)×17％+600×17％=108．02(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=85+20×11％=87．2(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)：銷(xiāo)項(xiàng)稅=30×2／5×17％=2．04(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅=5．1×2÷5+0．4×11％×2÷5=2．06(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=90×5％=4．50(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(5)：取得供貨單位返還收入屬于平銷(xiāo)返利，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅抵減額=18．72÷(1+17％)×17％=2．72(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=108．02+2．04-(87．2+2．06-2．72)=23．52(萬(wàn)元)注冊(cè)稅務(wù)師稅法一（消費(fèi)稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A、調(diào)味料酒B、鞭炮引線(xiàn)C、衛(wèi)星通訊車(chē)D、寶石坯標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)味料酒、鞭炮引線(xiàn)、衛(wèi)星通訊車(chē)，均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。2、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車(chē)輛屬于應(yīng)稅小汽車(chē)征稅范圍的是()。A、電動(dòng)汽車(chē)B、用廂式貨車(chē)改裝的商務(wù)車(chē)C、用中輕型商務(wù)車(chē)底盤(pán)改裝的中輕型商務(wù)車(chē)D、車(chē)身12米并且有25座的大客車(chē)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅小汽車(chē)稅目的征稅范圍；選項(xiàng)B：企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：用中輕型商務(wù)車(chē)底盤(pán)(車(chē)架)改裝、改制的車(chē)輛屬于消費(fèi)稅小汽車(chē)稅目中的中輕型商用客車(chē)的征稅范圍；選項(xiàng)D：車(chē)身12米并且有25座的大客車(chē)不屬于消費(fèi)3、關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的確定，下列表述正確的是()。A、卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定并報(bào)財(cái)政部備案B、進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定C、卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，按計(jì)稅價(jià)格征D、卷煙計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)毛利核定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A符合稅法規(guī)定；選項(xiàng)B：進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定；選項(xiàng)C：卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格征稅；選項(xiàng)D：卷煙最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定。4、某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2015年10月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元；向煙酒零售單位批發(fā)B牌卷煙2000條。開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額88．92萬(wàn)元；同時(shí)向消費(fèi)者直接零售B牌卷煙300條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20．358萬(wàn)元，當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35．598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬(wàn)元。A、39．08B、39．95C、60．55D、61．28標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=[250+88．92／(1+17％)+20．358／(1+17％)]×11％+(5000+2000+3001×0．005×200／10000=37．77+0．73=38．50(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=[250+(88．92+20．358)／(1+17％)]×17％-35．598=58．378-35．598=22．78(萬(wàn)元)合計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅=38．50+22．78=61．28(萬(wàn)元)。5、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是()。A、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，可以選擇由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由各機(jī)構(gòu)分別向各機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向進(jìn)口報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納消費(fèi)稅。6、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是()。A、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本D、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項(xiàng)D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方就要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。7、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是()。A、影視演員化妝用的油彩B、舞臺(tái)演員化妝用的卸妝油C、戲劇演員化妝用的上妝油D、日常生活化妝用的胭脂標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅“化妝品”稅目的征收范圍不含舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。8、某酒廠2016年5月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，用作廣告樣品0．8噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10％，糧食白酒定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20％。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。A、8600元B、8800元C、9600元D、9800元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注意噸與斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克從量稅=0．8×2000×0．5=800(元)從價(jià)稅=[0．8×40000×(1+10％)+800]÷(1-20％)×20％=9000(元)該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。9、下列消費(fèi)品中，移送使用時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的是()。A、將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅；但自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。10、某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2015年11月從國(guó)外進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支)，支付買(mǎi)價(jià)2000000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20％，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()。A、1107257．14元B、2072945．45元C、1073571．43元D、1439212．5元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=2000000+20000+8000=2028000(元)關(guān)稅=2028000×20％=405600(元)。(2)確定進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙的價(jià)格=[(2028000+405600)÷(300×250)+0．6]÷(1-36％)=51．64(元)<70元，適用的從價(jià)稅率為36％。(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36％)×36％=45000+1394212．5=1439212．5(元)。11、生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，()。A、照章繳納消費(fèi)稅B、消費(fèi)稅先征后退C、消費(fèi)稅即征即退D、按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)12、下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。13、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，化妝品的生產(chǎn)成本為120元／套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元／套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有()。(化妝品消費(fèi)稅稅率30％，化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤(rùn)率5％)標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給其他單位，屬于消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷(xiāo)售金額繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，單獨(dú)銷(xiāo)售的話(huà)不繳納消費(fèi)稅。但是如果與應(yīng)征消費(fèi)稅的化妝品組成禮品盒銷(xiāo)售，應(yīng)按照化妝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅=(120+70)×100×(1+5％)÷(1-30％)×30％=8550(元)。14、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中；選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。15、應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定其計(jì)稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：卷煙、白酒、小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。16、甲地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將外購(gòu)成本為260萬(wàn)元的未經(jīng)涂飾的地板委托乙企業(yè)加工成漆飾地板，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)25萬(wàn)元，當(dāng)月委托加工收回的漆飾地板70％已經(jīng)銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元，對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識(shí)點(diǎn)解析：考核委托加工的計(jì)稅和扣稅規(guī)則。乙企業(yè)委托加工代收代繳的消費(fèi)稅=(260+25)／(1-5％)×5％=15(萬(wàn)元)。甲企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅=350×5％-15×70％=7(萬(wàn)元)。17、以下符合進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅收政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，廣告品和貨樣在無(wú)商業(yè)價(jià)值的前提下免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，外國(guó)企業(yè)贈(zèng)送的物資不屬于本項(xiàng)政策規(guī)定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的范疇。18、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口數(shù)碼相機(jī)征收增值稅不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅煙酒，不征收消費(fèi)稅，征收增值稅；選項(xiàng)E：商場(chǎng)零售的化妝品，不征收消費(fèi)稅，征收增值稅。19、以下屬于石腦油范圍應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB屬于燃料油征稅項(xiàng)目；選項(xiàng)CDE屬于石腦油征稅項(xiàng)目。20、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)E：成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅。21、下列在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：金銀首飾(含金、銀、金基、銀基及其鑲嵌首飾，但不含包金、鍍金)、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。22、下列關(guān)于金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取