會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)類價(jià)值文檔首發(fā)！[稅務(wù)籌劃精品文檔]稅務(wù)籌劃不是一句話【題注】這年頭，在大世看，稅務(wù)籌劃這塊，真正沉下心實(shí)踐的可以說(shuō)少之又少，抬起頭吹牛忽悠的專家反而是到處都是，什么一小時(shí)節(jié)稅百萬(wàn)，五秒節(jié)稅上億的牛皮，那是滿大天的飛。歡迎各位加大世個(gè)人微信：

稅務(wù)籌劃不是一句話

這年頭，在大世看，稅務(wù)籌劃這塊，真正沉下心實(shí)踐的可以說(shuō)少之又少，抬起頭吹牛忽悠的專家反而是到處都是，什么一小時(shí)節(jié)稅百萬(wàn)，五秒節(jié)稅上億的牛皮，那是滿大天的飛。

估計(jì)肯定有人問(wèn)，就這么吹，也會(huì)有人信啊？您還真別說(shuō)，還真就有人信這套的。您想啊，這趙本山都能忽悠的把拐賣給兩腿正常的人，這專家忽悠個(gè)企業(yè)老板，那還不是手到擒來(lái)，一句話的事。

就說(shuō)有這么位企業(yè)管財(cái)務(wù)的副總，咱姑且叫人丁總吧，一直是對(duì)那些個(gè)籌劃專家們是好奇的很，心里想著，這些個(gè)專家憑啥一節(jié)課敢收人上萬(wàn)塊，難不成真有那么牛？這不，正好有個(gè)機(jī)會(huì)，于是呢便代表公司參加了次著名稅務(wù)籌劃專家的半天的稅務(wù)籌劃培訓(xùn)課。

要說(shuō)這著名專家上課，那還真是有那么一套套的，上來(lái)就先放個(gè)狠話：各位可能覺(jué)得我這一節(jié)課收費(fèi)上萬(wàn)有點(diǎn)貴對(duì)吧？不過(guò)沒(méi)關(guān)系，等上完課，大家要還是有誰(shuí)覺(jué)著貴，這錢(qián)花的不值當(dāng)，直接找我，我私人給你們退款！

這丁總本來(lái)沒(méi)啥勁頭，可聽(tīng)這專家這狠話一放，立馬來(lái)了精神，心說(shuō)，您這課咱必須得認(rèn)真聽(tīng)聽(tīng)了，不圖著課后退學(xué)費(fèi)，就是圖敢放這狠話，肯定也有幾把刷子不是。

于是呢，接下來(lái)丁總同志便開(kāi)始認(rèn)真聽(tīng)起了這位著名稅務(wù)籌劃專家的專業(yè)講演，是越聽(tīng)越入神，越聽(tīng)越興奮。

看著這些個(gè)學(xué)員老板們滿臉脹紅，興奮不已，知道的是在聽(tīng)稅務(wù)培訓(xùn)課，不知道的還以為他們?cè)诟銈麂N呢。

就聽(tīng)這專家說(shuō)道：前面是給大家講了不少，下面給大家舉個(gè)例子，在坐的各位的公司很多每年都需要支付數(shù)百萬(wàn)的運(yùn)貨費(fèi)用，我這例子呢，就是個(gè)運(yùn)費(fèi)的籌劃。

接下來(lái)，這位專家就講起了運(yùn)費(fèi)籌劃的例子：正常情況下，假設(shè)公司每年要支付給運(yùn)輸公司600萬(wàn)運(yùn)費(fèi)，如果運(yùn)輸公司為幾個(gè)小規(guī)模納稅人，則企業(yè)可以取得600/1.03*0.03＝17.48萬(wàn)的專票進(jìn)行抵扣，也就是說(shuō)企業(yè)實(shí)際支出＝600-17.48＝582.52萬(wàn)元。

但是假如改為由公司提供汽油燃料，而不是運(yùn)輸公司自帶油料，則大不一樣了。首先依據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定呢，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)才不得抵扣。

公司購(gòu)進(jìn)油料用于公司貨物的運(yùn)輸，而貨物運(yùn)輸又屬于營(yíng)改增范圍，即屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以自然能夠抵扣。這時(shí)候，按照正常情情況油耗占成本35%計(jì)算，600萬(wàn)元里有600*0.35＝210萬(wàn)元是油料錢(qián)，其余為運(yùn)輸公司人工車耗及利潤(rùn)。

換為公司提供油料，則公司共計(jì)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝購(gòu)進(jìn)油料的進(jìn)項(xiàng)稅+支付其他運(yùn)費(fèi)時(shí)小規(guī)模運(yùn)輸公司開(kāi)具的專票＝210/1.17*0.17+390/1.03*0.03＝30.51+11.36＝41.87萬(wàn)元，所以，這公司實(shí)際支付成本＝600-41.87＝558.13萬(wàn)元，比籌劃前節(jié)約＝582.52-558.13＝24.39萬(wàn)元。

這一年就能節(jié)約二十多萬(wàn)，這還是把公司運(yùn)費(fèi)少算的，這要是公司運(yùn)費(fèi)多的，兩三年節(jié)約百萬(wàn)稅款，完全是正常。

這丁總一聽(tīng)這例子，心中一盤(pán)算，發(fā)現(xiàn)還真是這么個(gè)理啊，對(duì)這專家的敬仰之情那是如滔滔江水，綿延不絕啊，心說(shuō)，這著名籌劃專家果然不是白叫的啊，就光憑這籌劃，咱回去一年怎么著也能為公司少個(gè)幾十萬(wàn)的稅了，就這一萬(wàn)的學(xué)費(fèi)，那都是便宜啊。

于是呢，這位丁總帶著對(duì)這著名籌劃專家一腔的敬仰之情，結(jié)束了這次聽(tīng)課。回去正式開(kāi)始實(shí)施起這完美節(jié)稅的籌劃去了。

故事講到這，按常理，又是一出專家講籌劃，企業(yè)省百萬(wàn)的精典籌劃案例了。而這位著名籌劃專家也會(huì)在這丁總心里保持著高大睿智的形象。

可惜這也就是個(gè)常理。。。

話說(shuō)這公司按著這籌劃，連干兩年，發(fā)現(xiàn)果然為公司節(jié)約了不少稅收。

可接下來(lái)就是被咱稅務(wù)局稽查了。這回負(fù)責(zé)這公司檢查的呢是咱稽查局的老張，這老張一看公司這賬，就納了悶了啊，心說(shuō)你這公司車也就幾輛，咋的個(gè)購(gòu)進(jìn)的汽油燃料都?jí)驇资v大卡繞全中國(guó)跑幾個(gè)來(lái)回的啊？再看看這油料去向，也沒(méi)見(jiàn)做銷售，就這么的沒(méi)了？難不成是壓根沒(méi)油料這貨，買(mǎi)專票虛開(kāi)？

這老張這么一懷疑，公司這丁總可就急了眼了啊，心說(shuō)，這要被定成個(gè)買(mǎi)票虛開(kāi)還得了，那不是得進(jìn)牢子里呆著了？于是趕緊的把這實(shí)情給兜出來(lái)了。

老張頭一核查相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)這公司還真沒(méi)說(shuō)謊，于是呢，憑著經(jīng)驗(yàn)，二話不說(shuō)，認(rèn)定這公司供油給運(yùn)輸公司是視同銷售，要補(bǔ)稅。

這下丁總可就傻了眼了，心說(shuō)當(dāng)初專家籌劃的時(shí)候，可是說(shuō)合法合規(guī)的啊，咋現(xiàn)在成視同銷售了？于是呢，花上重金，把先前那位著名籌劃專家給請(qǐng)了來(lái)。

您還真別說(shuō)，這專家還真?zhèn)€是口若懸河，先是拿出幾個(gè)省12366的答復(fù)，上面認(rèn)為可以抵扣，不屬于銷售的。接下來(lái)又舉了個(gè)例子，比如提供焊接服務(wù)的公司派人到企業(yè)參與維修，因?yàn)橐獡屵M(jìn)度減少停機(jī)時(shí)間，外來(lái)維修人員提供焊接機(jī)具和服務(wù)，必需的消耗材料焊條是企業(yè)提供的，這時(shí)候這些個(gè)消耗材料肯定不是銷售，所以這公司供油也是一個(gè)道理，即包工不包料這服務(wù)與轉(zhuǎn)運(yùn)服務(wù)是大同小異，只不過(guò)車和焊接機(jī)具從形態(tài)和作用有明顯不同而已。

這時(shí)候的原料也沒(méi)聽(tīng)說(shuō)要視同銷售的啊？而且增值稅暫行條例視同銷售就那幾類情形，這壓根也不符合視同銷售的八種具體情形才是。

這專家三下兩下一繞乎，還真?zhèn)€把老張給弄暈了，心說(shuō)難不成自個(gè)真弄錯(cuò)了？可經(jīng)驗(yàn)告訴自個(gè)，肯定有哪些地方不對(duì)。

于是，老張就找到了大世。

大世啊，這案子就是這么個(gè)情況了，雖然這企業(yè)好像說(shuō)的挺在理的，可從經(jīng)驗(yàn)上來(lái)說(shuō)，總覺(jué)著不對(duì)。這是案卷資料，你看看給點(diǎn)意見(jiàn)指導(dǎo)啊？老張說(shuō)完案子情況，一臉期盼的盯著大世。

張科啊，指導(dǎo)就算啦，要說(shuō)經(jīng)驗(yàn)，那你比大世可是豐富的多啊。大世邊翻看案卷里公司簽的運(yùn)輸合同邊笑著回應(yīng)道。

不過(guò)呢，張科您的經(jīng)驗(yàn)判斷沒(méi)錯(cuò)，這里面確實(shí)有不對(duì)。

這案子關(guān)鍵點(diǎn)其實(shí)還是油料的所有權(quán)到底有沒(méi)有轉(zhuǎn)移到運(yùn)輸公司。我剛看了下幾個(gè)合同，發(fā)現(xiàn)這運(yùn)輸公司應(yīng)該是長(zhǎng)期為這個(gè)甲公司里提供定點(diǎn)運(yùn)輸服務(wù)的，所以對(duì)于油耗，雙方是在合同里直接約定了具體油量的，也就是說(shuō)甲公司不管其他，和運(yùn)輸公司約定，一是運(yùn)輸公司把貨運(yùn)到指定地點(diǎn)，二是甲公司會(huì)把合同約定好的油料及運(yùn)費(fèi)支付給運(yùn)輸公司。

從所有權(quán)上來(lái)說(shuō)，甲公司把油料給了運(yùn)輸公司之后，我們假設(shè)下，此時(shí)，運(yùn)輸公司中途把這些個(gè)油全賣了又或者是給弄丟了，而用自個(gè)的油把貨運(yùn)到指定地點(diǎn)，那也不違反合同約定，不屬于違約。既然運(yùn)輸公司有權(quán)處理甲公司給的油料（例如把油給賣了），而甲公司依照合同不能追究運(yùn)輸公司責(zé)任，油料的占有使用的權(quán)利實(shí)際上在甲公司把油料交給運(yùn)輸公司后，就屬于運(yùn)輸公司了。自然所有權(quán)轉(zhuǎn)移了。

我就說(shuō)呢，就是這么個(gè)理，當(dāng)時(shí)讓人專家給繞乎了。老張聽(tīng)到這一拍大腿，大聲贊同道。

其實(shí)我們?cè)贀Q個(gè)角度想下，更簡(jiǎn)單了，什么是運(yùn)輸服務(wù)？一般來(lái)說(shuō)起碼得有車有人有燃料吧？你說(shuō)這運(yùn)輸公司要是沒(méi)油，那還能叫運(yùn)輸服務(wù)么？

再者說(shuō)，咱把油料換成貨車，假如甲公司提供貨車，運(yùn)輸公司就光提供油料和司機(jī)，這時(shí)候光桿司機(jī)提幾筒油能叫運(yùn)輸服務(wù)么？要是這也叫運(yùn)輸服務(wù)，那假如甲公司提供車和人，運(yùn)輸公司就提供幾筒油呢？又或者甲公司提供車和油，運(yùn)輸公司就提供個(gè)光桿司機(jī)呢？

也就是說(shuō)這運(yùn)輸公司提供運(yùn)輸服務(wù)，起碼要具備這三要素即運(yùn)輸公司要有人有車有油料，既然運(yùn)輸公司要有油料，也就是運(yùn)輸公司對(duì)油料有所有權(quán)，那甲公司自然沒(méi)有所有權(quán)了。（你要是對(duì)油料沒(méi)有所有權(quán)，你能說(shuō)自個(gè)是有油料么？）

其實(shí)那個(gè)專家的維修的例子，你用所有權(quán)一分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)，那些個(gè)輔料的所有權(quán)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移給來(lái)修理的人員，自然也就不存在銷售了。

大世緩了緩，接著說(shuō)道：不過(guò)啊，這里咱其實(shí)也有不對(duì)，這不叫視同銷售，而是以貨換服務(wù)才對(duì)。也就是說(shuō)，甲公司以油料換取了運(yùn)輸公司部分的運(yùn)輸價(jià)值。說(shuō)白了就是比如運(yùn)輸費(fèi)用是600萬(wàn)，甲公司按正常情況下就該就支付人家600萬(wàn)，但是結(jié)果是支付了人家390萬(wàn)，而另外210萬(wàn)呢以油料形式支付了。

這么一算呢，也就清楚的很了，甲公司油料按銷售，這里咱用詞一定得準(zhǔn)確了，就是銷售，而不是視同銷售，補(bǔ)繳增值稅，同時(shí)調(diào)增收入。另一方面，運(yùn)輸公司應(yīng)該再開(kāi)運(yùn)輸票（油料換運(yùn)輸服務(wù)這塊）給甲公司。

果然是大世出馬，一個(gè)頂倆啊！老張聽(tīng)完最后笑著稱贊道。

大世看著老張興沖沖離開(kāi)辦公室的背影，心里想著，這年頭，理論專家實(shí)在太多，真是應(yīng)了那句話：專家張張嘴，坑斷企業(yè)幾條腿啊。

大世觀點(diǎn)：不含油料運(yùn)輸，看起來(lái)似乎是個(gè)完美籌劃，但是如果以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來(lái)具體判定就會(huì)發(fā)現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)不過(guò)是公司以油料換取運(yùn)輸服務(wù)的部分而已。

對(duì)于現(xiàn)在動(dòng)輒自稱一小時(shí)節(jié)稅百萬(wàn)著名專家，大世送上句打油詩(shī)：莫把稅局當(dāng)呆瓜，一句臆想亂籌劃。一朝稽查東窗發(fā)，坑了企業(yè)坑自家。

《鄭大世審案集》原載于中國(guó)稅務(wù)報(bào)《大世說(shuō)法》欄目，有刪改。

結(jié)語(yǔ)：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來(lái)越多的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止