營改增對中小企業的影響摘要改革開放的幾十年來，我國的中小企業為我國的經濟社會進步做出了巨大的貢獻。中小企業自身經營的狀況影響著我國能否在未來幾年里面完全建成小康社會的宏偉目標，截止到2015年，我國中小企業總數占到所有企業總數的98以上，為我國的國民生產總值貢獻率達到了70%以上，中小企業為百姓提供了80%左右的就業崗位，可以說，我國各項事業的進步和生活質量的改善，離不開中小企業的巨大作用。本文重點針對“營改增”的情況下，我國中小企業面臨的處境和應對方式，筆者首先給出中小企業的定義，筆者首先介紹了文章的寫作目的和寫作意義，并對我國中小企業生存狀況進行分析，對營改增的必要性進行逐條分析，結合當前實際，對營改增對中小企業的影響進行了重點的探討，并在文章最后給出一些具體的建議和對策。關鍵字：營改增；企業減負；收稅合理；經濟發展；稅率Camptoincreaseimpactonsmallandmedium-sizedenterprisesAbstractAtpresent,"camptoadd"hasbeeninvariousprovincesandcitieswidelyimplementedandbeganoperation,as"camptoadd"workcontinuestoadvance,themediumandsmallenterprisesinChinawillintheprocessofmanufacturinganddevelopmentwillcertainlyfeeltheconvenienceandbenefitsofthispolicybringstotheenterprise,thepopularityofthispolicy,indicatingthatthestatesupportforsmallandmedium-sizedenterprises,canbeexpectedtocountriesinthefuturewillalsoaccordingto"camptoadd"policyformulatedandpromulgatedaseriesoflawsandregulationstoprotectthesmoothprogressofthe"camptoadd"policy.Wecanalsoinfer,themediumandsmallenterprisesinChinahasusheredinunprecedentedopportunitiesfordevelopment,withthecontinuousimprovementofthenation'scontinuousattentionandpolicy,oursmallandmedium-sizedenterprisestoseizethisrareopportunity,effortstoexpandtheirownstrength,enhancecompetitionability,makeduecontributionforourcountrybuildingamoderatelyprosperoussociety.Thispaperwillinevitablyhaveapartofthecreationofunsatisfactory,whichisduetotheauthor'sabilityandknowledgelimited,andIhopethatexpertsandpeopleofinsightcangivehelpandadvice.Keywords:camptoincrease;Enterpriseburden;Reasonabletax;Economicdevelopment;rate目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 1（一）寫作目的 1（二）研究意義 2（三）文獻綜述 21.國外研究現狀 22.國內研究現狀 3二、我國中小企業的定義和現狀 4（一）我國對中小企業的定義 4（二）我國中小企業發展現狀 5三、營改增的必要性 6（一）消除重復征稅，簡化稅收體系 6（二）促進產業升級 7（三）促進經濟結構調整和經濟增長 7四、營改增對中小企業的影響 8（一）降低中小企業稅負 8（二）為中小企業增加利潤 8（三）有利于中小企業降低成本 9（四）促進中小企業完善財務核算 10五、中小企業積極應對營改增的對策和建議 10（一）建立為完善的增值稅發票管理系統 10（二）調整企業經營管理模式 11（三）調整核算方式和稅務管理 11（四）加強企業自身稅務管理工作 12結束語 13參考文獻 14一、緒論自2016年5月1日起，我國營改增試點全面啟動，營業稅即將完成它的使命，增值稅代替營業稅，增值稅的征收方式也會更加規范，這是自1994年分稅制度改革以來，財稅制度的改革中的一場新變革。簡單地說，“營改增”就是將過去將需要繳納營業稅的科目換成了征收增值稅，增值稅實質上是對生產出來的產品和創造的財富增值額進行納稅，杜絕了重復納稅的現象，簡單說一個產品200元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出300元，那么他買來的時候200元成本就可以看作是被替換掉的稅費，購買者只需要對增值的100元計算繳納相應的稅金，相應地，“營改增”也可以看做對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。（一）寫作目的由于全球整體經濟增長速度放慢，我國也受到了一定的影響。要想改變現狀，我們可以從改變我國的現有經濟結構入手，大力發展第三產業，鼓勵消費者積極消費，依靠消費費來刺激產品供應，在全球經濟普遍低迷的當前，我國也可以考慮適當調整稅費費率，加大營業稅改革的速度，以此來鼓勵中小企業的快速發展，從而提高我國經濟發展的動力，促進經濟持續健康發展。目前，我國中小企業發展的前景非常好，國家各項政策扶持力度也非常大，但由于企業自身受到成本和稅負的影響，加上自身抵抗風險能力較差、貸款能力較弱等問題，中小企業的生存和發展受到了很大的挑戰，我國的中小企業在全球的競爭力普遍較差。“營改增”試點以來，我國中小企業的稅負負擔普遍降低，這也為中小企業的發展帶來了新動力，本文就是針對“營改增”對中小企業發展進行研究，并結合國外一些經驗做法的前提下，給出一些合理建議。（二）研究意義近些年的經濟發展表明，我國中小企業已經成為經濟社會中重要的組成部分，為我國的產業結構優化、淘汰落后產能、擴大就業等各方面都有著重要的意義，因此，我們要全方位多角度地幫助中小企業健康蓬勃發展，扶持一批真正具有潛力的中小企業走向成功，并逐步擴大自身的綜合實力，國家也將中小企業發展納入“十三五”規劃當中，正在努力制定各種政策，“營改增”是我國經濟體制改革的深入，隨著“營改增”的不斷擴大，更多的研究目光鎖定在中小企業的影響方面上，我們需要對中小企業在“營改增”過程中產生的影響進行透徹分析和研究，為中小企業發展把握方向。（三）文獻綜述1.國外研究現狀西方資本主義國家對中小企業的研究較為透徹，這主要歸結于西方較早地實行了市場經濟制度。早在上世紀30年代，西方著名經濟學家羅伯遜.阿斯頓就對中小企業進行了系統定義，并對中小企業的經濟效益規律進行了分析和歸納，70年代后，全球經濟開始擺脫戰后的低迷，全球中小企業得到了前所未有的發展黃金期，西方學者對中小企業的理論研究和分析更加深入和透徹，美國泰倫盧在1986年《壟斷與競爭》一書中明確指出，中小企業必須依靠自身規模小、成本低、創新能力強等特點與大型企業開展競爭，并要把科技創新作為企業的根本競爭力。進入到新世紀，全球各國都在關注中小企業的發展，各國政府看到了像微軟、蘋果公司這樣中小企業的強大生命力后，都在積極制定保護中小企業發展的政策與法規。凱恩斯學派認為，政府應該通過稅收杠桿來幫助中小企業在市場中保持更強大的生命力，西方國家普遍認為，中小企業在創業初期，必須得到政府的扶持，否則將難以在激烈的市場中長期站穩腳跟。但西方國家對中小企業個體研究還略顯不足，對稅率對企業影響大小的分析還不夠全面。2.國內研究現狀我國自社會主義經濟制度確立以來，通過的大量實踐證明了，只有不斷深化改革，我們才能真正做到發展社會主義生產力，才能解放生產力，提高我國的綜合國力。只有改革才能保證我國經濟持續健康發展。進入新世紀以來，尤其是經歷了金融危機后，全球經濟普遍低迷，大型企業創造利潤的能力也在不斷下降，我國要走可持續發展的道路，就必須要重視中小企業的健康發展。最早提出給與中小企業減輕稅負負擔的著作是劉峰和王曉麗合著的《為中小企業謀劃》（2008）一書中，書中指出，中小企業誕生之處，由于資本和人力的限制，在市場競爭中往往處于劣勢，要想真正使得中小企業健康發展并逐步壯大，就必須依靠政府的政策扶持，而降低稅率是最直接最有效的扶持手段。近幾年，國務院相繼出臺了《中小企業生存現狀報告》和《進一步促進中小企業發展建議》等一系列政策措施，明確提出了給與中小企業以更加優惠的稅收政策。2012年，翹首期盼的“營改增”等一系列新政在上海率先試點，改革僅僅5個月，上海市就有11萬戶企業享受到了政策給帶來的福利，隨著試點不斷的擴大，越來越多的中小企業尤其是第三產業的中小企業能夠感受到這種改革給自身帶來的好處，可以說中小企業是受益最大的群體，標志著國家對中小企業的支持力度更加凸顯。二、我國中小企業的定義和現狀（一）我國對中小企業的定義全球范圍內看，中小企業的定義最早出現在上世紀八十年代，當時你美國經濟遇到重大困難，整個發達國家的經濟形勢都不容樂觀，但諸如惠普、戴爾等小型公司卻在經濟疲軟的大背景下，贏得了很好的發展空間，因此，美國經濟界和學者將規模較小，組織結構較為簡單，能夠快速適應市場變化的也定義為中小企業。我國對中小企業的基本和國外一致，2003年國務院出臺了《中小企業促進條例》，該條例中對中小企業給出了詳細的解釋和定義，并在從業人數、收入范圍、資金額度等幾個方面進行了較為詳細的規范，而隨著市場經濟的不但變化和發展，在結合我國國情的基礎上，在2011年對中小企業的定義有進行了更加詳細明確的定義，對不同行業的中小企業進行了更為詳細的劃分，當然，中小企業的定義不是一成不變的，會隨著經濟社會的不斷變遷而發生變化。（二）我國中小企業發展現狀從定義中我們能夠看出，中小企業之所以能夠取得巨大的發展和壯大，是根據它們的特征而決定的。目前，我國中小企業總數占到全國企業總數的95%以上，為我國的就業和上繳稅費等作出了巨大的貢獻，我國中小企業在自主創新和科技研發方面也具有獨特的優勢。全國的生產企業型專利當中，中小企業占據了65%左右的份額。據國家統計局數據顯示，截止到2015年底，我國擁有的中小企業數量超過了4800萬家，其中第一產業占據15%左右，第二產業占據23%左右，大多數均為第三產業，占據比例達到了62%。可以說，中小企業主要集中在第三產業當中，這也為我國經濟社會轉型、產業結構升級做出了很好的示范作用。中小企業還是我國“大眾創業、萬眾創新”的主要陣地，一個國家的未來是不能沒有創新創業的，我國正處于深化改革的攻堅階段，要抓出改革創新的機遇期，實現經濟發展方式的轉變，這就需要我們大力支持企業自主創新，我國超過65%的企業發明專利都集中在中小企業當中，尤其是科研類產品，中小企業的貢獻率也超過了80%。我國國內生產總值（GDP）每年以7%左右的速度增長，這也得益于我國中小企業的健康發展。就業是民生之本，尤其是近些年來，社會上面臨著較大的就業壓力，中小企業承擔了較大的解決就業壓力的重任，尤其以第三產業的中小企業貢獻最為突出，目前，中小企業就為我國提供了超過75%的就業崗位。但由于我國經濟體制改革尚未完全完成，中小企業的發展還受到一定的制約，中小企業在人員素質、資金規模、技術能力、信息來源、政策支持等方面還存在諸多需要解決的難題。三、營改增的必要性“營改增”最早起步于2012年。首先在上海交通運輸行業開始試點，并逐步推廣到全國各個地區，2105年，國務院明確提出將服務行業全部納入到試點范圍內，這標志著“營改增”在全國范圍內的廣泛普及。據國家統計局針對“營改增”的統計顯示，“營改增”以后，全國超過95%納稅企業能夠減輕賦稅，其中中小企業占據了81%的比例，可以說，中小企業是“營改增”最大的受益方。（一）消除重復征稅，簡化稅收體系增值稅代替營業稅，今后對商品銷售領域征收增值稅，消除了營業稅與增值稅由于不同稅費比例而帶來的稅率不公平，目前，我國各個行業還存在著重復征稅的現狀。這使得我國中小企業承擔了過重的稅負，對中小企業長遠發展非常不利，中小企業本身資本有限，還要承擔各種營業稅、增值稅、契稅等，這使得企業有限的資金無法得到更好的應用，而商品流轉次數越多，營業稅稅額也越高，著不符合我國商品經濟的本質要求，這種稅收方式本身也存在不合理性，而一些中小企業本身的銷售行為和經營行為難以區分，這也為稅務部門的征管帶來了難度，使得稅收不合理的現象更為突出，收稅情況也越發復雜。“營改增”以后，中小企業根據發票的數額來進行征扣進項稅，使得增值稅的鏈條更加合理，避免了重復征稅的現象發生，更有利于實現稅收的公平。（二）促進產業升級增值稅的征收辦法是銷項稅扣除掉進項稅，這樣做只對增值的部分進行征繳稅款，增值稅不考慮商品本身流轉了多少次，只看重是否有萬整的發票；而營業稅的統計辦法是根據營業額計算稅費，商品留住贊的次數越多，納稅的金額也就越多，況且，增值稅可以用固定資產的價值進行抵消，這就促使中小企業不斷地增加對固定資產的投資，促進企業自身的設備更新和產品換代，有利于中小企業的不斷自主創新，目前，我國的中小企業已經逐漸成長為重要的國民經濟支柱，“營改增”為中小企業的產品升級、產業結構優化、擴大就業崗位帶來更好的機會。（三）促進經濟結構調整和經濟增長“營改增”對第三產業的中小企業來說，極大地減輕了他們的負擔，使得從事第三產業的中小企業活力更加旺盛，并能夠促進其他類型的中小企業向第三產業過度，從而增加第三產業的GDP貢獻率，目前，我國政治積極促進經濟結構的轉變與優化，第三產業的大力發展，有助于我國提升企業綜合實力、減少對環境的破壞和污染、增加就業人數等等，使得經濟結構向著更加節約型的方式邁進。另外，由于“營改增”為中小企業減輕了巨大的稅負負擔，企業也會更加珍惜這樣的機會，從而重視自身的社會意識和社會擔當，將節約下來的資金用于企業自主創環境保護和員工福利待遇的提高上來，為社會創造更加和諧的市場環境，也有助于市場經濟的主導作用的體現，讓市場在資源配置中真正發揮它的作用，促進我國經濟持續健康發展。四、營改增對中小企業的影響（一）降低中小企業稅負目前，我國對一般納稅人采用的是階梯式的增值稅稅率，分別是17%、13%、11%、3%，對小規模納稅人采用的是統一的3%的增值稅稅率。因此通過“營改增”，對一些小規模納稅人的中小企業，最直接的影響便是稅費的下降，而對于一般納稅人的中小企業，增值稅的稅率一般要高于營業稅的稅率，但由于增值稅有進項額的消減，因此實際上，對一般納稅人來說，企業的稅負負擔也是在減輕的。據國家稅務總局的核算顯示，如果“營改增”全面實施，我國將有95%的中小企業少繳納稅款，有的中小企業的稅負負擔甚至降低了40%左右，例如：一個一般納稅人，年銷售額是103萬元，那么改革前，企業要繳納營業稅為103*5%=5.13萬元；而改革后，需要繳納增值稅103*（1+3%）*3%=3萬元，少繳納了2萬多元的稅費。中小企業完全可以將這些剩下的資金用作科研經費和市場開發等。因此，可以說“營改增”最直接的作用便是減輕了中小企業的負擔，使中小企業的資金能力得到優化，自身抗風險能力也得到加強。（二）為中小企業增加利潤在還沒有實行“營改增”的時期，企業的經營收入是將營業稅納入其中的銷售收入，而事實需上繳的營業稅是將“營業稅金及附加”算在企業的利潤內，這樣的計算方式是不夠準確的，稅金算在利潤內對企業尤其是一些小規模企業來說，是不公平的；實行“營改增”政策之后，增值稅可以以價外稅的方式獨立進行核算上繳，不再將“營業稅金及附加”算在企業的利潤內，促進了稅收的公平。與此之外，納稅負擔的減輕，中小企業生產和經營成本也降低了許多，這使得企業在銷售產品和服務的過程中，更容易掌握價格的主動權，也直接使得企業的純利潤有所上漲。我們從幾個試驗單位得知，實行“營改增”政策之前，很多企業因為沒有獨立的增值稅專用發票供給，這使得很多買家和上游企業無法及時入賬和納稅，為買家和上游企業帶來了諸多不便，使得很多客戶不滿意，甚至減少了與不能開具獨立增值稅發票的企業的交易，“營改增”政策實行以來，政府職能部門可以通過完善發票制度，使得稅收鏈條更加完整，從加強服務意識的角度影響企業自身的業務能力，達到創造更多利潤的目的。（三）有利于中小企業降低成本從《報告》中我們得知了“遵從成本”這個全新的概念，它的意義為“納稅人需要遵守已存在的相關稅法以及相關稅務部門提出的要求，在繳納稅款過程中產生的除稅款本身和稅收經濟成本額外的費用，譬如勞務、服務費用等成本”。《報告》為我們提供了一系列數據，遵從成本在10萬元以下的企業約占三分之二，有超過十分之一的中小企業需要繳納的遵從成本在20萬元以上。很明顯，中小企業繳納的遵從成本過高，是和我國現行的稅收制度緊密相關的，伴隨著“營改增”政策的實行，可以從更多方面更有效果的減少中小企業的遵從成本。不得不承認，我國的中小企業承擔了過重的負擔，這些中小企業就像青少年兒童一樣，在成長發育的階段應該有一個寬松的發展環境，不能讓他們背上過重的負擔前行。（四）促進中小企業完善財務核算“營改增”政策的實行也對中小企業內部賬務管理產生了較大的影響。第一，營業稅和增值稅的會計算法和會計分錄都存在很大的差異，這就要求企業內部對相關賬務管理進行一定的修正，實行營業稅的時候，它的算法相對容易，可以按照相關稅率得出稅額。增值稅則不同，它需要一系列較為復雜的過程才能得出結果，而且數值必須相當精確，這就使得企業會計職員對此事必須了解的非常透徹，計算起來必須嚴格謹慎。第二，加強發票方面的治理。眾所周知，企業的增值稅發票可以用來抵扣企業進項額稅，這一制度為企業降低成本帶來了可能，但在試點中卻發現，很多企業非但沒有減輕稅負，反而稅費還在增加。據調查顯示，這和很多中小企業對發票制度的管理不夠完善有關，中小企業的財務人員在面對“營改增”的政策時，沒有很好地掌握和運用這一政策，導致企業的供應商在開具增值稅發票的時候沒有明確金額，而一些無法開具增值稅發票的企業在今后的商品買賣中會愈發受到排擠。因此，中華小企業要想利用好“營改增”帶來的實惠，就必須重視增值稅發票的規范化管理工作。五、中小企業積極應對營改增的對策和建議（一）建立為完善的增值稅發票管理系統市場與財務部門應該合理的分布防偽稅控開票機，滿足客戶的要求防范涉稅風險。對于各部門建立開具、換取、郵寄增值稅專用發票的管理的流程及制度。對于個人消費者做好發票形式改變的宣傳預案。所有相關部門、應該盡量選擇具有一般納稅人資質的供應商或合作商，并對其信息進行標識和登記。在與具備一般納稅人資格的供應商、合作商簽訂合同時，應增加開具增值稅專用發票的條款。公司應該制定發票報賬、審核、認證傳遞規程，宣貫增值稅專用發票抵扣政策和要求。（二）調整企業經營管理模式在增值稅改革后,由于設備類固定資產投資可以進項稅抵扣,因此在郵電通信業的經營管理時要考慮不同區域、不同主體、不同時間的投資,以實現利潤和稅負的最優化。存貨和固定資產的調撥要考慮如何避免額外稅負。集中采購、集中結算、資金集中的管理模式要考慮與增值稅管理需求之間的矛盾性。在業務流程、資金結算、業務關系、發票開具等方面,要充分考慮如何適應增值稅的需要,都必須考慮可能產生的納稅義務,以避免增加額外稅務。（三）調整核算方式和稅務管理在增值稅改革后,中小企業的運營方式、業務模式、組織結構、信息系統必須進行調整,在這種情況下,企業的核算方式和稅務管理也必然會發生調整,建立起新的財務核算解決方案。尤其是企業由營業稅納稅人變為增值稅納稅人后,涉稅風險將會更大,更要注意核算方式與稅務管理的問題,建立起新的核算方式與稅務管理模式,包括核算流程、稅務流程、稅務責任等,以確保財務核算、業務信息、稅款繳納能更好的銜接,有效的降低企業稅負和涉稅風險。企業應該充分做好“營改增”前的一系列工作。例如征收營業稅的企業過去沒有增值稅進項稅的概念，購進有型動產、勞務等都沒有索取增值稅專用發票的習慣，為此企業應該做好全員動員工作，向全體員工解析增值稅征收的原理，讓員工懂得增值稅是以票管稅，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票，小規模納稅人正常情況下開普通發票，提醒員工重視索取增值稅專用發票的重要性，盡可能地和增值稅一般納稅人發生業務往來，避免向增值稅小規模納稅人的購進，并且注意發票的完整性，小心保管以防丟失，否則將會損失大量的進項稅，讓企業蒙受不必要的損失。在這個過程中，財務人員要起關鍵作用。財務人員除了要認真學習增值稅各項規章制度、掌握相關的會計處理方法外，還要制定好嚴格的財務制度，認真審核報賬人員發票的合規性，對于一些可以索取增值稅專用發票的業務，必須取得增值稅專用發票，否則不予批準。（四）加強企業自身稅務管理工作“營改增”使得企業增值稅的抵扣環節更加清晰，企業的進項稅合理抵扣能夠確保自身企業成本的有效控制，因此每個中小企業在“營改增”的過程中，都要盡快完善自身對企業發票的監管工作，盡可能地對企業財務人員進行專業的培訓和指導，讓企業會計人員和財務人員真正掌握“營改增”的本質和具體要求，讓企業財務人員能夠盡快掌握抵扣方式和計算技巧，規范企業自身的發票管理工作，主動適應“營改增”帶來的變化，減少因為政策變化而導致的不必要的損失。有條件的企業可以選派優秀的財務人員向先進的企業學習經驗做法，這樣可以最快速地掌握“營改增”的各項要求和內涵，對中小企業來說，省下的每一分錢都能轉化為企業的利潤。對于一些從事第三產業的中小企業，人工成本雖然暫時做不到抵扣，但外部采購的產品和服務費是可以用來抵扣稅款的，根據這一政策的變化，企業可以將自身短板項目外包出去，采用外部采購的方式降低企業成本，專注于經營自身最具有事的產業項目，以提高企業自己的生存能力。結束語目前，“營改增”已經在各個省份和城市廣泛實施并開始操作，隨著“營改增”工作的繼續推進，我國的中小企業會在制造和發展的過程中一定會感受到這一政策給企業帶來的便利和實惠，這一政策的普及，也進一步表明國家對中小企業的支持力度，可以預計國家在今后也將針對“營改增”政策制定和出臺一系列法律法規，以保障“營改增”政策的順利進行。我們也可以推斷出，我國的中小企業已經迎來的前所未有的發展機遇期，隨著國家的不斷重視和政策的不斷完善，我們的中小企業要抓住這個難得的機會，努力擴大自身實力，增強競爭能力，為我國全面建成小康社會做出應有的貢獻。這個論文在創作當中難免會有一部分不令人滿意之處，這是由于筆者能力和學問有限導致的，希望各位專家和有識之士能夠給與幫助和指點。參考文獻[1]劉方.我國中小企業發展狀況與政策研究——新形勢下中小企業轉型升級問題研究[J].當代經濟管理.

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