第二章會計法律制度目錄第一節會計法律制度概述第二節會計核算與監督第三節會計機構和會計人員第四節會計職業道德第五節違法會計法律制度的法律責任問題一：會計法律制度一、會計法律制度的概念二、會計法律制度的適用范圍三、會計工作管理體制一、會計法律制度的概念會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的

法律、法規、規章和

規范性文件的總稱。

【提示1】會計法律制度是

調整會計關系的法律規范。

【提示2】在一個單位，會計關系的

主體為會計機構和會計人員，客體為與會計工作相關的具體事務。

二、會計法律制度的適用范圍1.國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織（以下統稱“單位”）辦理會計事務必須依照《會計法》規定。

2.《會計法》規定，

國家實行統一的會計制度。

3.國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度。

三、會計工作管理體制會計工作的行政管理

會計工作的主管部門是代表國家對會計工作行使管理職能的政府部門。

《會計法》規定：“國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。”單位內部的會計工作管理

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

【提示1】單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

【提示2】單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

【考題·判斷題】（2020年）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（）

【考題·判斷題】（2020年）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（）

『正確答案』√【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列人員中，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。

A.總會計師

B.單位負責人

C.會計核算人員

D.單位審計人員

【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列人員中，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責的是（）。

A.總會計師

B.單位負責人

C.會計核算人員

D.單位審計人員

『正確答案』B【例題·多選題】國有企業廠長為了粉飾業績，指使財務負責人采取虛提返利、推遲財務費用列賬等手段，虛增利潤一千多萬元，造成極壞的社會影響。事發后該廠長以會計工作應當由會計機構負責人承擔責任、自己不懂會計為由推脫責任。下列說法中正確的有（）。

A.國有企業廠長應對該事件負責

B.國有企業會計機構負責人對該事件負全責

C.國有企業廠長不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項

D.國有企業廠長對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責

【例題·多選題】國有企業廠長為了粉飾業績，指使財務負責人采取虛提返利、推遲財務費用列賬等手段，虛增利潤一千多萬元，造成極壞的社會影響。事發后該廠長以會計工作應當由會計機構負責人承擔責任、自己不懂會計為由推脫責任。下列說法中正確的有（）。

A.國有企業廠長應對該事件負責

B.國有企業會計機構負責人對該事件負全責

C.國有企業廠長不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項

D.國有企業廠長對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，應該是單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

問題二：會計核算一、會計核算的概念二、會計核算基本要求

三、會計核算的內容四、會計年度五、記賬本位幣六、會計憑證七、會計賬簿八、財務會計報告九、賬務核對及財產清查一、會計核算的概念

會計核算，是以

貨幣為主要計量單位，運用專門的會計方法，對

生產經營活動或

預算執行過程及其結果進行連續、系統、全面的記錄、計算、分析，定期編制并提供財務會計報告和其他會計資料，為經營決策和宏觀經濟管理提供依據的一項會計活動。會計核算是會計工作的基本職能之一，是會計工作的重要環節。

二、會計核算基本要求1.依法建賬

（1）各單位應當按照《會計法》和國家統一的會計制度規定建立會計賬冊，進行會計核算。（2）各單位發生的各項經濟業務事項應當統一進行會計核算，不得違反規定

私設會計賬簿進行登記、核算。

2.根據實際發生的經濟業務進行會計核算（熟悉，核心詞：

真實性、客觀性）

（1）《會計法》規定，各單位必須根據

實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

（2）會計核算以實際發生的經濟業務為依據，體現了會計核算的真實性和客觀性要求。

【考題·判斷題】（2018年）會計核算必須根據實際發生的經濟業務事項進行。（）

【考題·判斷題】（2018年）會計核算必須根據實際發生的經濟業務事項進行。（）

『正確答案』√二、會計核算基本要求

3.保證會計資料的真實和完整

（1）會計資料，主要是指

會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業資料；

（2）會計資料是會計核算的重要成果，是投資者作出投資決策，經營者進行經營管理，國家進行宏觀調控的重要依據；

（3）會計資料的

真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命。

【提示1】會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內容和結果，應當同單位實際發生的經濟業務的內容及其結果相一致。

【提示2】會計資料的完整性，主要是指構成會計資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面地記錄和反映經濟業務發生情況，便于會計資料使用者全面、準確地了解經濟活動情況。

二、會計核算基本要求（4）偽造、變造

【提示1】造成會計資料不真實、不完整的原因可能是多方面的，但偽造、變造會計資料是重要手段之一。（過失、錯誤更正等不屬于偽造變造）

【提示2】偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以

虛假的經濟業務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在

以假充真。

【提示3】變造會計資料，包括變造會計憑證和會計賬簿，是用

涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內容，以

歪曲事實真相。

【考題·判斷題】（2019年）用涂改或挖補手段改變會計憑證和會計賬簿真實內容的行為是偽造會計資料行為。（）

【考題·判斷題】（2019年）用涂改或挖補手段改變會計憑證和會計賬簿真實內容的行為是偽造會計資料行為。（）

『正確答案』×

『答案解析』本題描述的是變造會計資料行為；偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經濟業務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真。

【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列行為中屬于偽造會計資料的是（）。

A.用挖補的手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容

B.由于過失導致會計憑證與會計賬簿記錄不一致

C.以虛假的經濟業務編制會計憑證和會計賬簿

D.用涂改的手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容

【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列行為中屬于偽造會計資料的是（）。

A.用挖補的手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容

B.由于過失導致會計憑證與會計賬簿記錄不一致

C.以虛假的經濟業務編制會計憑證和會計賬簿

D.用涂改的手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內容

『正確答案』C

『答案解析』偽造會計資料，是以虛假的經濟業務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真；變造會計資料，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內容，以歪曲事實真相。選項AD，屬于變造會計資料。

【例題·多選題】下列各項中，屬于變造會計憑證行為的有（）。

A.某公司為一客戶虛開假發票一張，并按票面金額的10%收取好處費

B.某業務員將購貨發票上的金額50萬元，用“消字靈”修改為80萬元報賬

C.某企業出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門轉來一張購貨發票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

【例題·多選題】下列各項中，屬于變造會計憑證行為的有（）。

A.某公司為一客戶虛開假發票一張，并按票面金額的10%收取好處費

B.某業務員將購貨發票上的金額50萬元，用“消字靈”修改為80萬元報賬

C.某企業出納將一張報銷憑證上的金額7000元涂改為9000元

D.購貨部門轉來一張購貨發票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章

『正確答案』BC

『答案解析』變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。選項A，屬于偽造會計憑證的行為。選項D，金額錯誤不能更正，只能由原出具單位重開。該行為會導致會計憑證無效，但不屬于變造會計憑證。

二、會計核算基本要求4.正確采用會計處理方法

（1）會計處理方法是指在會計核算中所采用的具體方法。

（2）采用不同的會計處理方法，或者在不同會計期間采用不同的會計處理方法，都會影響會計資料的一致性和可比性。

（3）各單位的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。

二、會計核算基本要求5.正確使用會計記錄文字

會計記錄文字是指在進行會計核算時，為記載經濟業務發生情況和輔助說明會計數字所體現的經濟內涵而使用的文字。根據《會計法》的規定，會計記錄的文字應當使用中文。

【提示1】在民族自治地方，會計記錄可以

同時使用當地通用的一種民族文字。

【提示2】在中國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄

可以同時使用一種外國文字。

【考題·判斷題】（2019年）在中國境內的外商獨資企業可以不使用中文作為會計記錄的文字。（）

【考題·判斷題】（2019年）在中國境內的外商獨資企業可以不使用中文作為會計記錄的文字。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計記錄的文字應當使用中文。在中國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。二、會計核算基本要求6.使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規定

（1）使用電子計算機進行會計核算的單位，其使用的

會計軟件必須符合國家統一的會計制度的規定；

（2）使用電子計算機生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。

【例題·多選題】根據會計法律制度的規定，使用電子計算機進行會計核算的，下列各項中，應當符合國家統一的會計制度規定的有（）。

A.計算機操作系統

B.會計軟件

C.使用計算機生成的會計憑證

D.使用計算機生成的會計賬簿

【例題·多選題】根據會計法律制度的規定，使用電子計算機進行會計核算的，下列各項中，應當符合國家統一的會計制度規定的有（）。

A.計算機操作系統

B.會計軟件

C.使用計算機生成的會計憑證

D.使用計算機生成的會計賬簿

『正確答案』BCD

『答案解析』使用電子計算機進行會計核算的單位，其使用的會計軟件及其使用電子計算機生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。選項A，《會計法》對會計電算化作出的規定中，不包括對計算機操作系統的規定。

三、會計核算的內容1.款項和有價證券的收付。

2.財物的收發、增減和使用。

3.債權債務的發生和結算。

4.資本、基金的增減。

5.收入、支出、費用、成本的計算。

6.財務成果的計算和處理。

7.需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

【考題·單選題】（2020年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于會計核算內容的是（）。

A.遞延稅款的余額調整

B.貨物買賣合同的審核

C.有價證券溢價的攤銷

D.資本公積的增減變動

【考題·單選題】（2020年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于會計核算內容的是（）。

A.遞延稅款的余額調整

B.貨物買賣合同的審核

C.有價證券溢價的攤銷

D.資本公積的增減變動

『正確答案』B

『答案解析』會計核算的內容，是指應當進行會計核算的經濟業務事項。包括款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理及需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。四、會計年度1.會計年度，是指以年度為單位進行會計核算的時間區間，是反映單位財務狀況、核算經營成果的時間界限。

2.我國是以

公歷年度為會計年度，即以

每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。每一個會計年度還可以按照公歷日期具體劃分為

半年度、季度、月度。

【考題·判斷題】（2018年）會計核算以公歷每年7月1日起至次年6月30日止為一個會計年度。（）

【考題·判斷題】（2018年）會計核算以公歷每年7月1日起至次年6月30日止為一個會計年度。（）

『正確答案』×

『答案解析』我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

五、記賬本位幣1.記賬本位幣，是指日常登記賬簿和編制財務會計報告用以計量的貨幣，也就是單位進行會計核算業務時所使用的貨幣。（了解）

2.會計核算以

人民幣為記賬本位幣。

3.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但

對外報出的財務會計報告應當折算為人民幣。

【考題·判斷題】（2018年）業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但對外報出的財務會計報告應當折算為人民幣。（）

【考題·判斷題】（2018年）業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但對外報出的財務會計報告應當折算為人民幣。（）

『正確答案』√六、會計憑證1.會計憑證概念（了解）

會計憑證，是指具有一定格式、用以記錄經濟業務事項發生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬憑證的書面證明，是會計核算的重要會計資料。

2.會計憑證分類（熟悉）

會計憑證按其

來源和用途，分為

原始憑證（單據）和

記賬憑證（傳票）兩種。

【考題·判斷題】（2018年）會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證。（）

【考題·判斷題】（2018年）會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證。（）

『正確答案』√六、會計憑證3.原始憑證填制的基本要求

（1）原始憑證是指在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經濟業務已經發生或完成情況并明確有關經濟責任的一種原始憑據，如發票。

（2）原始憑證是會計核算的原始依據，來源于實際發生的經濟業務事項。

（3）原始憑證種類很多，

既有來自單位外部的，也有單位自制的；既有國家統一印制的具有固定格式的發票，也有由發生經濟業務事項雙方認可并自行填制的憑據等。

六、會計憑證（4）會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對

不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對

記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

【小貼士】不真實、不合法——不接受需報告；不準確、不完整——要退回需更補。

（5）原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，

更正處應當加蓋出具單位印章。

原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

【小貼士】內容不涂改，有錯或重開或更正，更正上面加個章；金額錯誤很重要，更正無效要重開！【考題·判斷題】（2019年）原始憑證記載的各項內容均不得更改。（）

【考題·判斷題】（2019年）原始憑證記載的各項內容均不得更改。（）

『正確答案』×

『答案解析』原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列關于原始憑證的表述中，正確的是（）。

A.原始憑證必須來源于單位外部

B.除日期外，原始憑證記載的內容不得涂改

C.對不真實的原始憑證，會計人員有權拒絕接受

D.原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位更正并加蓋印章

【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列關于原始憑證的表述中，正確的是（）。

A.原始憑證必須來源于單位外部

B.除日期外，原始憑證記載的內容不得涂改

C.對不真實的原始憑證，會計人員有權拒絕接受

D.原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位更正并加蓋印章

『正確答案』C

『答案解析』選項A，原始憑證既有來自單位外部的，也有單位自制的；選項B，原始憑證記載的各項內容均不得涂改；選項D，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。【考題·單選題】（2018年）甲公司出納劉某在為員工孫某辦理業務時，發現采購發票上所注單價、數量與總金額不符，經查是銷貨單位填寫單價錯誤，劉某采取的下列措施符合會計法律制度規定的是（）。

A.由孫某寫出說明，并加蓋公司公章后入賬

B.將發票退給孫某，由銷貨單位重新開具發票后入賬

C.按總金額入賬

D.將單價更正后入賬

【考題·單選題】（2018年）甲公司出納劉某在為員工孫某辦理業務時，發現采購發票上所注單價、數量與總金額不符，經查是銷貨單位填寫單價錯誤，劉某采取的下列措施符合會計法律制度規定的是（）。

A.由孫某寫出說明，并加蓋公司公章后入賬

B.將發票退給孫某，由銷貨單位重新開具發票后入賬

C.按總金額入賬

D.將單價更正后入賬

『正確答案』B

『答案解析』原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

六、會計憑證4.記賬憑證填制的基本要求

（1）記賬憑證是指對經濟業務事項按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。

（2）記賬憑證具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿需要的作用。

（3）記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。

（4）除

結賬和更正錯誤的記賬憑證外，

其他記賬憑證必須附有原始憑證。

（5）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張“同類”原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制，但

不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（6）一張原始憑證所列的支出需要由

兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證

分割單給其他應負擔的單位。

（7）原始憑證

不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經

本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。

【考題·判斷題】（2020年）不同內容和類別的原始憑證可以匯總填制在一張記賬憑證上。（）

【考題·判斷題】（2020年）不同內容和類別的原始憑證可以匯總填制在一張記賬憑證上。（）

『正確答案』×

『答案解析』記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張“同類”原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制，但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

七、會計賬簿1.會計賬簿的概念

會計賬簿，是指全面記錄和反映一個單位經濟業務事項，把大量分散的數據或者資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制財務會計報告的重要依據。

2.會計賬簿的種類總賬（總分類賬）

（1）根據會計科目開設的賬簿，用于分類登記單位的全部經濟業務事項，提供資產、負債、所有者權益、費用、成本、收入等總括核算的資料；

（2）一般有訂本賬和活頁賬兩種。

明細賬（明細分類賬）

（1）根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料；

（2）明細賬通常使用活頁賬。

日記賬

（1）一種特殊的序時明細賬，它是按照經濟業務事項發生的時間先后順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿。包括現金日記賬和銀行存款日記賬；

（2）必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

其他輔助賬簿（備查賬簿）

是為備忘備查而設置的。在會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。

七、會計賬簿3.登記會計賬簿的基本要求

各種賬簿按頁次順序連續登記，

不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。

【提示】登記會計賬簿的其他要求和賬簿記錄發生錯誤的更正方法按《初級會計實務》備考的內容熟悉。

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計賬簿類型的有（）。

A.備查賬簿

B.日記賬

C.明細賬

D.總賬

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計賬簿類型的有（）。

A.備查賬簿

B.日記賬

C.明細賬

D.總賬

『正確答案』ABCD

『答案解析』會計賬簿的種類主要有總賬、明細賬、日記賬、備查賬。

【考題·判斷題】（2019年）會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。（）

【考題·判斷題】（2019年）會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。（）

『正確答案』√

『答案解析』各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。

八、財務會計報告1.財務會計報告的概念：也稱財務報告，是指單位對外提供的、反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。

2.財務會計報告的作用：編制財務會計報告，是對單位會計核算工作的全面總結，也是及時提供真實、完整會計資料的重要環節。

3.企業財務會計報告的構成

企業財務會計報告包括

會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。

（1）會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。

（2）企業財務會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。

（3）季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表

至少應當包括資產負債表和利潤表。

八、財務會計報告4.企業財務會計報告的對外提供

（1）企業應當依照法律、行政法規和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定，及時對外提供財務會計報告。（及時）

（2）變動：財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）

簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

（3）單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

（4）國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少

每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。

（5）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。

（6）會計報表、會計報表附注和財務情況說明書須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。

（7）接受企業財務會計報告的組織或者個人，在企業財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。

【考題·單選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于財務會計報告的是（）。

A.資產負債表

B.審計報告

C.利潤表

D.現金流量表

【考題·單選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于財務會計報告的是（）。

A.資產負債表

B.審計報告

C.利潤表

D.現金流量表

『正確答案』B

『答案解析』企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。審計報告不屬于財務會計報告。

【考題·多選題】（2019年改）根據會計法律制度的規定，下列人員中，應當在財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A.企業會計機構負責人

B.企業負責人

C.企業總會計師

D.企業主管會計工作負責人

【考題·多選題】（2019年改）根據會計法律制度的規定，下列人員中，應當在財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A.企業會計機構負責人

B.企業負責人

C.企業總會計師

D.企業主管會計工作負責人

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業對外提供的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計機構工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

九、賬務核對及財產清查1.賬務核對（對賬）

（1）包括

賬證核對、賬賬核對、賬實核對，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。

（2）對賬工作

每年至少進行一次。

2.財產清查

（1）財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。

（2）財產清查，是會計核算工作的一項重要程序，特別是在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產清查，并對賬實不符等問題根據國家統一的會計制度的規定進行會計處理，以保證財務會計報告反映的會計信息真實、完整。

【考題·判斷題】（2020年）會計賬簿記錄與記賬憑證記錄的核對屬于賬賬核對。（）

【考題·判斷題】（2020年）會計賬簿記錄與記賬憑證記錄的核對屬于賬賬核對。（）

『正確答案』×

『答案解析』會計賬簿記錄與記賬憑證記錄的核對屬于“賬證”核對。

【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列關于賬務核對的表述中，不正確的是（）。

A.保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符

B.保證會計賬簿記錄與年度財務預算相符

C.保證會計賬簿之間相對應的記錄相符

D.保證會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符

【考題·單選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列關于賬務核對的表述中，不正確的是（）。

A.保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符

B.保證會計賬簿記錄與年度財務預算相符

C.保證會計賬簿之間相對應的記錄相符

D.保證會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符

『正確答案』B

『答案解析』《會計法》規定，各單位應當定期對會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。不包括與年度財務預算的核對。

問題三：會計檔案管理一、會計檔案的概念二、會計檔案的歸檔三、會計檔案的移交和利用四、會計檔案的保管期限四、會計檔案的保管期限五、會計檔案的鑒定和銷毀

六、特殊情況下的會計檔案處置一、會計檔案的概念會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經濟業務事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。（了解）

【提示】

各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

二、會計檔案的歸檔

1.會計檔案的歸檔范圍

（1）會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證；

（2）會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔助性賬簿；

（3）財務會計報告，包括月度、季度、半年度財務會計報告和年度財務會計報告；

（4）其他會計資料，包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會計賬簿

D.年度預算

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計檔案的有（）。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會計賬簿

D.年度預算

『正確答案』ABC

『答案解析』各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

二、會計檔案的歸檔

2.會計檔案的歸檔要求

（1）單位可以利用計算機、網絡通信等信息技術手段管理會計檔案，同時滿足下列條件的，單位內部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可

僅以電子形式保存，形成電子會計檔案：（熟悉）

①形成的電子會計資料來源真實有效，由計算機等電子設備形成和傳輸；

②使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計資料，能夠輸出符合國家標準歸檔格式的會計憑證、會計賬簿、財務會計報表等會計資料，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序；

③使用的電子檔案管理系統能夠有效接收、管理、利用電子會計檔案，符合電子檔案的長期保管要求，并建立了電子會計檔案與相關聯的其他紙質會計檔案的檢索關系；

④采取有效措施，防止電子會計檔案被篡改；

⑤建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響；

⑥形成的電子會計資料不屬于具有永久保存價值或者其他重要保存價值的會計檔案。

滿足上述條件，單位從外部接收的電子會計資料附有符合規定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。二、會計檔案的歸檔

（2）單位的會計機構或會計人員所屬機構（以下統稱

單位會計管理機構）按照歸檔范圍和歸檔要求，負責定期將應當歸檔的會計資料整理立卷，

編制會計檔案保管清冊。

（3）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由

單位會計管理機構臨時保管1年，再移交單位檔案管理機構保管。因工作需要確需推遲移交的，應當經

單位檔案管理機構同意。單位會計管理機構臨時保管會計檔案

最長不超過3年。

【提示】臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關規定，且

出納人員不得兼管會計檔案。三、會計檔案的移交和利用1.會計檔案的移交

（1）單位會計管理機構在辦理會計檔案移交時，應當

編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關規定辦理移交手續。

（2）紙質會計檔案移交時應當

保持原卷的封裝。電子會計檔案移交時應當將

電子會計檔案及其元數據一并移交，且文件格式應當符合國家檔案管理的有關規定。

特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。

（3）單位檔案管理機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的

準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收。

三、會計檔案的移交和利用2.會計檔案的利用

（1）單位應當嚴格按照相關制度利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借出時履行登記手續，嚴禁篡改和損壞。

（2）單位保存的會計檔案

一般不得對外借出。確因工作需要且根據國家有關規定必須借出的，應當嚴格按照規定辦理相關手續。

會計檔案借用單位應當妥善保管和利用借入的會計檔案，確保借入會計檔案的安全完整，并在規定時間內歸還。

【考題·多選題】（2019年）單位檔案管理機構在接收電子會計檔案時，應當對電子檔案進行檢測，下列各項中，屬于應檢測的內容有（）。

A.可用性

B.安全性

C.準確性

D.完整性

【考題·多選題】（2019年）單位檔案管理機構在接收電子會計檔案時，應當對電子檔案進行檢測，下列各項中，屬于應檢測的內容有（）。

A.可用性

B.安全性

C.準確性

D.完整性

『正確答案』ABCD

『答案解析』單位檔案管理機構接收電子會計檔案時，應當對電子會計檔案的準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測，符合要求的才能接收。

四、會計檔案的保管期限1.會計檔案保管期限分為

永久、定期兩類。

永久，即是指會計檔案須永久保存；

定期，是指會計檔案保存應達到法定的時間，定期保管期限一般分為

10年和30年。

2.會計檔案的保管期限是

從會計年度終了后的第一天算起。3.《會計檔案管理辦法》規定的

會計檔案保管期限為最低保管期限。期限

檔案名稱

5年

固定資產卡片，固定資產報廢清理后保管5年

10年

月度、季度、半年度財務報告、銀行存款余額調節表、銀行對賬單、納稅申報表

30年

會計檔案移交清冊、會計憑證、會計賬簿

永久

年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書

【考題·單選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列企業會計檔案中，應永久保管的是（）。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.原始憑證

D.季度財務報告

【考題·單選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列企業會計檔案中，應永久保管的是（）。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.原始憑證

D.季度財務報告

『正確答案』B

『答案解析』選項AC，會計檔案移交清冊、原始憑證保管30年；選項D，季度財務報告保管10年。

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，企業和其他組織的下列會計檔案中，應永久保管的有（）。

A.年度財務報告

B.半年度財務報告

C.會計檔案銷毀清冊

D.納稅申報表

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，企業和其他組織的下列會計檔案中，應永久保管的有（）。

A.年度財務報告

B.半年度財務報告

C.會計檔案銷毀清冊

D.納稅申報表

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，半年度財務報告的保管期限為10年；選項D，納稅申報表的保管期限為10年。

五、會計檔案的鑒定和銷毀1.會計檔案的鑒定五、會計檔案的鑒定和銷毀2.會計檔案的銷毀

（1）單位

檔案管理機構編制會計檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限和銷毀時間等內容。

（2）單位負責人、檔案管理機構負責人、會計管理機構負責人、檔案管理機構經辦人、會計管理機構經辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

【記憶小貼士】三個負責人兩個經辦人

（3）單位檔案管理機構負責組織會計檔案銷毀工作，并與會計管理機構共同派員監銷。

監銷人在會計檔案銷毀前應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容進行清點核對；

在會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。

電子會計檔案的銷毀還應當符合國家有關電子檔案的規定，并由

單位檔案管理機構、會計管理機構和信息系統管理機構共同派員監銷。

五、會計檔案的鑒定和銷毀

3.不得銷毀的會計檔案

保管期滿但未結清的債權債務會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質會計檔案應當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉存，保管到未了事項完結時為止。

【提示】單獨抽出立卷或轉存的會計檔案，應當在會計檔案鑒定意見書、會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

【考題·單選題】（2020年）根據會計法律制度的規定，下列機構中，屬于單位會計檔案鑒定工作牽頭機構的是（）。

A.審計機構

B.紀檢監察機構

C.檔案管理機構

D.會計機構

【考題·單選題】（2020年）根據會計法律制度的規定，下列機構中，屬于單位會計檔案鑒定工作牽頭機構的是（）。

A.審計機構

B.紀檢監察機構

C.檔案管理機構

D.會計機構

『正確答案』C

『答案解析』會計檔案鑒定工作應當由“單位檔案管理機構”牽頭，組織單位會計、審計、紀檢監察等機構或人員共同進行。

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，單位下列機構中，應派員監銷電子會計檔案的有（）。

A.人事管理部門

B.信息系統管理部門

C.會計管理部門

D.檔案管理部門

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，單位下列機構中，應派員監銷電子會計檔案的有（）。

A.人事管理部門

B.信息系統管理部門

C.會計管理部門

D.檔案管理部門

『正確答案』BCD

『答案解析』電子會計檔案的銷毀應當符合國家有關電子檔案的規定，并由單位檔案管理機構、會計管理機構和信息系統管理機構共同派員監銷。

六、特殊情況下的會計檔案處置情形

規定

單位分立

原單位存續由分立后的存續方統一保管，其他方可以查閱、復制與其業務相關的會計檔案

原單位解散經各方協商后由其中一方代管或按規定處置，各方可以查閱、復制與其業務相關的會計檔案

1.單位分立中未結清的會計事項所涉及的會計憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，并按照規定辦理交接手續。

2.單位因業務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業務單位可以查閱、復制與其業務相關的會計檔案。對其中未結清的會計事項所涉及的會計憑證，應當單獨抽出由承接業務單位保存，并按照規定辦理交接手續。

單位合并

原各單位解散或一方存續其他方解散

原各單位會計檔案應當由合并后的單位統一保管

原各單位仍存續的

仍應當由原各單位保管

建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，需要移交給建設項目接受單位的，應當在辦理竣工財務決算后及時移交，并按照規定辦理交接手續

單位之間交接會計檔案的手續（同前檔案移交內容）

1.移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊。

2.交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位有關負責人負責監督。

3.交接完畢后，交接雙方經辦人和監督人應當在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

4.電子會計檔案應當與其元數據一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。

5.檔案接受單位應當對保存電子會計檔案的載體及其技術環境進行檢驗，確保所接收電子會計檔案的準確、完整、可用和安全。

【考題·判斷題】（2019年）單位合并后原各單位解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位全部銷毀。（）

【考題·判斷題】（2019年）單位合并后原各單位解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位全部銷毀。（）

『正確答案』×

『答案解析』單位合并后原各單位解散或者一方存續其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統一保管。

【考題·不定項選擇題】（2018年）2017年2月甲公司會計機構負責人組織會計人員對紙質及電子會計資料進行整理，移交給甲公司檔案管理機構。

2018年2月甲公司檔案管理機構負責人組織相關機構對已到保管期限的會計檔案進行鑒定。對確無保存價值可以銷毀的會計檔案，由檔案管理員編制會計檔案銷毀清冊，經相關人員簽署意見后銷毀。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）甲公司下列會計資料中，應當按照會計檔案歸檔的是（）。

A.納稅申報表

B.財務會計報告

C.年度財務預算

D.銀行對賬單

（1）甲公司下列會計資料中，應當按照會計檔案歸檔的是（）。

A.納稅申報表

B.財務會計報告

C.年度財務預算

D.銀行對賬單

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

（2）關于甲公司移交會計檔案的下列表述中，正確的是（）。

A.紙質會計檔案移交時應當拆封整理重新封裝

B.接收電子會計檔案時，應當對其準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測

C.電子會計檔案移交時應當將電子會計檔案及其元數據一并移交

D.應當編制會計檔案移交清冊

（2）關于甲公司移交會計檔案的下列表述中，正確的是（）。

A.紙質會計檔案移交時應當拆封整理重新封裝

B.接收電子會計檔案時，應當對其準確性、完整性、可用性、安全性進行檢測

C.電子會計檔案移交時應當將電子會計檔案及其元數據一并移交

D.應當編制會計檔案移交清冊

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，紙質會計檔案移交時應當保持原卷的封裝。

（3）關于甲公司對會計檔案鑒定的下列表述中，正確的是（）。

A.會計檔案鑒定工作應當由單位會計機構牽頭

B.會計檔案鑒定工作由會計、審計、紀檢監察、檔案等機構或人員共同進行

C.應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定

D.鑒定后認為仍需繼續保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限

（3）關于甲公司對會計檔案鑒定的下列表述中，正確的是（）。

A.會計檔案鑒定工作應當由單位會計機構牽頭

B.會計檔案鑒定工作由會計、審計、紀檢監察、檔案等機構或人員共同進行

C.應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定

D.鑒定后認為仍需繼續保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構牽頭。

（4）除檔案管理機構經辦人外，還應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見的是（）。

A.法定代表人

B.檔案管理機構負責人

C.會計機構經辦人

D.會計機構負責人

（4）除檔案管理機構經辦人外，還應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見的是（）。

A.法定代表人

B.檔案管理機構負責人

C.會計機構經辦人

D.會計機構負責人

『正確答案』ABCD

『答案解析』單位負責人、檔案管理機構負責人、會計管理機構負責人、檔案管理機構經辦人、會計管理機構經辦人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

問題四：會計監督一、會計監督的概念

會計監督是會計的

基本職能之一，是對單位的經濟活動進行檢查監督，借以控制經濟活動，使經濟活動能夠根據一定的方向、目標、計劃，遵循一定的原則正常進行。（了解）

二、會計監督的分類

會計監督可分為單位內部監督、政府監督和社會監督。

三、單位內部會計監督

（一）概念和要求

概念

指各單位的會計機構、會計人員依據法律法規、制度等規定，通過會計手段對本單位經濟活動的合法性、合理性和有效性進行監督。主體

各單位的會計機構、會計人員對象

單位的經濟活動相關規定

（1）各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。

（2）會計機構、會計人員對違反規定的會計事項有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。

（3）發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于甲公司內部會計監督主體的有（）。

A.甲公司紀檢部門

B.甲公司債權人

C.甲公司會計機構

D.甲公司會計人員

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于甲公司內部會計監督主體的有（）。

A.甲公司紀檢部門

B.甲公司債權人

C.甲公司會計機構

D.甲公司會計人員

『正確答案』CD

『答案解析』內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

問題四：會計監督（二）內部控制制度（掌握）

內部控制原則

大中型企業

1.適應性；

2.成本效益。

（本處1-2為共有）小企業

1.全面性；

2.重要性；

3.制衡性。1.風險導向；

2.實質重于形式。內部控制措施和方法

企業內部控制措施1.不相容職務（崗位）分離；

2.授權審批（內部授權審批）；

3.會計系統控制（會計）；

4.財產保護；

5.預算（本處1-5為共有）。行政事業單位內部控制方法1.運營分析；

2.績效考評。1.歸口管理；

2.單據控制；

3.信息內部公開。【注意】不相容職務主要包括：1.業務經辦與授權批準、會計記錄、稽核檢查、授權批準與監督檢查等；2.會計記錄與財產保管。【考題·多選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于小企業建立與實施內部控制應遵循的原則（）。

A.風險導向原則

B.實質重于形式原則

C.成本效益原則

D.適應性原則

【考題·多選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于小企業建立與實施內部控制應遵循的原則（）。

A.風險導向原則

B.實質重于形式原則

C.成本效益原則

D.適應性原則

『正確答案』ABCD

問題四：會計監督四、會計工作的政府監督概念

指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施行政處罰主體

1.國務院財政部門、省級以上人民政府財政部門派出機構和縣級以上人民政府財政部門。

2.除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

3.依法實施監督檢查后，應當出具檢查結論。內容

1.是否依法設置會計賬簿；

2.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

3.會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定；

4.從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德等。【考題·多選題】（2018年）下列各項中，有權依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的是（）。

A.財政部門

B.稅務部門

C.商業銀行

D.證券監管

【考題·多選題】（2018年）下列各項中，有權依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的是（）。

A.財政部門

B.稅務部門

C.商業銀行

D.證券監管

『正確答案』ABD

『答案解析』《會計法》規定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

五、會計工作的社會監督（一）基本規定

概念

由注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見的一種監督制度。

【提示】任何單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為有權檢舉。也屬于會計工作社會監督范疇。注冊會計師審計報告

概念

注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。要素

（1）標題；收件人；引言段；（2）管理層對財務報表的責任段；注冊會計師的責任段；（3）審計意見段；（4）注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址和蓋章；報告日期。種類

標準審計報告和非標準審計報告類型

1.無保留意見：指當注冊會計師認為財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映時發表的審計意見；

2.非無保留意見：包括保留意見、否定意見和無法表示意見。五、會計工作的社會監督（二）審計報告標準審計報告

“無段（不含說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語）”的無保留意見報告（含帶“其他報告責任段”的）。非標準審計報告類型

1.“有段（強調事項段或其他事項段）”的無保留意見報告。

2.非無保留意見包括：

（1）保留意見：影響重大，但不具有廣泛性（包括獲取和無法獲取充分、適當的審計證據）（重大不廣泛）

（2）否定意見：影響重大且具有廣泛性時（獲取充分、適當的審計證據）（重大且廣泛）

（3）無法表示意見：影響重大且具有廣泛性（無法獲取充分、適當的審計證據）（重大且廣泛又無法獲得證據）【考題·單選題】（2020年）對M市甲公司實施的下列會計監督中，屬于社會監督的是（）。

A.市財政局對甲公司開展會計信息質量檢查

B.甲公司的審計部門審核本公司會計賬簿

C市稅務局對甲公司開展增值稅專項稅務檢查

D.乙會計師事務所接受委托審計甲公司的年度財務會計報告

【考題·單選題】（2020年）對M市甲公司實施的下列會計監督中，屬于社會監督的是（）。

A.市財政局對甲公司開展會計信息質量檢查

B.甲公司的審計部門審核本公司會計賬簿

C市稅務局對甲公司開展增值稅專項稅務檢查

D.乙會計師事務所接受委托審計甲公司的年度財務會計報告

『正確答案』D

『答案解析』選項AC，屬于政府監督；選項B，屬于單位內部的監督。

【考題·單選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，注冊會計師已經獲取充分、適當的審計證據作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性時，應發表的審計意見類型是（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

【考題·單選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，注冊會計師已經獲取充分、適當的審計證據作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性時，應發表的審計意見類型是（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

『正確答案』D

『答案解析』在獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性時，注冊會計師應當發表否定意見。

問題五：會計機構和會計人員一、會計機構二、代理記賬三、會計崗位設置四、會計人員五、會計工作交接一、會計機構1.會計機構，是指各單位辦理會計事務的職能部門。

2.各單位應當根據

會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

二、代理記賬概念

代理記賬機構接受委托辦理會計業務代理機構審批

（1）代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業務的機構。

（2）除會計師事務所以外的機構從事代理記賬業務，應當經縣級以上人民政府財政部門批準，領取代理記賬許可證書。

（3）會計師事務所及其分所可以依法從事代理記賬業務。業務范圍

（1）根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；

（2）對外提供財務會計報告；

（3）向稅務機關提供稅務資料；

（4）委托人委托的其他會計業務。委托合同

訂立書面委托合同。委托合同除應具備法律規定的基本條款外，應當明確下列內容：

（1）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；

（2）會計資料傳遞程序和簽收手續；

（3）編制和提供財務會計報告的要求；

（4）會計檔案的保管要求及相應的責任；

（5）終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。委托人義務

（1）對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合規定的原始憑證；

（2）應當配備專人負責日常貨幣收支和保管；

（3）及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；

（4）對于代理記賬機構退回的，要求按照規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。代理機構義務

（1）遵守法律等規定，按委托合同辦理代理記賬業務；

（2）對在執行業務中知悉的商業秘密予以保密；

（3）對委托人要求其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合規定的行為的，予以拒絕；

（4）對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋。其他

代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。【考題·單選題】（2020年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于代理記賬業務范圍的是（）。

A.出具審計報告

B.填制記賬憑證

C.編制財務會計報告

D.登記會計賬簿

【考題·單選題】（2020年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于代理記賬業務范圍的是（）。

A.出具審計報告

B.填制記賬憑證

C.編制財務會計報告

D.登記會計賬簿

『正確答案』A

『答案解析』選項A，審計報告由注冊會計師出具，審計報告上應當有注冊會計師的簽名和蓋章以及會計師事務所的名稱、地址和蓋章。

【考題·多選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列關于代理記賬機構及其從業人員義務的表述中，正確的有（）。

A.對執行代理記賬業務中知悉的商業秘密予以保密

B.拒絕委托人提供不實會計資料的要求

C.對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋

D.拒絕委托人作出不當會計處理的要求

【考題·多選題】（2018年）根據會計法律制度的規定，下列關于代理記賬機構及其從業人員義務的表述中，正確的有（）。

A.對執行代理記賬業務中知悉的商業秘密予以保密

B.拒絕委托人提供不實會計資料的要求

C.對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋

D.拒絕委托人作出不當會計處理的要求

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項A，執行代理記賬業務中知悉的商業秘密予以保密；選項BD，對委托人要求其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合規定的行為的，予以拒絕；選項C，對委托人提出的有關會計處理相關問題予以解釋。

三、會計崗位設置（一）會計工作崗位設置要求

1.各單位應當根據會計業務需要設置會計工作崗位。

2.會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、

檔案管理等。

3.會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

4.出納人員

不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目登記工作。

5.檔案管理部門的人員管理會計檔案，

不屬于會計崗位。

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，出納不得兼任的有（）。

A.會計檔案保管

B.稽核

C.收入費用賬目的登記工作

D.債權債務賬目的登記工作

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，出納不得兼任的有（）。

A.會計檔案保管

B.稽核

C.收入費用賬目的登記工作

D.債權債務賬目的登記工作

『正確答案』ABCD

『答案解析』出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計工作崗位的有（）。

A.稽核

B.往來結算

C.總賬報表

D.財產物資核算

【考題·多選題】（2019年）根據會計法律制度的規定，下列各項中，屬于會計工作崗位的有（）。

A.稽核

B.往來結算

C.總賬報表

D.財產物資核算

『正確答案』ABCD

『答案解析』會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。

三、會計崗位設置（二）會計人員回避制度

1.國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員

應當實行回避制度。

2.單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的

會計機構負責人、會計主管人員。

3.會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任

出納工作。

4.需要回避的

直系親屬：夫妻關系、直系血親關系、

三代以內旁系血親以及配偶親關系。

【考題·單選題】（2020年）按照會計法律制度的規定，下列單位中，任用會計人員應當實行回避制度的是（）。

A.國家機關、國有企業、事業單位

B.國家機關、國有企業、企事業單位

C.國有企業、企事業單位、外資企業

D.國有企業、事業單位、外資