中級《中級會計實務》階段練習卷（附答案和解

析）

一、單項選擇題（每小題1分，共40分）

1、甲公司2007年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額為72

萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率

為18%。2008年初適用所得稅稅率改為33虬甲公司預計會持續盈

利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產的賬面

價值為6000萬元，計稅基礎為6600萬元，2008年確認因銷售商品

提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為

100萬元，計稅基礎為0。則甲公司2008年末“遞延所得稅資產”

科目為借方余額（）萬元。

A、108

B、126

C、198

D、231

【參考答案】：D

【解析】2008年末“遞延所得稅資產”科目的借方余額

二［（6600-6000）+100）］X33%=231（萬元）。

2、b公司對所得稅采用債務法核算，上年適用的所得稅率為

33%,“遞延稅款”科目的貸方余額為8250元，本年所得稅稅率為

40%,本年產生應納稅時間性差異為2500元，該企業本年“遞延稅

款”科目的發生額為OO

A、貸方2750元

B、貸方1000元

C、借方1000元

D、貸方1750元

【參考答案】：A

【解析】2500X40%+8250/0.33X7%=2750（元）。

3、丁公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率17%。2008

年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協議，向丙公司銷售一批商品，

商品的實際成本為900萬元，增值稅專用發票上注明售價為1100萬

元，增值稅額為187萬元。協議規定，丁公司應在9月30日將所售

商品購回，回購價為1200萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用

發票。若不考慮其他相關稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價

值為（）萬元。

A、900

B、1000

C、1100

D、1200

【參考答案】：A

【解析】若不考慮其他相關稅費，回購商品的入賬價值為該商

品的賬面實際成本。

4、《企業會計準則第1號——存貨》的規定，確定發出存貨的

實際成本不得采用的方法是OO

A、先進先出法

B、加權平均法（包括移動加權平均法）

C、個別計價法

D、后進先出法

【參考答案】：D

【解析】企業應當采用先進先出法、加權平均法（包括移動加權

平均法）或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，不得采用后進先

出法確定發出存貨的實際成本。

5、甲公司屬于礦業生產企業。假定法律要求礦產的業主必須在

完成開采后將該地區恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，

因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企

業就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本.并在礦山使用

壽命內計提折舊。假定甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金

額為1000萬元。2007年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值

測試.礦山的資產組是整座礦山。甲公司已收到愿以3500萬元的價

格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。

礦山預計未來現金流量的現值為4600萬元，不包括恢復費用；礦山

的賬面價值為4800萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組

2007年12月31日應計提減值準備()萬元。

A、1300

B、100

C、200

D、300

【參考答案】：C

【解析】資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為3500萬元;

其預計未來現金流量的現值在考慮恢復費用后的價值為3600萬元

(4600-1000);資產組的賬面價值為3800萬元(4800-1000)。因

此，甲公司確定的資產組的可收回金額為3600萬元，資產組的賬面

價值為3800萬元，應計提減值準備200萬元。

6、對于以現金結算的股份支出，可行權日后相關負責公允價值

發生變動的，其變動金額應在資產負責表日計入財務報表的項目是

()O

A、資本公積

B、管理費用

C、營業外支出

D、公允價值變動收益

【參考答案】：D

7、甲公司因或有事項確認了一項負債50萬元；同時，因該或

有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額

很可能收到。在這種情況下，甲公司在利潤表中應確認的營業外支

出為（）萬元。

A、0

B、50

C、10

D、60

【參考答案】：B

8、甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2008年1月1

日，甲公司以2600萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持

有，甲公司同時支付相關稅費20萬元。A公司2008年1月1日的

所有者權益賬面價值總額為4000萬元，可辨認凈資產的公允價值為

5000萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬

兀。

A、2400

B、3020

C、3000

D、2880

【參考答案】：A

［解析】同一控制下的企業合并取得的長期股權投資應當在合

并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投

資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本

=4000X60%=2400（萬元）。

9、出售采用權益法核算的長期股權投資時，按處置長期股權投

資的投資成本比例結轉原計入資本公積的金額，轉入的會計科目是

()O

A、資本公積

B、長期股權投資-成本

C、投資收益

D、資本公積-其他資本公積

【參考答案】：C

【解析】出售采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置

長期股權投資的投資成本比例結轉原記入“資本公積-其他資本公積

科目的金額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或

借記“投資收益”科目。

10、甲乙公司無關聯關系。2007年3月甲公司以一臺設備換入

乙公司一項商標權，并向乙公司支付補價30萬元。該設備原價500

萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為

350萬元，設備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權原值

為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得

甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同。甲公司換入商標權

的人賬價值和該項交易對損益的影響是()萬元。

A、390,-40

B、380,-30

C、380,-40

D、350,-20

【參考答案】：C

【解析】判斷為具有商業實質。換入商標權的入賬價值2換出

資產公允價值350+支付補價30=380萬元，對損益的影響=350-

(500-100-20+10)=-40萬元

11、資產減值是指資產的()低于其賬面價值的情況。

A、可變現凈值

B、可收回金額

C、預計未來現金流量現值

D、公允價值

【參考答案】：B

【解析】該題針對“資產發生減值的認定”知識點進行考核。

12、某上市公司20X0年度財務會計報告批準報出日為20X1

年4月10日。公司在20*1'年1月1日至4月10日發生的下列事

項中屬于資產負債表日后調整事項的是OO

A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，

公司在上年末已確認預計負債30萬元

B、因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元

C、公司董事會提出20義0年度利潤分配方案為每10股送3股

股票股利

D、公司支付2000年度財務會計報告審計費40萬元

【參考答案】：A

13、B上市公司20義7年6月1日按面值發行年利率4%的可轉

換公司債券，面值20000萬元，每100元債券可轉換為1元面值普

通股90股。20義8年B上市公司的凈利潤為45000萬元，20義8年

發行在外普通股加權平均數為50000萬股，所得稅稅率25肌則B

上市公司20義8年稀釋每股收益為()元。

A、9

B、67

C、66

D、91

【參考答案】：B

【解析】凈利潤的增加=20000X4%X（1—25%）=600（萬元）

普通股股數的增加=20000/100X90=18000

稀釋每股收益=（45000+600）/（50000+18000）=0.67（元）

14、甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃

協議，該協議規定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年,

估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃

期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現值

為6000000元（小于設備的公允價值）。甲公司為租賃設備麗發生的

差旅費、協議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數總和

法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計

提的折舊額為（）元。

A、592800

B、196333.33

C、189600

D、197600

【參考答案】：D

【解析】甲公司租賃設備在最后一個會計年度計提的折舊額

二（6000000+240000—312000）X1/10X4/12=197600（元）。

15、由投資者投資轉入的無形資產，應按合同或協議約定的價

值（假定該價值是公允的），借記“無形資產”科目，按其在注冊

資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額計入下列科

目的是（）。

A、資本公積一一資本（或股本）溢價

B、營業外收入

c、資本公積一一股權投資準備

D、最低租賃付款額

【參考答案】：A

【解析】投資者投入資產的入賬價值與應計入實收資本的差額，

記入“資本公積一資本（或股本）溢價”科目中。

【考點】該題針對“投資者投入無形資產的初始計量3”知識

點進行考核。

16、與或有事項相關的義務確認為負責的條件之一是履行該義

務很可能導致經濟利益流出企業。這里所指的“很可能”是指（）。

A、發生的可能性大于25%但小于或等于50%

B、發生的可能性大于30%但小于或等于50%

C、發生的可能性大于45%但小于或等于50%

D、發生的可能性大于50%但小于或等于95%

【參考答案】：D

17、企業出售、轉讓、報廢投資性房地產時，應當將處置收入

計入（）O

A、管理費用

B、其他業務收入

C、投資收益

D、公允價值變動損益

【參考答案】：B

【解析】企業出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發生投資性

房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額

計入當期損益。其中，實際收到的處置收入計入其他業務收入，所

處置投資性房地產的賬面價值計入其他業務成本。

18、按金融工具的確認和計量準則的規定，購買長期債券投資

準備持有至到期時，支付的交易費用應該計人（）科目。

A、持有至到期投資

B、管理費用

C、財務費用

D、投資收益

【參考答案】：A

【解析】根據新準則的規定，支付的交易費用應該計入持有至

到期投資的成本。

19、某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%,

適用的消費稅稅率為10%.該企業委托其它單位（增值稅一般納稅

企業）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批

委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品。發出材料的成本

為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅

為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。

A、270

B、280

C、300

D、315.3

【參考答案】：A

【解析】本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借:委托加工物資90

應交稅金一應交增值稅（進項稅額）15.3

應交稅金一應交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90=270萬元。

20、下列投資中，不應作為長期股權投資核算的是()o

A、對子公司的投資

B、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的、對被投資單

位有重大影響的投資

C、在活躍市場中沒有報價、公允價值無法可靠計量的沒有控制、

共同控制或重大影響的權益性投資

D、在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共

同控制或重大影響的權益性投資

【參考答案】：D

【解析】重大影響以下、在活躍市場中有報價、公允價值能夠

可靠計量的權益性投資，應按金融工具準則的有關規定處理。

21、按照企業會計準則規定，在成本與可變現凈值孰低法下，

對成本與可變現凈值進行比較確定當期存貨跌價準備金額時，一般

應當()。

A、分別單個存貨項目進行比較

B、分別存貨類別進行比較

C、按全部存貨進行比較

D、企業根據實際情況作出選擇

【參考答案】：A

【解析】在成本與可變現凈值孰低法下，對成本與可變現凈值

進行比較確定當期存貨跌價準備金額時，一般應分別單個存貨項目

進行比較。

22、下列關于企業為固定資產減值測試目的預計未來現金流量

的表述中，不正確的是()0

A、預計未來現金流量包括與所得稅相關的現金流量

B、預計未來現金流量應當以固定資產的當前狀況為基礎

C、預計未來現金流量不包括與籌資活動相關的現金流量

D、預計未來現金流量不包括與固定資產改衣相關的現金流量

【參考答案】：A

23、下列各項中，不屬于會計核算一般原則的是()o

A、會計核算方法一經確定不得變更

B、會計核算應當注重交易或事項的實質

C、會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據

D、會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限

【參考答案】：A

【解析】會計核算的一般原則包括：客觀性原則、實質重于形

式原則、相關性原則、一貫性原則、可比性原則、及時性原則、明

晰性原則、權責發生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益

性支出和資本性支出原則、謹慎性原則和重要性原則共十三項。

選項B實際上是實質重于形式原則；

選項C實際上是客觀性原則；

選項D是劃分收益性支出和資本性支出原則；

所以答案選A。

24、同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，

應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附

注中說明。其依據的會計信息質量要求是()

A、相關性

B、可比性

C、一貫性

D、明晰性

【參考答案】：B

【解析】可比性主要包括兩方面，對于不同企業發生的相同或

者相似的交易或者事項，和同一企業不同時期發生的相同或者相似

的交易或事項，企業提供的會計信息都應當具有可比性

25、下列資產計量中，體現按歷史成本計量的是()o

A、應收賬款按扣減壞賬準備后的凈額列報

B、固定資產按加速折舊法計提折舊

C、按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值

D、交易性金融資產期末按公允價值調整賬面價值

【參考答案】：C

【解析】選項AB,均不能明顯體現按歷史成本計量，而體現了

謹慎性要求；選項C體現歷史成本計量屬性；選項D體現公允價值

計量屬性。

26、下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是()o

A、資產和負債項目應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算

B、所有者權益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目均應

采用發生時的即期匯率進行折算

C、利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發生日的即期匯

率折算，也可以采用與交易發生日即期匯率近似的匯率進行折算

D、在部分處置境外經營時，應將資產負債表中所有者權益項目

下列示的、與境外經營相關的全部外幣財務報表折算差額轉入當期

損益

【參考答案】：D

【解析】選項D,企業部分處置境外經營的，應當按處置的比

例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益。

27、在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，下

列各調整項目中，屬于調減項目的是()。

A、存貨的減少

B、遞延稅款貸項

C、計提的壞賬準備

D、經營性應付項目的減少

【參考答案】：D

28、長江公司于2007年1月1日將一幢商品房對外出租并采用

公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬

元，出租時，該幢商品房的成本為4000萬元，公允價值為4400萬

元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為4300萬元。長

江公司2007年應確認的公允價值變動損益為()萬元。

A、損失100

B、收益300

C、收益300

D、損失200

【參考答案】：A

【解析】出租時公允價值大于成本的差額應計入資本公積，應

確認的公允價值變動損失=4400—4300=100萬元。

29、企業支付的長期債券利息，在編制現金流量表時，應作為

()項目填列。

A、償還債務支付的現金

B、分配股利、利潤和償付利息支付的現金

C、支付其他與籌資活動有關的現金

D、支付的利息費用

【參考答案】：B

【解析】選項A填列的是企業償還債務的本金；選項c支付的

是除債券本金、利息等之外的現金；選項D不屬于現金流量表的項

目。只有選項B符合題意。

30、下列各項中，說法正確的是()o

A、使用壽命有限的無形資產的殘值，一定為零

B、對于使用壽命不確定的無形資產，應每年末進行減值測試

C、對于使用壽命不確定的無形資產，有證據表明其使用壽命有

限時，要對以前沒有攤銷的年限進行追溯調整

D、使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產，都

應在每個會計年度末進行減值測試

【參考答案】：B

【解析】A選項，使用壽命有限的無形資產的殘值一般為零，

但下列情況除外：(1)有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購

買無形資產；(2)可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市

場在無形資產使用壽命結束時可能存在。B選項，使用壽命不確定

的無形資產，應在每個會計期末進行減值測試。C選項，對于使用

壽命不確定的無形資產，如果有證據表明其使用壽命是有限的，則

應視為會計估計變更，不用對以前年度追溯調整。D選項，無形資

產使用壽命有限的，如果有確鑿證據表明資產存在減值跡象的，應

當進行減值測試。

【考點】該題針對“無形資產的后續計量”知識點進行考核。

31、某股份有限公司對期未存貨采用成本與可變現凈值孰低計

價。2008年12月31日庫存自制半成品的實際成小為20萬元，預

計進一步加工所需費用為8萬元，預計銷售費用及稅金為4萬元。

該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為30萬元。假定該存貨以

前未計提過跌價準備。2008年12月31日該項存貨應計提的跌價準

備為()萬元。

A、0

B、10

C、8

D、2

【參考答案】：D

【解析】產成品成本=20+8=28(萬元)，可變現凈值=30—4

=26(萬元)，產品發生減值，所以半成品應當按照成本與可變現凈

值孰低計量。存貨應計提的跌價準備=20—(30—8—4)=2(萬元)o

32、為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,

其資本化金額正確的處理方法是()O

A、應當以專門借款當期實際發生的利息費用的金額確定

B、應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用

的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投

資收益后的金額確定

C、應當根據累計資產支出加權平均數乘以專門借款的資本化率

后的金額確定

D、應當根據累計資產支出加權平均數乘以專門借款的資本化率,

減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時

性投資取得的投資收益后的金額確定

【參考答案】：A

［解析】專門借款利息資本化金額;專門借款當期實際發生的利

息費用-尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時

性投資取得的投資收益=2000X6%+2000X8%X6/12-

500X4%X6/12=190（萬元）

33、2010年7月15日，甲公司支付305萬元取得乙公司發行

的股票10萬股，作為交易性金融資產核算，支付價款中包含已宣告

但尚未發放的現金股利5萬元，另支付交易費用1.5萬元。2010

年12月3113,乙公司股票價格降至每股12元，預期還會下降。假

定不考慮其他因素，甲公司2010年對上述交易或事項的下列會計處

理中，正確的是（）O

A、該項交易性金融資產的入賬價值為301.5萬元

B、該項交易性金融資產的入賬價值為305萬元

C、2010年末，甲公司應確認資產減值損失180萬元

D、2010年末，甲公司應確認公允價值變動損失180萬元

【參考答案】：D

【解析】該交易性金融資產的入賬價值=305-5=300（萬元），期

末公允價值=12X10=120（萬元），所以應確認公允價值變動損失

=300720=180（萬元）。選項D正確。

34、2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合

同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產

品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產

生嚴重的環境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，

當日M產品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009

年度利潤總額的影響為（）萬元。

A、0

B、120

C、240

D、360

【參考答案】：D

【解析】屬于虧損合同，沒有合同標的物，應確認的損失為

120X5-120X2=360（萬元）。

35、A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上

市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票另支付

手續費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發

放的現金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。

2009年因該交易性金融資產而計入損益項目的金額為（）萬元。

A、560

B、640

C、760

D、-40

【參考答案】：C

【解析】購入時手續費40萬元計入投資收益借方；6月22日，

收到現金股利時，確認投資收益200萬元；12月31日，公允價值

變動時，確認公允價值變動收益（36-30）*100=600（萬元）。因此，

計入損益的金額=-40+200+600=760（萬元）。

36、甲公司2006年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，

原價為1500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100000

元，采用直線法計提折舊。2011年1月1日考慮到技術進步因素，

將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所

得稅稅率為33%,采用資產負債表債務法進行所得稅核算。則由于

上述會計估計變更對2011年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。

A、53600

B、46900

C、-80000

D、-70000

【參考答案】：D

【解析】800000X(1-4%)/20X(20-12)X1/4=76800(元)

37、對本期發生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法

是()。

A、直接調整凈損益項目

B、調整本期相關項目

C、調整前期相同的相關項目

D、不作任何調整

【參考答案】：B

【解析】應直接調整本期相關項目。

38、甲股份有限公司于2007年7月1日為新建生產車間而向建

設銀行借人專門借款1000萬元，年利率為6%,款項已存入銀行。

該工程已于本年初開工，至借款時已向建筑承包商支付工程款400

萬元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程進度款

500萬元。至年末該項借款存入銀行所獲得的利息收入為16萬元。

甲公司2007年就上述借款應予以資本化的利息為()萬元。

A、14

B、30

C、16

D、0

【參考答案】：A

（解析］2007年利息資本化金額=1000X6%4-12X6-16=30-

16=14（萬元）o

39、某上市公司2004年財務會計報告批準報出日為2005年4

月10日。公司在2005年1月1日至4月10目發生的下列事項中，

屬于資產負債表日后調整事項的是OO

A、公司支付2004年度財務會計報告審計費40萬元

B、因遭受水災上年購入的存貨發生毀損150萬元

C、公司董事會提出2004年度利潤分配方案為每10股派2元現

金股利

D、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，

公司在上年末已確認預計負債520萬元

【參考答案】：D

【解析】選項不屬于資產負債表日后事項，屬于當年業務。B、

C選項屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。

40、2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股

權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產、負

債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認凈資產公允價值及賬面價

值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產

經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現凈利潤

500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損

益的影響金額為（）萬元。

A、50

B、100

C、150

D、250

【參考答案】：D

【解析】會計分錄應是：

借：長期股權投資一一乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營業外收入100

被投資當年實現的凈利潤為500萬元，投資方應根據持股比例

計算應享有的份額500X30%=150萬元，作分錄：

借：長期股權投資一一乙公司（損益調整）150

貸：投資收益150

所以答案應為Do

二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少

選或錯選該題不得分，每小題2分，共40分）

1、以下關于合并資產負債表相關項目抵銷的理解，正確的有

（）O

A、母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應付債券相

互抵銷后，產生的差額應當計入投資收益或財務費用項目

B、母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相

互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備

C、非同一控制下的企業合并中，在購買日，母公司對子公司的

長期股權投資大于母公司享有子公司可辨認凈資產公允價值份額的

差額，應當在合并資產負債表商譽項目中列示

D、同一控制下的企業合并中，母公司對子公司的長期股權投資

與母公司享有子公司所有者權益賬面價值的份額應當相互抵銷

【參考答案】：A,B,C,D

2、下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有()o

(2005年)

A、會計估計變更

B、濫用會計政策變更

C、本期發現的以前年度重大會計差錯

D、無法合理確定累積影響數的會計政策變更

【參考答案】：A,D

【解析】濫用會計政策變更應當作為重大會計差錯處理，即要

進行追溯調整；本期發現的以前年度重大會計差錯，應該采用追溯

調整法進行核算。

3、下列各項中，投資方不應確認投資收益的有()o

A、采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現凈利潤

B、采用權益法核算長期股權投資，被投資方因自用房地產轉為

公允價值模式計量的投資性房地產而增加資本公積

C、采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發放現金股利

D、采用權益法核算長期股權投資，被投資方宣告分派股票股利

【參考答案】：B,D

【解析】選項B,投資方應按享有的份額調整資本公積；選項D,

投資方不作會計處理。

4、關于無形資產的后續計量，下列說法中錯誤的有()o

A、使用壽命不確定的無形資產應該按系統合理的方法攤銷

B、使用壽命不確定的無形資產，其應攤銷金額應按10年攤銷

C、企業無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經

濟利益的預期實現方式

D、無形資產的攤銷方法只有直線法

【參考答案】：A,B,D

【解析】使用壽命小確定的無形資產不應攤銷。企業選擇的無

形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期

實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤

5、下列項目中屬于非貨幣性項目的有Oo

A、交易性金融資產

B、應收賬款

C、銀行存款

D、存貨

【參考答案】：A,D

【解析】貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或

可確定的金額收取的資產或者償付的負債。應收賬款和銀行存款屬

于貨幣性項目。

6、按我國企業會計計則規定，下列項目中不應確認為收入的有

()O

A、企業代國家收取增值稅

B、售飛機票時代收的保險費

C、旅行代客戶購買景點門票收取的款項

D、銷售材料的貨款

【參考答案】：A,B,C

【解析】企業在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取

一些款項，如企業代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛

機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記入相關的負債類科

目，不作為企業的收入處。

7、下列有關收入的表述中，正確的有()o

A、企業不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確

認商品銷售收入的必要條件

C、企業應按從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商

品收入金額，合同或協議價款不公允的除外

D、企業與其客戶簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務的,

在銷售商品部分和提供勞務部分不能區分的情況下，均作為銷售商

品處理

【參考答案】：A,B,C,D

8、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()o

A、存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本

B、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提

C、債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價

準備

D、發出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實

際成本

【參考答案】:A,B,D

【解析】選項A,存貨采購過程中發生的合理損耗可以計入存

貨成本，但是非合理損耗不可以；選項C,債務人因債務重組轉出

存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應的結

轉；選項D,企業對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產負債

表需要將其調整為實際成本，以此為依據填制資產負債表。

試題點評：本題考查存貨的會計處理。

9、下列項日中，應確認為應付職工薪酬的有()o

A、無償提供給職工使用的住房計捉的折舊費

B、無償提供給職工使用的租賃住房等資產的租金

C、以現金結算的股份支付

D、以權益結算的股份支付

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項A,將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使

用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資

產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項B,租賃住房等

資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計

入相關資產成本或當期損益，并確認應付職薪酬；選項C,以現金

結算的股份支付也應確認為應付職工薪酬；選項D,以權益結算的

股份支付，應確認為資本公積。

10、某企業20X0年度發生的下列交易或事項中，會引起投資

活動資產的現金流量發生變化的有OO

A、向投資者派發現金股利60萬元

B、轉讓一項專利權，取得價款200萬元

C、購入一項專有技術用于日常經營，支付價值10萬元

D、采用權益法核算的長期股權投資，實現投資收益500萬元

【參考答案】：B,C

11、下列有關所得稅的說法中，正確的有()O

A、當期應交所得稅應采用當期適用的所得稅稅率計算

B、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債應采用當期適用的所得稅

稅率計算

C、非暫時性差異只影響當期所得稅費用，不影響遞延所得稅費

用

D、如果可抵扣暫時性差異預計轉回期間較長，則遞延所得稅資

產應予以折現

【參考答案】：A,C

【解析】選項B,遞延所得稅資產或遞延所得稅負債應采用相

關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計算；選項D,遞延所得

稅資產計量時不需要折現。

12、我國企業在編制合并會計報表時，需要做的前期準備工作

包括()O

A、統一母子公司的會計政策

B、統一母子公司的會計報表決策日及會計期間

C、對子公司股權投資采用權益法核算

D、將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計

報表

【參考答案】：A,B,C,D

13、阿波羅公司因購貨原因于2008年1月1日產生應付昌盛公

司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2008年4月1日，阿波

羅公司發生財務困難，無法償還到期債務，經與昌盛公司協商進行

債務重組。雙方同意：以阿波羅公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩

輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50

萬元。假定上述資產均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務

人阿波羅公司計人營業外支出和營業外收入的金額分別為()萬元。

A、30

B、50

C、80

D、20

【參考答案】：A,B

【解析】債務人有關債務重組的賬務處理如下：債務人有關債

務重組的固定資產處置損失二（100—20）-50=30（萬元）債務人有關

債務重組的債務重組利得二100-50=50（萬元）

借：固定資產清理80

累計折舊20

貸：固定資產100

借：應付賬款一昌盛公司100

營業外支出處置非流動資產損失30

貸：固定資產清80

營業外收入一債務重組利得50

14、桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行

借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有OO

A、甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B、乙公司發生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C、丙公司發生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D、丁公司發生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

【參考答案】：A,B

【解析】對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：

（1）該義務是企業承擔的現時義務；（2）履行該義務很可能導致

經濟利益流出企業；（3）該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、

B不滿足第（2）個條件，不應確認為預計負債。

15、國庫單一賬戶體系下財政部門開設的銀行賬戶包括（）o

A、在中國人民銀行開設國庫單一賬戶

B、在商業銀行開設零余額賬戶

C、在商業銀行開設預算外資金專戶

D、經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設的特殊過

渡性專戶

【參考答案】：A,B,C

16、下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有

()O

A、合同變更形成的收入應當計人合同收入

B、工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C、建造合同的結果不能可靠估計但合同成本能夠收回的，按能

夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D、建造合同預計總成本超過合同預計總收入時，應將預計未完

工部分的損失確認為當期損益

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】選項D,建造合同預計總成本超過合同預計總收入時,

應將預計未完工部分的損失確認為當期資產減值損失。

17、長期股權投資采用權益法核算的，應當設置的明細科目有

()O

A、成本

B、長期股權投資減值準備

C、損益調整

D、其他權益變動

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據新準則規定，長期股權投資采用權益法核算的，

應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核

算；選項B,屬于長期股權投資的備抵科目，不屬于長期股權投資

的明細科目。

18、下列有關附或有條件債務重組的表述中，正確的有()o

(2005年)

A、預計的或有支出符合預計負債確認條件的應該單獨確認為預

計負債

B、計算未來應收金額時應包含或有收益

C、計算未來應付金額時不應包含或有支出

D、計算未來應收金額時不應包含或有收益

【參考答案】：A,C,D

【解析】修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應

付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確

認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和

預計負債金額之和的差額，計入當期損益(營業外收入)O

19、下列項目中，應確認為應付職工薪酬的有()o

A、無償提供給職工使用的住房計提的折舊費

B、無償提供給職工使用的租賃住房等資產的租金

C、以現金結算的股份支付

D、以權益結算的股份支付

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項A,將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使

用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資

產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項B,租賃住房等

資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計

入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬；選項C,以現

金結算的股份支付也應確認為應付職工薪酬；選項D,以權益結算

的股份支付，應確認為資本公積。

20、關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法不正確

的有()。

A、成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B、已經采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉

為公允價值模式

C、企業對投資性房地產的計量模式可以隨意選擇

D、已經采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價

值轉為成本模式

【參考答案】：A,B,C

【解析】企業對投資性房地產從成本模式轉為公允價值模式的

應當作為會計政策變更進行處理，選項A、B不對；企業對投資性房

地產的計量模式一經確定，不得隨意變更，選項C不對。

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、企業曲解事實以及舞弊，應當作為重大會計差錯，按前期差

錯更正的會計處理方法進行處理。()

【參考答案】：正確

2、在采用應付稅款法進行會計處理時，無論是永久性差異，還

是時間性差異，均應進行會計處理。()

【參考答案】：正確

3、為建造固定資產而發生的債券發行費用大于發行期間凍結資

金利息收入的差額，應按照借款費用資本化的處理原則核算。()

【參考答案】：正確

【解析】企業發行債券時，如果發行費用大于發行期間凍結資

金所產生的利息收入，按發行費用減去發行期間凍結資金所產生的

利息收入后的差額，根據發行債券所籌集資金的用途，屬于用于固

定資產項目的，按照借款費用資本化的處理原則處理；屬于其他用

途的，計入到當期財務費用中。

4、折現率就是同期銀行貸款利率。()

【參考答案】：錯誤

［解析】折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險

的稅前利率。該折現率是企業在購置或者投資資產時所要求的必要

報酬率。

5、根據實質重于形式質量要求，售后回購在任何情況下不可以

確認收入。()

【參考答案】：錯誤

【解析】一般情況下，售后回購是不確認收入的，但是有確鑿

證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品

按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

6、所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工,

即使某一部分已可供使用或可對外銷售，且必要的購建活動實質上

已經完成，但其他部分仍在繼續建造或者生產過程中，那么該部分

資產相關的借款費用仍然應該繼續資本化，直到其他部分一起完工。

()

【參考答案】：錯誤

【解析】所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分

別完工，且每部分在其他部分繼續建造或者生產過程中可供使用或

者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所

必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資

產相關的借款費用的資本化，因為該部分資產已經達到了預定可使

用或者可銷售狀態。

7、企業擁有所有權的資源才能作為資產予以確認，所以租賃期

內經營租入的固定資產，由于承租人沒有所有權，故不作為固定資

產核算，只在備查賬簿中登記。()

【參考答案】：錯誤

【解析】雖然后半句是對的，但是前面“企業擁有所有權的資

源才能作為資產予以確認”不正確，控制有時候也可以確認為企業

的資產，例如融資租賃。

8、無法區分研究階段和開發階段的支出，應當全部計入當期損

益。()

【參考答案】：正確

9、若固定資產預計棄置費用為1100萬元，則應將其計入固定

資產價值，借“固定資產”1100萬元，貸記“預計負債”1100萬元。

()

【參考答案】：錯誤

［解析】企業應當按照棄置費用的現值計入相關固定資產的成

本。

10、因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾

乎所有初始投資的非