2024學年6月份考試審計復習試題（1）

一、單選題（共10題，20分）1、注冊會計師向助理人員指出，審計風險有存在的審計風險與可接受審計風險之分，審計人員獲取審計證據的目的之一就是將存在的審計風險降低至可接受審計風險水平。在助理人員發表的以下看法中，注冊會計師應認為不正確的有（

）。（2.0）A、可接受審計風險越低，應實施的實質性測試及應獲取的審計證據越多B、實施的實質性測試及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低C、可接受審計風險不隨會計報表項目的不同而不同，客觀審計風險則不然D、實施實質性測試可以降低存在審計風險，但不能改變可接受審計風險正確答案：B2、無論是我國還是外國都承認審計是（

）的經濟監督活動。（2.0）A、權威性B、獨立性C、客觀性D、合法性正確答案：B3、判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（

）為依據的判斷直接相關。（2.0）A、過程或結果B、過程C、過程和結果D、結果正確答案：D4、關于注冊會計師實施的風險評估程序，以下說法不正確的是（

）。（2.0）A、不實施風險評估程序，就無法評估重大錯報風險B、注冊會計師采用分析程序評估控制風險C、風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險D、風險評估程序的方法包括詢問、分析程序、觀察和檢查正確答案：B5、（

）一經簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴格遵守。（2.0）A、審計業務約定書B、管理建議書C、審計工作底稿D、審計計劃正確答案：A6、下列不屬于控制測試審計程序的是（

）。（2.0）A、詢問B、函證C、觀察D、檢查正確答案：B7、被審單位銷售時采用了現金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現金折扣，被審單位對現金折扣應作的會計處理是（

）。（2.0）A、沖減當期主營業務收入B、增加當期財務費用C、增加當期主營業務成本D、增加當期管理費用正確答案：B8、將生產成本計入管理費用，后果是（

）。（2.0）A、企業當期利潤減少B、企業當期利潤增加C、企業存貨成本上升D、沒有影響正確答案：A

二、多選題（共10題，20分）11、按照審計范圍不同，可以將審計分為（

）。（2.0）A、全部審計B、局部審計C、綜合審計D、專題審計正確答案：ABCD12、審計業務約定書中應明確審計收費的（

）。（2.0）A、計費依據B、計費標準C、付費方式D、付費時間正確答案：ABCD13、裝運部門的人員從倉庫提出貨物后，應對有關資料進行核對，核對無誤后應（

）。（2.0）A、填寫收料單B、填寫發運憑證C、填寫發料單D、發運貨物正確答案：BD14、為了做到銀行存款在財務報表上的正確截止，對于以下未達賬項（

），注冊會計師應當要求被審計單位編制會計分錄調整。（2.0）A、企業已付，銀行未入賬的支出B、企業已收，銀行未入賬的收入C、銀行已付，企業未入賬的支出D、銀行已收，企業未入賬的收入正確答案：CD15、注冊會計師在執行財務報表審閱業務時，執行的審閱程序通常包括（

）。（2.0）A、詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業慣例B、詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的措施C、實施分析程序，以識別異常關系和異常項目D、詢問財務報表中所有重要的認定正確答案：ABCD16、在籌資與投資循環的審計中，下列說法正確的是（

）（2.0）A、籌資與投資循環每筆交易涉及的金額一般較大B、如果漏記一筆籌資或投資業務，將對會計報表的公允性產生較大影響C、因為一般企業籌資與投資循環的交易數量較少，所以漏記或不恰當地對一筆業務進行會計處理，對會計報表影響不大D、籌資與投資循環交易必須遵守國家法律、法規和相關契約的規定正確答案：ABD17、下列屬于進一步審計程序的是（

）。（2.0）A、風險評估程序B、控制測試C、細節測試D、實質性分析程序正確答案：BCD18、審計業務約定書中審計范圍要明確（

）。（2.0）A、所審計財務報表的內容B、所審計財務報表的名稱C、所審計財務報表的日期D、所審計財務報表的期間正確答案：BCD

三、判斷題（共10題，20分）21、.如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則注冊會計師應當承擔法律責任。（2.0）正確答案：錯誤22、應收賬款的賬齡分析將有助于了解壞賬準備的計提是否充分。（2.0）正確答案：正確23、財經法紀審計也可以采取通知審計方式。（2.0）正確答案：錯誤24、固定資產采購、付款、保管、記賬應由不同人員分別負責，實行必要的職務分離。（2.0）正確答案：正確25、被驗資單位或其出資者堅持要求審計人員作出不實證明的，審計人員應當拒絕出具驗資報告并解除業務約定。（2.0）正確答案：正確26、財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性和公允性發表審計意見。因此，注冊會計師應當對財務報表的合法性和公允性負責。（2.0）正確答案：錯誤27、特別風險，是指注冊會計師識別和評估的、運用職業判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。（2.0）正確答案：正確28、政府審計、民間審計和部門審計都屬于外部審計。（2.0）正確答案：錯誤

四、簡答題（共4題，20分）31、判斷分析題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由）為證實登記入賬的銷售業務的真實性，注冊會計師應選擇的有效的實質性審計程序是抽查出庫單。

（5.0）正確答案：錯；理由：從抽查出庫單開始，是“順查”，可以證實賬簿記錄的“完整性”，而證實銷售業務的“真實性”應采用“逆查”，即與銷售業務發生的程序相反，應從銷售與應收賬款的明細賬中抽取樣本追查到原始憑證。

32、判斷分析題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由）由于期初余額是被審期間會計數據的重要基礎，審計人員應當專門對期初余額發表審計意見。

（5.0）正確答案：錯；理由：一般不需專門對期余額發表審計意見。

33、判斷分析題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由）有限責任會計師事務所中對業務質量控制承擔最終責任的是高級合伙人。

（5.0）正確答案：錯；理由：有限責任會計師事務所中對業務質量控制承擔最終責任的是主任會計師。

34、判斷分析題（不論判斷結果正確與否，均需要說明理由）在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。

（5.0）正確答案：對；理由：計劃檢查風險，應根據計劃階段評估的固有風險和控制風險的綜合水平確定。

五、其它（共1題，20分）35、案例分析題某會計師事務所注冊會計師于2019年2月15日完成了對A股份有限公司2018年度會計報表的外勤審計工作，正在準備撰寫審計報告。在本次審計過程中，注冊會計師發現該公司存在以下情況：（1）原承接A股份有限公司2018年報審計的誠信會計師事務所對其年報出具了保留意見的審計報告。保留的原因是A股份有限公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至2019年2月15日仍未宣判，且律師拒絕提供有關信息。（2）A股份有限公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30％。2018年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協議，擬以350萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計提減值準備。上述情況對A股份有限公司2018年度財務報表的影響是重要的，且被審計單位拒絕接受注冊會計師提出的審計處理建議。（3）A股份有限公司2018年的存貨發出由個別計價法改為先進先出法，此變更未在報表附注中披露。（4）A股份有限公司于2018年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2018年度已審財務報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續履行職責為由，也拒絕簽署2018年度已審計財務報表和提供的管理層聲明書。

要求：針對上述情況，注冊會計師應分別出具什么類型意見的審計報告，并簡要說明理由。

（20.0）正確答案：參考答案：（1）出具保留意見審計報告。因為上期的未決訴訟，前任注冊會計師簽發了保留意見，而該訴訟到2019年2月15日仍未有結果，且律師還拒絕提供有關信息，所以，應出具保留意見的審計報告。

（2）出具保留意見或否定意見的審計報告。由于對該項長期股