工程項目審計風險防控實務寧夏第二建筑有限公司冬休業務培訓——法眼看建工系列上海市建緯（銀川）律師事務所主講人：蘇航宇蘇航宇律師簡介

蘇航宇，男，1984年生人，法律碩士，經濟學學士，高級經濟師，高級企業合規師，高級注冊信貸分析師，中小企業合規團體標準起草人，自治區涉案企業合規第三方監督評估機制第一批專業人員，自治區公共資源交易中心入庫評標專家，具備銀行、會計、基金、保險等多個行業資質及實踐經驗。現為上海市建緯（銀川）律師事務所民商事團隊專職律師，擅長民商事糾紛處理、投資項目法律風控及企業合規建設。從事律師工作前，曾有七年銀行管理人員經歷和六年國有企業高級管理人員經歷，具備豐富的企業法律風險防控經驗和商事訴訟處置經驗。曾成功完成多個大型建設工程糾紛、公司糾紛處置和大型投資項目風險處置。現為多家企事業單位提供常年法律顧問服務和項目投資專項法律服務。職業信條：律己師賢，修身齊家。專業通達，兼濟天下。Contents目錄01工程項目的主要審計內容02工程項目主要審計風險點及建議措施第一部分工程項目的主要審計內容結算書每項工程的結算書要求分兩部分組成：第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等部分的內容，這部分內容包合同價和變更合同價，變更合同價部分按資料和計算書順序逐項以“宗”計算;第二部分由現場簽證和其它有關費用組成，現場簽證子目應按現場簽證的時間先后排序，對項目內容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計價。工程項目的主要審計內容工程量計算書由工程量匯總表和詳細工程量計算式組成，工程量匯總表排列序號、工程結算書排列序號及詳細工程量計算式排列序號三者順序應一致。工程項目的主要審計內容施工合同包括甲方(指業主)與乙方(指施工單位)簽定的承發包施工合同、經甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。工程項目的主要審計內容竣工圖用于結算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關人員簽字，同時要求有監理單位和項目部的審核人簽字和單位蓋章確認。圖紙會審記錄、設計變更、工程洽商記錄、監理工程師通知或業主施工指令等內容均應反映在相應的竣工圖上。工程項目的主要審計內容竣工資料包括開工報告、竣工報告、工程質量驗收評定證書、材料檢驗報告、產品質量合格證、經業主批準的施工組織設計或施工方案、隱蔽工程驗收記錄、安裝工程的調試方案和調試記錄等。工程項目的主要審計內容圖紙會審記錄要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標注內容的查找，對同一部位在不同時間的圖紙會審記錄必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認。工程項目的主要審計內容工程洽商記錄要求根據工程洽商記錄的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標注內容的查找，對同一部位在不同時間的工程洽商記錄必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。工程洽商記錄要求有設計人員的簽名及設計單位的蓋章，同時要求有監理公司、咨詢公司和項目部相關人員的簽字和單位蓋章確認。工程項目的主要審計內容設計變更要求按設計變更的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統一編號，以便于竣工圖設計變更標注內容的查找，對同一部位在不同時間的設計變更必須以最后實施且完工的內容作為竣工圖的標注內容。設計變更要求有設計人員的簽名及設計單位的蓋章，同時要求有監理公司、咨詢公司和項目部同意按相關的設計變更進行施工的簽認意見和單位蓋章確認。工程項目的主要審計內容第二部分工程項目主要審計風險點及建議措施風險點1具體表現：1.無開工報告；2.未辦理環評；3.邊辦理概算審批手續邊施工等。前期報建手續不齊全（違規建設）工程項目主要審計風險點及建議措施案例1

某國企煤礦技改項目初設和概算雖獲得政府部門的批復，但集團一直未批復，且該項目開工前未辦理環境評價和煤礦安全評價。項目原計劃2年完成技改，但實際實施了7年仍未建成，主要原因是手續不齊全，煤礦安全管理部門階段性地要求項目停工，導致項目進展緩慢。項目概算從最初的5億元一步步調整到10億元。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施建立工程項目開工前置評價機制，并納入內部決策程序，如發出開工通知作為總經辦議事范圍。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點2具體表現：1.項目內控制度不全，缺少項目管理的個別環節的制度規定；2.項目內控制度規定與上級單位的制度有沖突；3.項目內控制度沒有根據實際情況進行調整；4.項目內控制度缺少可執行性。內控制度方面工程項目主要審計風險點及建議措施案例2

某氧化鋁項目，項目專門成立了建設指揮部，主要成員系從建設單位各個部門抽調人員組成。指揮部建立了專門的項目管理內控制度，但是其中的甲供材料內控制度基本照搬了原建設單位的材料管理制度，其中一些機構的權責與指揮部的機構無法對應，導致甲供材料管理制度無可操作性。該項目在投產一年之后，甲供材料的核銷仍然未完成。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施1.制度建立后應實施制度評估和反饋，避免制度形同虛設、水土不服；2.內部人員不擅長制度建設時，應考慮咨詢專業機構（律所、咨詢公司）或專家。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點3具體表現：1.中標通知下發30天后未簽訂合同；2.招標文件發售后不足20天截標；3.評標后不按中標價格簽訂合同；4.設計圖紙及技術資料不具備的情況下即開始招標；5.投標人不具備承包資格；6.出于地方保護目的，在招標文件中設置排斥性條款；7.不按評標報告推薦的候選單位發出中標通知書；8.評標委員會成員不具備評標資格。招標投標管理方面工程項目主要審計風險點及建議措施案例3

某氫氧化鋁技改項目在招標階段圖紙不全，建設單位與施工單位按照費率合同簽訂合同，合同金額96萬元。施工過程中補充圖紙、設計變更、簽證增加合同額172萬元，最終合同額達到268萬元，是原合同的2.78倍，造成投資失控且嚴重超概算。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施設置專門部門或崗位（可兼職）全流程負責招投標事項，如內部人員不足或專業性不夠，應咨詢律師或委托專業招標代理機構。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點4具體表現：1.合同對工程的范圍、內容、標準規定不明確；2.合同對結算條款規定不細致；3.合同規定的付款比例與有關規定不符，未預留質保金；4.合同對違約責任規定不足，缺乏對違約方的制約。合同管理方面工程項目主要審計風險點及建議措施案例4

某水廠項目采用EPC總承包模式，原合同總價包死，并合同在結算條款中約定如果概算調整，結算將相應調整，但未具體約定如何調整。在結算時，建設單位按照二次概算批復的金額調整結算，但招標時總承包單位依據第一次批復的概算內容進行投標。如果按照兩次概算的差異直接調整結算，勢必造成結算的不合理，導致投資管理嚴重失控。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施1.設置法務部門或崗位（可兼職），如內部人員不足或專業性不夠，應聘請專業律師提供項目全流程咨詢服務；2.將重大項目合同的概算價格和計價模式列為內部決策重點討論事項。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點5具體表現：1.擅自提高建設標準；2.擴大建設范圍；3.將不屬于概算范圍內的工程納入項目建設；4.項目出現重大設計變更不報批。概算執行方面工程項目主要審計風險點及建議措施案例5

某赤泥壩加高項目，原批復概算建設內容是：3-4格在原有壩上加高9m，5-6格在原有壩上加高3m。但實際建設內容是：1-2格加高4.67m，3-4格加高6.1m。建設內容與批復概算明顯不一致。建設內容的差異，導致項目的投資完成情況難以評價，而且這種借立一個新項目，做其他項目的事，完全違反了建設項目的管理程序，也必然導致投資的失控。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施1.設置法務部門或崗位（可兼職），如內部人員不足或專業性不夠，應聘請專業律師提供項目咨詢服務；2.將重大項目合同的概算價格和計價模式列為內部決策重點討論事項。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點6具體表現：1.項目設計深度不夠，重要數據標示不清，造成結算時無據可依；2.項目只有部分設計圖紙就開始招標，造成招標后投資失控;3.項目設計變更手續不規范，不按照實際工程繪制附圖，僅標注工程量，造成結算與實際工程不符；4.竣工圖紙未按實際完成情況繪制，造成結算審核時無法確定實際完成情況，應當核減的工程量未扣除；5.設計圖紙的編制單位不具備出圖資格；6.內外串通，出具虛假的設計變更。設計管理方面工程項目主要審計風險點及建議措施案例6

某項目建設工期緊張，由于前期設計圖紙不全，在建設過程中出現多處設計變更，其中部分設計變更系建設單位領導在會議中臨時決定，施工單位先行實施，設計單位之后再補充《設計變更通知單》。施工完成后，監理單位無對應的《設計變更通知單》，無法對變更部分進行有效的監督和驗收。在后補《設計變更通知單》中，施工單位與設計單位相互串通、弄虛作假，虛構部分工程量，而工程結算時預結算人員沒有發現，仍然按照《設計變更通知單》的內容辦理了結算。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施1.指定專人（可兼職）加強工程項目全過程設計管理；2.重視初步設計及概算批復，前置手續不齊全的情況下不開工建設。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點7具體表現：1.項目甲供材料管理混亂，計劃部門沒有審核計劃用量；2.材料設備管理部門沒有建立完整的采購與出入庫臺賬、甲供材料超量采購、該招標采購的不招標、發放過程不按計劃用量控制、本來建設用的材料發給生產部門使用、多余的材料設備不及時回收、材料設備收發不及時記錄;3.財務部門沒有及時對甲供材料進行核銷等問題給工程最后結算造成很大麻煩。甲供材料和設備管理方面工程項目主要審計風險點及建議措施案例7

某試驗項目建設一個鋼結構主體，鋼結構材料屬于甲供，預算工程量56t，而實際領用69t，超領13t，超領的甲供材料被建設單位挪用到其他項目，超領部分應當從施工單位的結算中扣除，并核減項目的建設投資。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施1.制定項目采購制度，明確主體職責，設置專門的采購崗位，制定采購計劃，規范采購程序和招投標流程；2.制定材料保管制度，規范材料收發管理，規范超欠供統計。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點8具體表現：1.項目監理管理缺位，安全、質量、進度、工程事件的記錄控制不力，對應該發現的安全質量問題未發現，導致項目出現返工；2.不按現場實際情況辦理簽證，導致施工單位高估冒算；3.對未完成的工作在驗收報告中不披露，導致結算時漏扣；4.不認真審查施工的竣工圖紙，隨意簽字，導致結算時依據不準；5.施工單位資質不夠，掛靠投標；6.施工單位不按合同約定履約，項目經理和技術負責人根本不在現場。工程管理方面工程項目主要審計風險點及建議措施案例8

某電廠項目，由于建設單位未及時提供工作面導致施工單位停工，撤出部分人員和機械。監理單位在停工期間未對施工單位的人員、材料、機械情況進行記錄，導致后期施工單位提出施工索賠時，漫天要價，而建設單位因為無記錄可查，在索賠談判中非常被動。工程項目主要審計風險點及建議措施建議措施1.建立和完善工程項目各項管理制度，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責權限；2.可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，確保工程項目質量、進度和資金安全。工程項目主要審計風險點及建議措施風險點9具體表現：1.項目資本金不到位，造成借款利息增加；2.項目會議費虛開，無相關發票證明；3.項目將生產項目的職工工資列入建設工程費；4.項目建設單位管理費金額特別大，摻入大量其他費用；5.項目成本費用歸集不準確，將其他類費用列入到