【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經驗】某房地產企業納稅籌劃遭遇稽查實例解析一、基本情況：某房地產公司成立于2007年2月，股東由某投資有限公司、某集團公司構成，隨后購得327畝土地的使用權，進行房地產項目的開發，開發的樓盤有A、B、C、D等4棟高層樓房。二、發現問題：根據稽查計劃安排，某地稅稽查局于2010年3月對該房地產公司進行稽查，按照慣例，稽查人員先是檢查該公司的預收賬款賬戶，從賬面看2007年至2009年該公司預售商品房收取的預收款有1億元，基本都按照房地產企業繳納營業稅的期限繳納了營業稅等稅金，僅有少數預售售房款以及將他項權利登記費、抵押手續費等代收款項列入到其他應付款科目而少繳了20余萬元的營業稅及附加，再就是少繳了土地使用稅和部分印花稅，看上去再沒有其他問題了。現場檢查完畢后，稽查人員在科室的案情討論會上匯報了上述問題，在匯報到印花稅部分時，提到該房地產公司其他應付款科目中反映從某機電設備銷售公司借款4320萬元，沒有按借款合同稅目繳納印花稅，據該公司財務人員解釋是因公司開發資金不足，就找老板朋友開的某機電設備銷售公司分幾次借了這4320萬元。從某機電設備銷售公司借款4320萬元?科室負責人聽到這里心中頓時升起一團疑云，果真如此嗎?難道真的就只是印花稅的問題?在當前的經濟形勢下，一個機電設備銷售公司居然能有幾千萬的資金外借給房地產公司?其中是否有貓膩?于是要求稽查人員次日再去該房地產公司，將這幾筆借款的來龍去脈查清楚。次日，稽查人員再次來到該公司復查，該公司財務人員仍堅持上述說法，并表示他們當時認為這不是從銀行貸的款就沒有繳納印花稅，既然稽查局認定要按借款合同的稅目繳印花稅，公司愿意馬上補繳。三、查處經過：為了徹底查清問題的真相，稽查局決定就此事展開外部調查，依照《稅收征管法》第五十七條、五十九條的規定，向某機電設備銷售公司發出了《稅務檢查通知書(二)》，對該機電設備銷售公司與某房地產公司的資金往來情況等進行檢查。通過檢查發現，該公司的確分幾次將累計4320萬元資金借給了某房地產公司，但奇怪的是，該機電設備銷售公司幾年來居然沒有一分錢的銷售收入，那么其借出去的幾千萬元資金又是怎么來的呢?再對其他應付款科目進行檢查，發現其資金是來自于幾十個自然人。隨后在對公司的注冊情況進行檢查時又發現，這家機電設備銷售公司的大股東與某房地產公司的大股東都是某礦業集團公司。經過幾番周折終于查明：這家機電設備銷售公司與某房地產公司都是某集團公司的下屬控股公司，在某房地產公司開發的樓盤中有一部分是定向銷售給某集團公司的職工，其購房款先由機電設備銷售公司出面向職工收取并開具收款收據，07-09年共收取售房款4300多萬元，再由該機電設備銷售公司以往來借款的名義匯給某房地產公司。某房地產公司在收到上述4320萬元售房款后也列在往來款中，而沒有作為預收售房款申報納稅，少繳營業稅等稅款240余萬元。四、處理結果：稽查局根據查證的情況經過研究和集體審理認定，該房地產公司采取將收取的售房款掛列往來款、進行虛假納稅申報的手段，少繳稅款，已構成偷稅，決定責令其限期補繳少繳的營業稅等稅款并加收滯納金，同時依照《稅收征管法》第六十三條之規定，對其偷稅行為處以少繳稅款一倍的罰款。五、經驗教訓：在接到稽查局的處理、處罰決定書后，該房地產公司按期繳納了稅款、滯納金和罰款，隨后，負責人道出了事情的原委：當初他們曾就此事咨詢了某稅務師事務所的人，為了少付咨詢代理費就沒有與事務所簽訂正式代理合同，在支付了幾千元勞務費后，事務所以私人幫忙的形式幫公司就向集團內部職工出售房屋的納稅事項進行了籌劃，公司根據這個籌劃方案進行了如上操作，本以為占了大便宜，沒想到因此違反了稅法規定，不但要補繳稅款、加收滯納金還被處以了罰款，真正的是偷雞不成蝕把米，山寨版的稅務籌劃造成公司被偷稅了。稽查人員聽聞后嚴肅的指出，對于稅務代理人違反稅收法律、法規，造成納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關可依照《稅務征管法實施細則》第九十八條的規定追究代理人的責任，但本案中由于該房地產公司沒有與事務所簽訂正式的代理合同，稅務機關沒有確鑿證據來追究代理人的責任，山寨籌劃引發的違法后果只能由該房地產公司自行承擔。同時，稽查人員也對此案的查處經驗進行了簡單的總結，往來款科目有可能是隱匿著巨額稅款的金庫，在稅務稽查過程中發現可疑的往來款項一定要追查到底，不能聽憑納稅人的解釋就了事，更不能有怕麻煩的思想，只有追根溯源，事實真相才能大白。(作者單位：長沙市地稅局稽查局)財務會計的實際工作經驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面