我們只分享有價值的知識點，本文由梁老師精心收編，大家可以下載下來好好看看！【稅會實務】淺析總分公司財務核算一、對總分公司會計業(yè)務實質的理解

由于分公司不是獨立法人實體，沒有注冊資本，從總分公司會計業(yè)務實質上來理解，相當于是總公司投出一塊營運資金由分公司來經營管理，分公司的任何一項經營業(yè)務就等于是總公司的會計業(yè)務，總公司撥付的營運資金，通過分公司的購銷業(yè)務分別形成不同形式的資產、收入、成本及費用，當期產生的利潤相當于增加了總公司對分公司的應收款，而當期產生的虧損相當于抵減了總公司對分公司的應收款。

二、相關案例分析：

合力公司主營紡織品生產業(yè)務，2006年撥付營運資金160萬元在大連設立合力公司大連分公司（以下簡稱大連分公司），主營合力公司紡織品的出口。

（1）2006年合力公司撥付營運資金160萬元給大連分公司時，總分公司應做以下帳務處理：

合力總公司帳務處理：

借：其他應收款——大連分公司1‚600‚000

貸：銀行存款1‚600‚000

大連分公司帳務處理：

借：銀行存款1‚600‚000

貸：其他應收款——大連分公司1‚600‚000

（2）2006年末大連分公司經過一年經營，由于建設初期費用支出較多，海外客戶業(yè)務訂單較少，當年形成虧損，當期利潤表顯示如下：

單位：人民幣元

項目

本年金額一、營業(yè)收入850‚000其中：主營業(yè)務收入850‚000其他業(yè)務收入減：營業(yè)成本730‚000其他業(yè)務成本730‚000營業(yè)稅金及附加銷售費用60‚000管理費用100‚000二、營業(yè)利潤-40‚000三、利潤總額-40‚000減：所得稅費用四、凈利潤-40‚000

根據2006年度大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將40‚000元作為抵減了對大連公司的其他應收款。帳務處理如下：

借：主營業(yè)務成本730‚000

管理費用100‚000

銷售費用60‚000

貸：主營業(yè)務收入85‚000

其他應收款——大連分公司40‚000

（3）2007年末，大連分公司由于海外市場開拓力度的不斷加強，客戶業(yè)務訂單逐漸增多，當年形成利潤，當期利潤表顯示如下：

項目

本年金額

一、營業(yè)收入1‚200‚000其中：主營業(yè)務收入

1‚200‚000

其他業(yè)務收入

減：營業(yè)成本

1‚020‚000

其他業(yè)務成本

1‚020‚000

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

70‚000

管理費用

80‚000二、營業(yè)利潤30‚000三、利潤總額30‚000減：所得稅費用四、凈利潤30‚000

根據2007年度大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將30‚000元作為增加了對大連公司的其他應收款。賬務處理如下：

借：主營業(yè)務成本1‚020‚000

管理費用70‚000

銷售費用80‚000

其他應收款——大連分公司30‚000

貸：主營業(yè)務收入1‚200‚000

（4）2008年末，大連分公司由于全球金融危機的影響，外需放緩，客戶業(yè)務訂單大幅銳減，當年形成大幅虧損，當期利潤表顯示如下：

項目本年金額一、營業(yè)收入500‚000其中：主營業(yè)務收入500‚000其他業(yè)務收入減：營業(yè)成本425‚000其他業(yè)務成本425‚000營業(yè)稅金及附加銷售費用60‚000管理費用80‚000二、營業(yè)利潤-65‚000三、利潤總額-65‚000減：所得稅費用四、凈利潤-65‚000

根據2008年度大連分公司的利潤表，2008年末合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將65‚000元作為抵減了對大連公司的其他應收款。帳務處理如下：

借：主營業(yè)務成本425‚000

管理費用80‚000

銷售費用60‚000

貸：主營業(yè)務收入500‚000

其他應收款——大連分公司65‚000

（5）2008年末，合力公司由于2008年度全球金融危機的影響，外需放緩，多條生產線停產，公司決定實施業(yè)務轉型，積極調減經營機構，決定對大連公司進行撤銷處理，并對三年的帳務進清理，清理后只收回籌建期間的墊付營運資金1‚500‚000元，而其他應收帳款-大連分公司的累計余額1‚525‚000元（1‚600‚000-40‚000+20‚000-65‚000=1‚525‚000），對無法收回的資金25‚000元作為壞帳進行處理：

借：銀行存款1‚500‚000

營業(yè)外支出25‚000

貸：其他應收款——大連分公司1‚525‚000

三、總公司財務核算方法的總結

由此可以看出總分公司之間的會計核算業(yè)務并不復雜，主要涉及總分公司往來科目的調整和分公司利潤表的納入合并，當然實踐中業(yè)務不會想案例中這么清晰簡單，有可能涉及總公司之間的購銷業(yè)務，以及總分公司之間產生的費用的墊付業(yè)務。但不管業(yè)務如何變化，如何復雜，在內部交易方面總公司只通過往來科目的增減變動核算，在報表合并方面只涉及利潤表的合并，而不存在象母子公司那樣復雜的各類業(yè)務內部交易之間的抵銷。

會計是一門操作性很強的專業(yè)，同時，由于會計又分很多行業(yè)，比如工業(yè)企業(yè)會計、商業(yè)企業(yè)會計、酒店企業(yè)會計、餐飲企業(yè)會計、金融企業(yè)會計等等。會計處理，關鍵是思路，因為課堂上不可能教給你所有行業(yè)，怎么