會計實務(wù)類價值文檔首發(fā)！各地補發(fā)工資個稅如何繳納差別大（地區(qū)口徑）-財稅法規(guī)解讀獲獎文檔1，廈門

關(guān)于規(guī)范個人所得稅工資薪金所得補繳（更正）申報的通知

尊敬的納稅人：

為進一步規(guī)范個人所得稅工資薪金所得的補繳申報工作，加強我市個人所得稅完稅證明的管理，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅補繳申報提交的資料規(guī)范如下：

一、補繳（更正）申報的稅款所屬期超過六個月的，需到辦稅服務(wù)大廳辦理

金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)客戶端僅接受扣繳單位補繳（更正）六個月以內(nèi)（不含當(dāng)前屬期）稅款所屬期的申報數(shù)據(jù)。超過六個月的，需提供以下資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理。

二、個人所得稅工資薪金所得補繳申報應(yīng)提交的申報資料

1、《扣繳個人所得稅報告表》：包括紙質(zhì)報表或者通過金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)導(dǎo)出的電子數(shù)據(jù)表格；2、勞動合同原件及復(fù)印件；3、用人單位原始記帳憑證原件及復(fù)印件；4、發(fā)放工資的銀行賬戶轉(zhuǎn)賬記錄或者員工的上班考勤記錄原件及復(fù)印件；5、法院、勞動仲裁生效的判決書或者調(diào)解書；

以上第1、2、3項為用工單位辦理個人所得稅工資薪金所得補繳申報須提供的資料；第4項資料須至少提供一項；無法同時提供第2、3、4項材料的，須提供第5項材料。

如果納稅人有特殊情況無法提供上述材料的，請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系并協(xié)助核實具體情況。

廈門市地方稅務(wù)局

2017年9月7日

第三只眼：有操作，有說明，有譜。

2，青海

青海省地方稅務(wù)局關(guān)于補發(fā)工資等有關(guān)個人所得稅政策問題的公告

青海省地方稅務(wù)局公告2017年第2號

為了統(tǒng)一和規(guī)范全省稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，本著注重實際、公平稅負(fù)的原則，經(jīng)研究決定，在國家稅務(wù)總局下文明確之前，取暖費、補發(fā)工資個人所得稅的計算征收口徑暫按以下規(guī)定執(zhí)行：

一、企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會計賬簿中按月計提，并事先向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面說明，情況屬實的，可將補發(fā)工資按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計算繳納個人所得稅。

二、納稅人由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動、新進人員定級等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資補發(fā)以往月份工資時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供書面說明，情況屬實的，可將補發(fā)工資分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計算繳納個人所得稅。

三、納稅人取得不符合第一條、第二條規(guī)定的補發(fā)工資，應(yīng)將補發(fā)工資與當(dāng)月工資合并計算繳納個人所得稅。

四、對于具有考核性質(zhì)的工資，如目標(biāo)責(zé)任考核工資、獎勵工資、年終加薪、績效工資等不適用上述政策規(guī)定，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

五、納稅人取得的取暖費可按照取暖期分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。

六、本公告自公布之日起執(zhí)行。

特此公告。

第三只眼：有理有據(jù)，雖沒有說操作程序，但也是可以做的，如何還有取暖費的事兒呢，不過分期攤?cè)胍埠侠硪幌隆?/p>

3，北京地稅

關(guān)于補發(fā)工資個人所得稅問題

首都之窗2017-03-31

來信內(nèi)容：

北京地稅領(lǐng)導(dǎo)，您好，我們本月補發(fā)了一些錢，是從去年九月開始補發(fā)的，請問一下扣稅是跟本月工資一起扣除個人所得稅還是分?jǐn)偟綄?yīng)的補發(fā)月份？

處理單位：市地稅局

回復(fù)內(nèi)容：

尊敬的納稅人您好，您的來信已收到，我們第一時間為您查閱相關(guān)政策法規(guī)，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十八號)第六條第一款規(guī)定：工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額作為應(yīng)納稅所得額。

關(guān)于補發(fā)工資個人所得稅問題，國家稅務(wù)總局在這方面沒有明確規(guī)定，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人應(yīng)于取得所得時繳納個人所得稅。

因此，對單位補發(fā)工資，應(yīng)合并補繳當(dāng)月的工資、薪金所得一并繳納個人所得稅。

如果有其他北京地稅相關(guān)問題，可撥打納稅服務(wù)熱線12366或82012366咨詢。

感謝您對北京地稅工作的理解和支持。祝您身體健康、工作順利！

北京市地方稅務(wù)局

第三只眼：沒有依據(jù)，并入當(dāng)月一并計稅，這還真得想點招啊。

4，安徽

安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于補發(fā)工資、薪金個人所得稅問題的公告

安徽省地方稅務(wù)局公告2015年第3號2015.12.31

為規(guī)范工資、薪金所得個人所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就補發(fā)工資、薪金個人所得稅問題公告如下：

對個人所得稅納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、新員工定級、單位籌建期或資金困難等原因補發(fā)以前月份工資、薪金，代扣代繳單位應(yīng)將個人所補發(fā)工資、薪金歸屬到工資、薪金所屬月份重新計算應(yīng)納個人所得稅，減去已繳個人所得稅，計算出應(yīng)補個人所得稅，并于補發(fā)工資、薪金當(dāng)月申報繳納。代扣代繳單位應(yīng)留存補發(fā)工資、薪金相關(guān)證明資料備查。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強補發(fā)工資、薪金個人所得稅政策宣傳和征收管理。

本公告自2016年1月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

安徽省地方稅務(wù)局

2015年12月31日

第三只眼：雖然可能有金三上線的影響，但是從當(dāng)下的安徽下屬地方稅局的解釋看，還是執(zhí)行此意見的。

之前各地或有一些補發(fā)工資計稅的普遍認(rèn)可，隨著金三上線之后，操作上帶來了一些不明確的影響，為此我們看到，各地的理解確有不同，不過從真實性方面看，一是所得取得時間，確為滯后，二是計稅期間，算為當(dāng)月也有不公允之處的考慮，因此各地也有此考慮延至之前月分計。雖然這里面可能有征管漏洞，但小編也是建議基于稅負(fù)考慮，尊重事實的前提下，給予明確性的政策支持。

結(jié)語：稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團的一項重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精