IS復合材料公司銷售與收款內部控制問題及完善對策研究摘要改革開放以后，我國的中小企業迅速發展并且取得了重大成就，現如今這些中小企業在各個行業撐起了半邊天，他們成為推動中國發展的中流砥柱。然而2020年底的最新數據顯示，我國中型、小型企業的平均壽命分別是7年和2.9年，而在美國與日本等發達國家，中小企業的平均壽命分別在8.2年、12.5年。其中一個重要原因是企業內部控制的缺失和失效。本文主要介紹了銷售與收款內部控制。及時的銷售與收款可以減少資金的浪費，使企業的資金得到很好的利用。然而一些中小企業應收賬款事前管理環節缺失，管理權責不夠明確，對客戶信息不了解，應收賬款日常管理不到位，賬款催收缺乏政策，輕視內部管理。這很容易導致企業降低生產效率、增加復雜性、增加處理交易的時間，并且增加無價值活動。最壞的情況下，糟糕的內部控制將阻礙企業達成其目標并且濫用企業的資產，甚至使企業走向破產。關鍵詞：銷售與收款內部控制問題對策目錄第1章引言 11.1研究背景 11.2研究目的及意義 2第2章相關概念界定 22.1內部控制的概念 22.2銷售與收款內部控制的重要性 2第3章保定S復合材料公司銷售與收款內部控制現狀 23.1保定S復合材料公司基本情況 23.2保定S復合材料公司銷售與收款現狀分析 43.2.1銷售現狀分析 43.2.2收款現狀分析 43.3保定S復合材料公司銷售與收款內部控制現狀分析 5第4章保定S復合材料公司銷售與收款內部控制存在的問題 6第5章保定S復合材料公司銷售與收款內部控制改進對策 75.1建立相對獨立的信用管理部門、堅持信用評估制度 75.2加強財務基礎工作，設置規范的應收賬款賬戶 75.3發揮會計監督作用，及時掌握應收賬款的變化情況 7第6章結論 7參考文獻 9第1章引言1.1研究背景內部控制概念在我國興起的比較晚。早在20世紀30年代美國就有了內部控制的概念，1985年內部控制才在我國生根發芽。現如今我國的內部控制更加注重對風險的防范。眾所周知，風險不可能完全避免，但是可以減少許多不必要的風險。規避風險首先要做的就是對內部環境的管理，有良好的內部環境才能營造良好的氛圍，才能進一步使內部環境中的每一位員工對內部控制充分理解，更加重視。最重要的是要各個部門能夠協調合作、積極配合，管理者要對可能風險進行評估，找到最優的解決方案。每一個企業都是通過銷售商品或者服務來獲取利潤的，這就會涉及到銷售與收款。因此，銷售和收款內部控制是增強企業盈利能力的重要環節,建立彼此之間相互制約的銷售和收款內部管理制度對于我國企業長遠和可持續發展來說具有重大且深遠的意義。所以企業的銷售和收款業務受到很多企業管理人員和高層的關注。為了使我們的企業在這個環節不至于出現任何差錯,讓我們的企業能夠獲得最大的效益,發展更長遠,管理人員必須要嚴格地控制好銷售與收款流程中的一些關鍵性風險，要求管理部門必須在進行實際運營和操作的時候嚴格遵守內控制度。本文以保定S復合材料科技有限公司為研究對象。該有限公司是國內一家小型民營企業，是高性能聚合物材料研發、制造、銷售為一體的高新技術型生產企業。曾經出現過財務管理水平低下、產品設計的成本意識缺位、內部監督機制薄弱等問題。這充分體現了該公司當前的內部控制體系構建中存在著許多仍需完善的地方。企業在經營和管理的過程中需要進行企業的銷售和收款業務工作處理，通過對內部的問題進行分析，可以實現運營效率的提升，滿足市場發展需要。銷售工作是企業發展的關鍵性環節，能夠支持行業的經濟收益需求。但是具體工作的開展過程中還存在很多問題，需要進行相關工作的完善與優化處理。另外涉及到收款的相關業務工作內容，針對這一流程展開相關的內部控制操作，可以優化企業的管理工作體系，完善工作具體實施的內容。針對企業的收款工作進行細節的分化處理，針對每一個節點進行簡化和合并，最終實現優化的目的。工作流程內容從需要在銷售的過程中成功接收客戶訂單開始，批準企業相關的賒銷賬目信用細節，再分配發貨工作的基礎上進行貨物的單據確定，通過發貨需求進行出庫單據的整理，并且需要為客戶提供相對應的單據內容，在收集發票進行企業工作的賬目登記。在一系列程序結束后向客戶收集貨款，為企業財務部門提供應收費用的賬目清單，對具體工作進行審核。最后的工作內容就是針對貨物銷售的情況進行總結，處理銷貨和退回的工作，進行折讓和折扣的相關操作，整理并融合相關數據信心。主要在企業銷售和收款業務工作中存在的問題涉及到很多內容，具體管理工作出現失控的局面也具有很高的可能性質。對該企業存在的銷售與收款內部控制的問題進行探討就顯得非常必要。1.2研究目的及意義關于S復合材料科技有限公司銷售與收款內部控制的研究有利于對內部控制進行進一步的理論研究與學習，有利于加強員工對內控的重視。從事前、事中、事后三方面入手，進而充分的認識到公司各個環節的不足，各個部門是否各司其職。對具體的銷售問題與收款問題進行理論分析并且根據這些問題提出公司在實際的運營中的解決對策，對公司實現穩步發展產生較大的意義。第2章相關概念界定2.1內部控制的概念企業內部控制的概念是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的。企業的內部控制包括五項原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。企業內部控制的五要素：內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督檢查。內部環境是基礎，有了良好的環境才能進行更好的控制，風險評估是依據，控制活動是手段，信息溝通是載體，內部監督是保證。一個公司擁有了良好的內控，能夠使企業更好的發展。2.2銷售與收款內部控制的重要性 銷售與收款業務是企業取得營業利潤的重要途徑，是企業經營過程中的重要活動。如果銷售與收款業務不能正常進行，例如明明合格的產品卻拒不收貨，顧客跑路，拖欠貨款等。這些問題堆積起來就會嚴重影響企業資金的周轉，因此該企業目前最重要的事情就是加強對銷售與收款內部控制的研究，建立優化的銷售與收款內部控制。第3章保定S復合材料公司銷售與收款內部控制現狀3.1保定S復合材料公司基本情況S新材料科技有限公司（VISIGHT）成立于2007年，是以高性能聚合物材料研發、生產、銷售為一體的高新技術企業，中國復合材料結構芯材領域的開拓者和引領者。十余載芯路歷程，S自主研發的高性能聚合物材料（PMI、PVC、PET、PI）填補國內空白，性能指標處于國際領先水平。產品廣泛應用于風電、航空、艦船、軌道交通、新能源汽車等高端復合材料設備領域，市場占有率逐年提升，并出口歐洲、美國和印度等10多個國家。公司高度重視核心科技能力的培育，在保定和威海建有兩個研發中心，被授予省級企業技術中心；和行業內的知名高校、科研院所深入開展產研合作，自主研發的高性能聚合物材料系列產品獲8項國家發明專利。公司在保定、威海、連云港建設了三個聚合物材料生產、芯材加工的生產基地，總生產面積350多畝，年生產各類芯材15萬立方米，可以滿足不同領域客戶對高性能復合材料結構芯材的需求。十幾年來，公司一直恪盡職守，力求把最好的產品與服務帶給客戶。不斷創新，不斷發展，與時俱進，一直走在行業的前面。公司十分注重對人才的培養，經常安排員工進行學習與培訓。制圖部門經常進入工廠學習產品加工過程并且與工人們交流。公司已經擁有一批強大的主力軍。公司獎罰分明的制度，使每位員工都積極工作，沒有怨言。S公司的組織框架如圖所示：股東大會股東大會董事會總經理監事會項目總監研發部長常務部長采購部研發部生產部人力資源財務部銷售部項目管理售后部質檢部3.2保定S復合材料公司銷售與收款現狀分析3.2.1銷售現狀分析公司銷售葉片新材是以國內為主要銷售地點，除國內以外，公司還積極將其研發的產品推廣至國外。公司的銷售方式是廠家直接發貨，沒有門店、加盟商等。公司在國內的口碑很好，競爭對手相對較少。近年來，客戶不斷增加，廠房不斷擴建，公司葉片新材銷量保持了較穩定的水平。但由于疫情的影響，國外市場不太樂觀。根據公司的管理會計的預測，由于前幾年國內對風能發電的過度需求，不久的將來會達到飽和狀態，所以公司亟需創新。3.2.2收款現狀分析應收賬款的數據是收款現狀的最好表現。我通過分析該公司的資產負債表，計算出該公司應收賬款占銷售收入的比例、應收賬款占流動資產的比例以及應收賬款占總資產的比例。如圖所示。年份20202019201820172016應收賬款數額98,059,051.1684,981,593.2770,645,436.7872,603,880.3273,561,193.33銷售收入數額300,049,777.6299,817,456.1278,580,163.96264,459,595.8258,233,136.2國家近些年來重視資源的節約，所以風能發電異常火爆。通過觀察2016-2020年的數據，不難看出，S公司近幾年的銷售收入也在不斷攀升。該公司應收賬款呈逐年遞增趨勢。其中2016年應收賬款數額為73561193.33元,到2019年則突破8400萬元，2020年該公司的應收賬款持續遞增達到98059051.16元。該公司從2016年到2020年應收賬款總額基本是逐年增長，從2016年到2020年增長率為33.30%，但銷售收入同年僅增長了16.19%，應收賬款在增長速度上已經遠高于銷售收入的增長速度。正常情況下，應收賬款增長率和銷售額增長率應該基本一致,但對比S公司年應收賬款增長率卻遠大于銷售額增長率,說明S公司應收賬款催收不及時，對應收賬款的管理不到位。當應收賬款過多時，會嚴重影響公司資金的流轉。項目20202019201820172016應收賬款98,059,051.1684,981,593.2770,645,436.7872,603,880.3273,561,193.33流動資產587,740,485.54519,551,103.68491,181,870.69467,014,369.16396,673,664.10總資產888,115,035.59740,101,479.50663,031,717.81612,640,114.37543,068,356.29應收賬款占流動資產的比重16.68%16.36%14.38%15.55%18.54%應收賬款占總資產的比重11.04%11.48%10.65%11.85%13.55%不難看出，S公司資產流動性低于行業平均水平，應收賬款占總資產的比例偏高，應收賬款的比例偏高，需要得到公司的重視，這樣的現狀亟待解決。3.3保定S復合材料公司銷售與收款內部控制現狀分析公司的銷售業務逐年增加，但是在進行銷售活動之前，公司沒有專門的信用評級部門；打折以及其他的促銷活動沒有具體統一的制度。銷售部門自己判斷客戶的信用等級，就無法避免“睜一只眼閉一只眼”的情況出現。財務部也無法在事前監督銷售定價。當銷售活動發生后票據的審核力度小，難免出現信息不準確、不規范、不完整等現象，甚至可能出現欺騙與造假。該公司的應收賬款的維護與管理做的較好。事后控制主要就是催收，以基礎的催收方式為主，情況嚴重的會采取法律措施，這些都離不開銷售部門與財務部門的緊密合作。但是該公司的兩個部門之間缺少溝通，需要進一步的磨合。該公司應收賬款內部控制組織架構應收賬款應收賬款財務經理財務經理銷售經理銷售經理市場銷售專員財務會計市場銷售專員財務會計財務核算、賬齡分析合同簽訂財務核算、賬齡分析合同簽訂第4章保定S復合材料公司銷售與收款內部控制存在的問題事前方面，該公司采取治標不治本的管理方式完全忽視事前管理的重要性，導致賬款回收率低，前清后欠。S的銷售人員在確定客戶時，為了追求銷售量，經營者并沒有把注意力放在對客戶的信用調查上，只關注訂單的數量與要求，對客戶的信用等級關注極少。導致銷售訂單完成后經常出現客戶跑路或者拒不付款的現象，銷售人員忽略顧客的信用，經常睜一只眼閉一只眼，使許多信用差的公司有了可乘之機。根據我的實地調查，S公司的客戶中有百分之二十三的信用較低，因此建立完善的信用管理部門顯得格外重要。在事中，S公司銷售部門和財務部門對訂單的跟進不及時，他們經常把對賬時間往后拖。導致出現問題不能及時解決，后期丟失重要的數據。當訂單完成之后，S公司在事后管理中出現了催收力度小，不及時跟進顧客的財務狀況等問題。這些問題導致公司的應收賬款逐年增多的現象一直得不到解決。該公司人員對催收持消極的態度，只有當領導有強制要求時才對催收有所重視；公司沒有把訴訟催收放在首要地位，而且催收的制度沒有隨機應變，導致部分顧客的流失；公司一直認為這些賬單都是小數目，卻發現日積月累數量逐年增多。第5章保定S復合材料公司銷售與收款內部控制改進對策5.1建立相對獨立的信用管理部門、堅持信用評估制度如果不是壟斷企業，幾乎不可能避免的就是賒銷的問題。由上面的圖表分析可知S復合材料公司出了現較多的應收賬款，甚至壞賬準備，這時公司最重要的是從根本上解決問題。公司可以建立自己獨立的信用管理部門。部門的職能包括：做好基礎記錄，了解顧客付款的及時程度；了解公司的抵質押資產狀況；評估企業的還款能力；如果你明知道他沒有還款能力，還要把貨物發給他，那么就一定是會有壞賬了，對于有償債能力的企業我們可以答應欠款，但是對于沒有償債能力或企業信用差的企業是萬不可以欠款的。保留信用優良的客戶，淘汰信用劣質的企業。5.2加強財務基礎工作，設置規范的應收賬款賬戶應收賬款管理是企業財務經營十分重要的一部分。必須做好應收賬款的登記，應收賬款發生日期、已收回多少、剩余多少、逾期賠付情況等等。可以使用應收賬款記賬軟件，專門登記應收賬款。只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。專門成立一個部門對應收賬款的情況進行追蹤管理。5.3發揮會計監督作用，及時掌握應收賬款的變化情況應收賬款形成并登記以后，其次就是要做好催款以及賬齡分析，關注應收賬款企業的財務情況，及時去企業催收欠款。當然不同的客戶、不同的情況我們也要采取不同的催收方式。全面掌握債務方名稱、應收賬款金額、債權形成時間、超過信用期時間、債務方經營狀況、債務方最近一次支付款項時間、風險評估、應收賬款總額占流動資產比重及其增減變動原因等,以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的狀況,有針對性地制定欠款催收政策。第6章結論本文以保定S科技有限公司的財務數據為研究樣本，對其銷售與收款內部控制問題及對策進行分析，得出的結論如下：（1）該公司應收賬款總額較大，占銷售收入的比重較高，應收賬款在增長速度上已經遠高于銷售收入，占流動資產及總資產的比重較高，周轉率較低，周轉天數較長。（2）該公司內部信用管理制度存在問題，應收賬款事前管理環節缺失，管理權責不夠明確，對客戶信息不了解，應收賬款日常管理不到位，賬款催收缺乏政策。（3）針對其存在的問題，提出的優化措施：建立相對獨立的信用管理部門、堅持信用評估制度、建立應收賬款內部報告制度和風險管理系統、加強財務基礎工作，設置規范的應收賬款賬戶、發揮會計監督作用，及時掌握應收賬款的變化情況。參考文獻[1]CampbellDavidRCampbellMaryVGuidanceforSmallerPublicCompaniesReportingonInternalControls[J]TheCPAJournal,2006,(9):22-25.[2]SnyderNeilH,BroomeO.Whitfield，ZimmermanKaren.UsingInternalControlToReduceEmployeeTheftInSmallBusiness[J].JournalofSmallBusinessManagement,1989，(3）:48-55.[3]黃逢春.關于小企業建立與完善內部控制制度[J].新財經:理論版,2013,(09):1009-4202[4]章一華.中小企業