PAGEPAGE12024年初級《審計理論與實務》考前通關必練題庫（含答案）一、單選題1.下列有關審計分析方法的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務數據之間關系的分析C、分析可以幫助審計人員發現異常變動項目D、重新計算是財務審計常用的分析方法答案：C解析：A項，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施及審計終結的全過程。B項，分析不僅包括對財務數據之間關系的分析，還包括對財務數據與非財務數據之間合理關系的研究。D項，重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。2.（2012年）在審查母公司編制的合并財務報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權債務B、母公司與該單位之間的產品購銷業務C、母公司對該單位的持股比例、表決權比例D、母公司對該單位的債務擔保答案：C解析：本題考察的是合并財務報表的范圍判斷。根據《企業會計準則》的規定，被投資單位應當納入合并財務報表的范圍，需要滿足母公司對被投資單位的控制。而控制的判斷標準是持股比例、表決權比例。因此，選項C是正確答案。選項A、B、D雖然也與母公司與被投資單位之間的關系有關，但并不是判斷合并范圍的關鍵因素。3.下列審計取證方法中，能對固定資產存在性提供可靠審計證據的是（）。A、詢問B、檢查C、分析D、重新計算答案：B解析：檢查有形資產是審計人員對資產實物進行審查。檢查有形資產的方法主要適用于存貨和現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等。4.財務審計項目的一般審計目標中，記錄或列報的金額是實際存在或發生的指的是（）。A、真實性B、完整性C、截止D、權利和義務答案：A解析：真實性是指記錄或列報的金額是實際存在或發生的。5.以下不屬于審計標準特點的是（）。A、層次性B、時效性C、地域性D、適用性答案：D解析：審計標準選用原則：1.客觀性2.適用性3.相關性4.公認性題目選項A層次性，審計標準的適用性可分為時效性和地域性6.會計記錄的定期核對制度屬于（）。A、財產物資控制B、經營決策控制C、會計信息控制D、事后控制答案：C解析：內部控制按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度。7.是否達到目標，是指績效審計“有效性”的（）。A、經濟性B、效率性C、效果性D、合規性答案：C解析：“有效性”主要包括下列四個方面：①經濟性，投入是否節約；②效率性，是指產出與投入之間的關系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達到目標；④合規性，是指對有關政策、規章和制度（合同、協議）的遵循情況。8.下列選項中,屬于控制環境的原則的是（）。A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險B、組織應展現對誠信和道德價值的承諾C、組織應該選擇并執行那些可以將影響其目標實現的風險降至可接受水平的控制活動D、針對信息技術，組織應選擇并執行一般控制活動以支持其目標的實現答案：B解析：選項A是風險評估的原則，選項C和D是控制活動的原則。9.下列有關審計分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B、績效審計與統計部門所進行的經濟活動分析性質相同C、就地審計是指審計人員對正在進行的經濟業務開展的審計D、與績效審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標答案：D解析：解題關鍵——正確理解各種審計分類的分類標準。10.下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是（）A、向債務人寄發詢證函B、觀察賒銷信用審批流程C、編制應收賬款賬齡分析表D、對應收賬款變動進行趨勢分析答案：A解析：函證應收賬款是對客戶是否存在，軟件考前更新，以致資產是否存在的最好證實。11.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發現以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為：A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：銀行存款余額＝1570－5＋10＋0.1＝1575.10（萬元）12.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（）。A、稅收滯納金B、向下屬公司的捐贈C、非法經營的罰款支出D、占年度利潤總額5%的公益性捐贈答案：D解析：選項D，符合“公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分”的規定。13.審查M企業應付賬款，發現應付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計人員檢查憑證、詢問被審計單位有關人員，未能取得證據來證實負債真實性。審計人員應（）。A、函證債權人B、做出賬實不符結論C、核對報表D、直接調整賬項答案：A解析：當詢問內部管理層無法獲得充分適當的審計證據時，為驗證應付賬款的真實性，審計人員可以對該筆應付賬款實施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計證據。14.下列關于審計取證模式的表述，不正確的有（）。A、賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查B、制度基礎審計只強調審查內部控制系統產生的結果C、運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價答案：B解析：審計取證模式是指審計人員在進行審計工作時，根據不同的審計目標和審計對象，采用不同的審計方法和技術，以獲取審計證據并形成審計結論的一種方法論。根據題目所給出的選項，我們可以得出以下解析：A.賬目基礎審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查。這個說法是正確的。賬目基礎審計是一種以賬目為基礎的審計方法，需要對憑證和賬目進行逐項審查，以獲取審計證據。B.制度基礎審計只強調審查內部控制系統產生的結果。這個說法是不正確的。制度基礎審計是一種以制度為基礎的審計方法，需要審查內部控制制度的設計和實施情況，以評價其有效性和可靠性。C.運用制度基礎審計模式需要采用抽查方法。這個說法是不正確的。制度基礎審計可以采用全面審計方法，也可以采用抽樣審計方法，具體取決于審計人員的判斷和決策。D.風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價。這個說法是正確的。風險基礎審計是一種以風險為基礎的審計方法，需要對審計對象的風險進行系統的分析和評價，以確定審計重點和方向。綜上所述，選項B是不正確的。15.下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是（）A、虛構會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：更正會計差錯屬于正確的會計處理，不屬于舞弊。16.不屬于審計人員提出處理處罰意見應考慮的因素是（）。A、問題的性質、金額、情節、原因和后果B、被審計單位的可接受程度C、審計職權范圍D、法律法規的規定答案：B解析：審計人員提出處理處罰意見的考慮因素：（1）法律法規的規定；（2）審計職權范圍：屬于審計職權范圍的，直接提出處理處罰意見，不屬于審計職權范圍的，提出移送處理意見；（3）問題的性質、金額、情節、原因和后果；（4）對同類問題處理處罰的一致性；（5）需要關注的其他因素。17.下列審計證據中，屬于親歷證據的是：A、審計人員取得的銀行對賬單B、審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C、審計人員函證應收賬款時收到的回函D、審計人員存貨實施監盤程序后填制的存貨監盤記錄表答案：D解析：選項AC為外部證據，選項B為內部證據。18.專項審計調查中發現屬于審計監督對象的單位違反國家規定的財政收支行為，審計機關應當出具（）。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉移處理書D、審計結果報告答案：B解析：專項審計調查中發現屬于審計監督對象的單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內做出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書。19.被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關所進行的審計是（）。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細審計答案：B解析：報送審計也稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關所進行的審計。實行報送審計，有助于審計機關對被審計單位進行經常性的審計監督，并有助于嚴肅財經紀律，提高審計機關的權威性。20.下列各項中，符合審計職業道德要求的是（）。A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業務D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：A項違反了維護職業聲譽、樹立良好職業形象的要求；B項違反了獨立、客觀、公正的要求；D項違反了保密義務的要求。21.下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責的是（）。A、審議審計監督重大政策和改革方案B、審議年度預算執行和其他財政支出情況審計報告C、組織實施審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策D、審議決策審計監督其他重大事項答案：B解析：中央審計委員會主要職責是：研究、提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策，審議審計監督重大政策和改革方案，審議年度中央預算執行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監督其他重大事項，等等。22.與財務報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要（）。A、初步調查了解審計事項B、確定審計目標和審計標準C、設計審計方法體系D、編制審計方案答案：B解析：與財政財務審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數據和信息。審計目標就是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現的。23.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現驗收部門與財會部門未能相互分離，這種情況可能導致（）。A、內部檢查缺乏獨立性和有效性B、未按實際收到的商品數額登記入賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權人支付貨款答案：B解析：本題考查審計人員在審查采購與付款循環時需要關注的職責分工問題。根據題干所述，驗收部門與財會部門未能相互分離，這意味著驗收部門可能會直接影響到財會部門的工作，導致財會部門未能按實際收到的商品數額登記入賬，因此選項B為正確答案。選項A中的內部檢查缺乏獨立性和有效性也是一個可能的后果，但不是本題的最佳答案。選項C和D與題干所述無關，可以排除。因此，本題答案為B。24.在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：A、接受保管現金，并登記現金日記賬B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發支票答案：A解析：主要的職責分工有業務的批準與執行相分工、業務的執行與記錄相分工、各種會計責任之間相分工、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相分工、計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。25.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）A、進行內部控制測試B、簽訂審計業務約定書C、進行實質性測試D、出具審計報告答案：B解析：簽訂審計業務約定書屬于社會審計特有的程序。26.下列各項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是（）。A、對審計工作底稿進行分級復核B、對審計人員進行定期培訓C、對審計報告進行復核D、對被審計單位提出完善內部控制的建議答案：D解析：審計質量控制是審計組織內部制度和規范。27.下列關于我國國家審計總目標的表述，不正確的是（）A、真實性是基礎B、合法性是基本要求C、效益性是最終目標D、現階段審計實踐中，需要達到上述三類審計目標答案：D解析：現階段審計實踐中，要同時達到上述三類審計目標往往是不現實的。28.注冊會計師接受委托實施財務報表審計，體現的審計職能是（）A、經濟分析職能B、經濟評價職能C、經濟鑒證職能D、經濟防護職能答案：C解析：注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報告就體現了審計的經濟鑒證職能；國家審計機關經授權提交的審計結果報告也體現了審計的經濟鑒證職能。29.審計人員確定某個企業是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據是（）。A、該企業資產規模大小B、該企業盈利能力大小C、該企業與被關聯單位關聯交易是多少D、被審計單位對該企業是否擁有控制權答案：D解析：被審計單位對該企業是否擁有控制權是是否應納入被審計單位財務報表合并范圍的依據。30.積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當的有（）。A、針對賬款已還，客戶不愿再回復的，核查決算日后一至兩個月的現金日記賬與銀行存款日記賬B、客戶已經破產清算的，直接要求企業作為壞賬轉銷C、客戶不存在，查閱年終有關銷貨合同、銷貨發票、發貨單和訂單等D、詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發函答案：A解析：31.建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于（）。A、業務授權控制B、職責分工控制C、憑證與記錄控制D、實物控制答案：D解析：參見實務控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施。32.（2016年）下列各項審計證據中，屬于實物證據的是：A、計算機中儲存的資料B、與當事人談話的錄音帶C、被審計單位的庫存現金D、經濟業務發生時現場的錄像帶答案：C解析：實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產的存在。包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶（選項B）、經濟業務發生時現場的錄像帶（選項D）、計算機中儲存的資料（選項A）等。33.下列關于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：A、由保管票據以外的主管人員批準應收票據承兌、違約票據沖銷，屬于授權程序B、檢查已批準的銷售業務是否編制了銷貨單屬于獨立檢查C、定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用D、對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于獨立檢查答案：D解析：對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于文件和記錄的使用。34.確定審計立卷主體的原則是（）。A、審計組立卷B、審計機構檔案部門立卷C、誰立項，誰立卷D、審計組主管部門立卷答案：A解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定立卷人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。35.當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為（）。[2008年初級真題]A、可減少實質性測試的范圍B、可執行很小范圍的內部控制測試C、應執行更大范圍的實質性測試D、內部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性測試的范圍。36.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數量的是（）。A、采用肯定式函證B、相關內部控制有缺陷C、應收賬款占資產總額比重較低D、以前年度函證結果良好答案：B解析：對票據貼現的審查，審計人員在審查時注意：①票據貼現的款項是否及時足額入賬；②票據貼現的計算是否正確；③票據拒付是否及時轉賬。37.生產與存貨業務循環中，產品生產與質量檢驗職責相互獨立是為了防止（）。A、不合格產品入庫B、生產計劃不合理C、產品被盜D、篡改會計記錄答案：A解析：生產與存貨業務循環中，產品生產與質量檢驗職責相互獨立是為了防止不合格產品入庫。如果生產與質量檢驗職責不相互獨立，可能會導致生產人員為了完成生產任務而忽略產品質量，將不合格產品入庫，從而影響企業形象和經濟效益。因此，為了保證產品質量，生產與質量檢驗職責應該相互獨立，互相監督，確保產品質量符合標準。選項B、C、D與生產與質量檢驗職責相互獨立無關。38.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統審計內容的是（）。A、信息系統產生的電子數據B、信息系統內部控制C、信息系統組成部分D、信息系統生命周期答案：A解析：選項A屬于電子數據審計。39.對于多次發函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）。A、將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B、審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件C、審查與應收賬款相關的銷貨合同、發貨憑證等D、重新測試相關的內部控制答案：C解析：替代審計程序是指審查合同、訂貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生。40.下列有關審計準則的表述，錯誤的是：A、審計準則是衡量審計質量的客觀標準B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范C、審計準則是明確審計責任的依據D、審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩答案：D解析：選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。41.審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）。A、一貫性原則B、實際成本計價原則C、穩健性原則D、重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指企業編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保持前后會計期間的一致。一經采用的會計方法（如固定資產折舊方法、存貨計價方法等）不得任意改變。42.為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是：A、了解重大投資活動的決策過程B、確認合并財務報表的編制方法是否合規C、審查有無遺漏、隱瞞的經濟業務和會計事項D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方答案：D解析：擁有子公司的企業都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。43.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調查對象答案：C解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調查。44.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是（）。A、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任B、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計C、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法D、社會審計人員承擔的法律責任有刑事責任、行政責任，不包括民事責任答案：A解析：選項B，《審計法》所規定的審計法律責任不包括社會審計和內部審計；選項C，判定社會審計人員法律責任的法律依據包括刑法和公司法等多部法律，但不包括《審計法》；選項D，社會審計人員承擔的法律責任包括刑事責任、行政責任和民事責任。45.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是（）。A、內部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據只包括《注冊會計師法》C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任不包括民事責任D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任答案：D解析：A選項不正確，內部審計人員也需要承擔法律責任。B選項不正確，判定社會審計人員法律責任的法律依據不僅包括《注冊會計師法》，還包括《中華人民共和國審計法》等相關法律法規。C選項不正確，根據《中華人民共和國審計法》，審計法律責任包括民事責任。D選項正確，根據《中華人民共和國審計法》，審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任。46.下列審計程序中，最能有效證明應收賬款真實性的是（）。A、向債務人寄發詢證函B、觀察賒銷信用審批流程C、編制應收賬款賬齡分析表D、對應收賬款變動進行趨勢分析答案：A解析：函證應收賬款是對客戶是否存在，以及應收賬款資產是否存在的最好證實。47.證明被審計事項真相的是（）。A、審計人員B、審計證據C、會計憑證D、審計工作底稿答案：B解析：審計證據是評價審計事項的事實根據。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分、適當的審計證據，了解客觀事實真相的基礎上，審計人員不能憑想當然做出審計判斷。48.下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：A、檢查被審計單位的會計資料B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規定C、向社會公布審計結果D、提請公安、稅務等機關予以協助答案：B解析：本題考查的是國家審計機關的權限。根據《中華人民共和國審計法》的規定，國家審計機關的權限包括：檢查被審計單位的會計資料、向社會公布審計結果、提請公安、稅務等機關予以協助等。而廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規定并不屬于國家審計機關的權限范圍，因此選項B是正確答案。49.按照《中華人民共和國國家審計準則》的規定，下列各項中，不屬于審計組主審工作職責的是（）。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計C、審核審計工作底稿和審計證據D、配置和管理審計組的資源答案：D解析：審計機關業務部門統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協調審計實施和匯總審計結果的職責。50.下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數量的是（）。[2011年初級真題]A、采用肯定式函證B、相關內部控制有缺陷C、應收賬款占資產總額比重較低D、以前年度函證結果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。如果內部控制有缺陷，以前函證發現重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數量。51.對審計機關作出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以：A、依法申請行政復議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關的上級審計機關裁決D、提請審計機關的本級人民政府裁決答案：D解析：本題考查的是被審計單位對審計機關作出的有關財政收支審計決定不服時的申訴途徑。根據《中華人民共和國審計法》的規定，被審計單位可以向審計機關的本級人民政府提出申訴，請求裁決。因此，本題的正確答案為D。其他選項的錯誤原因如下：A.行政復議是指當事人對行政機關作出的具體行政行為不服時，向上一級行政機關申請復審的一種行政救濟方式。但是，對于審計機關作出的有關財政收支審計決定不服，不屬于行政行為，因此不能通過行政復議來解決。B.行政訴訟是指當事人對行政機關的具體行政行為不服時，向人民法院提起的一種訴訟方式。但是，對于審計機關作出的有關財政收支審計決定不服，不屬于行政行為，因此不能通過行政訴訟來解決。C.提請審計機關的上級審計機關裁決也不是被審計單位對審計機關作出的有關財政收支審計決定不服時的申訴途徑。因為審計機關的上級審計機關并沒有裁決權，只能對下級審計機關的工作進行監督和指導。綜上所述，本題的正確答案為D。52.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應予以確認的是（）。A、生產車間領用的產品包裝費B、為購貨單位墊付的運雜費C、管理部門人員工資D、常設銷售機構經費答案：D解析：A項應計入生產成本，B項應計入應收賬款，C項應計入管理費用。53.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是（）。A、各項業務記錄于正確的會計期間B、實際存在或發生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤D、各項記錄或列報經過恰當的分類和描述答案：B解析：就財務審計項目而言，其具體審計目標與管理層財務報表認定密切相關。管理層在財務報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關的認定；②與期末賬戶余額相關的認定；③與列報和披露相關的認定。其中，完整性是指應在財務報表中列示的所有業務及相關賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標，C項為“準確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”審計目標。54.（2011年）下列有關信息系統審計技術方法的表述正確的是（）。A、調查了解信息系統不能采用詢問、檢查、觀察等傳統方法B、描述信息系統的方法與常規審計中描述內部控制的方法不同C、信息系統測試的方法是信息系統審計獨有的D、信息系統審計與常規審計在終結階段有很大區別答案：C解析：選項A，與傳統審計的調查了解一樣，調查了解信息系統可以采用詢問、檢查、觀察等；選項B，信息系統描述的方法與傳統審計的描述方法一樣，包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法；選項D，信息系統審計與常規審計在準備階段和終結階段沒有很大區別。55.衡量審計質量的尺度是（）。A、審計準則B、審計證據C、審計標準D、會計準則答案：A解析：審計準則是衡量審計質量的尺度。56.下列選項中，不是內部控制作用的是（）。A、保證會計及其他信息資料的真實準確B、促進工作效率的提高和經營目標的實現C、保護財產物資的安全完整和有效使用D、促進國家各項政策、法規的貫徹落實答案：A解析：內部控制的作用：①保護財產物資的安全完整和有效使用；②保證會計及其他信息資料的真實可靠；③促進工作效率的提高和經營目標的實現；④促進國家各項政策、法規的貫徹落實。57.下列關于經濟監督的表述中，不正確的是：A、經濟監督體系中除了審計監督，其他監督都需要結合自身的業務進行B、經濟監督體系中只有審計監督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監督C、審計活動只能從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢查D、審計監督之所以能夠嚴格區別于其他經濟監督工作，是因為它具有獨立性答案：C解析：審計活動可以從宏觀的高度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的經濟活動進行監督，也可以從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢查。58.下列有關審計程序的表述，正確的是：A、只有國家審計才需要向被審計單位發出審計通知書B、簽訂審計業務約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：選項A，內部審計也應事先向被審計單位送達審計通知書；選項C，國家審計應在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D，社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。59.下列各項中，屬于審計質量控制措施的是：A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：選項A，不符合職業謹慎的原則；選項B，內部控制測試并不是必須要執行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施；選項C，對于由少量項目構成的項目可以采用選取全部項目進行審計的方法，全部的審計事項。60.效益審計中，將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，并借鑒其經驗的分析方法是：A、目標評價法B、目標成果法C、評分法D、標桿法答案：D解析：本題考查效益審計中的分析方法。效益審計是指對政府部門或企業單位的經濟活動進行審計，以評價其經濟效益和社會效益的一種審計形式。在效益審計中，常用的分析方法有目標評價法、目標成果法、評分法和標桿法等。其中，將被審計單位的管理活動與同類先進單位相比，并借鑒其經驗的分析方法是標桿法，因此答案為D。目標評價法是根據被審計單位的目標制定評價標準，評價其目標達成情況；目標成果法是根據被審計單位的目標制定評價標準，評價其實際成果；評分法是根據被審計單位的各項活動制定評價標準，對其進行打分評價。61.現金盤點與存貨盤點方式的區別在于：A、存貨盤點采取突擊性方式B、現金盤點采取突擊性方式C、現金和存貨盤點均采取突擊性方式D、現金盤點采取預告方式答案：B解析：現金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準備好。62.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現的審計職能是：A、經濟監督B、經濟鑒證C、經濟評價D、經濟服務答案：A解析：審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執行，都體現著審計的經濟監督職能，所以選項A正確。63.審計人員對乙公司存貨進行監盤后，發現A材料短缺了200公斤。乙公司相關人員解釋，該批材料生產車間已經領用，但領料單尚未提交財會部門。審計人員可采取的進一步審計程序為（）A、直接認定賬實不符B、審查A材料明細賬記錄C、審查該批材料的領用單D、直接要求調減A材料明細賬答案：C解析：應該檢查材料的領用單來核實其真實性64.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應予以確認的是：A、生產車間領用的產品包裝費B、為購貨單位墊付的運雜費C、管理部門人員工資D、常設銷售機構經費答案：D解析：選項A應計入存貨成本，選項B應計入應收賬款，選項C應計入管理費用。65.審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷（）。A、固定資產賬實的相符性B、固定資產計價的正確性C、固定資產內部控制的執行情況D、固定資產折舊提取的合理性答案：C解析：檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產的內部控制測評。66.2013年5月，美國COSO委員會發布的《內部控制——整合框架》在原有內部控制定義和五要素的基礎上考慮的因素是：A、經濟發展B、商業和運營環境的變化C、國家政策D、國際形勢答案：B解析：《內部控制——整合框架》在繼續采用原有內部控制定義和五要素的基礎上，考慮了商業和運營環境的變化，詳細列示了用以支持內部控制五個要素的17項基本原則。67.審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于上一年度本級預算執行和其他財政收支審計工作情況的報告是：A、審計結果公告B、審計工作報告C、審計結果報告D、審計決定書答案：B解析：本題考查審計機關向人大常委會提出的報告類型。根據《中華人民共和國審計法》第三十六條規定，審計機關應當向委托單位和有關單位報告審計結果，向人民代表大會及其常委會報告審計工作情況。因此，答案為B，即審計工作報告。其他選項不符合審計機關向人大常委會提出的報告類型。68.（2013年）在采購與付款循環中，下列各組憑證通常都需要連續編號的是（）。A、付款憑單和驗收單B、訂購單和請購單C、驗收單和請購單D、請購單和付款憑單答案：A解析：因為請購單可以由不同部門編制，因為不適宜連續編號。69.審計準則要求審計人員應保持合理的職業謹慎，就是要求審計人員必須（）。A、具備從事審計工作必要的技能和知識B、保持超然獨立的態度C、嚴格遵循審計準則的各項要求D、謹慎小心地從事審計工作答案：C解析：公認審計準則所規定的合理的職業謹慎的含義就是遵循執業準則進行審計，因此只要切實遵照這些規則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發生，即便受到牽連，也可以據此抗訴。70.在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是（）。[2010年中級真題]A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標；②嚴格審核原始憑證；③設置生產與存貨總賬及明細賬并進行核算；④選擇適當的成本計算方法科學計算產品成本；⑤進行生產與存貨成本分析；⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經費計入管理費用，不計入生產成本，所以控制廠部辦公經費開支不屬于生產成本控制措施。71.對兩次發出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當（）。A、將該筆應收賬款應確認為壞賬B、認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款C、查閱有關銷貨合同、發貨單，驗證應收賬款的真實性D、編制應收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規定時期內回復，應再寄出第二次詢證函，二次發出后仍一直不回復，要做具體分析與調查。如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發票副本、發運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。72.按照審計法的規定，我國國家審計的法律責任包括（）A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任答案：B解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。73.下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：A、顧客賒銷限額的批準B、憑證的預先連續編號C、財產物資的定期盤點D、重大資產購置的授權答案：C解析：內部控制是指企業為達到經營目標，保護企業財產安全，確保財務信息的準確性和完整性，規范企業經營行為而采取的一系列措施。實物控制是內部控制的一種重要控制措施，主要是指對企業的實物資產進行管理和控制，以保證實物資產的安全和完整性。根據題目所給選項，只有C項“財產物資的定期盤點”屬于實物控制，其他選項均不屬于實物控制。因此，本題答案為C。74.以下關于國家審計機關的管轄范圍，說法正確的是（）。A、對于兩個以上國有資本投資主體投資的金融機構，企業事業組織和建設項目，由對各投資主體有審計管轄權的審計機關協商進行審計監督B、領導干部經濟責任審計依照干部管理權限確定C、審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由雙方協商，協商不成由其共同的上級審計機關確定D、地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由上一級審計機關組織實施答案：C解析：75.（2012年）審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是（）。A、應付款項的重要性B、被審計單位管理層意愿C、以前年度審計結果D、內部控制有效性答案：B解析：審計師在審查應付款項期末余額的真實性時，需要考慮多個因素，包括應付款項的重要性、以前年度審計結果、內部控制有效性等。但是，被審計單位管理層的意愿是與決定抽查樣本量無關的因素。管理層的意愿可能會影響審計師的工作，但不會影響抽樣的樣本量。因此，選項B是正確答案。76.如果在審計過程中，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，且認為未發現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性，此時注冊會計師應出具的審計意見是：A、保留意見B、無法表示意見C、否定意見D、無保留意見答案：A解析：此種情況應該出具保留意見。如果影響重大且具有廣泛性應當出具無法表示意見。77.下列各項中，不屬于國家審計特點的是（）。[2011年初級真題]A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性；②法定性；③獨立性；④宏觀性；⑤專業性。C項屬于社會審計的特點。78.下列要求中，不屬于國家審計人員應該遵守的職業道德的是（）。A、專業勝任能力B、勤勉盡責C、保守秘密D、嚴格依法答案：A解析：國家審計人員應遵守的基本審計職業道德包括：①嚴格依法；②正直坦誠；③客觀公正；④勤勉盡責；⑤保守秘密。79.審查應收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是（）。[2010、2009年初級真題]A、向債務單位函證B、重新計算應收賬款賬戶余額C、詢問會計人員D、對應收賬款賬戶余額進行分析性復核答案：A解析：審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。80.下列各項中，不符合審計人員對庫存現金監盤要求的是：A、采取突擊方式B、要求被審計單位出納員回避C、盡量安排在營業前或營業終了后D、對存放在各處的現金同時進行清點答案：B解析：庫存現金監時，出納人員必須在場。81.下列關于審計職業道德的作用表述不正確的是（）。A、有利于為解決審計爭議提供依據B、是充分發揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業道德的作用：①審計職業道德是具有審計職業特征的道德準則和行為規范，是審計行業管理的重要組成部分；②遵守審計職業道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執業水準的決定性因素之一；③保持合理的職業謹慎、嚴格遵守職業道德規范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。82.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括（）。A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B、檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率D、計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率答案：B解析：本題考查審計人員在審查應付賬款期末余額變動合理性時，采用的分析方法。選項A、C、D都是常用的分析方法，可以幫助審計人員判斷應付賬款期末余額變動的合理性。而選項B是錯誤的，因為應收賬款明細表上的貸方余額與應付賬款期末余額變動沒有直接關系，不適用于審查應付賬款期末余額變動合理性的分析方法。因此，本題的正確答案是B。83.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經驗的評價方法是（）。[2010年中級真題]A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價法答案：B解析：A項，評分法是預先確定若干評價項目（內容），然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據實際產出成果評價被審計單位或審計項目的目標是否實現。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或審計項目目標的科學性、合理性、可計量性進行評價。84.關于信息系統測試的方法，以下說法中錯誤的是：A、平行模擬法的優點是不會干擾被審計單位的信息系統的運行B、受控處理是對已處理的真實數據，在審計人員監督下再處理一次C、虛擬實體法是對測試數據法的改良D、虛擬實體法在測試完之后需要妥善清除虛擬實體產生的數據答案：B解析：受控處理法是對已處理的真實數據進行再次處理，以驗證處理結果的正確性。但是，這種方法可能會對被審計單位的信息系統運行產生干擾，因此選項B的說法是錯誤的。其他選項都是關于信息系統測試方法的相關描述，與題目要求相符。85.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的方法是（）。[2009年中級真題]A、回歸分析法B、價值分析法C、趨勢分析法D、比率分析法答案：D解析：AB兩項不是獲取審計證據的方法，而是績效審計的數據分析方法；C項，趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。86.應當對國家審計中審計項目的總體質量負責的是（）。A、審計組組員B、審計機關負責人C、審計組組長D、審計機關業務部門答案：C解析：審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。87.對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的為基礎的審計取證模式是A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數據基礎審計答案：C解析：本題考查審計取證模式的基礎，需要考生了解審計全過程中風險評估的重要性以及不同的審計取證模式。審計全過程中，風險評估是非常重要的一環，可以幫助審計師確定審計重點和方向，減少審計風險。因此，審計取證模式應該以對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析為基礎。根據這個特點，可以排除選項A、B、D。因此，本題的正確答案是C，即風險基礎審計。88.下列關于審計報告的說法中，正確的是（）。A、審計報告應詳細記錄審計過程和結果B、國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經濟信息的客觀反映答案：C解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結果。B項，國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結果的綜合反映，而非社會經濟信息的客觀反映。89.審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發現明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續效果最差的是（）。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。題目中已經說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發現異常的波動，該程序無效。90.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即（）。A、愛丁堡會計師協會B、美國注冊會計師協會C、東京會計師協會D、蒙特利爾會計師協會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即愛丁堡會計師協會。91.（2012年）下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產折舊費用合理性的是（）。A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B、計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費用賬務處理的正確性D、審查財務報表附注中披露的折舊方法答案：B解析：本題考查的是固定資產折舊費用的合理性檢查方法。選項A是核對賬戶明細賬與總分類賬，屬于核對賬務處理的正確性，不是檢查折舊費用合理性的方法；選項C是審查折舊費用賬務處理的正確性，也不是檢查折舊費用合理性的方法；選項D是審查折舊方法的披露情況，也不是檢查折舊費用合理性的方法。只有選項B是計算本年度計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上年度相比較，這是一種運用分析方法檢查固定資產折舊費用合理性的方法。因此，答案為B。92.對外提供合并財務報表時，下列有關關聯方披露的提法中，正確的是（）。[2010年中級真題]A、僅披露與合并范圍外的各關聯方之間的關系B、僅披露本年度發生關聯方交易的關聯方關系C、應當披露所有的關聯方關系D、由企業根據重要性原則，選擇需要披露的關聯方關系答案：C解析：按照有關規定，當關聯方為企業，并且存在控制與被控制關系時，無論關聯方有無交易，均應在會計報表中披露關聯企業的詳細資料，具體資料內容在企業會計準則中有明確規定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發生交易的情況下，可以不披露關聯方關系，在發生交易時，應當披露關聯方關系的性質。對于關聯方交易的披露內容和原則，企業會計準則有詳細明確的要求。93.下列各項中，不符合內部審計人員職業道德要求的是（）。[2011年中級真題]A、不得從事損害所在組織利益的活動B、保持合理的職業謹慎，并合理使用職業判斷C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D、在審計報告中根據被審計單位的意愿披露相關事項答案：D解析：D項，在審計報告中根據被審計單位的意愿披露相關事項，嚴重影響內部審計人員的獨立性。94.下列資產負債表日后事項中，審計人員認為應當作為調整事項處理的是（）。A、以資本公積轉增資本B、出資購買其他公司的股票C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產權為由，向法院起訴要求賠償D、在資產負債表日已確認銷售收入的一批貨物發生銷售退回答案：D解析：調整事項：（1）資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；（2）資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；（3）資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；（4）資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。95.下列各項中，屬于信息系統內部控制中應用控制的是（）。A、組織控制B、安全控制C、處理控制D、軟硬件控制答案：C解析：信息系統內部控制與傳統內部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。應用控制是適應特定的應用系統如工資核算系統等的控制要求，為保證應用系統的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應用控制包括：①輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項屬于一般控制。96.審計人員通過提高業務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的（）。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業務水平；②遵守審計準則；③深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況；④簽訂業務約定書，取得管理當局說明書；⑤保持審計的獨立性；⑥加強審計質量控制。97.將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是（）A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法，即將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性。98.下列有關審計報告的表述，不正確的是（）。A、我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告B、審計報告復核是審計質量控制措施之一C、國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據D、注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件答案：A解析：國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告。99.審計人員對庫存現金進行監盤取得的證據屬于：A、視聽證據B、鑒定證據C、實物證據D、環境證據答案：C解析：審計人員對庫存現金進行監盤取得的證據屬于實物證據。實物證據是指審計人員通過觀察、檢查、計數等方式直接獲取的客觀存在的物品或資料，如現金、存貨、合同、發票等。視聽證據是指審計人員通過觀看、聽取、錄像等方式獲取的證據，如錄像、錄音等。鑒定證據是指審計人員通過專業鑒定機構或專家對某些證據進行鑒定，如專家意見、檢驗報告等。環境證據是指審計人員通過觀察、了解企業經營環境、內部控制環境等方面的情況，推斷出某些事實的證據。因此，本題答案為C。100.下列有關審計方法的表述中，錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：逆查法適用于業務規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。101.下列關于計算機技術對審計產生影響的表述，錯誤的是（）。A、審計的信息化程度越來越高B、專門的計算機審計技術方法越來越多C、在審計作業模式方面轉變為賬目基礎審計模式D、信息系統成為審計對象的重要組成部分答案：C解析：在審計作業模式方面，計算機審計更注重對電子數據和信息系統進行分析評測，帶著疑點進行審計，提高了審計的針對性，仍然屬于風險基礎審計模式。102.下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是（）。[2008年中級真題]A、審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行B、審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結果D、所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準答案：A解析：C項，審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準；BD兩項，涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。103.下列關于審計職能的表述中，正確的是（）。A、經濟評價職能是審計的基本職能B、績效審計最能體現審計的經濟監督職能C、注冊會計師接受委托對財務報表審計并出具審計報告，體現了審計的經濟鑒證職能D、審計機關依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現了審計的經濟評價職能答案：C解析：A選項，經濟監督職能是審計的基本職能；B選項，績效審計最能體現審計的經濟評價職能；D選項，審計機關和審計人員依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現著審計的經濟監督職能。（國家審計機關經授權提交的審計結果報告也體現了審計的經濟鑒證職能）104.審計人員在監盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權的審計程序的是（）。A、向委托加工單位進行函證B、要求被審計單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經過適當的授權審批答案：A解析：盤點材料時，應對各種材料的所有權加以鑒定，剔除一些代管、代銷、代加工的材料，對于產權不明確的，應加以必要的函證和核實。函證屬于外部獨立來源的證據，證明力最強。105.下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應給予回函B、函證的效果與審計人員無關C、與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高D、數額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函。發函方經過一段時間未收到復函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發函詢證。函證時應注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質量，因此函證的效果與審計人員有關。C項，積極函證方法在手續上比較麻煩，但是能取得書面證據，提高審計證據的可信性，因此消極函證所取得的審計證據不如積極函證所取得的審計證據可靠。106.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是（）。A、出納人員兼任會計檔案保管工作B、出納人員保管簽發支票所需全部印章C、出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D、出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作答案：D解析：按規定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。107.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。[2008年初級真題]A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內部審計和社會審計C、授權審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。108.下列關于審計質量管理的表述，正確的是（）。A、審計質量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理B、審計質量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員C、內部審計機構可以不進行審計質量管理D、審計質量管理應貫穿審計全過程答案：D解析：選項A，審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制；選項B，審計質量管理的對象既包括審計行為也包括審計人員；選項C，所有審計組織都應重視審計質量管理。109.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是（）。[2008年中級真題]A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數天答案：D解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查。110.下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作的是（）。A、成立審計組B、編制審計工作方案C、起草審計報告D、編制審計實施方案答案：C解析：國家審計報告階段的工作包括起草審計報告，因此選項C是正確的。而其他選項（A、B、D）則屬于審計準備階段的工作。111.對應付賬款審查的目標不應包括（）。A、確定應付賬款的真實性B、確定應付賬款記錄的完整性C、確定應付賬款在財務報表披露正確性D、確定應付賬款的付款期答案：D解析：應付款項的審計目標包括：①證實應付款項和預付賬款的總體合理性；②證實采購業務形成的負債的真實性和完整性；③證實分類正確性；④證實采購與付款截止期的正確性；⑤確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性。112.下列做法中，符合庫存現金監盤要求的是（）。[2010年初級真題]A、事先通知出納員及時結清現金日記賬并做好盤點準備B、當出納員盤點發現庫存現金短缺或溢余時，審計人員應親自盤點C、出納員和審計人員必須參加，有關領導或主管會計無需在場D、對所有的庫存現金，無論存放何處，均應同時清點答案：D解析：A項，庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤；B項，如果監盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計企業確認監盤數據的正確性；C項，監盤要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點。113.經過對內部控制初步評價，如果認為內部控制設計不合理，決定不依賴某項內部控制的，審計人員可以：A、轉入內部控制測試階段B、提高控制風險評估水平C、提高固有風險評估水平D、直接進行實質性審查答案：D解析：審計人員決定不依賴某項內部控制的，可以對審計事項直接進行實質性審查。114.取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的審計取證方法是（）。A、詳查法B、抽查法C、順查法D、逆查法答案：D解析：逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法。115.下列關于審計管理的表述中，正確的是：A、審計管理的主體是審計業務活動B、審計管理的客體是國家審計機關C、審計管理包括審計業務管理、審計行政管理、審計組織管理等D、審計目標服從于審計管理答案：C解析：審計管理的主體是國家審計機關、內部審計機構和社會審計準則，客體是指審計業務活動及其相關的職能活動。審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。116.審計人員對被審計單位存貨進行監盤，可以達到的審計目標是證實（）。A、存貨計價正確性B、存貨賬務處理正確性C、存貨采購成本的正確性D、存貨的真實性答案：D解析：審計人員對存貨實施監盤，主要是為了證實被審計單位出現在賬面上的存貨在實地是否真實存在。117.審查銀行存款余額時，銀行存款余額調節表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于：A、審計人員的業務能力B、被審計單位的會計人員的素質C、被審計單位內部控制的健全程度D、審計人員是否遵守審計準則答案：C解析：內部控制健全可以信任被審計單位的結果，否則自行編制。118.審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員由此可以得出的結論是（）。[2010年中級真題]A、庫存現金短缺1270元B、庫存現金短缺670元C、庫存現金短缺600元D、庫存現金溢余600元答案：C解析：調整后的賬面結存金額＝4298.20－150－520＝3628.20（元），實際庫存為3028.20元，則庫存現金短缺金額＝3628.20－3028.20＝600（元）。119.（2012年）下列關于函證的表述中，正確的是（）。A、對于數額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法B、審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發函詢證C、審計人員無需對函證的全過程進行控制D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據更可靠答案：A解析：選項B，審計人員收到復函后，如發現同被審計單位賬面記錄不符，可以再次發函詢證；選項C，審計人員需要對函證的全過程實施控制；選項D，積極函證比消極函證獲取的證據更可靠。120.在審查應收賬款過程中，控制函證過程的人員應是：A、財務主管B、出納人員C、審計人員D、銷售人員答案：C解析：A.財務主管B.出納人員C.審計人員D.銷售人員121.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業務的審計機關B、中國注冊會計師協會C、當地人民政府D、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關可將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組織辦理，但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定。122.（2013年）下列關于審計管理的表述，正確的是（）。A、審計管理的客體是被審計單位B、審計管理是對審計活動做出的計劃C、審計管理貫穿于審計業務活動的始終D、審計管理的目的是消除審計風險答案：C解析：審計管理是指審計機構為了有效地實現既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協調和控制活動。審計管理的客體是指審計業務活動及其相關的職能活動。審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。123.審計機關公布審計結果的內容不包括的信息是：A、被審計單位基本情況B、審計機關的基本情況C、被審計單位的整改情況D、審計建議答案：B解析：審計機關公布審計結果時，應當包括被審計單位的基本情況、審計結果、審計建議和被審計單位的整改情況等內容。因此，選項A、C、D都是審計結果公布時應當包括的內容。而選項B是審計機關的基本情況，不屬于審計結果公布的內容之一，因此選B。124.下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是（）。[2009年中級真題]A、對內部控制進行調查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內容包括：①組成審計組，送達審計通知書；②進行調查了解；③編制審計實施方案；④獲取審計證據，進行審計記錄；⑤檢查重大違法行為。125.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）。A、簽訂審計業務約定書B、進行內部控制測試C、進行實質性測試D、確定重要性水平答案：A解析：126.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是：A、內部控制的設置極不健全B、內部控制風險極低C、內部控制風險較高D、難以對內部控制的健全性做出評價答案：B解析：內部控制測試——為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計程序。內部控制測試——在調查了解內部控制設置狀況的基礎上，對其執行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風險（高信賴程度）表明內部控制健全且執行情況良好。127.審計人員對現金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目中不包括的內容是（）。A、本期銷售商品、提供勞務收到的現金B、當期預付的賬款C、當期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應收賬款和應收票據答案：B解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務收到的現金＝本期銷售商品、提供勞務收到的現金（包括增值稅銷項稅額）＋本期收到前期的應收賬款和應收票據＋當期預收的賬款一當期銷售退回而支付的現金＋當期收回前期核銷的壞賬損失。128.與文字說明法和調查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內部控制的調查了解情況的優點是（）。A、形象直觀，突出現有的控制點B、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優點包括：①可以將各項業務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助于審計人員全面了解內部控制系統的運行情況，及時識別系統中的不足之處；②便于隨時根據業務控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優點；D項，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大。129.下列選項中，不屬于控制環境的是（）。A、人力資源制度B、組織結構C、職責分工D、員工的素質答案：C解析：職責分工屬于控制活動要素。130.下列審計證據中，證明力最強的是（）。[2008年初級真題]A、審計人員親自編制的相關材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據D、有關審計事項的環境證據答案：A解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據就越可靠。判斷審計證據可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部取得的審計證據更可靠；②內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時生成的審計證據更可靠；③審計人員直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。131.（2017年）下列有關財務審計一般審計目標的表述中，正確的是：A、一般審計目標與管理層財務報表認定密切相關B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C、一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業務符合法律法規的規定D、一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發生的金額均已記錄或列報答案：A解析：選項B，一般審計目標是進行相關項目審計時均應達到的目標，個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標；選項C，是合法性；選項D，是完整性。132.在現代審計實務中，最能體現審計的經濟評價職能的是：A、財政審計B、財務審計C、財經法紀審計D、效益審計答案：D解析：效益審計是最能體現審計的經濟評價職能。133.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（）。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。134.審計人員通過存貨監盤、分析相關業務及費用開支等，核實營業收入的（）。A、賬務處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監盤方法檢查營業收入完整性，通過比較分析和存貨監盤，審計人員可獲得被審計單位營業收入在整體上是否合理的證據，對于一些異常或有重大差異的項目，確定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當等情況。135.對大額逾期應收賬款審查，如果無法獲得函證的回復，則審計人員應（）。A、了解大額應收賬款客戶的信用狀況B、提請被審計單位增加壞賬準備提取比例C、審查與銷售有關的銷售訂單、發運憑證和發票等D、審查應收賬款回收情況答案：C解析：對于大額逾期應收賬款，如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發票副本、發運單、現金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。136.（2017年）從證據來源看，下列審計證據中最可靠的是：A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D、審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的環境。選項A是最可靠的。137.（2012年）通過現金監盤，審計人員在保險柜中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。審計人員對發現的職工張某的借條，應采取的措施是（）。A、要求丙公司及時入賬B、要求張某立即歸還所借現金C、要求丙公司在資產負債表相關附注中列示D、在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷答案：D解析：本題考查審計人員在現金監盤中發現職工借條時應采取的措施。根據審計準則，審計人員在發現異常情況時應及時采取措施，進行調查取證，并在審計報告中作出相應的處理意見。選項A要求丙公司入賬，不符合實際情況，因為借條并未入賬。選項B要求張某歸還所借現金，也不符合實際情況，因為借條并未說明用途。選項C要求丙公司在資產負債表相關附注中列示，也不符合實際情況，因為借條并未經過領導批準。因此，正確答案為D，在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷。這是一種常見的處理方式，可以暫時將借條抵消庫存現金，待進一步調查取證后再作出最終處理決定。138.下列各項中，不屬于工作底稿內容的是：A、調查了解記錄B、執行審計措施記錄C、重要管理事項記錄D、不重要管理事項記錄答案：D解析：不重要管理事項記錄不必歸入審計工作底稿。139.審計人員核實營業收入交易的截止期時，除重點關注發票開具日期和發貨日期外，還應重點關注的日期是（）。[2010年初級真題]A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日