第第頁行政事業單位內部審計問題分析摘要：內部審計在健全行政事業單位內部控制、加強黨風廉政建設、提高經濟管理效率、防止國有資產流失方面發揮著至關重要的作用。本文基于風險導向的視角，深度解析了行政事業單位內部審計目前所存在的缺陷。在此基礎之上，嘗試性的提出了完善行政事業單位內部審計的相關政策建議：構建以風險評審為主導的內部審計職能，完善行政事業單位的內部控制制度，提高內部審計人員素質等。

關鍵詞：風險導向；行政事業單位；內部審計

隨著我國行政體制改革的不斷深化，內部審計已然成為行政事業單位治理機制的重要組成部分。內部審計獨立監督和評價本單位經濟活動的真實性和合法性，可以有效保證國有資產的安全完整，保證行政事業單位資源配置職能的有效發揮。對于行政事業單位來說，健全的內部審計，有利于完善自身的治理結構和現代化行政事業單位制度的建立。但是，在市場經濟轉型升級的背景下，行政事業單位在內部審計仍然存在一些較為突出的問題。

一、行政事業單位內部審計存在的問題

1.內部審計意識淡薄

由于我國行政事業單位內部控制建設起步較晚，相關理論基礎和建設環境并不完善，致使行政事業單位管理人員對于內部審計的重要性認識不足。上至領導干部，下至普通工作人員，都缺乏內部審計的深入認知，內審意識淡薄，認為內部審計降低了日常工作的運行效率。而一些行政事業單位雖對內部審計有一定的研究分析，制定了自身內部審計的執行目標，但卻忽視了內部審計的監管效果，使得內部審計空有架子，難見成效。且受到傳統文化的影響，官本位的社會生態理念，仍然在社會的某些領域影響著的行政管理人員的工作方式，“一把手”負責制的心態使得的內部審計實施被忽視。

2.內部審計制度不健全

目前，行政事業單位內部審計的相關法律法規并不健全，導致行政事業單位在實際執行過程中的內部制約效果缺失。一些行政事業單位并未設置相關的審計部門，弱化了內部審計對于會計信息質量的監督，導致會計信息失真問題較為突出。其次，一些行政事業單位并沒有配置專業的內部審計人員在相關內審崗位上，而是財務人員兼任內部審計的相關崗位，導致內部審計獨立性的缺失。此外，部分行政事業單位未設置責任中心部門，也就是未執行不相容崗位的分離制約，缺乏相互制約和相互監督的機制。

3.內部審計缺乏明確的定位和目標風險導向

內部審計是內部審計的一種發展階段，或者說是現代內部審計的主要形式。以風險為關注的核心的理念是風險導向內部審計的本質所在。現階段，我國行政事業單位內部審計工作目標模糊，不能與實際審計活動相匹配，導致其實際工作效果事倍功半。雖然部分行政事業單位已經意識到問題模糊的嚴重性，但是由于風險理論的缺失，在制定內部審計工作目標的過程中，科學性和合理性無法得到有效保證，使得單位內部審計工作的目的無法定位在風險把控上，內部審計工作缺乏成效性。

4.內部審計人員業務素質偏低

內部審計工作由于涉及單位工作的方方面面，從而使得內部審計人員既要具有扎實的專業技術能力，而且還要求掌握大量的法律法規，工程管理流程，宏觀微觀經濟學等輔助專業知識。據調研，目前內部審計人員知識結構相對單一，應對復雜內部審計工作能力比較弱，以財務會計知識來查錯糾弊，就賬論賬的財務審計觀念比較濃，內部審計工作質量和深度得不到提高。除此之外，部分內審人員由于生活所迫以及貪念欲望的影響，在缺乏獨立人格道德素質低下的前提下，很難做到恪盡職守，認真執行相關內審的規章制度，無法有效合理保證國家經濟資產的安全完整。

二、完善行政事業單位內部審計的相關建議

內部審計的本質在于風險控制，在此前提下，取得降低本單位管理風險的目標。鑒于當前貪污腐敗行為的日趨嚴重，建立健全有效地內部審計制度勢在必行，從而在源頭上治理腐敗。

1.構建以風險評審為主導的內部審計職能

以往相關內審研究，大多數將企業內審的目的設定在監督管理和評價鑒定兩個主要方面。而在確定行政事業單位內部審計目標的過程中，應該仔細分析行政事業單位運行機制的規律和特征，從而保證內審目標、主要職能與其自身屬性相匹配，保證本單位的內審工作的有效性。現階段，鑒于行政事業單位的市場參與者的職能要求，行政事業單位應該將保證行政職能有效實施以及社會活動公平公正作為其內審的本質目標。內部審計應該以風險評價作為其自身工作的核心，將行政事業單位的風險控制在合理范圍。因此，行政事業單位需要基于風險導向的內審理念，構建以風險評審為主導的內部審計職能。

2.建立健全行政事業單位內部控制制度

完善地內部控制制度是內部審計有效開展的前提條件，因此，為了有效發揮內審的職能，完善行政事業單位內部審計的工作效果，需要不斷修正行政事業單位的內部控制制度。而修正內部控制最關的問題就是明確內部控制的目標，在此過程中，需要結合自身工作的特殊性，以及相應的社會職責。在此基礎之上，可以有效明確內部控制的關鍵點以及相關的治理措施。其次，在單位層面，需要明確不同職能部門的權責關系，建立集中決策授權審批制度，強化內審監督作用。進一步，建立電子網絡信息系統，強化內部控制的循環網絡的落地，提高內部信息透明程度，從而提高內部控制的有效性。

3.提高內部審計重要性的認知

加強對內部審計的認知，糾正以往有關內審理念認識的偏差。內部審計不是簡單的資料收集整理和審閱，而是有效的內部監督管理的制衡機制。因此，相關上層領導班子一定要意識到，內審不是在限制單位領導的權利和欲望，而是在保護領導人員的相關權利。因此，要大力支持相關內審人員的工作，保證內審人員工作過程的暢通無阻。領導班子應該在單位文化以及工作理念中，不斷滲透內審的重要性和必要性，調動全體職員參與到內部審計的監督活動上去。此外，領導班子應該以身作則，認真遵守內審的相關制度，以身作則，充分發揮領頭人的效應。

4.提高內部審計人員素質

內審人員自身素質的高低決定了內審工作的效率效果。行政事業單位可以通過以下四個方面來提高相關工作人員的自身素質。一是要選撥道德品質出眾的相關工作人員執行相關內審工作。二是要在日常的工作過程中，定期對內審人員進行思想道德方面的培訓和再教育。三是要基于現實環境的變化以及相關理論研究的發展，不斷強化內審人員相關知識的更新再造。四是確定重點培養目標，不斷儲備高素質的內審人員。

三、結束語

現階段，在市場經濟體制的主導下，我國行政事業單位為了有效開展自身的財務管理工作，必須建立健全與財務管理工作相匹配的內部審計機制。本文在分析行政事業單位內部審計現有問題的前提下，提出了以風險評審為主導的內部審計職能、提高內部審計重要性的認知以及提高內部審計人員素質等相關政策建議，以期能夠進一步完善我國行政事業單位的內部審計，保證國有資產的有效利用，保證新時期行政體制改革和經濟體制改革的順利進行。

參考文獻

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