商業企業的運營

5-1學習目的描述商業企業運營和兩種存貨管理系統。利用永續盤存制核算存貨的采購。利用永續盤存制核算存貨的銷售。為商業企業調賬和結賬。5-2學習目的編制商業企業的財務報表。使用毛利率評價企業經營情況。使用永續盤存制核算應履行的多項義務（附錄5A）。使用定期盤存制核算存貨的采購和銷售（附錄5B）。5-3學習目的1描述商業企業運營和兩種存貨管理系統。5-4商業企業的運營商品賣方可以是批發商或零售商庫存是非常重要的資產管理應收賬款對成功至關重要5-5商業企業的財務報表5-6服務業企業利潤表2019年度(截止到2019年12月31日)商業企業利潤表2019年度(截止到2019年12月31日)服務收入

$230000銷售收入

$230000營業費用：

銷貨成本

100000工資費用$80000

毛利

130000租賃費用24000

營業費用：

折舊費用——設備9000

工資費用

$80000水電費3000

租賃費用

24000營業費用總額

116000折舊費用——設備9000

凈利潤

$114000水電費3000

營業費用總額

116000

凈利潤

$14000利潤表與服務企業不同銷貨成本毛利潤商業企業的財務報表只有庫存商品-(沒有原材料和在制品)商品庫存通常以信貸方式購買，因此應付帳款也可能高于服務公司。5-7服務業企業資產負債表2019年12月31日商業企業資產負債表2019年12月31日

資產

資產

流動資產：

流動資產：

現金$34000

現金$34000

應收賬款10800

應收賬款10800

辦公用品800

商品存貨60000

預付租金2100

辦公用品800

流動資產總額

$47700預付租金2100

流動資產總額

$107700學習目的2利用永續盤存制核算存貨的采購。5-8定期盤存制庫存盤點不貴重的商品適用小商店隨著計算機技術的發展，定期盤存制已經越來越少5-9永續盤存制大型商場的計算機系統使用條形碼來隨時更新存貨記錄，隨時可以顯示當前存貨信息。實時跟蹤每次流入和流出存貨和采購系統通常與應收賬款和銷售結合在一起5-105-11采購發票購買存貨假設STL公司立刻支付存貨價款5-12應付賬款如果我們收到存貨后，選擇之后支付貨款5-13購貨退回和折讓當全部或部分購買退還給賣方時，將其記錄為庫存商品帳戶的減少額。STL公司在6月4日將價值$7000的20臺平板電腦退回。5-14運輸成本在貨物運輸過程中，必須指標條款確定誰承擔損失風險。5-15運入運費對于FOB裝運點，運費由買方支付，是庫存成本的一部分。假設STL公司在6月3日支付了$60運費5-16購買折扣折扣金額由發票上注明的“信用條件”決定。3/15,N/30折扣時期折扣百分比總信用期5-17銷售折扣如果SmartTouchLearning在15天內付款，他們將獲得3％的折扣。5-18庫存商品賬戶商品庫存帳戶將反映該期間所有交易的凈結果。5-19學習目的3利用永續盤存制核算存貨的銷售。5-20銷售在永續盤存制中，每次銷售必須記錄兩項賬戶變化-記錄銷售-記錄庫存減少5-21現金銷售SmartTouchLearning以$1,000的現金價格售出了2個平板電腦。這些平板電腦的價格為$700。5-22賒銷假設STL公司在6月15日賒銷了5臺筆記本電腦，每臺價值為$500，總價值為$2500（5×$500），銷貨成本為$1750。5-23銷售折扣應當按照銷售總額或凈額扣除銷售折扣確認銷售商品收入金額。假設STL公司在6月21日賒銷了10臺筆記本電腦，每臺價值為$500，信用條件為“2/10，n/30”。銷貨成本為$3500。5-24銷售退回和銷售折讓預計銷售退回例如，假設STL公司在2019年會計年度內實現的銷售額為$1000000，相關的銷貨成本為$600000。STL公司預計大約4%的已銷售的貨物將被退回，也就是說應當減少$40000（$1000000×4%）的銷售收入并且增加$24000（$600000×4%）的存貨。

5-25實際銷售退回假設在2020年1月20日一個顧客退回了其現金購買的貨物，銷售價格為$2000。貨物成本為$800。5-26銷售退回和銷售折讓學習目的4為商業企業調賬和結賬。5-27調整存貨賬戶期末的實際庫存可能與會計記錄中的預期不同被偷毀損差錯期末必須調整庫存5-28商業企業的結轉通過損益匯總賬戶使收入的期末余額為零。通過損益匯總賬戶結平費用賬戶和其他有借方余額的臨時性賬戶(收入抵減賬戶：銷售退回和折讓、銷售折扣)。通過資本賬戶來結平損益匯總賬戶。這筆結賬分錄將凈利潤或凈損失結轉至資本賬戶。通過資本賬戶來結平提款賬戶。5-295-30STL公司試算平衡表2019年12月31日賬戶名稱余額借方貸方Bright，資本51550Bright，提款10000銷售收入920000放棄的銷售折扣2000銷貨成本540000工資費用92580租賃費用63800水電費55500保險費31900折舊費用——辦公設備1800折舊費用——建筑物1500廣告費用11800利息費用11000運輸費用7800辦公用品費用2900

總計$1,057,180$1,057,180日期科目及摘要借方貸方12月31日銷售收入920000

放棄的銷售折扣2000

損益匯總

922000

(結轉收入類賬戶)

12月31日損益匯總820580

銷貨成本

540000

工資費用

92580

租賃費用

63800

水電費

55500

保險費

31900

折舊費用——辦公設備

1800

折舊費用——建筑物

1500

廣告費用

11900

利息費用

11000

運輸費用

7800

辦公用品費用

2900

(結轉費用類及其他借方賬戶)

31收益匯總101420

Bright，資本

101420

(結轉收益匯總賬戶)

31Bright，資本10000

Bright，提款

10000

(結轉提款賬戶)

商業企業的結轉5-31學習目的5編制商業企業的財務報表。5-32單步式利潤表收入和費用被分成兩部分。5-33STL公司利潤表截止到2019年12月31日收入：

凈銷售額

$920000放棄的銷售折扣

2000收入總額

922000費用：

銷貨成本$540000

工資費用92580

租賃費用63800

水電費55500

保險費用31900

折舊費用——辦公設備1800

折舊費用——建筑物1500

廣告費用11800

利息費用11000

運輸費用7800

辦公用品費用2900

費用總額

820580凈利潤

$101420多步式利潤表在凈利潤前有幾項重要的項目。5-34STL公司利潤表截止到2019年12月31日

銷售收入：$920,000銷貨成本540000毛利380000營業費用：銷售費用：工資費用53650租賃費用38280廣告費用11800折舊費用1500運輸費用7800銷售費用總額113030管理費用：水電費55500工資費用38930保險費用31900租賃費用15520折舊費用1800辦公用品費用2900管理費用總額156550營業費用總額269580營業利潤110420其他收入和費用：

放棄的銷售折扣2000利息費用-11000其他收入和費用總額-9000

凈利潤：

$101,420學習目的6使用毛利率評價企業經營情況。5-35毛利率毛利率是評價企業獲利能力的基本指標，它代表企業從存貨銷售中所能獲取的盈利能力。當毛利率下降，說明企業存在問題5-36毛利率=毛利/凈銷售額例：毛利率5-37毛利等于凈銷售額減去銷貨成本，毛利率等于毛利除以凈銷售額。2016年度公司的毛利率計算如下：

毛利率=($19204-$12265)/$19204=0.361=36.1%與之相對比，2015年度公司的毛利率計算如下：

毛利率=($19023-$12098)/$19023=0.364=36.4%學習目的7使用永續盤存制核算應履行的多項義務（附錄5A）。5-385-39當合同規定了多種應履行的義務時，企業需要將交易金額分配給每一個義務。假設在11月1日STL公司銷售了一臺筆記本電腦（成本為$350），同時與顧客簽訂了價格為$620的兩年期服務合同。顧客在銷售實現時即以現金形式完成支付。$620的銷售額需要按一定方式在不同義務間進行分配：STL公司將$500分配給筆記本電腦，將$120分配給兩年期的服務合同。永續盤存制下對多種履約義務進行會計處理學習目的8使用定期盤存制核算存貨的采購和銷售（附錄5B）。5-40定期盤存制下商業企業存貨的會計處理在定期盤存制下，購貨成本、購貨折扣、購貨退回和折讓以及運入運費都被記錄在單獨的賬戶中，在結賬時對存貨賬戶的數據進行更新。5-41采購存貨6月3日，SmartTouchLearning以35,000美元的價格購買了存貨。公司6月3日賒購存貨以及6月15日支付貨款(在折扣期內)所應做的相關會計分錄。5-42記錄銷售退回和折讓假設在STL公司付款之前，6月4日STL向供應商退回其購買的20臺平板電腦，價值$7000。5-43記錄運輸費用假設STL公司在6月3日支付了$60的運費5-44銷售存貨STL公司的銷貨成本的計算過程如下所示：5-45期初存貨

材料采購$695000

減：購貨退回和折讓150600

購貨折扣9510

購貨凈額534890

加：運入運費*36400

購貨凈成本

571290可供出售的存貨

571290減：期末存貨

31290銷貨成本

540000*（包括$1290預測存貨退回）

調整和結賬分錄5-46日期科目及摘要借方貸方12月31日銷售收入920000

放棄的銷售折扣2000

購貨退讓和折讓150600

購貨折扣9510

存貨(期末余額)30000

預測的存貨退回1290

損益匯總

1113400

(結轉收入類及其他貸方賬戶，并記錄存貨的期末余額)

12月31日損益匯總1011980

材料采購

695000

運入運費

36400

存貨(期初余額)

0

工資費用

92580

租賃費用

63800

水電費

55500

保險費

31900

折舊費用——辦公設備

1800

折舊費用——建筑物

1500

廣告費用

11800

利息費用

11000

運輸費用

7800

辦公用品費用

2900

(結轉費用類及其他借方賬戶，結轉存貨的期初余額)

12月31日損益匯總101420

Bright，資本

101420

(結轉損益匯總賬戶)

12月31